6.2施工企业对项目实行财务监控；6.2.1项目经理的地位和权力；建筑施工企业项目经理，是指受企业法定代表人委托对；施工企业对各项目经理的一般授权应包括：在保证总工；6.2.2施工企业对项目实行财务监控的必要性和具；项目经理在工程项目施工中处于中心地位，对工程项目；施工企业在行使财务监督管理权时，首先承认该钱是项；具体措施：；（1）设立专户，专人核算；（2）
6.2施工企业对项目实行财务监控
6.2.1项目经理的地位和权力
建筑施工企业项目经理，是指受企业法定代表人委托对工程项目施工过程全面负责的项目管理者，是建筑施工企业法定代表人在工程项目上的代表人。实行项目经理负责制，正是顺应建筑施工市场竞争的需要，也是提高建筑施工企业管理水平的必由之路。从十多年的实践来看，在建筑施工企业中推行项目经理负责制对于加强建筑市场管理，提高工程建设项目管理水平，高质量、高水平、高效益地搞好工程建设起到了积极的作用。
施工企业对各项目经理的一般授权应包括：在保证总工期的前提下，项目经理有权对自行施工项目及负有管理责任的分包项目的施工工期进行安排和调整；有权制定自行施工项目的作业承包方案；有权建议选用或辞退分包队伍；有权自行决定选用经济合理的施工方案；有权直接向项目业主进行现场施工数量变更、索赔等事项的签证和相应的经营工作；对自己跟踪中标的工程项目有优先承包权；在符合国家法律法规和企业管理制度的前提下，有权决定项目可控成本的支出。而对于分包项目的确定、分包队伍的选用、分包合同的签订、分包工程结算、分包工程款的支付、大宗材料的采购、大型施工机械的租用、非生产性开支、项目资金的借贷和分配等必须符合国家法规规定和施工企业的内部管理制度，并得到上级特别授权，项目经理才能行使相应的权力。
6.2.2施工企业对项目实行财务监控的必要性和具体措施
项目经理在工程项目施工中处于中心地位，对工程项目施工负有全面管理的责任，应当履行“严格财经制度，加强财经管理，正确处理国家、企业与个人的利益关系”这一职责。但就项目经理队伍整体而言，素质不一，良莠不齐。从财务管理的角度来说，作为一个组织尚有可能出现差错，而项目经理作为个人，且在缺乏监督、缺乏制度约束的情况下，其财务管理出现问题就具有一定的必然性，因此施工企业有必要帮助项目经理加强建设资金管理。
施工企业在行使财务监督管理权时，首先承认该钱是项目经理的，施工企业不能花，也不会花；同时强调管理权上收，财务高度集中。在此基础上推行全面预算管理，在工程项目预算确定的基础上，按工程进度编制季度、月度的资金使用预算，做到项目有预算、月度进行平衡、每周进行安排；实行现金流量周报制度，及时反映项目的进度、资金的使用状况；完善成本核算体制，强化目标成本管理。
具体措施：
（1）设立专户，专人核算。施工企业应当配备必要的财会人员，编制在企业，由企业财务部门直接管理，并按工程项目进行分工，每人管理几个工程项目的财务核算；将工程建设资金按工程项目进行归集，单独存放，包括建设单位支付的工程款（扣除应上交的管理费和应支付的税费后的余额）和项目经理为项目建设筹措的资金。
（2）实行预算管理，加强审批使用。按照工程进度，在预算范围内，由项目经理安排使用，即由项目经理提出资金使用申请，经企业工程管理部门按工程进度和工程预算进行审核、企业财务部门审批后，由企业财务核算员负责支付。由企业财务核算员每周编报现金流量表，每月编报预算执行情况表，按项目编报收支平衡表报企业财务部门。
（3）实行有效的资金调度管理，提高使用绩效。如果某项工程项目暂时有资金结余，在经该工程项目经理许可的情况下，可以进行内部融通，以提高资金使用效力。
（4）考核奖励及结余分配。工程项目竣工结算完毕后，将项目结余资金一次性支付给项目经理，完全由项目经理安排使用，即归项目经理所有。
引例：中铁一局关于内部资金管理的措施
近年来，建筑市场竞争日趋激烈，公路、市政工程投标竞相压价，铁路工程大幅度降造，且普遍性存在业主支付不到位的情况，使企业本已十分紧张的资金形势雪上加霜。为了不影
响生产经营的正常进行，在扩大资金来源渠道的同时向内挖潜，狠抓内部资金管理，尤其在理顺内部资金管理体制和制度建设上做文章。
2004年初，公司制定了《关于规范中铁一局内部借款和各类保证金的通知》，规范了内部借款，改以往子公司自行向银行借款为集团公司利用自身的信誉和优势集中向银行统借统还，有效地降低了借款成本和财务风险，提高了集团公司整体融资能力。通过该办法的实施，进一步明确了子、 分公司借款程序和责任。在此基础上，建立了内部资金信用体系，实行了利率差别化和内部往来贷款化，规定所有借款均按期现款支付利息，到期归还本金，改变了以往子公司通过内部往来长期占用资金，导致资金占用费越滚越大的恶性循环。
2005年中铁一局实施了资金周报制度，使公司领导及时掌握集团公司资金总量和分布状况，为资金统筹安排提供了依据。同时，中铁一局财务部加强了对集团公司所属指挥部的资金监控，通过资金周报制度，及时掌握其资金存量，在保证正常生产的前提下，将资金归集到集团公司财务部统筹使用，提高了资金使用效率。
除了加强制度建设外，公司还加强了资金管理的体制建设，对集团内各资金主体的存量资金进行了整合，集中使用，统一调配，大大提高了资金的使用效率。经过各方的积极努力，一个以电子银行为依托，以项目经理部为触角，以各子、分公司财务部门为节点，以地区结算分中心为枢纽，以集团公司为中心的资金指挥调度网络系统已经形成，形成了高效、统一的战略型内部资金链布局，在企业内部资金运作过程中起到了关键性的积极作用。
为了防止民工头克扣民工工资，中铁一局在施工项目上采用了由民工头造册审核签字，项目部直接向民工发放工资的做法，此举不但保障了民工利益，同时也化解了企业的支付风险和政治风险。
开展了 “项目管理年”活动，把项目管理作为提高企业盈利能力的着力点，把住企业盈利、成本支出、现金流入的最基本环节
通过理论部分的学习，我们更加深刻体会到财务管理在施工企业管理中的必要性以及重要性。从横向来看，企业财务管理渗透到企业的各个部门，只有各部门协调进行，统一规划，才能达到有效的财务管理；从纵向看，企业财务管理贯穿在企业的各个层面，从决策层、管理层到执行层。又由于施工企业的特殊性，施工企业在财务管理，尤其是资金的运作管理上，存在很多问题。其外部影响因素很多，如国家政策、业主方拖欠工程款、业主要求施工企业垫资、行业行为不规范以及一些自然灾害等不可抗力，同时企业的内部管理问题更加值得重视。
通过查阅相关资料以及小组共同的学习研究，我们发现，我国施工企业基本上都是在高资产负债率下运营的，一般制造业的资产负债率大约在40%～60%，而施工企业的资产负债率平均在80%以上。在这样的高资产负债率下，企业的运营是十分危险的，由于施工企业的特殊性导致了这样的高资产负债率的情况，同时也正是施工企业的特殊性，才使得施工企业可以在这样的情况下运行。那么，如何在高资产负债率的情况下降低企业的财务风险，使企业得以正常运营，不致因资金流停滞、资金周围等问题而使企业亏损甚至倒闭，成为施工企业财务管理的关键。即施工企业财务管理的关键就是资金的管理。我们从中建五局资金集中管理制度的学习和研究中，得到了一些启示。
⒈建筑施工企业高负债率现象的探究
1.1资产负债率的概念
资产负债率,又称“负债比率”、“举债经营比率”。是指企业负债总额与资产总额的比率。用以反映企业总资产中借债筹资的比重，衡量企业负债水平的高低情况。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。其计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额×100%。对债权人来说，企业资产负债率越低，说明债权资金的安全边际越高，越有物质保障。因为企业在清算时，资产变现所得可能低于帐面价值，而所有者一般只承担有限责任，资产负债比率过高，债权人可能蒙受损失。因此，资产负债率通常以不超过50％为宜。此时，企业对债权资金的安全边际为1左右，即有1对1的资本作为债权资金的保障，收回债权资金的风险就小。对经营者和投资者来说，企业资产负债率越高，意味着负债经营程度提高，在企业资本收益率或投资收益率高于债务资金成本率的情况下，带来的财务杠杆利益越大，能提高资本收益率。
1.2建筑施工企业的高负债现状
日中国建筑施工业首个行业发展报告在北京发布。报告显示全国施工企业的资产负债率平均高达83.5%，有的甚至超过90% 。长期以来，建筑施工企业的资产负债率一直处于过高的水平，沉重的负债困扰，企业的垫支，导致建筑施工资金极度紧张，严重阻碍了建筑施工企业正常运转，同时也给施工企业的经营发展带来了诸多负面影响和财务风险。企业要解决面临严峻的资金困扰，必须严密地实施行之有效地相应措施，努力盘活、合理配置资金及避免垫支所造成的恶性循环，从根本上解决企业资金匮乏的问题。
1.3建筑施工企业高负债运营成因
1.3.1行业宏观方面分析
（１）建筑施工行业盈利能力低下，股东后续资本性投入匮乏，导致企业资本结构失衡。国内建筑施工行业产值利润率长期徘徊在2%－3%，属于国民经济中的微利行业。倘若施工企业仅仅靠自我发展积累来优化财务结构，则速度十分缓慢；另一方面，国有施工企业产权单一、原始注册资本偏低、后续资本性投入严重不足等现象普遍存在。
（２）新一轮的宏观调控，银行信贷规模的紧缩，也缩减了对建筑业企业的信贷投放。在这种情况下，如果建筑企业新开工项目减少，将会面临资金链吃紧甚至断裂的风险。 （３）建筑市场秩序混乱，政府相关部门行业监管乏力，企业间恶性竞争大量存在。为了达到中标目的，许多施工企业纷纷竞相压价，有些投标报价低于工程预算甚至低于成本价；由于低价中标，使企业获得利润的空间越来越小，造成施工企业的行业利润率较低，加剧了资金紧张的程度。再加上施工企业中标后，需预先支付一定比例的投标保函押金，使施工企业往往有大量的资金游离在外，形成负债。
（４）税费过重，增加了企业的负债。施工企业属于典型的微利企业，相对于其他各行业企业来说，税负显的过重。
1.3.2从企业微观管理角度分析
（１）建筑施工企业本身自有资金就很少。
（２）工程项目结算迟缓导致资产负债率居高不下。行业会计处理的特点和工程项目结算迟缓的现实引发企业资产负债同时虚增，导致资产负债率提高。按照新会计准则体系中《建造合同准则》以及《施工企业会计核算办法》的规定，对于未完成结算的项目所发生的成本反映在存货项目下的“未结算工程项目”而非应收账款项目，对于收到业主或发包单位的备料款或进度款反映在预收账款项目。实际上由于业主或发包单位始终处于强势地位，即便签定了合同，工程项目的分段或终审结算常常被有意或无意拖延，这就会引起施工企业期末资产负债表中存货、预收项目偏高，应收账款项目偏低。相应地，由于施工企业与业主或发包单位的结算不能及时定案，施工企业与所属分包单位的项目结算也不能确定，企业与分包单位之间的往来只能通过预付、应付来反映，这两类项目同样长期不能结转，从而加剧了企业资产负债的同时虚增。随着企业经营规模的扩大，由于资产负债同时虚增引起的负债率升高问题就越突出。
（３）近几年国内建筑业形势一片大好，建筑施工企业的经营规模在扩张，但企业的自有资本积累却由于行业竞争激烈，利润水平低，得不到相应的扩张，企业只能大量举债。而大量的资金成本支出，反过来又加剧了企业的负担，影响企业积累。
（４）其他长期挂账应收、应付项目处理滞后，影响企业期末资产负债率的计算结果。有些施工企业期末挂账的其他应收、应付项目数额也比较大，例如保证金，有的已经逾期，但企业一直未做核销；有些长期应付款项目按照制度规定可以转为资本公积或营业外收入等权益性项目，但是企业出于种种考虑未予处理；有些集团性质的施工企业，关联企业间的资金往来以及代收代支等业务均通过该项目反映，由于没有定期核对清理，出现长期挂账现象。因此，会计基础工作的薄弱在一定程度上同样会导致资产负债虚增，影响到会计期末资产负债率的计算结果，使其偏离实际。
1.4施工企业高负债特点及主要风险
1.4.1企业高负债的特点
（１）从负债构成上看，长期负债一般相对较少，主要是短期负债如短期借款、预收账款和应付账款。由于工程项目多、结算周期长，按照会计准则的要求，相当大部分备料款和进度款结算前作为负债反映，而且长时间不能与应收账款转销，导致企业预收账款越积越大。据不完全统计，施工单位预收账款往往占企业流动负债的60% -80% 。
（２）真正意义上的负债并不多，而且多数属于零成本负债。预收账款、含量工资节余项目从严格意义上讲不符合会计准则中负债的定义，尽管会计报表中将其作为负债反映和管理，因为这两个项目的转销未必导致经济利益流出企业；另一方面，预收账款、含量工资及福利费节余、绝大部分应付账款一般是不存在资金成本的，与银行长短期借款形成的负债有着明显的不同。从所有者的角度出发，这种零成本性质的负债越多越好，由此而导致的资产负债率上升完全不足为惧。
（３）资产负债率会因经营规模、结算情况（应收和预收抵消情况）而发生变化。按照现行的财务会计处理方法，在工程合同价格合理，不存在垫资、欠资、应收和预收相互不抵销的情况下，资产负债率会随着经营规模的扩大而上升；在合同价格合理，不存在垫资、欠资、应收和预收充分抵销（结算及时）的情况下，不管经营规模如何，资产负债率都为零；若存在垫资、欠资的情况，负债率会随着应收和预收抵消的情况而变化，二者抵销的越充分，资产负债率就会降低，否则会升高。
1.4.2企业高负债率的主要风险
高负债率和微利经营给企业的良性发展带来了诸多不利影响，这种状况决定了整个行业技术创新投入不足，并将长期影响行业竞争力的提升，影响到企业的可持续发展。具体来说，
过高的资产负债率加剧了企业在经营和财务风险方面。
（１）严重影响经营投标工作的拓展。在目前的市场环境下，通过投标承揽工程是施工企业最主要的业务获取渠道，许多业主出于工程项目质量、安全、资金、工期等综合考虑，对参与投标单位的负债率有明确的要求。假如企业负债率高于80%的话，将会影响到综合评分，甚至直接失去入围资格。过高的负债率对施工企业而言，无论是开拓新市场还是巩固老市场，都是十分不利的。
（２）过高的负债率降低了企业的资信度，导致融资能力的下降。过高的负债率不仅加大了企业资金成本，降低了企业的盈利水平和竞争能力，同时也降低企业的资信度，影响到金融部门对企业的信用评价，导致其融资能力下降。例如银行部门对施工企业资产负债率审查评价时，一般以60%为参考基准，超过该基准则认为企业具有较高的风险。这种影响处理不好的话将会导致企业资金、信用方面陷入恶性循环。
（３）影响到其他会计信息使用者对企业的财务状况的评价。例如税务、政府和行业监管部门、其他债权人等，他们会据此对企业的财务状况做出失当的评价，甚至采取对企业不利的举措，从而影响到企业的信誉和社会形象，最终影响到企业的生存和发展。
1.5案例分析
中国铁路建筑总公司财务报表
资产负债表
应收账款净额
其他应收款
其他应收款净额
流动资产合计
长期股权投资
长期债权投资
固定资产净值
在建工程净额
固定资产合计
交易席位费
-- -- 固定资产
无形资产及其他资产
-- -- -- --
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　计入管理费用 C.计入营业外支出 B.计入财务费用 D.计入租入资产的价值 8.资产负债表日,衍生金融工具公允价值低于其账面余额的差额,应贷记“衍生工具”科目,应... 　财务管理_行政公文_工作范文_实用文档。财务管理一、严格遵守国家财经法规、财经纪律、财务会计制度。 二、 按照会计制度和会计工作要求, 严格设置会计账册, 规范使用... 　财务管理专业PPT常用图片集_图片/文字技巧_PPT制作技巧_实用文档 暂无评价|0人阅读|0次下载|举报文档财务管理专业PPT常用图片集_图片/文字技巧_PPT制作技巧_实用... 　财务人员必备知识_财务管理_经管营销_专业资料。各税种的计算,各种支票的规范填写以及财务人员必备的EXCEL超全秘籍。一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额―... 　集团财务管理_财务管理_经管营销_专业资料。中央广播电视大学
学年度第一学期“开放本科”期末考试(半开卷) 企业集团财务管理 试题 一、判断题【正确的在... 　2015年5月财务管理_实习总结_总结/汇报_实用文档 暂无评价|0人阅读|0次下载|举报文档2015年5月财务管理_实习总结_总结/汇报_实用文档。2015年5月财务管理00803 ... 　财务管理答案_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。财务管理答案 财务管理答案计算与分析 1. 某企业为筹集资金,计划发行债券 200 万元,票面利率 8%;优先股 200... 　2015 年《中级财务管理》公式汇总 第二章 财务管理基础 一、现值和终值的计算 终值与现值的计算及相关知识点列表如下: 表中字母含义:F---终值;P---现值;A-... 　中京地产实业有限公司郴州分公司名称 审批人 财务管理制度 文件编号 执行范围 版本 中京地产实业有限公司郴州分公司 第一版 页码 1/5 □总 第一条 第二条 则 ...欢迎您访问中国工程机械商贸网！
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[an error occurred while processing this directive]中铁下属单位遭年末讨薪 曾组织人去铁总要账_网易财经
中铁下属单位遭年末讨薪 曾组织人去铁总要账
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记者从中铁子公司了解到，年关将近，确有不少基层单位因拖欠工程款遭到农民工上门讨薪。有媒体援引中国工程院院士王梦恕采访称，“（中国中铁旗下）有些局的负债率超过90%，工资都发不出来了。前几日中铁一局、中铁四局还组织人到中国铁路总公司要账，事情闹得挺大。”
2.51元，跌4.2%。1月6日，拥有171亿股流通的（601390.SH）跳空开盘，并创日以来最大跌幅，市值蒸发18亿元，则下跌4.09%。
祸不单行。当日（601186.SH）和（600583.SH）也受拖累，分别下跌4.65%和4.16%。
长阴劈头而至的幕后导演源于5日晚间公司的公告：执行董事、总裁1月4日因意外逝世。
“我们领导不久前刚进去（涉案调查），无非就是工程款方面的事儿，铁路机关有些事确实积重难返。”一位中国人士透露，此前，中国中铁下属二、三级公司个别中层已被带走调查。
6日，21世纪经济报道记者就上述债务情况以投资者身份致电中国中铁时，公司董秘办人士称，“不要相信网上的不实言论，请以公司发布的公告为主。”
但21世纪经济报道记者从中国中铁子公司了解到，年关将近，确有不少基层单位因拖欠工程款遭到农民工上门追讨、维权。
面对各方猜疑，6日晚间，中国中铁澄清称，2012年末、2013年6月底，资产率分别为83.92%、85%，负债水平与行业特点有关，与同行业公司相比水平相若。目前其债务状况正常，风险可控。
同时，公司还发布中标公告，近日工程中标价合计约517.3765亿元，约占其2012年营收的10.7%。三季报显示，其前9个月铁路基建板块新签合同额1357亿元，同比增长200.8%。
年末“讨薪”
近期，中国中铁下属多家单位遭遇“讨薪门”。日，太原师范学院图文信息中心中铁六局项目基地，十多名农民工代表手举红色横幅称，“中铁六局已拖欠该项目组工人工资一个多月，且该项目管理人员打伤两名工人，希望能够早日讨薪成功，回家过年。”
其后，有知情人士告诉21世纪经济报道记者，在晋中公安高校分局协调下，校方已将拖欠的农民工工资付清，此事得以解决。
此外，21世纪经济报道记者从中国中铁了解到，近期中铁十局、中铁六局、中铁大桥局集团等多家子公司均遭到农民工讨债。
其中，更有维权民工日微博发帖称，“在高铁合福段中铁六局旌德县做桥面劳力，半年来只发过一个月工资，现在中铁六局和包工头拖欠我们工资近一百万不发放，食堂已经没有肉吃了。工人拿不到钱回不了家。”
有媒体援引中国工程院院士王梦恕采访称，“（中国中铁旗下）有些局的负债率超过90%，工资都发不出来了。前几日中铁一局、中铁四局还组织人到中国铁路总公司要账，事情闹得挺大。”
对此，前述中国中铁人士表示，“目前中铁债务牵连更多的是农民工，机关员工薪酬并未受影响。”
中国中铁2013年半年报显示，其下属51家控股参股公司中，中铁九局、中铁国际经济合作公司、中铁交投、中铁资源、中铁海西投资上半年净利润分别为-6300万元、-820.7万元、-16535.6万元、-19589.4万元和-1039.7万元，合计亏损4.43亿元。
中金公司研报指出，中国中铁上半年实际税率超过30%，主要因为存在亏损子公司（BOT 投资运营公司，个别尚未确认收入的地产公司），亏损额无法在内部抵减。
10274亿高负债运营
实际上，2013年下半年，铁路建设全面复苏，上述三家铁路基建上市公司订单饱满，业绩提升明显。
其中，中国中铁前三季度完成新签合同额5327.9亿元，同比增加18.2%；同期、新签合同金额分别同比增长15%和73.12%。
当期，中国中铁、中国铁建净利同比分别增长46%、37.5%，中铁二局因上年基数较高，同比下降30.88%。
订单与业绩双重提振却难掩铁路工程公司沉重的负债压力，前三季度，上述三家公司的资产负债率（合并报表）分别高达84.80%、88.41%及85.15%。
其中，由于BT、房地产、矿产资源业务投入较多，中国中铁前三季度应收账款高达1149.31亿元，同比增长13.83%，主要为未到期的质保金和未进入回购期的BT项目应收款增加所致。受此影响，公司前三季度经营性净入为-22.19亿元，现金流持续吃紧。
中国铁建前三季度应收账款高达709.85亿元，同比增速达23.6%创近8个季度新高，实现经营现金流净额-112.38亿元，同比下降683.66%。
为筹集资金，三大铁路基建公司纷纷举债。
中国中铁境外子公司于日发行5亿美元票据；中国铁建则先后发行30亿元超短期融资券及100亿元中期票据，中铁二局2013年初发行3亿元中期票据。
“负债经营本就是基建公司的主要经营模式，三大龙头公司对银行信贷、股票市场、债券市场等各渠道融资规模相对较高，现金流确实存在一定压力。但伴随铁路投资提升及BOT项目逐渐步入收获期，上述公司现金流问题将得到缓解，总体负债风险不大。”中投顾问交通行业研究员蔡建明指出。
本文来源：21世纪经济报道
责任编辑：王晓易_NE0011
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