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日，甲公司支付价款700万元取得乙公司（非上市公司）10％的股权并将其划分为长期股权投资，
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日，甲公司支付价款700万元取得乙公司（非上市公司）10％的股权并将其划分为长期股权投资，采用成本法核算。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000元。日。甲公司又支付价款2200万元取得乙公司20％的股权。当日。乙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元。取得该部分股权后甲公司能够对乙公司生产经营决策实施重大影响。因而改用权益法核算。甲公司在取得乙公司10％股权后至追加投资期间。乙公司实现净利润1500万元。未分派现金股利。甲公司由成本法转换为权益法后。长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2900B.3000C.3100D.3200请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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12013年8月，甲公司与乙公司签订一份A商品销售合同，约定在2014年2月底以每件0．3万元的价格向乙公司销售300件A商品，违约金为合同总价款的20％。日，甲公司库存A商品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为ll0万元。假定甲公司销售A商品不发生销售费用和相关税费，则甲公司应确认的减值损失为（　　）万元。A.30B.18C.10D.82日，甲公司因无力偿还所欠乙公司4000万元货款（乙公司对该应收账款已计提坏账准备200万元），经双方协商。达成如下债务重组协议。甲公司先用货币资金归还1000万元，剩余款项用甲公司持有的丙公司60％有表决权股份抵偿。4月1日。乙公司收到了该笔货币资金，双方办理了相关股权转让手续（该股权当日公允价值为2700万元），并办理完毕上述债权、债务解除手续。债务重组日，乙公司应确认的损失金额是（　　）万元。A.1100B.300C.100D.4003甲公司于日开工建造一项固定资产。为建造该固定资产。该公司于日专门借入一笔款项，本金为1000万元。年利率为9％，期限为2年。该企业另借入两笔一般借款。日，借入600万元。借款年利率为8％，期限为2年。日，又借入800万元，借款年利率为6％，期限为3年。日，该固定资产全部完工并投入使用。该公司2013年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（
）（计算结果保留小数点后两位小数）。A.5．14％B.7．2％C.6．86％D.6．89％
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第二十四章 企业合并
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2013年注册税务师考试《财务与会计》考前冲刺试题(三)
为广大考生整理了2013年注册税务师考试《财务与会计》考前冲刺试题，供广大考生参考：一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）1、A公司于2009年3月以7000万元取得8公司45%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2009年末确认对B公司的投资收益400万元。2010年4月，A公司又投资7600万元取得8公司另外30%的股权。假定A公司在取得对8公司的长期股权投资以后，8公司并未宣告发放现金股利或利润。8公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2009年3月和2010年4月A公司对B公司投资时，8公司可辨认净资产公允价值分别为10500万元和24000万元，假定原取得45%股权在购买日的公允价值为11400万元。A公司在购买日合并报表中应确认的商誉为（　　）万元。A．2675B．1000C．400D．-30002、企业在初始确认时将某金融资产划分为（　　）后，不能重分类为其他类金融资产。A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B．持有至到期投资C．贷款及应收款项D．可供出售金融资产3、日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2011年累计发生建造支出1800万元。日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当日发生建造支出300万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借、款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2012年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（　　）万元。A．1．5B．3C．4．5D．7．54、甲公司日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结存额为360万元，未分配利润结存额为1000万元。证券公司收取了45万元的发行费用。则甲公司取得投资当Et记入“资本公积”的金额为（　　）万元。A．335B．350C．380D．3555、甲公司发行在外的普通股当年每股股价为16元／股，每股筹资费用率为3%，预计下年每股股利2．1元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余的资金成本是（　　）。A．12．50%B．18．13%C．18．78%D．19．13%6、M公司于日购入N公司当日发行的公允价值为60500万元的公司债券，作为持有至到期投资，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，交易费用为100万元，实际利率为2．65%。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则2011年末持有至到期投资摊余成本为（　　）万元。A．60600B．199．24C．60101．29D．60206．667、采用每股收益无差别点分析法进行资金结构的选择时，应选择的方案是（　　）。A．每股收益最大的方案B．每股收益最大、风险最大的方案C．每股收益最大、风险最小的方案D．每股收益适中、风险适中的方案8、A公司2011年初对B公司投资，获得B公司有表决权资本的15%(B公司为非上市公司)并准备长期持有，对B公司无重大影响。日B公司宣告发放2010年现金股利35000元，2011年B公司实现净利润6000元。则A公司2011年应确认投资收益的金额为（　　）元。A．5250B．3750C．3000D．50009、甲公司拟投资某项目，经分析计算该项目的经营期望收益率为12%，标准差为4．5%，风险报酬系数为0．25，无风险报酬率为5%，则该投资项目的投资报酬率是（　　）。A．9．38%B．6．12%C．14．38%D．14．92%10、某企业2008年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。该企业预计2009年度的销售额比2008年度增加10%(即增加5000万元)，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该企业2009年度应从外部追加的资金量为（　　）万元。A．0B．200C．300D．35011、甲公司采用实际成本法对存货进行核算，2010年年末盘点存货时发现某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为17万元，已计提20万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是（　　）。A．借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢　　　　1000000　　　　存货跌价准备　　　　200000　　　　贷：原材料　　　　1200000B．借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢　　　　1170000　　　　贷：原材料　　　　1000000　　　　　　应交税费――应交增值税(进项税额转出)　　　　170000C．借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢　　　　970000　　　　存货跌价准备　　　　200000　?　　贷：原材料　　　　1000000　　　　　　应交税费――应交增值税(进项税额转出)　　　　170000D．借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢　　　　936000　　　　存货跌价准备　　　　200000　　　　贷：原材料　　　　1000000　　　　　　应交税费――应交增值税(进项税额转出)　　　　13600012、某公司于20]2年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。目，该交易对所有者权益的影响金额为（　　）万元。(四舍五人取整数)A．30000B．1055C．3000D．2894513、甲公司于2011年3月以6000万元取得乙公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2011年确认对乙公司的投资收益200万元。2012年1月，甲公司又投资7500万元取得乙公司另外30%的股权。假定甲公司在取得对乙公司的长期股权投资以后，乙公司并未宣告发放现金股利或利润。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。甲公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2011年3月和2012年1月甲公司对乙公司投资时，乙公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。2012年1月再次投资之后，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（　　）万元。A．13700B．7500C．13500D．1368014、长江公司2011年的财务报告于日对外公告。日，长江公司日销售给8公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税税额17万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实长江公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，长江公司已作为资产负债表日后调整事项处理，长江公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，在进行会计报表调整时影响2011年净损益的金额是（　　）万元。A．20B．37C．15D．27．7515、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。日，由于房地产交易市场逐渐成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5000万元，已计提折旧2000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5800万元，甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为（　　）万元。A．2025B．2250C．2700D．300016、M公司于日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年12月31日收取租金100万元，出租时该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。日，该幢厂房的公允价值为2250万元。假设仅考虑此事项，M公司2008年利润表中公允价值变动收益项目应该填列（　　）万元。A．-150B．150C．200D．-20017、关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（　　）。A．应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益B．应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额C．持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本D．资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价值变动损益科目18、下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（　　）。A．支付现金股利B．向银行借入款项存入银行存款账户C．资本公积转增资本D．可供出售金融资产公允价值上升19、甲公司2009年年初“资本公积”科目的贷方余额为1800万元。日，甲公司以土地使用权作为合并对价取得同一集团乙公司有表决权资本的60%，合并日，乙公司所有者权益总额为1500万元。甲公司投出土地使用权的账面余额为800万元，已计提摊销额100万元。日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的30%，具有重大影响，当年丙公司可供出售金融资产公允价值降低100万元，丙公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，2009年末甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（　　）万元。A．1970B．2022．5C．1977．5D．200020、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（　　）。A．车船税B．房产税C．教育费附加D．车辆购置税 21、李某分期付款购买一套商品房，从第2年开始每年年末支付50000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付（　　）元。(PVA5%，10=7．7217；PV5%，1=0．9524)A．B．C．D．22、日，甲上市公司从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协?，采用分期付款方式支付款项，该交易具有融资性质。合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款2000000元，三年付清。假定银行同期贷款利率为6%，3年期年金现值系数为2．6730。则无形资产的入账价值为（　　）元。A．5000000B．5346000C．5000250D．600000023、甲企业2009年3月初对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为1000万元，已计提折旧650万元，未计提减值准备。假设固定资产使用寿命8年，按年限平均法计提折旧，改良时被替换资产的账面价值为60万元，发生的可资本化相关支出共计310万元，2009年6月底工程完工。改良后该生产线尚可使用寿命为5年,预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2009年对该生产线应计提的折旧为（　　）万元。A．60B．70C．131．25D．14024、在不考虑其他因素影响的情况下，下列财务指标的情况能反映企业营运能力较强的是（　　）。A．应收账款周转次数较多B．存货周转天数较多C．已获利息倍数较小D．基本获利率较低25、甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为8年，投产后每年产生的现金净流量相等，若该项目的静态投资回收期为5年，则该项目的内含报酬率是（　　）。(已知PVA11%,8=5．1461，PVA12%,8=4．9676)．A．9．38%B．11．82%C．11．36%D．12．42%26、红十字基金会拟成立一项救助贫困地区失学儿童的专项基金，计划每年救助失学儿童100万人，每年为每人资助金额为3000元，假设目前的存款利率为4%，则该专项基金设立时应该拨入资金（　　）万元。A．6000000B．1200000C．7500000D．30000027、下列账户的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目内填列的是（　　）。A．委托代销商品B．对外出租的包装物C．发出商品D．工程物资28、日，A公司与x公司签订协议，购入一台不需要安装的设备，合同约定，A公司采用分期付款方式支付价款，该价款共计1000万元，分五年等额支付，每年年末支付200万元，假定该公司确定的折现率为10%，则日A公司编制的资产负债表中长期应付款项目应填列的金额为（　　）万元(PVA10%，5=3．7908，计算结果保留两位小数)。A．75B．16B．600C．497．38D．633．9829、正保公司日为建造―生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计提。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7．0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7．2元人民币，正保公司对外币交易采用交易日即期汇率折算。假设2011年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（　　）万元。A．16．4B．20．4C．20D．030、甲公司日购入乙公司普通股股票一批，成本为3000万元，将其划分为可供出售金融资产。2011年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为3500万元；2012年末，该批股票的公允价值为3100万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。A．25B．-100C．-25D．100 31、甲公司于日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7．93%，则甲公司2011年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（　　）万元。A．52．61B．68．47C．69．73D．84．3332、下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（　　）。A．可比性B．及时性C．重要性D．实质重于形式33、甲公司日将其于日购入的债券予以转让，转让价款为2200万元，该债券系日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为5年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，日，该债券投资的减值准备金额为10万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（　　）万元。A．20B．-20C．-10D．1034、甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元，每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日，甲企业以500万元出售该建筑物，则处置损益是（　　）万元。A．10B．-1OC．40D．O35、以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是（　　）。A．在债务重组时计入当期损益B．在债务重组时计入重组后债权的入账价值C．在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际?到时计入资本公积D．在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益36、甲公司为一百货公司，采用现金结算方式销售商品。日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0．01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2012年度，甲公司销售各类商品共计70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。不考虑相关税费等其他因素，则2012年度甲公司因客户使用奖励积分应当确认的收入为（　　）万元。A．700B．600C．69300D．36037、下列事项中，不会影响所有者权益总额的是（　　）。A．用盈余公积弥补亏损B．将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值C．以权益结算的股份支付等待期内的每个资产负债表日确认成本费用D．可供出售金融资产公允价值上升38、甲公司2012年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司E1不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2012年度所得税费用为（　　）万元。A．50B．77．5C．42．5D．2．539、某企业2011年期初发行在外的普通股5000万股，4月1日新发行600万股，9月1日回购150万股，企业当年前2个月的净利润为400万元，3月1日至9月1日实现的净利润为800万元，9月1日至年底实现的净利润为800万元。该企业2011年的基本每股收益为（　　）元。A．0．28B．0．30C．0．4D．0．3740、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元(发行普通股10万股，每股市价50元)。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股发行价50元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12%，利息36万元。公司的变动成本率为60%，固定成本为180万元，所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为（　　）万元。A．740B．600C．750D．800 二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)41、企业发行股票筹集资金的优点有（　　）。A．财务风险低B．流动性很强C．能降低购买力损失D．增强企业实力E．不需要偿还本金42、下面关于营业税改增值税的说法中正确的有（　　）。A．一般纳税人应该在“应交税费一应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”明细科目B．“应交税费一增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示C．试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该记入当期“营业外收入”D．纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以在增值税应纳税额中全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产E．小规模纳税人初次购买增值税税控设备，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费一应交增值税”科目43、下列会计事项中，应在“其他应收款”科目核算的有（　　）。A．租入包装物支付的押金B．企业划出用于交易性金融资产投资的款项C．应收出租包装物的租金D．拨付的定额备用金E．存出的保证金44、下列关于金融资产的减值说法不正确的有（　　）。A．交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入资产减值损失B．持有至到期投资发生减值时，应当按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益C．可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计人当期损益D．对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间可以转回的，不得通过损益转回E．可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回45、甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下。(1)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。(2)出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值变动收益为50?元。(3)期初应收账款余额为1000万元，本年度销售产品实现营业收入6700万元，本年度因销售商品收到现金5200万元，期末应收账款余额为2500万元。甲公司2010年度实现净利润6500万元。不考虑其他因素,则下列各项关于甲公司2010年度现金流量表列报的表述中，正确的有（　　）。A．经营活动现金流人6700万元B．投资活动现金流入200万元C．经营活动现金流入5200万元D．投资活动现金流出100万元E．经营活动现金流量净额4940万元46、下列有关短期借款的信用条件和利率中，不会使短期借款名义利率低于实际利率的有（　　）。A．浮动利率B．补偿余额C．信用额度D．贴现利率E．加息利率47、下列事项中，应该计入当期损益的有（　　）。A．取得持有至到期投资时的相关费用B．持有至到期投资发生的减值损失C．将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额D．持有至到期投资减值损失的转回E．处置持有至到期投资时，取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额48、根据《企业会计准则》的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有（　　）。A．重要报表项目的说明B．或有事项的说明C．企业购入一批原材料D．财务报表的编制基础E．重要的会计政策和会计估计49、下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中，正确的有（　　）。A．可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计人当期投资损益B．购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息C．可供出售债券投资持有期间取得的利息，计人当期投资收益D．可供出售债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，计人资本公积E．已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失50、下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有（　　）。A．自用房产转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期“公允价值变动损益”科目B．由公允价值模式计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”科目C．以成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备不得在其价值恢复时转回D．同一企业一般可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量E．成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理51、依据企业会计准则的规定，下列有关收入的表述中，正确的有（　　）。A．房地产购买方不能规定房地产涉及主要结构要素的，建造方应该遵循商品销售的原则确认收入B．以旧换新销售下回收的商品作为购进商品处理，不冲减销售商品的收入C．企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外D．企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理E．预收款方式销售商品的，应在收到最后一笔款项时确认收入52、下列对于“应交税费――应交增值税”专栏的表述，不正确的有（　　）。A．当月缴纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏B．当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏C．“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税D．“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额E．“减免税款”专栏，反映出口货物进项税额抵减内销销项税额53、下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（　　）。A．非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占该业务整个资产交换金额的比例低于25%B．在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换人资产的成本C．在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值D．在交易具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的人账价值E．在交易不具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换人资产的入账价值54、下列各项中，属于利得的有（　　）。A．出租无形资产取得的收益B．以现金对灾区的无偿捐赠C．处置固定资产产生的净收益D．非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E．以现金清偿债务形成的债务重组收益55、下列关于企业财务管理目标的说法中，正确的有（　　）。A．利润最大化目标体现了财务管理目标与企业管理目标的一致性，是长远利益和眼前利益的有机结合B．每股收益最大?考虑了利润与风险的关系C．每股收益最大化可能造成企业经营行为短期化D．股东财富最大化目标的缺点是难以衡量企业的价值E．股票价格反映了市场对企业价值的客观评价，每股市价最大化是企业价值最大化的另一种表现56、某上市公司2011年财务会计报告批准报出日为日。公司在日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　　）。A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购人的存货发生毁损100万元C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D．2011年销售的600万元商品因产品质量问题，客户于日退货E．处置―控股子公司57、下列项目中，对上市公司报告年度基本每股收益不产生影响的有（　　）。A．持有的已回购普通股B．已实施的配股C．已发行的认股权证D．已派发的股票股利E．已授予的股份期权58、下列项目中，应通过“营业税金及附加”科目核算的有（　　）。A．销售应税商品应交的消费税B．应交的教育费附加C．应交的矿产资源补偿费D．企业代扣代缴的个人所得税E．出租无形资产应交的营业税59、根据我国《中央企业综合绩效评价实施细则》的规定，纳入评价企业经营增长状况的修正指标有（　　）。A．资本积累率B．销售利润率C．技术投入比率D．总资产增长率E．不良资产比率60、下列关于财务指标的表述中，正确的有（　　）。A．净资产利润率反映所有者全部投资的获利能力，一般负债增加会导致净资产利润率的上升B．一般来说，已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越弱C．市盈率越大，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越小D．如果企业的总资产周转率突然上升，而销售收入无多大变化，说明资产利用效率提高E．一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越强 61、目，甲公司因无力偿还乙公司的1000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元(不考虑相关税费)。乙公司对应收账款计提了80万的坏账准备。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（　　）。A．债务重组日为日B．乙公司因放弃债权而享有股份的入账价值为900万元C．甲公司计人资本公积--股本溢价的金额为500万元D．甲公司因该项债务重组确认的债务重组利得为20万元E．乙公司因该项债务重组计入营业外支出的金额为20万元62、下列关于资产公允价值发生变动时的账务处理中，不正确的有（　　）。A．持有至到期投资以摊余成本进行后续计量。不应确认公允价值变动金额B．可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额应全部计入资本公积C．出售可供出售金融资产时，应将原计入资本公积的公允价值变动转出，计入投资收益D．交易性金融资产在资产负债表日公允价值的变动应计入当期损益E．以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日公允价值的变动应计入资本公积63、关于自行研发无形资产的表述中，正确的有（　　）。A．研究阶段的支出在发生时应直接计入管理费用，不需要通过“研发支出”科目归集B．开发阶段的支出应该全部资本化，先通过“研发支出――资本化支出”科目核算，等到无形资产达到预定可使用状态时转入“无形资产”科目C．研究阶段的支出也可能资本化记入“研发支出――资本化支出”科目D．开发阶段的支出不一定全部记入“研发支出――资本化支出”科目E．成功申请专利发生的注册登记费计入无形资产的入账价值64、下列事项中，投资企业应确认为投资收益的有（　　）。A．成本法核算下，投资企业享有的被投资企业宣告发放的现金股利的份额B．权益法核算的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额C．出售长期股权投资时，实际收到的金额与其账面余额及尚未领取的现金股利或利润的差额D．出售采用权益法核算的长期股权投资时，结转原记入“资本公积――其他资本公积”科目的金额E．权益法下，被投资方接受捐赠的时点65、某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有（　　）。A．发现2007年漏记管理费用100万元B．在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年C．2007年应确认为资本公积的5000万元计入了2007年的投资收益D．在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债，同时补提折旧E．对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日按照公允价值进行计量，其账面价值与公允?值的差额66、期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有（　　）。A．出租无形资产的各期摊销额B．生产过程中发生的正常情况下的废品损失(该批产品尚未出售)C．企业当期应交的土地使用税D．管理部门设备发生的修理支出E．固定资产的盘盈67、下列有关金融负债的说法中，正确的有（　　）。A．企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债B．对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量D．对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计人当期损益E．交易性金融负债公允价值大于账面余额时，贷记“公允价值变动损益”68、企业发生的下列各项业务中，应计入利润表“其他综合收益”项目的有（　　）。A．收到投资者投入的银行存款大于实收资本的差额B．可供出售金融资产公允价值暂时性变动C．自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额D．接受捐赠形成的经济利益流入E．债务重组利得69、某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5000元，销量1000件。欲实现利润总额2000元，可采取的措施有（　　）。A．单价提高到13元，其他条件不变B．单位变动成本降低至4元，其他条件不变C．固定成本降低至2000元，其他条件不变D．销量增加至1750件，其他条件不变E．所得税税率下调10%70、下列各项资产中，计提的减值准备不得转回的有（　　）。A．存货B．可供出售金融资产C．长期股权投资D．固定资产E．以成本模式计量的投资性房地产三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)【一】某公司只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2011年度甲产品单位变动成本(包含销售税金)为90元，边际贡献率为40％，固定成本总额为1200000元，完成甲产品销售收入6750000元。2011年该公司适用的所得税税率为25％，股利支付率为70％。对该公司2011年度资产负债表与销售关系的分析计算，2011年度的敏感资产总额为4725000元，敏感负债总额为810000元。该公司计划在2012年实现净利润比2011年度增长20％。2012年度该公司产品售价、成本水平、所得税税率和股利支付率均与2011年度相同。根据上述资料，回答第71~74问题(计算结果保留两位小数)。71、该公司2011年度的盈亏临界点销售量为（　　）件。A．8889B．13334C．150000D．2000072、该公司为实现2012年度的计划利润指标，2012年度应实现销售收入（　　）元。A．5763750B．7500000C．7125000D．742500073、该公司为实现2012年的利润计划目标，2012年度的追加资金需要量为（　　）元。A．30000B．367500C．435000D．9750074、在其他条件不变时，该公司为了保证2012年度实现净利润比2011年度的增长10％，甲产品单位变动成本应降低到（　　）元。A．81B．83．55C．85．45D．86．67【二】甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6％的可转换公司债券5000万元(不含增值税)，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换Et债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元，余额退还现金。日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9％。(已知：PV9%,5=0．6499；PVA9%,5=3．8897)乙造船企业(增值税一般纳税人，适用税率17％)取得了甲公司该船舶制造承建项目，并与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，到2011年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5200万元。乙企业于2012年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲同意支付奖励款100万元(不含增值税）。建造该工程的其他有关资料如下表所示。经临时股东大会授权，日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8．35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。甲公司2010年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期问内实际取得的存款利息收入为25万元。根据上述资料，回答第75~78问题。75、甲公司新建投资项目2010年度借款费用资本化金额为（　　）万元。A．277．35B．74．35C．158．10D．339．3576、假设长城公司可转换债券的持有人在日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积――股本溢价”为（　　）元。A．B．C．D．77、2011年，乙企业因该建造合同影响利润表“营业利润”项目的金额为（　　）万元。A．-450B．-390C．-140D．-6078、2011年，乙企业因该建造合同影响资产负债表“存货”项目的金额为（　　）万元。A．982．5B．600C．210D．772．5四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)【一】九星公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2012年实现会计利润9800万元，在申报2012年度企业所得税时涉及以下事项：(1)日，九星公司向中联公司销售甲产品350万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%；合同约定，中联公司应于日之前支付货款，中联公司收到甲产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，甲产品的退货率为15%。至日，上述已销售产品尚未发生退回。(2)日，九星公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。(3)日，九星公司以521．64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2012年度，九星公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元(假设税法认可)。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2012年度，九星公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。(6)2012年度，九星公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。九星公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答第79~84问题。79、针对事项(1)，下列关于九星公司在2012年度因销售甲产品进行的处理中，不正确的是（　　）。A．2012年末，形成预计负债的账面价值为90万元B．应确认应纳税暂时性差异90万元C．应确认可抵扣暂时性差异90万元D．因销售甲产品确认的营业收入为1530万元80、针对事项(2)，2012年度九星公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为（　　）。A．应纳税暂时性差异62．50万元B．可抵扣暂时性差异75万元C．应纳税暂时性差异81．25万元D．可抵扣暂时性差异81．25万元81、九星公司2012年度应交所得税为（　　）万元。A．2768．25B．2198．75C．2199．73D．2499．7382、九星公司2012年度应确认的所得税费用为（　　）万元。A．2143．72B．2153．48C．2263．72D．2443．4883、九星公司日“递延所得税资产”科目的余额为（　　）万元。A．376．25B．396．25C．456．25D．636．2584、假设九星公司日以增发市场价值为1500万元的本企业普通股为对价购人T公司100%的净资产，九星公司与T公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且T公司原股东选择进行免税处理。购买日T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1300万元和1100万元。T公司适用企业所得税率为25%，则九星公司因该项交易应确认的商誉为（　　）万元。A．400B．150C．200D．250【二】长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，按照10％提取盈余公积，均不考虑各事项的所得税影响。长江公司2009年、2010年长期股权投资业务等有关资料如?。(1)日，应收黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。由于黄河公司发生财务困难，长江公司与黄河公司达成债务重组协议，同意黄河公司以银行存款200万元、B产品一批和自身普通股抵偿全部债务。按照重组协议要求，长江公司另行单独向黄河公司支付与8产品相关的增值税进项税额。根据黄河公司有关资料，B产品为应税消费品，账面成本为500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为500万元；用于抵债的普通股为500万股，股票市价为每股2元，股票面值为1元。当日，长江公司与黄河公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，黄河公司可辨认净资产公允价值为12400万元。长江公司将所取得的8产品作为库存商品核算，并准备长期持有所取得的黄河公司股权(此前长江公司未持有黄河公司股权，取得后，持有黄河公司10％股权，采用成本法核算此项长期股权投资)。(2)日，黄河公司发放2008年度现金股利，长江公司收到50万元现金股利；2009年度，黄河公司实现净利润800万元，一项自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产导致资本公积增加200万元。(3)日，长江公司以银行存款2800万元购入黄河公司20％股权。至此持股比例达到30％，改用权益法核算此项长期股权投资。日黄河公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元，假定与所有者权益账面价值相等。(4)日，黄河公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江公司，长江公司将取得的商品作为存货。至2010年末长江公司已对外销售该批存货的40％。2010年度，黄河公司实现净利润1200万元。根据上述资料，计算回答第85~90问题。85、日，长江公司因与黄河公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为（　　）万元。A．400B．600C．700D．90086、日，黄河公司因与长江公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为（　　）万元。A．200B．650C．800D．100087、日长江公司对黄河公司长期股权投资的账面价值为（　　）万元。A．800B．950C．1000D．103088、日长江公司追加投资后，与整体投资相关的商誉或者计人留存收益的金额为（　　）。A．计入留存收益的金额为240万元B．产生商誉200万元C．计入留存收益的金额为40万元D．产生商誉240万元89、2010年底长江公司按照权益法应确认对黄河公司的投资收益为（　　）万元。A．324B．336C．224D．21690、日长江公司追加投资后，按照权益法调整后的长期股权投资账面价值是（　　）万元。A．3840B．3900C．4140D．3760--博才网
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