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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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购进货物的进项税额何时申报抵扣？
小编导读：
问：乙工厂购买一批货物，货款已经付清，货物已经验收入库，请问可以抵扣进项税额吗？
答：《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]15号）第二条关于增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间明确：
（一）工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。
（二）商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。
但是《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）规定，自日起，对增值税一般纳税人购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票的进项税额抵扣问题重新作出了规定：
（1）增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]15号）第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。
（2）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证。
（3）增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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进项税额申报抵扣时限
发表时间：日10:46 来源：中大网校
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为了保证计算增值税应纳税额的合理性、准确性，增值税一般纳税人必须严格把握当期进项税额从当期销项税额中抵扣这个要点。“当期”是个重要的时间限定，具体是指税务机关依照税法规定对一般纳税人确定的纳税期限；只有在纳税期限内实际发生的，才是法定的当期销项税额或当期进项税额。一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间限定，国家税务总局已经作出了明确规定，具体有以下三点：
1、工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。
例：某工业企业（增值税一般纳税人），五月份购入原材料一批用于生产，增值税专用发票注明不含税价款300万元，增值税率为17％，已取得发票联和抵扣联，原材料货款已付讫，但无验收入库单。
在会计实务中，货物和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待货物验收入库后，才能按发票账单登记入账。这正是税法与会计的统一结合，因此此项业务只能待原材料验收入库后再进行会计处理。
2、商业企业购进货物（包括外购所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后（包括采用分期付款方式的，应以所有款项支付完半后）才能申报抵扣进项税额，尚未付款或未开出承兑商业汇票或分期付款、所有款项未支付完毕的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。
商业企业以物易物、以物抵债、接受捐赠、投资或分配的货物，则以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限；申报抵扣时，应一并提供捐赠、投资、分配货物的合同或证明材料。
例：某百货商场（增值税一般纳税人）。四月份购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，已支付货款50％。合同规定余下的50％货款分别在五、六月份付清。
企业此项商品已经收到但未办理贷款结清手续，四月份可暂不作会计处理，待六月份付清全部货款后再按正常购进业务处理，同时，商品进项税额10.2万元可申报予以抵扣。
3、一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接受应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。
但是，有些纳税人为了达到提前抵扣少纳税的目的，把不是当期实现的进项税额（上期结转的进项税额除外）也充作当期进项税额，以加大抵扣税额，达到少纳税甚至不纳税，这是违反税法规定的行为。
（责任编辑：）
共2页,当前第1页&&&&&&导读：23.根据现行增值税的有关规定，计征增值税的销售额为（D），其应纳增值税的销售额应等于（B），C.制造成本×（1+成本利润率）／（1+消费税税率）D．制造成本×（1+成本利润，A．国务院B．财政部C．国家税务总局D．海关总署29.进口货物应纳增值税的计算公，A.进口应纳增值税额=（关税完税价格+关税）×适用税率，B．进口应纳增值税额=关税完税价格+关税+消费税，C.进口应纳增值税额=（关税完税 C.专用发票申请认证通过的当月
D.购进的货物验收入库后 23.根据现行增值税的有关规定，对于发出代销商品超过一定期限仍未收到代销清单及货款的，应视同销售实现，其纳税义务发生时间表为发出代销商品满（
D）天的当天。 A.30
D.180 24.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为1O％，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（D ）。 A．10万元
B．10.9万元
D．18万元 25.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（B
）。 A. 制造成本 ×（1 + 成本利润率） B. 制造成本 ×（1 + 成本利润率）+ 消费税 C. 制造成本 ×（1 + 成本利润率）／（1 + 消费税税率） D．制造成本 ×（1 + 成本利润率）／（1 + 增值税税率） 26.下列情况不可能出现的是（C ）。 A．小规模纳税人在一定条件下可再认定为一般纳税人 B．纳税人当期销项税额小于当期进项税额 C.一般纳税人销售农产品免税 D．金属矿采选产品适用13％的税率 27.下列经营行为属于混合销售行为的是（C
）。 A．某农村供销社既销售税率为17％的家用电器，又销售税率为13％的化肥、农药等 B．某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务 C．某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算 D．某农业机械厂既生产销售税率为13％的农机，又从事加工修理修配业务 28.对进口货物是否减免税由（A
）统一规定。 A．国务院
C．国家税务总局
D．海关总署 29.进口货物应纳增值税的计算公式为（C
）。 A. 进口应纳增值税额 =（关税完税价格 + 关税）× 适用税率
B．进口应纳增值税额 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 C. 进口应纳增值税额 =（关税完税价格 + 关税 + 消费税）× 适用税率 D．进口应纳增值税额 = 关税完税价格 + 关税 30. 增值税纳税人在下列哪种情况下可以领购使用增值税专用发票（B
）。 A．是小规模纳税人
B．一般纳税人 C．销售的货物全部属于免税项目者
D．未按规定接受税务机关检查的纳税人 四、多项选择题 1.单位和个体经营者发生以下行为需要征收增值税的是（ABD ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将委托加工收回的货物用于非应税项目 C.将外购的货物用于非应税项目 D.将外购的货物用于对外投资 2.下列属于增值税征税范围所指的行为的是（BCD ）。 A.邮政部门销售首日封 B.集邮部门生产销售邮票 C.某百货商场销售邮折 D.生产销售热力 3.下列行为中属于增值税的征收范围的是（ABCD
）。 A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东 B.纳税人将自产的货物用于集体福利 C.纳税人将委托加工收回的货物直接销售 D.纳税人将外购的货物无偿赠送他人 4.下列属于增值税征税范围的项目有（BCD
）。 A.农业生产者销售初级农产品 B．个体经营者销售自己使用过的摩托车 C．小规模纳税人销售外购货物 D．旧货商店销售收购的旧货 5.下列单位和个人可以认定为增值税一般纳税人的有（ABCD
A.年销售额超过80万元且会计核算健全的个体经营者 B.年销售额超过30万元且会计核算健全的工业企业 C.年销售额超过50万元且会计核算健全的商业企业 D.年销售额超过80万元且会计核算健全的商业企业 6.适用于增值税一般纳税人的税率形式有（AC）。 A. 17％
D. 4% 7.下列货物中适用13％的税率征收增值税的有（AC
）。 A.一般纳税人销售的外购农产品 B．小规模纳税人销售的农药、饲料、化肥 C．一般纳税人销售居民用煤炭制品 D．一般纳税人销售精加工矿产品 8. 纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。但价外费用不包括（ABC
）。 A．向购买方收取的销项税额 B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C．承运者将运费发票开具给购买方，并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费 D．承运者将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费 9.销售（CD）等酒类产品而收取的包装物押金，要求计入其销售金额征税。 A.啤酒
C. 粮食白酒
D. 薯类白酒 10.下列可以从计税销售额中扣除的项目有（A C ）。 A．折扣额与销售额开在同一张发票情况下的折扣额 B．销售折扣额 C．销售折让额 D．折扣额与销售额不开在同一张发票情况下的折扣额 11. 一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予依照7％的扣除率计算进项税额抵扣。计算抵扣进项税额所依据的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（AB ）。 A.运费
B．建设基金
D．保险费 12.增值税一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期 8
进项税额中抵减出来的有（AD
）。 A．在产品、产成品发生非正常损失 B．将自制货物用于本单位在建工程 C．将委托加工收回的货物用于个人消费 D．将购进原材料用于集体福利设施 13.将购买的货物用于下列项目的，其进项税额准予抵扣（CD ）。 A.用于固定资产在建工程 B．用于集体福利或个人消费 C．用于分配给股东或投资者 D．无偿赠送他人 14.下列哪些情况下，纳税人支付的进项税额不能从销项税额中抵扣（ACD ）。 A．用于非应税项目 B．出版社用于出版书刊 C．用于集体福利 D．用于个人消费 15.将购买的货物用于下列项目时，准予作为进项税额抵扣的有（BC ）。 A．维修职工宿舍 B．无偿赠送他人 C．分配给投资者 D．作为福利发给职工 16.下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（BD
）。 A．一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用，不得计算抵扣进项税额 B．一般纳税人用于免税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣 C．一般纳税人进口固定资产从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，不得从销项税额中抵扣 D.一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减 17.下列各项中，免征增值税的有（BCD ）。 A．各类药品、医疗器械
B．向社会收购的古书和旧书 C．由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 D．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 18.单位及个人发生增值税暂行条例中所称的混合销售行为，其税务处理方法是（BCD）。 A．分别核算货物销售额和非应税劳务的营业额，据以计算缴纳增值税和营业税；未分别核算的，一并计算征收增值税
B．对从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税 C．对以从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，应当征收增值税 D．对以从事非应税劳务为主的单位和个人发生的混合销售行为，不征收增值税，而征收营业税 19.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（AD
）。 A. 百货公司
B．建筑公司
C. 银行D. 香烟制造厂 20.下列项目属于增值税非应税劳务的有（ABC
）。 A．从事装卸搬运业务 B．经营音乐茶座 C．从事内河运输业务 D．从事加工修理修配业务 21.可以享受退（免）税待遇的出口货物应具备的条件是（ABCD
）。 A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须是报关离境的货物 C.必须是在财务上作销售处理的货物 D.必须是出口收汇并已核销的货物 22。下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(AC
) A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利
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商业企业购进货物，其进项税额申报抵扣的时间是（)。A．收到增值税专用发票后B．购进的货物入库后C．
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提问人：匿名网友
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商业企业购进货物，其进项税额申报抵扣的时间是()。A．收到增值税专用发票后B．购进的货物入库后C．增值税专用发票通过认证后D．购进的货物已支付第一笔货款后请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1计算销项税额时准允从销售额中扣除的项目是(　　)。A.以旧换新方式销售时旧货的收购价格B.销售折让C.还本销售方式下的还本支出D.销售折扣2企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额应(　　)。A．记入“进项税额转出”专栏B．直接扣减“进项税额”专栏C．记入“销项税额”专栏D．记入“已交税费”专栏3“应交税费-应交增值税”科目的期末借方余额反映(　　)。A．多缴的增值税B．应缴未缴的增值税C．尚未抵扣的增值税D．已缴的增值税4防伪税控企业应于《增值税防伪税控系统使用通知书》规定的时间内，向主管税务机关填报(　　)。A．防伪税控企业申请表B．防伪税控企业鉴定表C．防伪税控企业认定登记表D．防伪税控企业确认表
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商品流通业购进货物进项税额的核算
会计城 | 日
来源 : 互联网
根据现行税法规定，商品流通企业（批发、零售）购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。尚未付款或尚未开出承兑商业汇票的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。为了正确确认每期可抵扣的进项税额，商
　　根据现行税法规定，商品流通企业（批发、零售）购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。尚未付款或尚未开出承兑商业汇票的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。为了正确确认每期可抵扣的进项税 额，商品流通企业同样可在“待摊费用”账户下增设“待抵扣进项税额”明细账户（也可在“应交增值税”二级账户中增设“待扣税金”明细账 户，或增设“待扣税金”总账账户，待付款后再转至“进项税额”二级账户）。
　　（1）商品批发企业进项税额的核算。
　　商品批发企业增值税进项税额的会计核算，主要涉及“物资采购”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等账户。购入商品在货款结算时，按购买价格借记“物资采购”账户；按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户；按购买价格与应纳增值税额之和，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户；商品验收入库时，借记“库存商 品”账户，贷记“物资采购”或“在途商品”账户。商品流通企业发生的进货运费，记入“营业费用”账户。
　　例1：红星商业批发公司1月份购入甲商品一批，取得的专用发票上注明的价款200000元，增值税款34000元。另支付运杂费1200元（其中运费1000元，装卸费200元），已取得合法的运费结算单据。商品已验收入库，款项均以银行转账支票付讫。则其会计处理如下：
　　支付货款时：
　　借：物资采购
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：银行存款
　　支付运杂费时：
　　借：营业费用
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：银行存款、
　　商品验收入库时：
　　借：库存商品——甲商品
　　　　贷：物资采购
　　例2：红星商业批发公司1月份购入乙商品一批，取得的专用发票上注明的价款100000元，增值税款17000元。商品已验收入 库，款项按协议于2月份支付。则其会计处理如下：
　　商品购入时：
　　借：物资采购
　　　　待摊费用——待抵扣进项税额
　　　　贷：应付账款
　　购入商品验收入库时：
　　借：库存商品
　　　　贷：物资采购
　　支付货款时：
　　借：应付账款
　　　　贷：银行存款
　　同时确认可抵扣的进项税额：
　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：待摊费用——待抵扣进项税额
　　（2）商品零售企业进项税额的核算。
　　商品零售企业与商品批发企业一样，也需要设置“物资采购”和“库存商品”账户，但在商品验收入库时账务处理不完全相同。商品零售企业根据售价金额核算、实物负责制的传统做法，在商品验收入库时，按商品的含增值税的售价金额，借记“库存商品”账户 ；按商品的不含增值税的进价金额，贷记“物资采购”账户；按商品的含税零售价大于不含税进价的差额，贷记“商品进销差价”账户。
　　商品零售企业也需设置“应交税金——应交增值税（进项税额）”和“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”账户，其核算内容和方法与商品批发企业相同。
　　例：天益百货公司1月份购入丙商品一批，取得的专用发票上注明的价款80000元，增值税款13600元。商品已验收入库，款项以银行转账支票付讫。该批商品含税零售价为110000元。则其会计处理如下：
　　支付货款时：
　　借：物资采购
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：银行存款
　　商品验收入库时：
　　借：库存商品——丙商品
　　　　贷：物资采购
　　　　　　商品进销差价
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