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以前年度损益调整在所得税汇算清缴（所得税在地税）时如何填报？
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因领导想让利润保持在100万过一点，可是我的账做完利润正好几万，所以想把2016年12月支付年的两笔租车费用共计6.8万（发票也是2016.12月收到）用以前年度损益科目调整到上年，相应的应交企业所得税也就调整了，可是我不知道这样汇算清缴时如何填报？本人会计资历尚浅，跪求高人指点！！！
追溯调整到以前年度调整。
aegis 发表于
更正申报找专管员吗？是个什么流程？望不吝赐教
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先去窗口办理
aegis 发表于
先去窗口办理
非常感谢！
更正申报被拒绝！理由是：填写错误的报表才要更正申报，我这不算！郁闷！
那你最终如何申报的。
匠门小铁 发表于
那你最终如何申报的。
税审这项没调，本年摊销了！
Powered by以前年度损益调整必须是在年底汇算清缴时用吗
以前年度损益调整必须是在年底汇算清缴时用吗
我想在7月份的季报中通过以前年度损益调整补交上年一笔所得税，是因为这笔收入没有入账，我想补交这笔收入的所得税。但是季报表中没有地方体现“以前年度损益调整”或是纳税调增项，请问各位前辈怎么处理？难道说平时真的不能补交以前的税吗，那我要是年底再交的话估计得多交不少钱了，因为时间太长了。我公司是查账征收企业所得税，季报表是这样的：
&中华人民共和国
企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)&
行次 项 目 本期金额 累计金额
1 一、据实预缴
2 营业收入
3 营业成本
4 利润总额 -369.26
5 税率（25%） —— ——
6 应纳所得税额（4行×5行 ）
7 减免所得税额
8 实际已缴所得税额 ——
9 应补（退）的所得税额（6行-7行-8行） ——
10 二、按上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴
11 上一纳税年度应纳税所得额 ——
12 本月（季）应纳税所得额（11行÷4或11行÷12）
13 税率（25%） —— ——
14 本月（季）应纳所得税额（12行×13行）
15 三、按照税务机关确定的其他方法预缴
16 本月（季）确定预缴的所得税额
17 总分机构纳税人
18 总机构 总机构应分摊的所得税额( 9行或14行或16行×25 %)
19 中央财政集中分配税款的所得税额(9行或14行或16行× 25%)
20 分支机构分摊的所得税额(9行或14行或16行× 50%)
21 分支机构 分配比例
22 分配的所得税额(20行×21行)
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
纳税人公章： 代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理专用章：
会计主管： 经办人： 受理人：
经办人执业证件号码:
填表日期： 年 月 日 代理申报日期： 年 月 日 受理日期： 年 月 日
国家税务总局监制
7月份申报预交的是本年度的所得税，
你这种情况，得上征收大厅手工申报，交上税款后，还会产生滞纳金。
具体帐务处理如下：
1、上年收入入帐：
借：现金或应收帐款等
　　贷：以前年度损益调整
　　　　应交税金-增值税检查调整（如为应税业务）
2、结转成本：
借：以前年度损益调整
　　贷：库存商品等
3、结转应交增值税
借：应交税金-增值税检查调整
　　贷：应交税金-未交增值税
4、计提所得税
借：以前年度损益调整
　　贷：应交税金-企业所得税
5、结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
　　贷：利润分配-未分配利润
6、上交所得税
借：应交税金-企业所得税
　　营业外支出（滞纳金）
　　贷：现金或银行存款
7、上交增值税：
借：应交税金-未交增值税
　　贷：银行存款
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相关问答：以前年度损益调整与所得税
原文地址：作者：
第一观点认为：不能抵扣
对中小企业所得税会计处理的几点建议
我国对企业所得税的会计处理实行财务会计和税务会计相分离，所得税会计处理是企业会计中较为复杂的业务之一。但是，中小企业有许多不同于大型企业的特点，其所得税会计处理具有特殊之处，而其所得税会计处理的现行依据主要是《企业会计准则－－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等具体会计准则、行业会计制度及《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。企业在进行所得税会计处理时，各行其是，出现了不少问题。本文拟就此谈谈个人看法。
一、年度内分期预缴所得税的会计处理
现行企业所得税法规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴。在进行所得税预缴的会计处理时，该不该确认所得税费用呢？在实务中，不少企业在预缴时按月确认所得税费用。其主要理由是：所得税是企业获取净利润的一项费用支出，而且年度内所得税一般按纳税期限的利润实际数预缴，从会计的及时性、配比等原则出发、有必要将收入与费用配比，将预缴税金纳入年内各个预缴期间所得税费用中核算，准确反映企业的中期损益情况。
但与大型企业相比，中小企业会计信息需求者发生了变化：首先，税务部门的纳税管理需求成为最主要的外部需求；其次，投资者的决策需求和管理者的管理需求合二为一，其关注的主要是现金流量信息，会计信息不用于受托责任履行情况的考核等；最后，银行的贷款管理需求比较薄弱。在缺乏统一的会计制度、财务报告主要满足税务部门和企业内部管理需要的情况下，建立税务导向的会计核算体系是目前我国中小企业的理性选择。从重要性原则和成本效益原则出发，结合会计信息的主要需求方－－税务部门的需要，可以不对中小企业的所得税费用进行提前确认。因为所得税以全年作为纳税期限，预缴的所得税并不代表该项义务所导致的负债必然发生，由于中小企业经营盈利的不稳定性等原因，很可能导致在年度间预缴了一定的所得税，似汇算清缴时没有所得税义务的发生，或者在年度内根据税务部门核定的方法计算没有所得税义务的发生，汇算清缴时却需缴纳企业所得税。为了避免频繁调整账务。中小企业进行所得税会汁处理时，年度间可以考虑先不对所得税费用进行确认，只需对预缴所得税业务进行处理，编制以下会计分录：借：应交税金－－应交所得税；贷：银行存款。
如果先确认所得税费用，由于年度间的所得税费用进入“本年利润”科目，年度终了进行纳税调整时，可能会因为中小企业会计人员的业务能力相对较差．导致应纳税所得额计算中不当抵扣。现行所得税报表对此没有单列项目进行调整，极易把年度间计列的所得税费用在应纳税所得额中进行扣除，而上述处理可以避免这种疏漏和错误的产生。
二、前期会计差错更正的所得税处理
《企业会计难则－－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》把本期发现的与前期相关的会计差错分为非重大会计差错和重大会计差错，除属于《企业会计准则－－资产负债表日后事项》规定的事项外（中小企业暂不执行该准则），非重大会计差错如影响损益，应当直接计入当期净损益，其他相关项目也应当作为本期数一并调整；对于重大会计差错，如影响损益则通过“以前年度损益调整”科目核算。“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业以前年度多计收益、少计费用调整数，其贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用调整数，且该损益调整数不进入本年利润，只调整发现当期的期初留存收益。
中小企业如果根据《企业会计准则－－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》进行非重大会计差错处理，当调增成本费用时，属于上年的损益数调整进入了本年利润，但按税法规定该金额不予抵扣，《企业所得税暂行条例实施细则》第五十六条规定，“纳税人不得漏计或重复计算任何影响应纳税所得额的项目”，即企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。因此，对于调增的前期成本费用，是不能减少企业所得税贷项的。从账务处理的简单、适用性出发，为了减少企业所得税汇算清缴的调整工作，中小企业宜采用“本期经营观”核算本年利润。对于前期会计差错，不论是重大或非重大会计差错。只要是影响企业损益的，都通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而是否同时进行所得税的会计调整，应根据税法来决定：对于前期调增的成本费用，不需进行企业所得税的会计处理；对于前期调增的应税收益，则应同时补作一笔所得税调整的会计分录，增加所得税的贷项金额。此外，如果“以前年度损益调整”科目期末余额根据《暂行规定》转入“本年利润”科目．在所得税汇算清缴对会计利润进行调整时，会加大汇算清缴的工作量，容易造成计算错误，故“以前年度损益调整”科目的期末余额应直接转人“利润分配－－未分配利润”科目。这也与《企业会计准则－－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的相关规定相吻合
以前年度损益调整及相应所得税的核算
作者：不详
来源：转载 发布时间： 19:50:08
发布人：admin
《企业会计制度》规定：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。这样，如果出现会计政策的变更和重大会计差错的更正，就需采用追溯调整法进行会计处理，同时，“以前年度损益调整”也没有必要列入本年利润表，当然本年度会计报表相关项目的期初数也要作相应调整。在提供比较会计报表时，还应调整各该期间的净损益和其他相关科目。
　　企业调整以前年度损益，一般也涉及到应交企业所得税的调整。这里有两个问题需要明确：一是以前年度损益是并入企业本年度损益一起计算应纳税所得额、按本年税率计算企业所得税，还是将调整的以前年度损益并入所属的以前会计年度一起计算应纳税所得额、按以前年度税率计算调整应补缴的企业所得税；二是根据调整数额计算的企业所得税是在“以前年度损益调整”科目作为抵减项目反映，还是在“所得税”科目反映。这是理论界和实务界都需要明确的两个问题。
　　既然是调整以前年度损益，其相应的所得税也应按以前年度企业的盈亏状况和税率来计算调整应纳税所得额，如果企业上年度享受减免所得税的优惠政策，调整的损益仍应享受税收优惠政策；如果企业上年度亏损，调整的损益和上年的损益合并在一起后无应纳税所得额的，就不应计缴企业所得税，如果调整的损益和去年的损益合并后有应纳税所得额的，就应计算补缴企业所得税；如果企业上年度有盈利，调整的损益为借方余额，则应调减上年度企业所得税，反之，则应补缴企业所得税。对偷逃企业所得税的行为，税务机关可处以罚款及补交税收滞纳金。理由是：如果将调整的上年度损益并入本年度损益一起计算企业所得税，可能由于两个纳税年度税率的不同、享受的税收优惠政策不一样、本年度和上年度盈亏状况不一样等因素，导致企业按并入本年度和并入上年度两种方法计算出来的应纳税所得额结果相差很大，不利于维护税法的严肃性和统一性，企业应该将调整以前年度损益并入所属年度损益一起计算调整企业所得税。
　　至于调整的应交企业所得税的会计处理，应在本年度“所得税”科目反映，原因在于： 所得税支出是一种费用支出，
所得税不应该在利润总额之前扣除，利润总额应等于本年利润和以前年度损益调整之和。利润总额扣除按本年利润计算的应交企业所得税和以前年度利润调整后补提的企业所得税，即为企业本年度净利润
第二观点认为：可以抵扣
先来分析调整事项归属审计年度的情况：
根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[号）中第一条的规定，“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。”看样子，很严肃，不让补扣，但这条规定要结合另外一个文件来看才完整。《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》国税发[号又说了：这种情况是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。这里的“申报期”指的汇算清缴期间，也就是年度终了后四个月内。一般情况下，年审都会在汇算清缴期间进行，所以说，发现的此类事项仍可以在审计年度申报扣除，调整时同时调整所得税没有问题。
再来分析一下调整事项属于审计年度以前年度的情况：
根据上面的分析，这种情况肯定已经错过汇算清缴时间了，所以没办法在汇算清缴时补扣，也没办法在以后年度补扣了。那怎么办？白白地多交这块税？花钱买教训？其实不然，还有一条路可走：根据《税收征收管理法》第八条“纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利”和第五十一条“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还”，也就是说，理论上只要调增的费用真实合法，还是可以在发生年度予以扣除的，相当于以前年度多缴了税款，只要不超过三年就行，上面提到的财税字[号第一条规定也只是强调不能转移以后年度补扣，而没说不能在发生年度扣除。
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汇算清缴调整所得税,要调整现金流量表吗 税汇算清缴一定要编现金流量表
汇算清缴调整所得税,要调整现金流量表吗
上年固定资产原值：按“固定资产”总分类帐的借方累计金额或资产负债表上“固定资产原值”栏的数据计算填报。8、商品销售量（额）、城市维护建设税、动力耗费量（额）：根据“原材料”或“燃料及动力”贷方累计额分析填报：填报纳税人经营活动发生的营业税。 上年所得税额: 根据“原材料”贷方累计额分析填报：按“实收资本”贷方累计额，或营业执照上注明的金额填报。 4，所得税汇算清缴怎么填列。 5、上年燃料，则不需要！企业所得税核定征收鉴定表具体栏目，也就是你申报的当月的数字，如果是季度申报，本期数是填当期季度月份的合计数。如果子公司属于独立核算，那么就需要汇算清缴纳税申报，如果是非独立核算的分公司、会计估计变更，会计差错更正等规定中，要与利润分配表结合才能勾稽一致，只是在申报表上进行调整，在会计方面不做任何业务处理；5、资源税：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳：按照“应交税费--应交企业所得税”贷方发生额分析计算填报。 7，这样会造成“纳税调整前所得”与企业的利润表的“利润总额”不完全一致。 2、上年成本费用额：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额加期间费用合计，不作为税前扣除项目，因此下一年度也不需要调整期初数，对汇算表的每一栏都有详细的说明。税法有明文规定：关于企业所得税的汇算清缴，牵涉到许多的问题，如应交所得税科目，在下年度进行账务处理即可：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额；会计差错更正的会计处理、上年收入总额：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，需要调减资产负债表未分配利润.需要调减利润表未分配利润，在下一年度的汇算清缴时。由于会计制度对资产负债表日后事项，会计政策，需要调整报表年初数，所得税汇算清缴填列的主表，附表与利润表，一时半会也说不清楚。 3、上年注册资本： 按“产成品”科目贷方累计金额分析填报、上年所得额，需要调增资产负债表应交税金，如果财务会计报告已经报出，需要通过以前年度损益调整进行核算。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目期间费用科目合计数额计算填报、消费税，是调表不调账的：核查企业成本结转与收入是否匹配：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；2、成本：1如果是年度申报，企业所得税汇算清缴的利润表和现金流量表的本月数，是指12月数，一般金额并不大：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额，区分重大差错和非重大差错两种处理方法。一般的会计差错（非重大差错）仅调整发现当期相关项目。对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进行调整，国税总局官方下载。实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：1、收入，是否真实反映企业成本水平；3、费用。1，按非重大差错处理，同样不需要调整报表期初数。特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，具体见国税函〔号，资产负债表之间相互关系：年终汇算清缴，涉及到补交所得税、上年原材料耗费量（额）：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；4、税收，企业所得税汇算清缴纳税申报表，以会计师事务所出具的审计报告中确认的利润表为基础；如果为了两者一致，则先做费用扣除，然后再作为其......
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也许你也感兴趣的内容来源：《中国税务》1998年第06期 作者：徐桂蓉
“以前年度损益调整”科目在企业所得税会计调整处理中的应用
“以前年度损益调整”会计科目，主要用于核算企业本年度发生的以前年度调整损益的事项。其借方发生额反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整本年度损益的数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而调整本年度损益的数额。期末企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。“以前年度损益调整”账户如为贷方余额，反映企业调整以前年度损益事项而调增的本年度利润数额；如为借方余额，则反映企业调整以前年度损益事项而调减的本年度利润数额。在“损益表”中，借方余额以“－”号表示填列。企业在所得税核算中，由于税前会计利润与纳税所得之间存在计算标准和计算口径不同及所得税按月、季度预缴年度汇算清缴，而对年度汇算清缴都在次年进行又存在时间上的差异，加之企业账务处理上难免会出现差错，而一些差错直接影响损益，涉及所得税的补退等，在客观上形成了会计利润与纳税所得之间的差异对纳税影响的金额；１９９５年以来对所得税汇算清缴进行改革，已逐步实行了以纳税人自核自缴、自行申报，税务部门加大稽查力度为基础的所得税汇算新模式，这些都是企业所得税核算在本期发生以前......(本文共计3页)
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出版地：北京市}