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税收的职能与作用
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　　第一节税收的职能
　　一、税收职能的概念
　　税收职能是税收本身所固有的职责与功能。具体说就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。
　　税收职能的特征在于它的内在性和客观性。
　　1、内在性：是指税收职能是税收本质的具体体现，它存在于税收的本质之中，又是税收本质最集中、最具体的体现。
　　2、客观性：是指税收职能不以人的主观意志和外在客观经济条件为转移。
　　税收的财政职能是讲经济决定财政的一面，经济是基础，财政是否充裕，决定于经济。而税收的经济职能是讲税收反作用于经济的一面，税收来源于经济，但决不是消极地反映经济，税收政策的好坏，又必然反过来对经济的发展发挥直接的影响。
　　二、税收职能的内容
　　㈠财政职能
　　1、概念
　　税收的财政职能，是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。
　　税收之所以具有财政职能，是因为税收是以国家的政治权力为依据的强制的、无偿的分配形式，可以将一部分社会产品由分散的社会成员手中转移到国家手中，形成可供国家支配的财政收入，以满足国家行使职能的需要。
　　税收的财政职能是随着税收的产生而产生的，在税收漫长的发展过程中，它经历了由实物到货币的演变形式，但始终作为国家取得财政收入的重要手段而存在，并将随着国家的存在而存在下去。
　　2、特点
　　⑴适用范围的广泛性
　　由于税收是国家凭借政治权力向纳税人进行的强制征收，因此，从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人，没有所有制、行业、地区、部门的限制。从征税对象看，征税范围也十分广泛，既包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税。
　　⑵取得财政收入的及时性
　　由于税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证了税收收入及时、均衡库。如流转税以纳税人实现销售收入为纳税义务成立的时间，纳税人只要实现销售收入，不论盈亏与否都要依法纳税；又如纳税结算期和缴款期的规定，对纳税人缴纳税款的时间给予了严格的限制，有利于国家及时取得财政收入，以保证财政支出的正常进行。
　　⑶征收数额上的稳定性
　　由于税法明确规定了各税种的纳税人、征税对象和税率，确定了各税种在国民收入分配中的相对比例。并且由于税收具有固定性特征，使税收在征收时间上具有连续性，保证了国家财政收入的稳定性。
　　㈡调节经济职能
　　1、概念
　　税收的调节经济职能是指税收在组织财政收入的过程中，改变国民收入原有的分配格局，从而对经济产生影响的能力。
　　2、内容
　　税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：
　　1、税收对总需求与总供给平衡的调节
　　在封闭经济状态下，国民收入均衡公式为：
　　总需求＝消费＋投资＋政府支出
　　总供给＝消费＋储蓄＋税收
　　总需求＝总供给
　　投资＋政府支出＝储蓄＋税收
　　国家可以运用税收和财政支出手段，直接调节社会消费总量和投资总量，使总需求和总供给达到均衡。①当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家可以采取紧缩性财政政策，通过增加税收，减少企业和个人手中的可支配收入，使消费需求和投资需求下降，从而降低社会总需求，抑制通货膨胀。②当社会总需求严重低于总供给，出现总供给过剩时，国家可采取扩张性财政政策，通过减税（包括免税、退税），增加企业和消费者手中的可支配收入，使消费需求和投资需求上升，以助于克服经济衰退。
　　2、税收对资源配置的调节
　　税收对资源配置的调节，是通过对投资产生影响而实现的。
　　⑴对就税收入进行不同的处理。任何投资者的投资目的，都是要取得收益，如果税收对这些投资收入的处理方式不同，就会引起资本向不同方向流动。如，国家对所有的投资收益征税，但是在计算投资应税收入时，面对不同的投资者或不同的投资方向，对投资者发生的投资损失给予不同的处理方式，即是否允许投资者将投资损失从投资收益中扣除，会直接影响投资者的预期投资收益，也就必然影响投资者的投资方向。
　　⑵对不同的部门和地区实行不同的税收优惠措施。投资者是以追求最大利润为惟一标准的，这种受利益驱动而引起的资源流动，有时对国家或对整个社会来说不一定有利，也不一定会使社会资源得到有效配置。这时，就需要国家介入调节，在国家的各种调节措施中，税收是一个很重要的经济杠杆。税收对部门或地区之间的资源流动的影响，主要在于使部门或地区之间的税负不同，从而引导投资者资本的投入或取出。如，有些行业是私人不愿投资的（如防洪设施），这时可以采取某些优惠措施吸引资本流入，甚至采取负税（补贴）的方式。一些国家的经验也证明，通过财政税收手段，是可以使不发达地区变成发达地区的。
　　⑶不同税种对资本投资的影响是有所不同的。①直接税，主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，由于投资报酬率的不同而致使资本流动，影响投资倾向。②间接税，直接影响的是消费水平，通过消费水平的变化来影响投资规模的变化，从而达到影响投资倾向。因此，政府应该充分运用税收手段，制定合理的税收政策，以维持投资水平的合理性和资源配置的有效性。
　　3、税收对社会财富分配的调节
　　在市场经济条件下，收入的初次分配主要取决于两个因素：①所拥有的经济资源的多少，这里的经济资源包括财产、劳动能力、受教育程度等等；②上述资源在市场上的价格。而人们所拥有的经济资源的多少，并不完全取决于人们自己的主观努力，如劳动能力，年幼的孩子和年老的老人基本没有劳动能力，但这与他们本身的主观努力无关，而是一种自然规律。这种由于人们对经济资源的占有不同，而造成的社会财富的分配悬殊，显然是不公平的，是一个严重的社会问题，国家有必要介入调整，使社会财富的分配趋于公平。但国家调节社会财富分配不公，不能采取强制行政剥夺的办法，因为私人的合法财产是不可侵犯的，因而只能采取经济手段，如税收手段来影响分配。
　　一般来说，在常用的三种税率形式中，由于累进税率具有调节社会财富分配不公的作用比较好，所以常被各国加以运用。
　　第二节税收的作用
　　一、税收作用的概念
　　税收作用是税收职能在一定政治经济条件下所具体表现出来的效果。
　　⑴税收的作用，在不同的经济条件下，会随着不同历史时期的经济条件和政治经济任务的变化而变化。①在生产力水平低的条件下，税收收入规模小，税收的作用也小；②在商品经济不发达，税收采用实物交纳的情况下，税收作用的范围也小；③在商品经济发达的社会里，税收人事部采用货币交纳形式，税收的作用范围就大大地扩大了。
　　⑵在不同的社会制度下，由于社会的经济基础与上层建筑不同，税收的作用也不同。如，在我国社会主义市场经济条件下，国家可以直接运用税收杠杆，来经济，促进经济发展，税收的作用可以比以往任何私有制社会发挥得更充分、更好。
　　二、税收作用的内容
　　㈠组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要
　　税收的这一作用是与税收的财政职能相对应的，在任何社会形态下税收都具有这一作用，只不过因经济发展水平、经济运行机制、财政收支状况的不同，其作用程度也不同而已。在实践中，各国的税收收入在其财政收入中一般均占80－90%左右的比重。因为，在财政的诸多收入形式中，只有税收可以为财政取得、可靠的收入，并且不需要偿还，是国家的永久性收入。
　　㈡税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆
　　在我国社会主义市场经济条件下，税收延伸到社会经济生活的各个领域，通过税收调节经济更加必要、广泛和深入，税收成为国家对经济实行宏观控的重要经济杠杆。
　　1、调节社会总需求与总供给的平衡
　　社会总需求与总供给的平衡，不仅要求总量一致，还要求结构一致。如果总需求大于总供给，会出现物价上涨和通货膨胀；如果总需求小于总供给，则会出现经济萧条和失业。税收对这情况均可以进行调节：一是运用用税收总量调节，一是运用税收政策进行调节。①总需求大于总供给时，一方面增加税收总量加大供给，另一方面运用税收政策限制消费与投资。②总需求小于总供给时，一方面减少税收总量压缩供给，另一方面运用税收政策鼓励消费与投资。
　　2、实现资源的优化配置
　　资源配置是指通过对现有的人力物力、财力等社会经济资源的合理分配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济效益和社会效益。市场经济下的资源配置主要是发挥市场的基础性作用，但是市场调节有一定的盲目性，需要国家从全社会的整体利益出发，通过宏观调控实现资源的合理配置。
　　⑴调节生产结构。生产结构包括生产力地域结构、产业结构以及再生产各环节之间关系诸方面。税收对这些方面都有重要调节作用。
　　①从生产力地域结构看，生产力在各不同地区的配置，不仅受自然资源条件、交通运输条件、经济协作条件等客观因素的影响，而且还受税收政策的影响。如果各地区税收政策没有差别，生产力就会涌向客观条件较好的地区，出现各地区经济发展不平衡的现象。如果在税收政策上根据各地区不同情况区别对待，对客观条件较差地区给予一定优惠待遇，就会促进这些地区的经济发展，使生产力地域结构更加合理。如我国在西部开发过程中，对西部地区就给予了许多优惠政策。
　　②从产业结构看，合理的产业结构，对提高宏观经济效果，促进国民经济的良性循环具有重要意义。调整产业结构，不外乎两种途径：一是调整投资结构，因为产业结构是由投资结构形成的。通过征税可以引导方向。各种产业的发展，在很大程度上取决于该产业的盈利水平。税收对产业的盈利水平具有重要影响。在价格不变的情况下，增加税收会减少利润，从而限制某种产业的发展；反之，减少税收会增加利润，从而鼓励某种产业的发展。如我国对农业长期以来实行&轻税&的&增产不增税&的政策，在促进农业发展中起到了重要作用。二是调整资产存量结构，改变现有产业的生产方向。过去，我国主要靠对企业实行&关、停、并、转&的行政手段来实现。今后，根据市场经济的要求，除了必要的行政措施外，主要应通过市场竞争、优胜劣汰来进行。在这方面采取有利于竞争和对不同产业的区别对待的税收政策，可以发挥一定的调节作用。
　　③从再生产各环节关系看，正确处理生产与流通的关系，是保证再生产顺利进行的重要条件。而生产与流通的关系，又主要表现为工业与商业的关系。税收可以影响工商业的利润水平，对工商业结构具有重要的调节作用。我国在社会主义改造时期，在税收上采取了&工轻于商&的政策，有力地促进了工业的发展。
　　⑵调节消费结构。税收不仅可以调节生产结构，而且可以调节消费结构。商品的消费结构，除取决于购买者的消费偏好之外，还受商品的比价关系及购买力影响。通过对产品消费课税，即对购买或使用的某种商品课税，可以改变商品的比价关系，影响购买者或使用者的物质利益，改变产品的需求结构和消费结构。例如：有甲乙两种商品，它们的生产工艺、外观功能、生产成本、盈利水平等基本相同，现在若对甲产品征税，使其价格提高，则消费者会转而购买乙产品。
　　⑶调节分配结构。税收在调节生产与消费方面，除了通过调节生产与消费来发生作用外，还可通过控制分配结构，调节积累与消费基金的比例来发生作用。如，通过对个人所得征税，可以控制消费基金的数额。积累基金主要用于购置生产资料，消费基金主要用于购置生活资料。控制了积累基金与消费基金的数额，就可以影响生产资料与生活资料的供求关系，影响生产与消费的关系。
　　2、调节收入分配不公
　　⑴调节企业利润水平（级差收入）。现在，每个企业都是相对独立或完全独立的商品生产者和经营者，都实行盈亏责任制或自负盈亏，都要以自己的利润作为发展生产和改善生活的主要来源。因此利润的多少，直接关系到的切身利益，利润水平是否合理，成了能否促进加强经营管理并在同等基础上开展竞争的重要因素。
　　合理的利润水平，必须能反映企业主观努力的大小，与企业经营管理的好坏相适应。如果企业经营管理得好，利润就高，反之则少。但在现实经济生活中，企业利润水平的差异是由很多因素造成的，如经营管理水平、价格、自然资源、技术设备、地理位置等，其中有很多是客观因素。由这些客观因素而形成的企业利润水平不合的差异，我们一般称为级差收入，它并不反映企业主观努力情况，也不反映企业的经营管理水平。经营管理水平高的企业，可能会因为客观条件较差而利润较少，经营管理水平低的企业，则有可能因为客观条件较好而利润较高，这显然是不合理的，会造成企业之间的苦乐不均，挫伤企业的积极性。因此，为了促进企业公平竞争，保证不同的企业能有一个平等的竞争环境，国家有必要对企业的级差收入进行调节，即通过征税，把级差收入集中到国家手中，排队客观因素对企业利润水平的影响。如对由于利用自然资源不同而造成的级差收入，可以通过征收资源税来调节。
　　⑵调节个人收入差异。改革开放以来，我国在收入分配上采取效率优先、兼顾公平的原则。劳动者个人报酬要引入竞争机制，打破平均主义，实行多劳多得，合理拉开差距。但是也带来一些问题，就是居民的收入差距逞不断扩大的趋势。这一问题如果不能得到正确解决，不仅会影响经济发展，而且还会带来社会的不安定。税收作为调节个人收入分配不公的最后手段，作用越来越显得重要。个人所得税在这方面的作用尤为突出，因为它拥有众多的调节手段，如累进税率、免税、生计费用扣除等手段的运用，都提高了个人所得税调节收入的有效性；财产税对社会财富的调节作用也较大，如房产税、遗产税、社会保险税等。今后，随着个人财富的增多，这些税种的收入会有较大增长，调节作用会更强。
　　⑶调节地区间收入差距。地区发展不平衡是世界各国、尤其是大国的普遍现象。我国各地经济发展不平衡呈现两个趋势：①一是经济发展水平绝对差距扩大了。②二是经济发展水平相对差距缩小了。但人们直接感受最深的是绝对差距的扩大。所以协调地区之间经济的发展，逐步缩小地区发展差距，不仅是一个重大的经济问题，而且具有重要的社会政治意义。在这方面，税收可以发挥积极的调控作用，如给予不同地区不同的税收优惠政策，田加快落后地区经济的发展，从而缩小地区间经济发展的差异。
　　㈢维护国家主权，促进对外经济贸易往来
　　税收在我国对外经济交往中的作用主要表现在以下几个方面：
　　1、税收是维护国家权益的重要工具。税收的权力是国家主权的一部分，每一个主权国家都应该行使这个权力。我国在对外经济交往中，通过税收行使国家主权，争取在平等互利的基础上开展国际间的经济往来，如对外商在我国取得的收入征税，一方面是遵循国际惯例，另一方面也可以防止我国经济利益外溢，维护了国家权益。
　　2、保护本国经济。通过关税，对进口的不同商品，规定差别税率，体现了国家鼓励和限制的政策，以此来调节进出口产品的品种和数量，达到既保护国内工农业生产，又有利于引进我们所需要的商品的目的。
　　3、加强出口商品竞争能力。通过对鼓励出口的商品免征关税和实行消费税、增值税的出口退税，使我国出口商品也以不含税价格进入国际市场，加强我国商品在国际市场上的竞争能力，以扩大出口，取得更多的外汇收入。
　　4、吸引外资。通过涉外税种的各种优惠待遇，吸引外国投资者向我国国内投资，引进外国资本，以及先进的生产技术和先进的管理水平，从而促进我国经济的发展。
　　㈣税收是国际间斗争与合作的工具
　　随着经济全球一体化的发展，国与国之间的斗争与合作也越来越频繁，在这方面，税收往往成为双方谈判的重要砝码，这尤以关税为最。例如，在我国入世谈判中，关税就是一个很重要的内容。而随着跨国经济的发展，各国为了维护本国经济利益，打击偷税，国与国之间在税务方面的合作越来越重要，如税务资料的共享，打击国际避税与逃税等。
　　㈤限制不法经济行为，维护正常经济秩序
　　税收深入社会再生产过程的各个阶段，趋势在反映信息方面具有广泛性、及时性和可靠性的特点。通过税收收入的部门结构、产业结构、地区结构、所有制结构，可以全面反映国民经济结构的状况及其发展。同时，税收深入到企业经济核算的各个环节，通过不同税种收入的情况，可以全面反映出企业的生产经营状况。根据这些情况，国家可以制定相应的政策与措施，对国民经济结构及企业生产经营活动进行适当的调节。
　　另一方面，在现阶段，经济领域里还存在各种各样的不法行为，如违反财经纪律，侵占国家资财，投机倒把，违反工商管理制度，无证经营或越权经营等等，这些行为的存在，会扰乱正常的经济秩序，不利于经济的正常发展。在税收上，通过对纳税人履行纳税情况的检查，对违反税法者给予相应处罚，既可以保证国家财政收入的及时取得，也可以发现企业是否存在非法经营等违法行为。这对维护正常经济秩序，打击违法犯罪均具有重要作用。
备案号：鄂ICP备税收有哪些好处？
全部答案（共1个回答）
税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：
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