职工福利费在2018年所得税汇算时如何处理？职工福利费在2018年所得税汇算时如何处理？飞霜了百家号导读：职工福利费在2018年所得税汇算时如何处理? 企业所得税汇算清缴时，如何规范地在税前扣除职工福利费?结合现行政策，以下是小编的见解，有异议可以向我提出来!职工福利费在2018年所得税汇算时如何处理?答：职工福利费的核算范围《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定企业职工福利费主要包括：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。值得注意的是，下列费用不属于职工福利费的开支范围：1.退休职工的费用。2.被辞退职工的补偿金。3.职工劳动保护费。4.职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助。5.职工的学习费。6.职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助等)。即国税函[2009]3号文件所规定的职工福利费包括的范围，与我们通常所说“企业职工福利”相比大大缩小。职工福利费应单独设置账册税收征管要求对职工福利费的核算单独设置账册。国税函[2009]3号文件明确规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。有的企业在管理费项下设“管理费用——职工福利费”科目，这类企业应及时调整账册，将员工福利归集到“应付职工薪酬——职工福利费”科目。企业也可以采取平时预提、年终结算的方式核算职工福利费，但核算比较复杂。对没有单独设置账册准确核算职工福利费的纳税人，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正，逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定，但并不影响查账征收的管理方式。需要注意的是，税收上认定的“职工福利费余额”与会计上确认的“职工福利费余额”不一致。此外，企业所得税法实施后，税前扣除的职工福利费不一定等于当年实际发生的职工福利费，当年实际发生的职工福利费要先冲减职工福利费余额。职工福利费支出需凭合法凭据列支有关职工福利费税前扣除问题，企业所得税法实施条例第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。根据企业所得税法规定的合理性原则以及企业所得税法实施条例中“合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出”的解释，职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中，企业要具体事项具体对待。如职工困难补助费，只要能够代表职工利益的费用就可以凭合法凭据列支，属于合理福利费列支范围的人员工资、补贴则不需要发票。对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和对外发生的相关费用，应取得合法发票。如果企业在企业所得税年度汇算清缴前仍未将跨年度的福利费发票落实到位，一旦被查实，就得作出相应的纳税调整，并补缴相关税款。核算职工福利费的支出要准确企业不按照开支范围核算现象较为普遍，比如把应在职工福利费中列支的费用在其它会计科目中列支，像企业食堂人员工资、食堂房屋设备的修理费等直接在生产成本或管理费用中列支;企业向职工发放的交通补贴、职工防暑降温费等费用直接在管理费用中列支;企业接送职工上下班的专用车辆的修理费、燃油费、驾驶员工资等支出直接在成本、管理费用中列支。也有把不属于职工福利费开支范围的费用作为职工福利费列支的现象，最典型的是不少企业把应该作为业务招待费支出的礼品、食品、茶叶、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出，作为企业内部职工的集体福利支出，在职工福利费中列支，这样只要职工福利费不超过工资、薪金总额的14%，就能全额税前扣除，若作为业务招待费列支，则只能按实际发生额的60%限额扣除。有的企业，还把应由职工个人承担的费用如代扣代缴的个人所得税、代缴的社会保险金个人承担的部分、企业领导个人消费的费用等作为职工福利费列支。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。飞霜了百家号最近更新：简介:给大家带来精彩的内容，欢迎关注哦作者最新文章相关文章福利费造句&&&&
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1、春节期间,生活困难的职工都能领到一笔福利费.2、福利费的多少按政策规定发，在会计科目中不再单列了。3、在新西兰接受福利费，养老金和其它报酬。4、而随着失业率不断攀升，政府的福利费用也将增加。所以看起来我们将面对政府在今后两年将靠借债度日的局面，借债数额可能要比财务大臣上次所说的高出1千亿英镑。5、新准则中对福利费的提取是如何规定的?6、工时成本估计的乘数及以满足福利费和经营管理费的需要.7、如果我司清算时,尚有未使用完毕的职工福利费,要计入应纳税所得吗?8、福利费的提取是由公司自己决定吗?8、造 句 网zaojv.com原创和收集优质句子,使您在造句的同时,还能学到有用的知识.9、通知明确了工资薪金、工资薪金总额及职工福利费扣除等问题.10、具体规定了职工福利费、工会经费、职工教育经费的税前扣除。11、关于应付福利费有余额的问题。12、韦斯利表示，在长期看来，雇佣临时高管可能是个更经济实惠的选择，因为你无需支付招聘费、福利费和遣散费等等。13、对企业已付或者应付的与出口产品特别有关的直接税或者社会福利费，实行全部或者部分的减免或者延迟缴纳。14、2014年6月,甘州区民政局副局长、区殡仪馆馆长刘志忠安排人员虚列支出套取公款,用于顶交应清退的职工福利费和招待费。
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每页显示&30&条&以前年度职工福利费余额如何处理
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摘要：以前年度职工福利费余额如何处理 　　2008年以前企业的职工福利费可以按规定比例提取在税前扣除，这时企业财务人员只要按会计核算的有关规定计算提取就可以，即使多提了，年终企业所得税汇算再按计税工资的14%计算调整......
以前年度职工福利费余额如何处理
　　2008年以前企业的职工福利费可以按规定比例提取在税前扣除，这时企业财务人员只要按会计核算的有关规定计算提取就可以，即使多提了，年终企业所得税汇算再按计税工资的14%计算调整。2008年新税法实施后不再提取职工福利费，按《企业所得税法实施条例》第四十条规定：&企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。&在企业年底结账之际，试就新规定对企业影响作简要分析。
　　根据《》（）规定：&2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。&可能有以下两种情况：
　　一是结余额非常大。当年实际发生数小于结余数。这种情况可按实际发生数冲减结余的指标，即使当年发生数超过当年按工资、薪金总额的14%计算的数额也不调整。但不能再按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。假如2007年累计结余90万元，2008年实际发生40万元，当年按工资、薪金总额的14%计算的数额30万元，只能使用以前年度结余的90万元，虽然实际发生的40万元超过应提的30万元，不需要纳税调整，累计结余还有50万元留在2009年继续使用。
　　二是结余数小于实际发生数。对不足部分可按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。当年实际发生额冲减结余额后，未超过按当年工资、薪金总额的14%计算的数额时，不作纳税调整。超过时，应就超过部分进行纳税调整。假如2007年累计结余10万元，2008年实际发生60万元，按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元，冲减10万元后，当年允许扣除50万元，不作纳税调整。如果结余10万元，发生70万元，按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元，要调增应纳税额所得10万元。
　　在计算使用2007年职工福利费结余时，要区分&纳税调整余额&和&会计余额&。即：按计税工资标准计算和会计操作会产生这两个余额。对福利费中形成的&纳税调整余额&不需要冲减，因为这部分是已缴过税的，相当于企业的税后利润。假如某企业2007年工资总额200万元，计提职工福利费28万元，允许税前扣除计税工资140万元，汇算纳税调整60万元，同时职工福利费调整8.4万元，实际发生职工福利费支出15万元，结余13万元。对这个企业来说职工福利费的&会计余额&是13万元，其中包括&纳税调整余额&8.4万元，这部分是已缴过税的，所以2008年只要将4.6万元调增后，就可以使用2008年的指标，而不是调增13万元后才可以使用2008年的指标。
　　如果企业&职工福利费&科目发生赤字，无论数额大小，都需要用自有资金（税后利润或盈余公积）解决，不能用2008年按工资、薪金总额的14%计算的数额冲减赤字。当然，对当年实际发生的职工福利费，如果不超过按工资薪金总额的14%计算的数额可以扣除。国税函[号文件还规定：&企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。&对结余的职工福利费必须用在职工福利方面，不能用来列支招待费、宣传费等。如果企业在清算时仍有职工福利费结余，应作为&清算所得&计征企业所得税。
　　新的企业所得税法实施后，职工福利费不再提取，原有的&职工福利费&科目已改变属性，根据《企业会计准则》第9号第二条规定：职工福利费属于&职工薪酬&项下的科目，所以企业的职工福利费是在&应付职工薪酬&科目中核算，这样就需要设：&应付职工薪酬&&职工福利费&，用来归集核算发生的职工福利费支出，有的企业在管理费项下设：&管理费用&&职工福利费&这虽然不影响税收，但应该正确使用&应付职工薪酬&&职工福利费&科目。
　　参考财务与会计的相关规定，企业职工福利费的使用范围主要有以下方面：
　　1.职工困难补助费；
　　2.职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；
　　3.本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等；
　　4.本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用；
　　5.职工个人福利补贴：职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲路费、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。
　　6.企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等；
　　7.企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴；
　　8.按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出；
　　9.结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施。
　　职工福利费按实际发生额记账，不同于原来的提取，原来按规定比例提取是不需要发票的，可现在发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支是纳税人目前十分关注的。根据企业所得税法规定的合理性原则，按《企业所得税法实施条例》对合理性的解释：&合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。&职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中企业要对具体事项具体对待。如：职工困难补助费，只要是能够代表职工利益的决定就可以作为合法凭据，合理的福利费列支范围的人员工资、补贴是不需要发票的，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票。应付福利费贷方余额_百度知道
应付福利费贷方余额
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一、福利费余额
1、08年、09年应付福利费余额，可以继续挂账，留作以后年度使用。
2、08年、09年应付福利费余额，也可以做结转、冲销，不保留余额。账务处理：
（1）结转08年福利费余额会计分录
借：应付福利费
22463.84
贷：利润分配--未分配利润 22463.84
（2）冲销09年提取的福利费.84-22463.84）
借：管理费用--福利费 5166（红字）
贷：应付福利费 5166（红字）
二、下年度福利费账务处理
1、如果你单位在下一年度，继续执行原企业会计制度的话，福利费可以提取，也可以不提取。如果不提取，发生的福利费支出直接计入“管理费用--福利费”科目。
2、如果你单位在下一年度，执行新会计准则的话，福利费帐务处理：
（1）发生福利费支出时
借：应付职工薪酬--职工福利
贷：库存现金（或银行存款）
（2）月末，福利费分配转出时
借：管理费用--福利费
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上年度应付福利费有余额,怎么办?
我司在2010年12月底预计福利费有52万多的余额，如果在日前用不掉，是不是要调整纳税所得。2011年年度是不是不再计提应付福利费了,改成应付职工薪酬--福利费了,对吗?以前年...
我司在2010年12月底预计福利费有52万多的余额，如果在日前用不掉，是不是要调整纳税所得。2011年年度是不是不再计提应付福利费了,改成应付职工薪酬--福利费了,对吗?以前年年度未用完的应付福利费余额该如何调整?如果在所得税汇算清缴的4月30日前用完是不是就不用调整纳税所得。 共0条评论...
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上年度应付福利费有余额，实际发生发放福利,就可以冲销,否则,不作处理。应付职工薪酬应用如下:一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。　　企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。（二）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理　　生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。因为以后年度不允许预提福利费，应该是要调整损益，增加损益。如果为贷方余额的，不作任何处理，结转下年度继续使用。 如果为借方余额的，即所谓的福利费赤字，按照会计制度的规定，应当根据出现的赤字数额，补提福利费，计入管理费用。这样，应付福利费的年末余额应为零。当然，补提的福利费仍然应当根据税法的有关规定进行纳税调整。按规矩是不处理的，当然也可以处理掉。正常手续是不处理的，记本科或者赤字为零
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财企（2007）48号关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知 为了贯彻实施修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)，做好企业新旧财务制度的转换工作，推进企业财务制度的改革，现就有关问题通知如下： 一、关于职工福利费财务制度改革的衔接问题 修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至日，应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定： (一)余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。 (二)余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于&公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定&有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。 二、关于修订后的《企业财务通则》的组织实施问题 各地区、各部门、各企业集团公司应当认真组织实施修订后的《企业财务通则》，结合本地区、本部门、本集团的具体情况开展业务培训，做好企业财务制度改革的政策宣传工作，按照修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)的规定调整、修订和完善企业财务管理制度，确保企业新旧财务制度实现顺利转换。 二OO七年三月二十日
我企业是外资企业,余额怎么处理?汇算的时候用不用调整?
什么时候形成的余额，我上面的文件你好好看看，你如果是07年以前形成的余额就继续挂账。如果是07年以后形成的就要冲销。
08,09,10都有提福利费,,当年都没有用完..
按年冲销。冲销你的错报。要能过以前年度损益调整来处理。你的问题解决了，请采纳答案吧。
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福利费早就不用计提了，以前年年度未用完的应付福利费余额可以先不用管，等以后年度实际发生时在冲减就可以了。
来自经济金融类芝麻团
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如果你的福利费余额是以前年度遗留下来的，就不必调整，按照你的思路是对的。税法对以前年度遗留下的福利费，可以在以后年度使用，不用做纳税调整。供参考
我企业是外资企业,也是按你说的方法执行吗&
现在内外资企业所得税一样的。如果有疑问，建议再咨询一下税务人员。
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