年终奖八种发放形式：个税如何计算
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年终奖八种发放形式：个税如何计算
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&&&&企业发放年终奖，个人所得税如何缴纳是纳税人关注的焦点。&&&&任职时间不足一年而取得的年终奖&&&&在没有新的补充规定之前，在本单位任职时间不足一年的员工，仍然可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。&&&&例1：2016年6月，周某大学毕业，7月入职某企业。每月取得的工资4000元均已按规定办理了纳税申报手续。12月取得年终奖24000元，无其他收入。周某应补缴多少个人所得税？&&&&年终奖找税率：200（元），适用税率为10%，速算扣除数为105。应缴纳个人所得税＝24000×10%－105＝2295（元）。&&&&一年内任职两个以上单位而取得的年终奖&&&&《国家税务总局关于印发个人所得税自行申报纳税暂行办法的通知》（国税发〔号）规定，纳税人从两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。&&&&例2：2016年7月，孙某由石油公司跳槽到电信公司工作，每个月取得的工资均已按规定办理了纳税申报手续。12月，取得年终奖60000元，无其他收入。孙某应补缴多少个人所得税？&&&&年终奖找税率：600（元），适用税率20%，速算扣除数555。应缴纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）。&&&&一月内取得两个以上单位的年终奖&&&&由于全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法，根据国税发〔2005〕9号文件规定，在一个纳税年度内，每一个纳税人只允许采用一次。因此，员工从另一单位取得的年终奖合并到当月工资、薪金项目计算纳税。&&&&例3：2016年12月，唐某取得工资4000元，同时取得本单位发放的年终奖48000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其他收入。唐某应缴纳多少个人所得税？&&&&工资、薪金应纳税＝（－3500）×20%－555＝745（元）&&&&本单位年终奖适用税率：40（元），适用税率10%，速算扣除数105。&&&&应缴纳个人所得税＝48000×10%－105＝4695（元）&&&&当月合计应纳税＝745＋（元）。&&&&年薪和绩效工资&&&&国税发〔2005〕9号文件规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，比照全年一次性奖金计税方法，计算缴纳个人所得税。&&&&例4：卞某2016年年薪12万元，每月取得的工资5000元，均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月，终按照绩效考核，取得年度剩余年薪60000元，无其他收入。卞某应补缴多少个人所得税？&&&&补发年薪找适用税率：600（元），适用税率20%，速算扣除数555。&&&&应缴纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）。&&&&其他各种名目奖金&&&&国税发〔2005〕9号文件规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等？一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。&&&&例5：2016年12月，吴某取得工资4000元、年终奖30000元，同时取得下半年考核奖6000元、先进奖800元，无其他收入。吴某当月应缴多少个人所得税？&&&&工资、薪金应纳税＝（＋800－3500）×20%－555＝905（元）&&&&年终奖找适用税率：300（元），适用税率10%，速扣105。&&&&应缴纳个人所得税＝30000×10%－105＝2895（元）&&&&吴某当月合计应纳税＝905＋（元）。&&&&雇主为雇员代付全部或部分税款的全年一次性奖金&&&&《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局2011年28号公告）规定，雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。&&&&应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）&&&&例6：2016年度王某每月工资收入5000元，均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月，王某取得了全年一次性奖金24000元，年终奖的个人所得税由单位全部负担，无其他收入。王某的年终奖应申报缴纳多少个人所得税？&&&&应纳税所得额＝（2×100%）÷（1－10%×100%）＝26550（元）&&&&找适用税率：212.50，适用税率10%，速扣105。&&&&应缴纳个人所得税＝26550×10%－105＝2550（元）。&&&&多发1元年终奖金可导致所得与税额的不匹配&&&&由于国税发〔2005〕9号文件规定的年终奖计算方法是年终奖除12找税率，但速算扣除数只允许减除一次，而不是十二次，由此会造成年终奖金拿得多的员工，可能要比年终奖金拿得少的员工实际到手的税后收入会更少。&&&&例7：员工蔡某、陈某每月取得的工资均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月，两人取得的年终奖分别为18000元和18001元，试计算两人分别应补缴多少个人所得税？两人税后收入分别是多少？&&&&蔡某取得年终奖18000元，找税率：100（元），适用税率为3%。应缴纳个人所得税＝18000×3%＝540（元）；税后收入为1＝17460（元）。&&&&陈某取得年终奖18001元，找税率：100.10（元），适用税率为10%，速算扣除数为105。应缴纳个人所得税＝18001×10%－105＝1695.10（元）；税后收入＝1.10＝16305.90（元）。&&&&陈某的年终奖因为多得1元，造成多缴个人所得税1154.10元（0）；税后收入反而比蔡某少1154.10元（1.90）。&&&&避免出现上述不合理现象，一是减少或增加一定数额年终奖，使发放的年终奖在无效区间外；二是在无效区间内的部分年终奖，转化为其他奖励或补贴，与当月工资合并纳税。&&&&员工低价购房所得比照全年一次性奖金&&&&《财政部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，按“工资、薪金所得”项目比照全年一次性奖金的征税方法计算缴纳个人所得税。&&&&例8：2016年12月，某单位将一购置或建造成本750000元的住房按600000元的价格出售给员工李某。李某取得的当月工资已按规定办理了纳税申报手续，无其他收入。李某当月应补缴多少个人所得税？&&&&低价购房所得比照全年一次性奖金找税率：（0000）÷12＝12500（元）；适用税率25%，速扣1005。&&&&应缴纳个人所得税＝（0000）×25%－（元）。&&&&（作者单位：江苏省南通市通州地税局）
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请帮我分析求一次性年终奖个税公式的含义
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公式如下：
=IF(工资&3500,MAX((((奖金+MAX(工资,0)-,00,,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*(奖金+MAX(工资,0)-3500)-{0,105,555,05,13505}),
MAX(((奖金/12&{0,00,,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*奖金-{0,105,555,05,13505}))复制代码我对这个公式有几处不太理解，想请教一下大家： MAX((((奖金+MAX(工资,0)-,00,,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*(奖金+MAX(工资,0)-3500)-{0,105,555,05,13505})① 大于号是什么意思？它的作用是？② 后面的中括号，以及两个乘号是什么意思？③ 为什么有max？
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这个问题我自己研究出来了，具体如下：
MAX((((奖金+MAX(工资,0)-,00,,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*(奖金+MAX(工资,0)-3500)-{0,105,555,05,13505})
① 大于号：进行逻辑判断
即： 将(奖金+MAX(工资,0)-3500)/12的结果依次与{0,00,,80000}各项数值进行比较，满足&的返回1，不满足的返回0,
(奖金+MAX(工资,0)-3500)/12的结果若为800，则判断的结果为{1,0,0,0,0,0,0}；若结果为2000，则判断的结果为{1,1,0,0,0,0,0}
② 两个乘号，还是相当于数学的乘号理解。
沿用上面的例子：
第一个乘号，确定比例：
若结果为800，判断的结果为{1,0,0,0,0,0,0}，这时，继续与后面的{3,10,20,25,30,35,45}%相乘，得{3,0,0,0,0,0,0}%,
若结果为2000，则判断的结果为{1,1,0,0,0,0,0}，同理，相乘后得{3,10,0,0,0,0,0}%
第二个乘号，用上面已经确定的比例再与工资相乘。
③max的作用就是挑选一个最大的数作为最后的值。
沿用上例：
若结果为800，则仅有一个比例参与运算，答案是唯一的值。
若结果为2000，则有两个比例参与运算，即{3,10}，答案不是唯一的，因此这时用max函数取最大值，作为最终确定的值。
以上就是我自己研究出的解释。
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楼主好赞，葱白
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这个问题我自己研究出来了，具体如下：
MAX((((奖金+MAX(工资,0)-,00, ...
那为什么要用是用｛｝，而不是用（）？？？
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那为什么要用是用｛｝，而不是用（）？？？
我的理解，大括号｛｝内是一个数组。
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这两天就是在研究年终奖与当月工资合并计算所得税在excel中的计算方法。
用楼主的方法试试先。
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这两天就是在研究年终奖与当月工资合并计算所得税在excel中的计算方法。
用楼主的方法试试先。
用楼主的公式有风险 ，因为楼主所做的 个税 只是 奖金那一块，特定在 工资不足 3500 的，用奖金 扣除这个补差 再算个税~~~~~~&&这个公式 是又臭 又长 。。。 不建议选用。
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注意考虑下6个计税盲区问题 1.01& &5.01 个税差价很大的！
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发表时间： 10:55:21 文章来源:
《2016年年终奖个税计算方法,年终奖个税临界点》是有独特网（）为你整理收集,如有错误请及时反馈：
　　一、税收政策简述　　(一)日实施的新《个人所得税法》第三条第一款规定：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%。　　(二)《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)就全年一次性奖金的界定、计算应纳税额的方式、使用频次予以明确。　　纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：　　(1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。　　(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(1)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：　　①如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数　　②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额=(雇员当月取得全年-次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数　　二、年终奖税收盲区分析　　假设个人取得年终奖为M元，且当月的工薪所得高于或等于3500元。　　1.若年终奖18000　　当年终奖为18000元时，税后收入为×3%=17460元;当年终奖为18001元时，税后收入为1×10%-105)=16305.90元;年终奖18001元税后收入比年终奖18000元税后收入少.90=1154.1元。　　年终奖在18001元至19283.33元区间时，随着年终奖的增加，税后收入逐渐增加，当年终奖增加至19283.33元，其税后收入为17460元，与年终奖为18000元时的税后收入相等。因此，若年终奖为18000　　2.若年终奖54000　　设M-(M×20%-555)=5×10%-105)，M=60187.5元。因此，若年终奖为54000　　3.若年终奖108000　　设M-(M×25%--(%-555),M=114600元。因此，若年终奖为108000　　4.若年终奖420000　　设M-(M×30%--(%-1005),M=447550元。因此，若年终奖为420000　　5.若年终奖660000　　设M-(M×35%--(%-2755)，M=元。因此，若年终奖为660000　　6.若年终奖M&960000，则月平均年终奖(M÷12)&80000，适用税率为45%。　　设M-(M×45%-1-(%-5505)，M=1120000元。因此，若年终奖为M&960000元时，应避开盲区[20000]。　　三、年收入一定的情况下，年终奖与月薪的合理筹划　　(一)税率变化的极点　　在七级超额累进税率的税率表中，税法给出了应纳税所得额的范围，低于这些范围的下限，税率降低一档，超过上限，税率提高一档;在确定年终奖适用税率时，月平均数超过适用某档次税率级距的上限数额，税率也提高一个档次。由于月薪与年终奖适用同一税率表，其税率调整数也相同，每一个调整数既可以使月薪税率提高，也可以使年终奖税率提高，所以每一个调整数可以找到2个极点，因此可以计算出13个极点，如表1所示。　　(二)年收入区间划分　　根据上述税率变化极点分析，可以将年收入合理划分为如表2中13个区间来进行年终奖和月薪的纳税筹划。　　(三)无差别纳税点　　在上述13个极点中有6个极点具有如下性质：在总收入基础上若增加部分收入，如果增加的收入作为年终奖发放，由于年终奖突破区间上限，年终奖将全额适用更高一档税率，使原本适用下一级税率的奖金也适用高税率而使税负增加;但若作为月薪平均发放，即使增加的月薪适用更高一档的税率，总体税负也会相对较低。如果收入增加到一定规模，则会出现相反的情况。因此存在由按月薪纳税改按年终奖纳税的转折点，处于这个转折点时，收入增加额按年终奖纳税和按月薪纳税的税负是相等的，这个点称为无差别纳税点。　　以年收入总额114000元为例，将年收入总额分解为年薪18000元和平均月薪8000元可以节税。如再增加收入，若增加的部分以月薪平均发放适用税率20%，若增加的部分以年终奖发放适用的税率为10%。从表面上看，后者比前者的税率低10%，似乎比年终奖发放更节税，但后者同时将年终奖18000元的税率从3%提高到10%，因此付出了18000×(10%-3%)=1260(元)税款作为代价，相当于适用低税率的固定成本，只有节约的税款大于适用低税率的固定成本时，采用年终奖发放才能节税，这里就存在一个无差别纳税点。　　设年收入增加额为M元，根据无差别纳税点两种方式税负相等原理，可列出方程：　　1.20%×M=[(M+18000)×10%-105]-18000×3%　　则：M=11550(元);月薪平均数=1.5元。　　因此在原年收入总额区间[0000]基础上，可以划分出新的年收入总额区间[5550]和[0000]。　　依此原理：　　2.25%×M=[(M+54000)×20%-555]-(55)　　则：M=99000(元);月薪平均数=90(元)。　　3.30%×M=[(M+108000)×25%-1005]-(%-555)　　则：M=99000(元);月薪平均数=90(元)。　　4.35%×M=[(M+420000)×30%-2755]-(%-1005)　　则：M=385000(元);月薪平均数==(元)。　　5.45%×M=[(M+660000)×35%-5505]-(%-2755)　　则：M=302450(元);月薪平均数==(元)。　　上述无差别纳税点分别是1，9，302450。根据无差别纳税点，可将年收入总额重新划分纳税筹划区间。　　(四)年收入总额各纳税筹划区间节约设计　　在每个纳税筹划区间内，平均月薪和年终奖的配置以税负最低为原则。　　1.区间[0，42000]，年收入总额为0-42000元，全部作为月薪平均发放，每月平均0-3500元，扣除费用3500元后无应纳税额，不用纳税。　　2.区间[4]，年收入总额为元，在区间[0，42000]上限基础上年收入总额增加0-18000元(月薪平均增加0-1500元)。首先42000元按区间[0，42000]节税原则设计，采用平均月薪3500元发放;其次对年收入总额增加额0-18000元(月平均增加额0-1500元)的发放方式有三种选择：　　方式一：年收入总额增加额[0-18000]采用月薪[0，1500]&元平均发放，年终奖为0，每月应纳税所得额为[0，1500]&元，适用税率3%;　　方式二：年收入总额增加额[0-18000]全部以年终奖发放，适用税率3%;　　方式三：年收入总额增加额[0-18000]一部分作为月薪平均发放，其余作为年终奖发放，适用税率均为3%;　　上述三种方式税负都一样，一般来说选择方式一，便于纳税筹划。　　3.区间[6]，年收入总额为元，在区间[4]上限基础上年收入总额增加0-18000元(月薪平均增加0-1500元)。首先60000元按区间[4]节税原则设计，采用平均月薪[]元发放;其次对年收入总额增加额0-18000元(月平均增加额0-1500元)若采用月薪[0，1500]&元平均发放，则增加额的税率提高到10%;采用年终奖方式发放，适用税率仍为3%，显然采用年终奖方式发放节税。　　4.区间[7]，年收入总额为元，在区间[6]上限基础上年收入总额增加0-36000元(月薪平均增加0-3000元)。首先78000元按区间[4]节税原则设计，采用平均月薪5000元和年终奖18000元发放;其次增加额无论拿出多少作为年终奖发放，都将使所有年终奖按10%的税率计算，但如果增加额采用平均月薪[0，3000]&元发放，则只有增加额适用10%的税率，因此采用平均月薪[0，3000]&元发放节税。　　5.区间[5550]，年收入总额为550元，在区间[7]上限基础上年收入总额增加0-11550元(月薪平均增加0-962.50元)。首先114000元按区间[7]节税原则设计，采用平均月薪8000元和年终奖18000元发放;其次对年收入总额增加额0-11550元(月薪平均增加0-962.50元)，根据纳税无差别点原理，应采用平均月薪[0，962.5]发放节税。　　6.区间[0000]，年收入总额为000元，在区间[7]上限基础上年收入总额增加元(月薪平均增加962.5-3000元)。首先114000元按区间[7]节税原则设计，采用平均月薪8000元和年终奖18000元发放;其次对年收入总额增加额元(月薪平均增加962.5-3000元)根据纳税无差别点原理，应采用年终奖[1]&元发放节税。
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年终奖按照500元来算,一个工人为7月23日进厂,那么应该有多少年终奖?答案是220是怎么算出来的
嘿嘿撒旦哎14
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7月23日开始干活,7月干了9天（不会的话从23数到31）,会的话31-23+1=9天共干活9+31+30+31+30+31=162天500×162/365=221元（不懂追问,
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7月23日进厂，7月份工作6天(7月份是31天），每个月工作按20.5天满勤，(6/20.5+5）*500/12=220(大约）
年终奖是按照月来算的。根据你所说的结果，此工厂是按照公历年计算年终奖。7月23日进厂到年底满月工作的只有8—12这五个月年终奖计算公式为500/12*5
（500/365）×161=220
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500*(5*30+8)/360=220按一年360天计算，每月30天共来整月是5个零天有8天。所以像上面那样算差不多就是220
7月23日进厂到年底,只做了5个月另一星期,是5,25个月(500/12)x5,25=41,67x5,25=218,75≈220
按一年365天计算，用该工人进厂后的天数除以365，再乘上500元，就是应得的年终奖，（当然，大小月的天数就是误差）
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