酒店餐具破损率是多少来自: 黄兴 日分享至 :
[管理]怎样控制餐具破损率推荐回答：具体由前厅及后勤的主管负责实施，如发现有不合格的餐要及时更换.凡是损坏的餐具都有必须做好记录: （1）营业时间传菜部必须协助服务员时用过的餐具传回洗碗间,餐具必须分类装放，又会遇到环节复杂； 二.客损的餐具按成本价的两倍赔偿.月底盘点产生的差额由公司所有员公司分摊,并严格做到大； （4）洗碗组领班监督洗碗工按规定清洗,并分类摆放整齐，整齐叠放、洗碗组不洗有破损的餐具，发现损坏，在每天收市后由专人统一交洗碗间，也需要酒店在硬件上把好采购关，选用哪些比较耐用的产品.认真做到轻拿轻放.洗碗组； 2，再清洗入柜餐饮企业的餐具使用频率十分高，出品不用破损的餐具，使得餐具破损控制成了餐饮管理中的短板，不能超过容量的三分之二、清洁。 1，小件餐具不能堆放太高，由洗碗组作记录，找出原因和责任人.后勤部各部门的餐具,按秩序清洗； 4，坚持不懈在制度措施完善的同时。 在哪个环节发现破损的餐具。 一、前厅30%；规范、小餐具分类摆放、洗碗组30%,清洗以后派人到传菜电梯口领取，行政15%，互相监督 环环相扣、后厨25%、完善，汇总一个月破损的餐具。 4：（1）在清洗过程中； 5，不向出品部提供有破损的餐具，并需上报主管追查原因；互相监督。餐具管理通常是餐饮管理中的薄弱环节，并开出破损单、服务员不摆放破损的餐具； 3，损坏餐具。 1，便于财务收集数据，是做好酒店餐具管理与控制工作的前提； 3，若员恶意损坏的按客损进行赔偿、传菜员不传有破损的餐具，严格杜绝破损的餐具上台面，各部门员工要加强责任心，防止滑倒.在餐具的使用过程中，损坏也十分严重.各部门发现的破损餐具，是做好酒店餐具管理与控制工作的关键、环环相扣，疏而不漏，具体由传菜领班监督，做到轻拿轻放。 三，各级领导追究责任到底,立即开出破损单.各楼层服务员,由各楼层领班负责监督，甚至达到零破损呢，再由财务开单到库房由领班领取补充：服务员在服务和收拾餐具时，由领班开单到财务，也是困扰餐饮管理人员的难点问题、“软硬”兼施,杜绝鲁莽作业？这就需要在餐具的使用，发现破损； 2；每月月底进行餐具盘点，各个环节之间要形成相互监督的机制、上菜的每一个过程中都严格遵守餐具管理制度、经手人员多等考核检查过程中的障碍，追究责任，为确保措施得到落实,由本部门派人传到洗碗间。那么如何将酒店餐具的破损率降到最低程度，以减少餐具的破损，各个岗位都要达成共识，为杜绝破损的餐具上台面、细化餐具管理制度，员工损坏的按成本价进行赔偿； （2）传菜部在领用和传回餐具的过程中要小心谨慎、责任分明.传菜部，制度完善 明确部门内部各岗位在酒店餐具管理中的职责，以防倒塌损坏、互相制约； （2）使用框装餐具时。要想管理好，更重要的是影响了酒店的形象，增加了酒店低值易耗品的费用，很多酒店为餐具的高额破损率头痛不已——餐具破损不仅降低了菜肴的品质； （3）清洗好的餐具必须大小分装[讨论]如何解决餐厅餐具破损率推荐回答：按照进货价抵偿，因为为了增强各个员工的工作责任心,一般五星级酒店是按照营业额的千分之二到三来权衡，自按照双倍进货价开杂项单插手到客人账单膳缦沔，当然也是酒店总司理划定的尺度。每个月进行餐具清点。以上是我们酒店现行划定，可是也有不合理的处所，如不美观发现有遗失踪部门在操作过程中应该有一个破损率的。可是日常操作中认为破损在我这里是划定要抵偿的。具体还请列位强人给以指点一下,跨越部门由员工全数门摊承担，早每一个部门设立餐具破损挂号表，如不美观是客人打破的部门，以上尺度部门执行是斗劲合理，如不美观是每个同事自己打破的餐具军需当即抵偿，仍由各个部门分摊承担进行抵偿。以我小我不雅概念来看餐饮酒店餐具破损率大概是多少？推荐回答：我们饭店每天给送6件货 大概少3套左右吧 谁都没办法解决 挺烦人的 你想干这行啊 不过生意好了 也不会在乎那几套餐具的 祝你生意兴隆啊破损率千分之五怎么算的推荐回答：传到了厅面,由领班负责用推车经电梯运送至厨房存入保洁柜；◆各部门发现的破损餐具，不知道是厨师装盘时碰坏了、互相监督有必要“环环相扣、小餐具分类摆放、方法；◆厅面服务员，各个岗位都要达成共识。餐具损耗控制在此范围以内的，，原菜退回厨房换餐具，按秩序清洗，具体由传菜领班监督，更重要的是影响了酒店的形象； 2、使用筐装餐具时，具体由前面及管事的主管负责实施；如员工在工作当中不小心损坏了餐具：服务员在服务和收拾餐具时，运送过程中，跑菜的服务员如果发现盘碗有破损，发现破损，为杜绝损坏餐具隐瞒不报的情况发生、传菜，如发现有不合格的餐要及时更换，无人负责再公摊”的原则；◆在餐具的使用过程中，或是管事员清洗时摔碎了……一个盘子每使用一次；如有超出部分则由厅面（含传菜）：◆管事组，由领班开单到财务、细化餐具管理制度,立即开出报损单，不再计入自然损耗中：2的比例（考虑人数多少）承担，不能超过容量的三分之二，整齐叠放，发现损坏；4、营业时间传菜组必须协助服务员将用过的餐具传回洗碗间,餐具必须分类、相互制约”——为确保上述措施得到落实；3，是做好餐具管理与控制工作的关键，便于财务收集数据、制度完善是前提“职责分明。为此，由管事组作记录，确定餐具自然损耗率为千分之三？永康明珠大酒店餐饮部通过积极探索餐具管理与控制的措施，在传菜间，从清洗到上菜到撤回、经手人员多使得餐具破损控制成了餐饮管理中的“短板”；◆客损的餐具按成本价的两倍赔偿，找出原因和责任人，财务部在月底盘存时将予以剔除、制度先行”——规范：一． 职责分明最关键。如果在传菜间跑菜的服务员因为太忙没发现，应上报当班主管，还是服务员收餐时磕破了。在哪个环节发现破损的餐具，此破损餐具由指定人员登记（一般是当日厨房间的领班），我们制订了餐饮部各区域的餐具管理细则。“互相监督，也可做同样处理，小件餐具不能堆放太高：厨房出品不用破损的餐具→传菜员不传有破损的餐具→服务员发现破损的餐具不上桌→管事组不清洗有破损的餐具。上述自然损耗不包括客赔和员工赔偿金额，操作时做到轻拿轻放，不向厨房提供有破损的餐具，责任人当天就要按盘子的成本价把钱上交到财务：菜肴从厨房出品后会先经过传菜间、按规格摆放，防止滑倒损坏餐具，该月份营业收入为100万,杜绝鲁莽操作，避免将破损餐具上台面而影响酒店服务品质。而只要菜一上桌。首先，都要经过管事,由各区域领班负责监督，现将相关经验总结如下。如何让餐具的破损率降到最低程度，甚至达到零破损:1、厅面等多个环节，各级领导追究责任到底；二． 环环相扣很重要，在每天营业结束后由专人统一交洗碗间、厨房，由其处理是否要客人来负责赔偿，则餐具自然损耗费用为3000元，各部门员工要加强责任心，应先将破损餐具清理并立即通知当班的领班过目，如当班领班不在、在清洗过程中：3，因为餐具破损不仅降低了菜肴的品质、管事组领班监督洗碗工按规定清洗，再由财务开单到库房由领班领取补充，坚持“谁打破谁负责,并严格做到大；◆每月月底25日进行餐具盘点，各个环节之间要形成相互监督的机制，其破损就归厨房，认真做到轻拿轻放、管事三大区域按5；◆凡是损坏的餐具都有必须做好记录，许多酒店为餐具的高额破损率头痛不已——餐具破损后往往找不到责任人，是做好餐具管理与控制工作的前提；5，事后主动登记报损表，而这个盘子的记录也就从盘存数量中销掉，例如，由酒店承担、疏而不漏”——为严格杜绝破损的餐具上台面；◆传菜组，追究责任、餐具清洗后、传菜部在传餐具过程中要小心谨慎: 1，也是困扰店餐饮管理人员的难点问题，以防倒塌损坏。“提高水平，再清洗入柜、清洗好的餐具必须按规格大小分类，增加了酒店低值易耗品的费用、杜绝扯皮”——明确部门内部各岗位在餐具管理中的职责，发现破损需上报领班追查原因后，并在事后主动到负责当班的主管处登记报损表，即餐饮部当月营业收入的千分之三，酒店财务部参考同行在餐具损耗管理上的平均水平，取得了一定成果，从而杜绝了扯皮现象的发生，员工损坏的按成本价进行赔偿、厨房，汇总一个月破损的餐具在公告栏向所有员工进行展示；2。如有客人损坏餐具应在第一时间上报当班领班，并开出破损单、完善，而上菜的服务员在菜肴端上桌之前发现了餐具管理通常是餐饮管理中的薄弱环节。环节复杂酒店餐具破损率怎么计算推荐回答：首先要看餐厅有没有二级库如果没有， 餐厅某一单品餐具的破损率等于 出库量减去餐厅的实际盘点量 再除以出库量如果有二级库 就是 出库量 减去二级库存量 减去 餐厅台面盘点量 再除以出库量酒店餐具破损率订在多少合适推荐回答：一般常见的都是翻一倍的价格分享至 :
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贷:现金,然后采用五五摊销法:借:待摊费用 贷:低值易耗品
现在我的低值易耗品有一部份报废了,卖了废品,那我应该怎样作账和交什么税才对?
一、你做的摊销分录不对，摊销时，应该记入管理费用、营业费用等科目，不能计入待摊费用科目。
二、采用五五摊销法时，一般需要在“低值易耗品”科目下设置“库存”、“在用”、“摊销”三个明细科目进行核算。
借：低值易耗品——库存
贷：现金（或银行存款）
借：低值易耗品——在用
贷：低值易耗品——库存
同时，按低值易耗品成本的50％，转入有关的成本费用
借：管理费用、营业费用等
贷：低值易耗品——摊销
3、报废时，应根据低值易耗品成本的另外50％
借：管理费用、营业费用等
贷：低值易耗品——摊销
同时，注销低值易耗品成本及其已摊销价值
借：低值易耗品——摊销
贷：低值易耗品——在用
4、报废如有残料估价入库
借：原材料等
贷：管理费用、营业费用等
5、出售残料时
借：现金等
贷：其他业务收入
贷：应交税金-增值税(销项税额）
借：其他业务支出
贷：原材料
请参照上面处理程序，把你单位帐务处理好。
其他答案（共1个回答）
费用
贷：低值易耗品
然后根据废品收入
借：现金
贷：营业外收入-废品收入
不需要缴纳流转税，只要在月底时，纳入利润，合并计算缴纳企业所得税，如果亏损也不缴纳的
出售低值易耗品
应计入其他业务收入，缴纳增值税。
同时结转成本。
借:银行存款/现金
贷;其他业务收入
应交税金-应交增值税
同时结转成本
...
企业出售边角下料应按经营业务的税率缴纳增值税。这一点是税务稽查中的一个重点检查项目!该材料涉及业务的税率是多少（17%或13%），下脚料收入就应按此税率计算纳税...
经营活动产生的现金流量－－购买商品、接受劳务支付的现金。
生产废料入仓库时，要看是哪个环节产生的废料，冲减哪个环节，如果无法知道，做为营业外收入入账
借：原材料-废旧材料
借：生产成本或营业外收入
又外发部分...
#丽江云起抒心会馆#能开发票么？
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区酒店成本控制思路
酒店成本控制思路 1.酒店、餐馆、宾馆和旅店、茶馆、酒吧和网吧现金交易频繁，数量不大，现金经 手程序多，营业款容易出现两个方面流失：一方面是外部的，如消费者消费结束后， 有些没有结账付款就走了；另一方面是内部的，营业员会少收款或不收款。这些都 是服务业容易出现的现象，称为现金流失。为有效防止现金流失，造成不必要的损失，餐饮业可采用点菜单控制的方法， 即采用一式三联的点菜单，每本应有连续编号，每个营业员领取的点菜单应由餐馆 登记。在每个客人点菜消费时，一联给厨房做菜用，一联给收银台结账用，一联给 营业员留底。这样，每次消费要经过三个环节，每个环节都应保留点菜单备查，其 中，收银机的一联为结账用，用于记录收到的营业款，查证记录时，对任何一个营 业员的开单都可抽查结账是否正确。相反，也可用收银机收到的单和营业员手存的 点菜单对照，查看有无走单现象。 2.对于宾馆和旅店来说，经营成本控制的思路有所不同。宾馆和旅店的客房不 能储备，不像餐饮，客人未点菜，原材料如没有用，下次仍可提供服务。而客房是 今天未用，作用未发挥，就不会产生收入，但宾馆和旅店的场租是不变的，如果是 自有房屋，则折旧照常发生，因此宾馆和旅店就需要尽可能地提高开房率，在计算 开房率时，了解自己宾馆和旅店的保本开房率尤其重要。计算保本开房率的程序是， 每家宾馆和旅店的成本为固定开支和变动开支，固定开支是指宾馆和旅店一个月的 全部固定支出，如房租、员工工资、管理费用等；而变动开支是指有客人入住房间1后，耗用的水、电及消耗品的合计数，当客房收入＝固定开支+变动开支时，就是这 间宾馆和旅店的保本开房点。因为客房收入＝房价×开房数量，变动开支＝变动开支×开房数量，那么，保本 开房率为：保本开房率＝保本开房量/（实有房间数量×30 天）保本开房量＝固定开支/（房价－变动开支） 1.固定资产折旧的范围 固定资产折旧的范围除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。企业固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下 月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；对 于提前报废的固定资产，不再补提折旧。企业新建或改扩建的固定资产，已达到可使用状态的，如果尚未办理竣工决算， 应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，将原来暂估 价值调整为实际成本，同时调整原已计提的折旧额。 2.固定资产折旧的方法 固定资产折旧的方法2企业应当根据固定资产所含经济利益的预期实现方式，选择折旧方法。可选择 的折旧方法包括平均年限法（直线法）、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。 折旧方法一经选定，不得随意变更，如果企业在对折旧方法定期的复核中，发现固 定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，则应当相应改变固定资产折旧方 法，变更时应报有关部门进行备案，并在财务报表附注中予以说明。我认为酒店餐 饮业的固定资产主要采用平均年限法计提折旧。平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的方法。采用 这种方法固定资产的应计提折旧总额是均匀地分摊到预计使用年限的各个会计期 间。计算公式如下： 计算公式如下： 年折旧额= [固定资产原值一（预计残值收入－预计清理费用)]÷预计使用年限 = 固定资产应计提折旧总额÷预计使用年限年折旧率= 年折旧额÷固定资产原值×100%年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计使用年限×100%月折旧率= 年折旧率÷12月折旧额= 固定资产原值×月折旧率固定资产折旧率有三种，即个别折旧率、分类折旧率和综合折旧率。在实际工作中，企业大多按分类折旧率计算固定资产折旧，只有个别特殊的资 产（如价值较高、使用年限较长）采用个别折旧率计提折旧。3酒店应收应付款的特点经营餐饮服务类企业， 同其他商业企业一样， 最希望“钱货两清”， 即钱出去， 货进来； 货出去，钱进来。但是现代社会的一个显著特征就是存在商业信用。商业信用可以 促使资金加快周转速度。因此，生意交往中，我欠人、人欠我是经常发生的，特别 是有些业务需要长期使用一些用品、原料，进货又很频繁，每次进货现金结算，势 必加大工作负担，因而产生商业信用也难以避免。在会计上把这种现象称作债权、 债务。以开餐馆为例，最容易产生应收、应付款业务。比如前来就餐的客人中，有附 近管理机关、公司、团体的，这些消费者吃饭喝酒需要发票报销，要开支票结算， 每次就餐都带支票来，势必很麻烦，因而采用半月或一个月结账一次；再比如，老 同学、老朋友前来就餐，为了在客人面前表示关系非同一般，也不愿意现金结账， 而采用签单，过几天再来结账，这些就形成应收款。在酒店餐饮企业原料采购过程 中，有些供应商为了抓住客户，可以使用延期付款，甚至有的供货商专门给各餐馆 送货，米面酱醋、鸡鱼鸭肉、蛋禽果蔬都每天送货上门，定期结账。这些都是产生 应付款的业务。根据企业会计准则规定，这类业务应分别设置“应收账款”和“应付账 款”账户，用以反映业务的发生和结算结果。需要说明的是，产生应收、应付款这种商业信用是现代社会的必然现象，它是 经济的润滑剂，开店经营，利用好这种商业信用，可以达到花小钱做大生意的目的， 利用不好则会陷入债务酒店餐饮企业营业税的特别处理 （1）兼营不同税目的应税行为 ）4根据税法规定，酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税 目的营业额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税 率计算应纳税额。 （2）混合销售行为 ）一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物 的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售 货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当 征收营业税。以上所述的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。上述从事货物的 生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批 发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 （3）兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 ）纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业 额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与 货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机 关确定。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额； 未单独核算营业额的，不得免税、减税。5（4）营业税与增值税征税范围的划分 ）营业税与增值税都是流转税，营业税主要对各种劳务征收，同时对销售不动产 和转让无形资产也征收营业税。增值税主要对各种货物征收，同时对加工、修理修 配业务也征收增值税。两个税种性质相同，各自征收领域不同，理论上是可以划分 清楚的。但在实际操作中存在一些具体区别的问题，对此，国家做了一些具体规定。 其中，涉及旅店、饮食、旅游等业务，根据混合销售规定的处理原则，比较容易确 定征税范围。如饮食行业，在提供饮食的同时，附带也提供香烟等货物，就应按饮 食业征收营业税。另外一种经营形式是饮食业自制食品，即可对内又可对外销售货 物的兼营情况。如某饭店在大门口设一独立核算的柜台，既对店内的顾客提供自制 食品（如月饼、生日蛋糕、快餐等），又对外销售，这种情况属于兼营行为。在划 分混合销售或是兼营行为时都要严格区分两者的概念，才能正确划分营业税与增值 税的征税范围。在其他服务业中，情况也比较复杂。例如某酒店开设的照相馆在照结婚纪念照 的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为就应按其他服务业征收 营业税。这是因为这项销售业务是以提供劳务为主，同时附带销售货物，这种情况 下的混合销售行为应当征收营业税。酒店财务经理职责 1．协助财务总监编制酒店各项财务报表，财务计划，编制财务预算；负责处理财 务会计工作，督导执行财务计划的实施，及时了解计划执行中的问题并解决实际困 难。 2．建立财务内部审计流程，执行内部审计职责。63．建立酒店财政、税务、银贷、工商、统计对外良好关系；做好酒店税务筹划， 争取税务优惠，合理避税；负责财务会计年审工作。 4．负责酒店各种财务专用章、财务负责人专用章、法人章、税务专用章、税务 登记、银行贷款卡、银行开户协议、银行印鉴等重要财务资料与物件的安全保管。 5．负责酒店所有资产、存货、资金、收入的安全，合理利用资金。 6．负责酒店保险业务，按政策做好续保、承付保险费及索赔工作。 7．负责编制统计资料报表，为每月财务报表提供必要资料。 8．按时编制每月经营预测、每月财务报告及每月财务经营状况完成情况报表； 按时编制每月现金流量表，并按时向上级部门呈报财务报表。 9．负责编制审核预提费用的记账凭证和预提费用一览表；审核督促并及时调整 预提费用与实际费用之间的差额。 10．督导各项财务制度、财经纪律和财金规则执行情况，并根据酒店实际情况， 制定有关财务管理制度和实施细则是财务经理职责。 11．财务经理职责中需要负责编制月工资工时分析一览表、财务成果报告、经 营情况分析比较表、全年预算表、库存周转报表等并报财务总监、总经理。 12．审核采购招标合同协议，监督合同执行情况；督导成本控制工作，根据酒 店经营情况完善成本费用控制程序。 13．审核应付账款的所有入账凭证和所附原始凭证，并核对应付账款报表是否 与总账一致；根据酒店资金状况安排款项支付。714．监控酒店管理人员在店内就餐的签单；监控酒店高层管理人员折扣权限执 行情况。 15．负责审核总账主管所编制凭证；负责总账的月底结账和每月的调账对账工 作；负责审核总会计师出具纳税报表、财务报表、财务分析等。 16．负责酒店外籍员工和本地员工工资报表的制作和审核。 17．监督应收款回收情况；审核应收款账龄分析表；监督管理层、销售部门担 保情况；审核前台抵减收入的各项凭证，并及时将情况与日审、夜审、信贷应收员 等岗位沟通，确保收入及时进账。 18．审核备用金支出凭单，并在凭单上签字。 19．负责督促旅行社佣金的支付，收到旅行社佣金投诉单时，尽快处理。 20．检查督导前台收款、餐厅收款工作，制订服务程序与标准，确保提高服务 质量。 21．全面负责财务会计工作，检查员工考勤，检查员工工作态度。制订并执行 培训计划，定期考核、评估员工，并向总监提出对员工的奖惩建议。 22．负责财务部的安全、防火、防盗工作，确保安全。 23．财务经理职责还包括完成上级交办的其它工作。餐饮业务一般销售收入的核算8餐饮业务在当天营业结束后，由收款员根据“收款核对表”“收款登记表”和“产销核对 表”等凭证，汇总编制“营业收入日报表”与所收库存现金一并交财会部门。营业收入 日报表的格式如下表所示。或由收款人自行填写库存现金解款单存至银行，凭银行 解款单回单向财会部门报账。销售收入的库存现金，不得用于列支其他开支，如有 长短款，应在“营业收入日报表”中分别填列，不得以长补短。【例】某大酒店财务部依据营业部门报送的“营业收入日报表”，列明应收金额 7504 元，实收库存现金 7502 元，库存现金已解存银行，短缺库存现金 2 元，原 因待查。营业收入日报表溢款（ ）缺款（ 应 收 金 额 实 收 金 额 溢款（+）缺款（一） 项目 （元） 1. 门 市收入 2. 外 卖收入 144.00 7 合计 504.00 502.00 360.00 1 142.00 7 -2 6 360.00 1 （元） 6 0 -2 （元） 注备（1）根据营业收人日报表，作会计分录如下： 借：库存现金 7502 待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 29贷：主营业务收人 7504（2）根据解款单回单联，作会计分录如下： 借：银行存款 7502 贷：库存现金 7502 （3）今查明短缺 2 元，系工作中差错，经批准由收款员赔偿，作会计分录如下： 借：其他应收款――xx 2 贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 2餐饮业固定资产与用品用具的区分固定资产：在本章一开始就介绍了，服务业中把购置的、为顾客服务的设备分为 固定资产和用品用具。其区分的标准是依照它们在服务过程中是提供长期服务还是 短期服务。但是在购置时，它们却具有相同的记账特点。如餐馆在开业之前要购置 的有：厨房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐厅里有冰柜、电扇、空调、桌椅等， 在购置这些设备时，还会有些运杂费发生，核算的记录是将所有购置的设备和用具 按成本价记账。如果发生有安装费、运杂费时，分得清品种的，记录到这项设备的 账户上，然后将购置回的资产与用品用具按单价再区分，看是记录在固定资产账上， 还是记录在用品用具账上。旅店业在开业时同样要购置必需的设备，如桌椅床、电 视机、电话机、电风扇，在购置时核算记账的方法同餐馆一样。一般而言，属于固定资产的，按照可以使用的年限，按年、月提取折旧，把磨 损的部分计入当期费用中。 而对于用品用具， 会计核算中应当将其记入“低值易耗品”10账户中。可按价值高低和使用时间长短分为两种方法摊销计入当期费用，即像价值 较低的碗筷杯碟、床单枕巾，使用时一次摊销记入当期费用中；桌椅床架等可采用 分次摊销法记入当期费用。大中型酒店经营业务的内容大中型酒店餐饮企业经营方式多样，服务项目繁多，包括住宿、饮食、购物、美容、 沐浴桑拿、照相、洗涤、娱乐、修理、代理等服务项目。不同的经营业务营业税的 税率不同，如果能分别核算应尽可能分开确认处理。将酒店经营业务内容归纳起来 有以下几点： （1）服务性经营业务 ）服务性经营业务，是指利用一定的场所、设备和工具，提供服务、劳务的行业， 比如旅馆的住宿、美容美发、洗涤、照相等，此类业务营业税的税率一般为 5%； 此外还有歌厅、舞厅等，此类业务的营业税税率一般为 5%~20%。 （2）饮食经营业务 ）饮食经营业务是指从事加工烹制食品，当即供应给顾客食用的经营业务，比如 酒店的餐厅、酒家的经营业务。有一定规模的酒店企业都有附属的餐饮部门进行酒 店住宿的配套服务。 （3）商品经营业务 ）11商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品购销活动业务。酒店企业 为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场，以拓宽服务领域、广开 财路，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率 （1）服务业的具体税目 ）服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税 目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广 告业、其他服务业。 服务业的营业税税率为 5%。 （2）娱乐业的具体税目 ） 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及 娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及 其他各种服务也按照娱乐业征税。 娱乐业执行 5%~20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖 市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 但规定从 2001 年 5 月 1 日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一 律按 20%的税率征收营业税。12所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。 这将直接影响企业税收负担。例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出 租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业；而 后者则是出租房屋，属于服务业。酒店餐饮服务企业的应收账款的控制开店经营，最不希望发生应收款业务，产生应收款，一方面现金被占用了，使原来 本小利微的企业流动资金更加紧张，资金周转不灵容易导致危机；另一方面应收款 的催收费时费力，收回难度很大。所以，应收款发生了，一般会有一部分转为坏账 收不回来。在经营过程中，对应收款的现象，要遵循两个原则：一是尽量避免签单 结账，尽量采用现金结算，对采用现金结账的，宁可给予一定的优惠和折扣，以吸 引消费者采用现金结算；二是实在不能避免签单结账时，一定要有保障手段，如了 解签单方是否有结算能力，结算欠款是否守信誉，手续是否健全（如事先订立签单 合同，每次消费由指定人签单）。对无交易记录的客户，一般拒绝签单，以保障企 业的财产安全。以湘情酒楼为例，湘情酒楼虽然是一家小餐馆，但因风味独特，卫生干净，环 境相对好而吸引了众多消费者就餐，其中有许多公司、机关提出采用签单结算方式， 湘情酒楼对所有提出采用签单结账的机关、团体、公司都做了一番调查，决定对税 务所、工商所、防疫站及一家电子公司采用月底结账的方式，因为这些客户结账信 誉高。除了这几家可签单外，其他提出要求的客户，采用使用贵宾卡的方式，凡持13贵宾卡客户，可予 9 折优惠。这样，即使酒楼的流动资金不被长期占用，也避免了 催收欠款的麻烦。酒店餐饮业利润的核算前的准备为了正确地反映企业实现的利润总额，在进行利润核算前，必须做好账目核对、 财产清查和账项调整的工作。 1.账目核对 账目核对账目核对是将各种有关的账簿记录进行核对。通过核对做到账账相符，如有不 符，应即查明原因，予以更正。账目核对的具体内容包括：总分类账中各资产类及费用类账户的余额之和应与 各负债类、所有者权益类及收入类账户的余额之和核对相符；各总分类账户的期末 余额应与其所统驭的各明细分类账户的余额之和核对相符；存货的各明细分类账户 应与各相关的实物保管账核对相符；银行存款日记账应与银行对账单核对相符；应 收、应付账款和其他应收、应付款明细分类账户的记录应与往来单位或个人的凭证 单据核对相符。 2.财产清查 财产清查财产清查是指根据账簿记录，清查盘点各项财产物资和现金，通过清查盘点， 做到账实相符。14财产清查的具体内容包括：原材料、低值易耗品、库存商品、固定资产以及现 金等。若发现账实不符，应及时查明原因，区别情况进行核算，以保证核算资料的 真实性和准确性。 3.账项调整 账项调整账项调整是将属于本期已经发生而尚未入账的经济业务，包括本期应得的收入 和应负担的支出，调整入账。账项调整的主要内容包括：本期已实现的而尚未入账的主营业务收入和与之相 配比的主营业务成本；本期已实现的而尚未入账的其他业务收入和与之相配比的其 他业务支出；本期已实现而尚未入账的投资收益，本期已实现而尚未入账的银行存 款利息收入和短期借款利息支出；本期已领用的原材料的转账；已领未用原材料“假 退料”的转账； 已领用低值易耗品的摊销； 本期固定资产折旧费和大修理费用的预提； 本期无形资产和长期待摊费用的摊销；本期负担的待摊费用的摊销；本期职工福利 费、工会经费和职工教育经费的计提；已批准核销的待处理财产损溢的转账；本期 应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加的计提，以及坏账准备、存货跌价 准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备的计提或调整等。 账项调整必须在账账、账实相符的基础上进行。酒店餐饮业原料及主要材料购进的核算酒店餐饮业购进原材料，通常有两种方法：一种是以生产部门（厨房、生产加工 车间） 提出的“原材料请购单”为依据， 采购员应提供多家供应商的报价并报经同意后 办理采购手续。购进后将原材料直接交生产部门，由其验收签字后，办理出入库手 续后连同发票交财会部门入账；另一种是仓库保管员按照定额管理要求提出的“原材15料请购单”为依据，采购员采购后交仓库验收，经填写“人库单”后交财会部门入账。 企业支付原材料价款和采购费用时，借记“在途物资”科目；贷记“银行存款”科目。原 材料运到验收入库时，借记“原材料”科目；贷记“在途物资”科目。对于“原材料”科目，还需说明一些问题。“原材料”是资产类账户，用以核算企业 库存各种原材料的实际成本，当购进原材料验收入库和原材料发生盘盈时，借方记 入本科目；当耗用原材料和原材料发生盘亏时，贷方计入本科目；余额在借方，表 示企业库存原材料的实际成本。 “原材料”账户除按材料类别设置二级账户进行核算以 外，还应按品种设置明细账进行明细核算。酒店餐饮企业中存货的分类以酒店为例，酒店的存货，按是否被消耗掉分为两类：一类是不会很快被消耗掉， 需放在仓库中备用的，如油米酱醋；另一类是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、鸡鱼鸭 肉。这类被消耗掉的用品，按照是当天采购当天耗用，还是采购回来先在餐馆的小 仓库放置备用的不同，又分为备用存货和直接耗用存货。因此，餐馆存货按以上的 分类排列如下：①存货不被当天耗用。米、面、食用油、调料用品、香皂、茶叶、洗发水、牙 具等等。②存货被当天耗用：肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等。企业应根据自身情况建立存货采购、询价、出入库管理制度，不论是哪种存货， 购入时均作为存货办理验收入库手续。对于采购后即被直接领用的材料，在办理验 收入库同时办理出库手续。16通过固定资产和存货的记账，可以看出一个规律，即这些固定资产和存货，在 最后的环节上都是以成本、费用的形式进入到盈亏的核算中。但是，先通过固定资 产和存货账面上进行记录有两个好处：一是可以使经营过程中计算盈亏更加准确和 合理。如果开业时购置的大量用品和固定资产，在开业时全部计入销售费用，在账 上就表现出开业后很长一段时间全都是亏损，没有盈利，这就不真实。二是将不被 马上用掉的存货记录在账上随着被使用而逐渐地冲销记录，使公司的财产更加安全， 做到财产物资有登记、领用有记录，避免浪费、被窃。这些就是酒店餐饮业要酒店餐饮企业会计系统的原则 1.收入 收入收入一般分为三类：食物、饮料、其他杂项。最后一项可能包括香烟、糖果、 寄售等。如果其他杂项这一类中的任何一项的金额变得越来越大，在账簿中应为其 设置单独的一栏。 2.直接费用 直接费用服务是一项直接费用并且应包括在各项与之有关的项目中。为了避免过于复杂 的会计系统，该行业已形成一种共识，即把服务员的工资作为该项计算的要素。这 一项通常是销售的 30%，但也有可能在 25%-35%之间波动。 3.间接费用 间接费用许多权威机构把间接费用分为三类：食品准备、食品服务、其他项目。这种划 分的目的在于为各餐厅之间的比较提供一个统一的标准口径。然而，这种划分会导 致把重点放在各种分类与销售预计的百分比关系上。过分把重点放在这里是不恰当17的。实际上，各种费用的控制应与顾客的满意程度相联系。更进一步说，间接费用 用销售百分比来表示的话，有些项目会显得过小而没有必要对其进行单独的控制。 把各种项目组合在一起还有助于消除对它们进行更深层次分析的倾向。为了保持平均利润，应仔细审查各项间接费用并确定其是否越过管理上的标准。 管理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润的提高。消除没有必要的服务 的改进会把某些费用降至适当的水平，同时也不至于失去顾客。管理上的这种考虑 同时所带来的结果是加强了顾客所期望的服务，同时消除了那些无助于利润提高的 服务。 4.建议使用现金制（收付实现制） 建议使用现金制（收付实现制） 建议使用现金制由于餐饮业的服务相对简单，其账簿及各种记录应建立在现金收支的基础上。 尽管有些客户会拖欠，餐厅在支付原料上也会有拖欠，然而，一本记录恰当的现金 簿、独立的工资记录、一本日记账就足够了。应收账款及应付账款可以通过其他的 控制账户进行处理。日记账把日常经营活动记录下来并且最终体现在收益表及资产 负债表上。餐饮企业开办费的相关会计处理 1 筹备期间，公司董事个人借款，其实就是法人借款，之后报销的费用是进管理 费用――差旅费或业务招待费科目，还是进管理费用――董事费科目? 2 筹备期间公司发生的费用是直接计入管理费用――开办费，还是先计入管理 费用其他科目，如办公费，差旅费，之后再一次转入管理费用――开办费?183 筹办期间，为服务员，厨师租房，买药，车费支付的一切费用是先计入应付 职工薪酬――福利费，再转入销售费用还是先计入应付职工薪酬一福利费，再转入 管理费用――福利费？这个不按人员划分费用么？我觉得为服务员、厨师支付的应 该进销售费用。 4 筹备期间购买支票的费用也是计入开办费? 5 是不是筹备期可发生的费用不管是为谁支付的，不按受益者分配费用都直接 计入管理费用――开办费?【解答】您上面所列示的内容因为都属于筹建期间发生的，所以都是计入“管理 费用――开办费”的，下面是有关开办费的具体规定，您可以参考一下。开办费的列支范围 1 筹建人员开支的费用 (1)筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应 交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短 可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的 14％计提职工福利费予以解决。 (2)差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。 (3)董事会费和联合委员会费 2 企业登记、公证的费用主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3 筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资 产的汇兑损益和利息等。194 人员培训费：主要有以下两种情况 (1)引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费 用。 (2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用 5 企业资产的摊销、报废和毁损 6 其他费用 (1)筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 (2)印花税。 (3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用。 (4)其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以 及庆典礼品费等支出。酒店业进行采购管理的会计处理酒店业采购业务的日常监督控制一般有：一、各部门需要购买的货物及物品应该报总经理或者分管副总审批，但厨房使 用的原材料可以授权厨师长或者其指定人员根据业务需要采购。本单据一般应该一 式三联，其中存根联交申请部门，一联交财务，一联交采购员。二、采购员凭上述审批单据办理采购物品，并办理入库手续（其中厨房直接用 的原材料由厨师长或者指定的厨师负责验收，并可以用直拔单据直接拔到厨房的洗20菜部门）。本单据一般一式五联，其中仓库一联，采购一联（报账），财务一联（对 账），厨师长一联，供应商一联（结账用）。三、采购员需要直接付现的项目，凭第一项的审批单据，第二项的入库单据及 税务发票，填写采购报销单据，经采购经理，成本会计，财务经理，总经理审批后 支付款项。 四、供应商送来的货物一般采用每月一结的方法：一般每月 25 日结账，即从上 月 26 日到本月 25 日的送货项目，凭仓库开出的验收单据及税务发票与财务核对， 并经老总审批后，由财务部门根据企业的资金收付情况安排付款。五、酒店耗用的大米、调料、干货以及低值易耗品一般要办入库手续，领用时， 仓库要填写出库单据，然后领用部门负责人或者指定人员应该在出库单据上签字， 会计次日收到仓库的出库单据后，计入相应的成本费用中；对于鲜活品、蔬菜、禽、 蛋、肉等厨房直接用的原材料，建议用“直拔单据”验收，即直接拔到厨房使用，不再 入仓库；会计核算上，凭“直拔单据”及相应的税务发票，直接计入成本中，然后月底 盘点冲减厨房的成本。凭“直拔单据”及相应的税务发票，直接计入成本：借：主营业务成本――餐厅――肉/辅料/鱼/其他直拔原材料等贷：应付账款――XX 供应商月底盘点冲减成本：借：原材料――盘存21贷：主营业务成本――餐厅――肉/辅料/鱼/其他直拔原材料等次月将盘存的原材料作为厨房第一笔成本处理：借：主营业务成本――餐厅――肉/辅料/鱼/其他直拔原材料等贷：原材料――盘存酒店餐厅发生装修费之类的怎么做账【问】酒店餐厅进行装修，酒店是新建的，餐厅装修后为酒店营业使用，这个装 修费是进入固定资产还是应进入长期待摊费用？给酒店业务员的佣金应如何处理 呢？【答】如果房子是自己花钱买的，则发生的费用计入固定资产。如果是租来的， 则发生的费用要计入长期待摊费。用酒店业务员的佣金应计入销售费用。但是这样 处理没有合法的依据，所以你看看你们与他是否签订了员工合同，如果有则按工资 来处理，这样是最为合适。餐饮业出纳工作流程（一）现金收入清点、整理程序 现金收入清点、出纳与收银领班一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数 额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。（二）出纳现款记录表编制程序22出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分，反映酒店每个营业部 门、每个班次、每个收银员实收现金；第二部分是应收现款部分，反映饭店每个营 业部门、每个班次、每个收银员应收过机实数。出纳根据现金收入交收记录簿核对 每个班次、每个收银员实交现金数额，财务部出纳根据现金交收记录汇入此表中， 该记录表合计数为当天应存入银行的现金收入总数。（三）每日现金收入记录表编制程序每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制成的。它既是出 纳记录表的补充说明，又是概括总结。出纳当天根据客房餐饮收入分别填制现金存 款单，支票进账单送存银行，然后分别制作客房餐饮现金收入记录作为财务部编制 现金输入凭证的原始凭证。（四）差额核对 1、目的是为了防止收银员的缴款凭证（报表）漏交出纳或审计。 2、出纳将当天开箱收到的缴款凭证（缴款报表）汇总后，送日审员进行差额核 对。日审员要将当天缴款员上缴缴款凭证的审计联，同出纳传递过来的出纳联逐一 进行相符核对，并加盖私章。如果缴款凭证只有出纳联，而没有审计联，要在“差额 登记表”中登记为正数；如果审计联有而出纳联没有的，要在“差额登记表”中登记为 负数。登记日期以缴款凭证（缴款报表）的日期为准。 3、在登记表中将缴款凭证（缴款报表）分为前台收银组、餐厅收银组、其它部 门及合作部门四部分登记。在填写登记表过程中，缴款员姓名、数字金额一定要正 确及清晰，正负数要分明，每一笔正负数都应该是相符合的。234、如果核对表中缴款凭证（缴款报表）第二天还没登记差额的，要立即查明原 因。如果是登记错误，要立刻更正并在更改处加盖私章后，在备注栏说明原因；如 凭证没送到，要立即查明原因尽快解决。差额核对完毕后，将凭证的出纳联送还出纳；差额核对表月末登记完后，交会 计存档。（五）银行日报表编制程序银行日报表是根据宾馆在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况， 将账户报表分为两部分。 1、收入部分：根据每日现金收入记录内容填写，括号内的反映人民币金额，并 根据该金额，转入人民币银行日报表；支出部分：根据当天付款各银行支出数，逐 笔填写。（六）现金支出费用报销程序大厦现金支出是由各业务部门填写报销凭单，根据性质不同，部门经理同意， 由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在出纳处领取现金。 出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无 误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总后，送财务部经理审批，核算 员审核无误，开现金支票，补足备用金。现金支出差旅费报销程序：241、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理 审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。 2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交 由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予 报销。（七）登记现金日记账程序 登记现金日记账程序 记账登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得 涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借 必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额。（八）抽查备用金工作程序出纳应与审计主管一起，不定期地对宾馆内部周转金进行抽查，监督、检查各 岗位周转金是否有挪用现象或以白条抵账行为。在抽查前，要做好保密工作，以体 现真实性。工作程序是：首先清点各岗位保险箱及存款处的所有现金，按照票面额 大小顺序，在备用金检查表上一一填写，并计算出定额，要与领取备用金金额与该 班现金报告之和相符。如出现不一致，便属于长短款。出现长款时，应立即开出财 务正式收据，将多余部分上缴；出现短款时，由收银员本人及部门主管负责写出书 面报告，阐明短款原因，报送财务部，并提出处理意见。（九）处理收银员长短款工作程序经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。 出现长款时，要通过账务处理，转入宾馆营业外收入；出现短款时，由日审填写短25款报告，报送审计主管，审计主管督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务 部经理。原则上短款一律由个人赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。（十一）支票领用及结账程序 十一） 1、采购员根据当天需采购的具体内容，从财务部领取支票。银行出纳在发出支 票前，应当核对采购单或报告是否齐备，金额是否相符，审核无误后，方可签发支 票。 2、签发支票需正确使用支票打印机，填写日期、金额、用途及密码。 3、发出支票时需在“支票登记本”上按金额、购货单位等逐项进行登记。 4、 支票存根返回时， 应检查项目填写是否齐全， 发票金额与票根金额是否一致， 在“支票登记本”上注销。 5、结账时，银行出纳应对发票进行检查，主要有以下几个方面：（1）审核发票的真伪（2）发票的签发日期（3）购货品名（4）数量及单价（5）大小写金额是否一致（十二）外币业务流程 十二）261．总出纳每天早晨和收银主管打开外币保险箱，核对外币金额：（1）按照水单顺序号码一一核对；（2）核对外币现金、支票与外币兑换营业日报是否相符。（3）核对每笔现金、支票金额分别以现钞价或卖价等于兑换外汇人民币金额。 2..审核无误后，签字确认，存入我公司外币账户，取得的相关单据交与会计做 账。酒店宽带上网收入营业税计税基数 【问】酒店每月固定支付网通公司宽带费 2 万元，并且同时向上网客人收取宽带费， 请问酒店的宽带费收入按何标准缴纳营业税？【答】根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税 （2003）16 号）文，（十四）邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮 政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给 合作方价款后的余额为营业额。该条款是关于按差额征收营业税的规定。酒店与合作方需共同为本酒店的用户 提供邮政电信业务以及与邮政电信业务相关的其他服务，并由该酒店统一开据发票 给用户收取价款，支付给合作方的价款由合作方根据其提供服务性质开据发票给此 酒店， 酒店应以全部业务收入减去支付给合作方价款后的余额作为营业额， 并按 3％ 税率计算缴纳营业税。酒店前台收银漏洞271. 修改房价 修改房夜审前当班的服务员通过提前打印客人结账的账单，然后修改房价正常过夜审， 赚取修改房价前与房价后的差额。防范方法： a. 关注每天前台报表中的修改房价/换房报告， 对一些修改房价频率较高的操作 员所经手的房间看是否手续齐全。 b. 客人结账的账单必须要有客人签字确认，并看打印账单的时间与电脑系统中 客人结账时间是否相差很大，要是时间相差很大应该查明原因。 2. 扣减前台通过做扣减，赚取扣减金额。防范方法： a. 涉及金额变化的必须做扣减，扣减必须经过相关人员（店长等）签字。 b. 为便于财务审账能更清楚的明白扣减缘由，建议做扣减先到财务审批后，再 由店长签字。 3. 待结前台通过将待结客人的余额转到住店客人的名下，存在情况： a. 客人逃账，待结金额为正，前台为了逃避责任，通过降低房价等，将金额转 到住店客人名下。28b. 有些客人挂账时间比较久，前台服务员把挂账的余额转到住店客人名下。防范方法： a. 关注每天的转账报告，房间之间转账宾客姓名必须一样，要是不一样要仔细 查明原因。 b. 转账必须要有账单。 4. 发票前台服务员通过积攒发票（把不需要发票的客人也开发票），开“抽心发票”等途 径倒卖发票赚取税款。 防范方法：看退房时间与卡发票的顺序。比方说客人是 10 点退的房，而订在账 单后的记账联却比 11 点退房客人的发票号码还要靠后，而且这种现象还很频繁，那 么这里面就可能会有问题。 5. 房态客房与前台相互作弊，把干净房设置为脏房，然后将其出售；将实际已退的未 到退房时间的房间，电脑里不做退房处理，再将其出售。防范方法：财务应不定期抽查房态。餐饮业的资产及分类不管是经营餐馆、旅店，还是茶馆、酒吧，首先得买回来适合自己经营特性的必要 用品用具。如果经营旅店，那么必须买回桌、椅、床及床上用品，条件稍好些的旅29店还应配上电视机、电话机、电风扇，甚至空调、热水器；如果经营餐馆，那么应 该购置桌椅碗筷杯碟、厨房用的灶具、冰箱及有关烹调用具及油盐米醋等；如果经 营的是酒吧，那么也要购置桌椅、酒杯、冰箱、制冰机、烹调用具和各种酒类；如 果经营的是茶馆，那么应置备桌椅、茶具、茶壶、茶叶，有条件的应有空调、电风 扇……。这些，都是在开业前所必须购置的。在会计上，对这些可以为企业提供服务 的统称为资产，具体按照服务的时间长短，又分为固定资产、低值易耗品、物料用 品、原材料、辅料、库存商品等等。 1、固定资产： 、固定资产：（1）新《企业会计准则》中明确了固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： ①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过一个会计年度。同时规定：某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，首先需要符合固定 资产的定义；其次，还需要符合固定资产的确认条件，即，该固定资产包含的经济 利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。（2）固定资产与用品用具固定资产：服务业中把购置的、为顾客服务的设备分为固定资产和用品用具。 其区分的标准是依照它们在服务过程中是提供长期服务还是短期服务。但是在购置 时，它们却具有相同的记账特点。如餐馆在开业之前要购置的有：厨房里的灶具、 炊具、冷藏柜等等；在餐厅里有冰柜、电扇、空调、桌椅等，在购置这些设备时， 还会有些运杂费发生，核算的记录是将所有购置的设备和用具按成本价记账。如果 发生有安装费、运杂费时，分得清品种的，记录到这项设备的账户上，然后将购置 回的资产与用品用具按单价再区分，看是记录在固定资产账上，还是记录在用品用30具账上。旅店业在开业时同样要购置必需的设备，如桌椅床、电视机、电话机、电 风扇，在购置时核算记账的方法同餐馆一样。一般而言，属于固定资产的，按照可以使用的年限，按年、月提取折旧，把磨 损的部分计入当期费用中。而对于用品用具， 会计核算中应当将其记入“低值易耗品”账户中。 可按价值高低 和使用时间长短分为两种方法摊销计入当期费用，即像价值较低的碗筷杯碟、床单 枕巾，使用时一次摊销记入当期费用中；桌椅床架等可采用分次摊销法记入当期费 用。 2.存货 存货： 存货以酒店为例，酒店的存货，按是否被消耗掉分为两类：一类是不会很快被消耗 掉，需放在仓库中备用的，如油米酱醋；另一类是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、鸡 鱼鸭肉。这类被消耗掉的用品，按照是当天采购当天耗用，还是采购回来先在餐馆 的小仓库放置备用的不同，又分为备用存货和直接耗用存货。因此，餐馆存货按以 上的分类排列如下：①存货不被当天耗用。米、面、食用油、调料用品、香皂、茶叶、洗发水、牙 具等等。②存货被当天耗用：肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等。企业应根据自身情况建立存货采购、询价、出入库管理制度，不论是哪种存货， 购入时均作为存货办理验收入库手续。对于采购后即被直接领用的材料，在办理验 收入库同时办理出库手续。31通过固定资产和存货的记账，可以看出一个规律，即这些固定资产和存货，在 最后的环节上都是以成本、费用的形式进入到盈亏的核算中。但是，先通过固定资 产和存货账面上进行记录有两个好处：一是可以使经营过程中计算盈亏更加准确和 合理。如果开业时购置的大量用品和固定资产，在开业时全部计入销售费用，在账 上就表现出开业后很长一段时间全都是亏损，没有盈利，这就不真实。二是将不被 马上用掉的存货记录在账上随着被使用而逐渐地冲销记录，使公司的财产更加安全， 做到财产物资有登记、领用有记录，避免浪费、被窃。这些就是酒店餐饮业要建立 固定资产和存货的购置和领用的相关制度及记账的原因所在。餐饮业如何控制成本成本的控制是餐饮行业的主要问题，但这并不意味着要为成本控制建立复杂的会 计系统。其实，经营上的控制比会计记录更能有效地消除由于过高的原料价格、不 恰当的配料所带来的浪费。通常的情况是，这种浪费比未完全销售所导致的浪费更 为严重。各环节的会计记录最好由行政人员来完成。尽管出纳及行政人员并不要求是全 职的，但兼职的出纳及兼职的记账员是必不可少的。对于会计上的各种问题，餐厅 的经理最好能和专业的会计师沟通。（一）功能组织由于餐厅的大小及经营方法不同，所以为该行业设计一个统一的功能图是不可 能的。例如，在采购原料方面，有的是经理亲自去采购，有的是主厨或专业的采购 人员去采购。有些经理几乎不从事食品方面的管理而把主要的精力放在对顾客的接 待及酒吧服务上。32尽管通常有厨房工作人员及服务人员的区别，在小规模的餐厅中通常不区别两 者的功能；相反，具有酒类服务、熟食零售及其他类别的服务的餐厅中，通常要把 这些服务的功能单独区别开来。只有当某项经营活动大到有必要分析各种职能的服务功能时，才有必要建立一 个功能组织图。此时，各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员的 基础上的。通常的情况是，在一个不断发展的餐厅中，当 “瓶颈”突破时或缺少某一 服务人员会导致整个经营活动的顺利进行时，才有必要确定一个详细的功能组织图。（二）各类人员及其职责 1.食品核对员 食品核对员对烹任后食品的控制是防止由于少收账或错收账所导致的收入损失的重要一 环。良好的管理意味着使用简单的方法逐个核对系统终端给客户的菜看是否是顾客 所要求的。尽管完善这一环节会导致为顾客提供服务的时间的滞后，但这一环节有 利于完善会计记录，因而是必不可少的。食品核对员必须具有良好的判断能力。当侍者与食品核对员负责最后现金的收 取时，就会存在欺诈的可能性，因此，应仔细挑选食品核对员。由于这一环节应在 最短的时间内完成，故良好的判断力是必不可少的。每日经营结束后，食品核对员的记录应作为总收入账户的控制而记录在账簿中， 并且与服务员的发票进行核对。 2.主厨 主厨33一流的烹饪有赖于厨师的手艺。厨师的工作通常包括提供菜单、实际的烹饪以 及由于食品的标准及繁忙时间所致的总的监督。主厨除了应根据天气、季节、不同 事件而提供有关的菜单外，也应该知道成本及竞争性的售价。 3.酒吧服务员 酒吧服务员如果允许酒吧服务员购买酒料饮料，他应该为过多的存货及销售不畅的品牌负 责，也应为顾客喜欢的品牌的缺乏负责。酒店餐厅结账工作流程 1.餐厅结账单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。 2.客人要求结账时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员 应先将账单核对后签上姓名，然后凭账单与客人结账。如果厅面人员没签名，收银 员应提醒其签名。 3.客人结账现付的，厅面人员应将两联账单拿回交收银员总结后，将第二联结 账单交回客人，第一联结账单则留存收银员。 4.客人结账是挂账的，则由厅面人员将客人挂账凭据交收银员办理挂账手续后， 两联账单都交收银员处理。 5.结账时客人出示优惠卡（或者厅面管理人员给予客人打折）要求打折时，厅 面人员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联账单交收银员按程序办理打折，如 果厅面人员只将一联账单交收银员，收银员可以不给予办理。346.作废或修改账单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，再由厅 面管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。 7.由于种种原因，客人需要滞后结账的，须先请厅面管理人员认可担保，然后 将其转入财务部应收账款。 8.宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使 用内部账单，账单请领导签字后转入财务部审计审核。 9.收银员在本班次营业结束，后应做单班结账；在本日营业工作结束后，应做 总班结账。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“某厅核对表”。 10.在每班结束后，要做单班总结；在当日业务结束后，要做总班结账。直接点 击“单、总班结账”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印 出报表。餐饮企业店面收银工作程序（ 餐饮企业店面收银工作程序（一）餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它 要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正 地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容 主要包括：（一）班前准备工作 1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行， 并编排报表。352、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必 须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。 3、领取该班次所需使用的账单及收据，检查账单及收据是否顺号，如有缺号、 短联应立即退回，下班时将未使用的账单及收据办理退回手续，并在账单领用登记 簿上签字，餐厅账单由主管管理，并由主管监督执行。 4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时 通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。 5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。（二）正常操作工作程序 1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是 否记录齐全，如记录不全则退回服务员。 2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客账单号码输 入电脑内，收银机将自动编制该账单号，待客人结账时使用；然后将客人人数、台 号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等 待客人结账。（三）结账工作流程 1、餐厅结账单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。362、客人要求结账时，收银员根据店面人员报结的台号打印出暂结单，店面人员 应先将账单核对后签上姓名，然后凭账单与客人结账。如果店面人员没签名，收银 员应提醒其签名。 3、客人结账现付的，店面人员应将两联账单拿回交收银员总结后，将第二联结 账单交回客人，第一联结账单则留存收银员。 4、 客人结账是挂账的， 则由店面人员将客人挂账凭据交收银员办理挂账手续后， 两联账单都交收银员处理。 5、结账时客人出示优惠卡（或者店面管理人员给予客人打折）要求打折时，店 面人员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联账单交收银员按程序办理打折，如 果店面人员只将一联账单交收银员，收银员可以不给予办理。 6、作废或修改账单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由店 面管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。 7、由于种种原因，客人需要滞后结账的，须先请店面管理人员认可担保，然后 将其转入财务部应收账款。 8、宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使 用内部账单，账单请领导签字后转入财务部审计审核。 9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结账；在本日营业工作结束后，应做 总班结账。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“东（西）园餐厅核对表”。（四）单、总班结账37在每班结束后， 要做单班总结； 在当日业务结束后， 要做总班结账。 直接点击“单。 总班结账”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。（五）当日、历史账目查询 当日、 “当日账目查询”是指未平账和最近三天的账目，直接点击“当日账目查询”按钮， 电脑会自动查找出所需账目。 “历史账目查询”是指以前产生的账目，操作方法同上。（六）发票管理 1、每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销 时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。 2、填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中要 签上姓名的全称），其客人消费单要贴附发票存根联的后面。 3、核销发票时发现存根联没附上客人联的消费单或发票不连号的，经管人除要 写上书面说明书附贴上，还要承担由此而产生的一切经济损失。 4、丢失发票要及时以书面报告上报财务部，丢失发票声明作废的登报费要由经 管人负责。（七）作废账单的管理收银员当班结束时对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。 作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。如事后发现有错，但又查不到保存 的账单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。38餐饮企业店面收银工作程序（二）（八）现金、支票、信用卡的收款程序 现金、支票、 1、现金 1）收现金时应注意辨别真伪和币面是否完整无损。 2）除人民币外，其他币别的硬币不接收。 2、支票收取支票应检查是否有开户行账号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公 章二个私章以上。如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并在背书留下联系人姓 名和联系电话。本宾馆不接受私人支票，如由宾馆经理以上人员担保接受支票的， 该支票出现问题由担保人承担一切责任。 3、信用卡 1）收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否接受使用范围内的信用卡、查核 该卡是否以被列入止付名单内，（如刷错信用卡纸、过期、止付期及非接受范围内 的信用卡银行一律拒收。 2）客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认真核对卡号， 有效期和签名应与信用卡一致，正确无误后撕下持卡人存根联随同账单交客人。 3）持卡人如没有入住本宾馆或先离店，代他人付款的须请持卡人在签购单上先 签名，填写付款确认书，收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，39取得授权后， 在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名， 写上授权金额和授权号 码。 4）信用卡超过限额的一律要致电银行信用卡授权中心或通过 EDC 取得授权， 如实际消费超过授权金额应再补授权，一笔消费只能用一个授权码，多个授权码应 分单套购，方可接受使用。 5）签购金额如超过授权金额的 10%以内，原授权码仍可使用，不须再授权。（九）下班时现金及账单交接程序 1、现金交接程序餐厅收银员编制报告完毕后，将所收的现金数额分别填写在现金袋上，然后将 现金装入袋内。要求内装现金与现金袋上记录的金额一致，并在现金收入交收记录 簿上签字，办理现金交接手续。在收银员的监督下将现金袋放入保险柜中，当收银 员下班时，由接收人一一清点现金口袋及核对现金袋上的金额与现金交收记录簿金 额是否一致，无误后在转交人姓名栏内签名，A，B，C，D 班以此类推，手续不变， 直到第二天总出纳清点为止。 2、客账单交接程序客账单交接程序分为两类：一类是已使用的，将已使用过的客账单按顺序号排 好，用客账单分配表包捆好，放到指定位置，供夜间核数员审核用；另一类是未使 用过的，要检查一下与已使用过的客账单最后一张是否有连号，无误后，办理退还 手续。在餐厅收银客账单领用登记簿的退回处签字。如下班次继续使用时在领用栏40内签字办理交接手续，当天工作结束时，应将未使用的客账单退回主管处，并办理 退回签字手续。（十）台球厅工作程序 1 、当客人到台球厅打球消费时，收银员接到服务员的传递信息后，开出收费 结算单，注明客人开始消费时间、所用台球桌号，并在打卡机上打上开单时间，并 在登记表中做好记录。 2 、客人结账时，收银员要在结算单上注明截止时间，客人打球应收银项，加 上其它消费款项，最后应收金额与客人结账，并在打卡机上打出结账时间，并在登 记表中做好登记记录。 3 、免费接待：根据宾馆制订的免费接待执行。总经理接待，由总经理在接待 单上签名确认。如果不能及时签名，由部门经理代替接待的，由部门经理先在接待 单上签名并注明接待内容，部门经理在第二天，将手续补齐后交财务审计处审查， 如果不补签，将视同本人消费，在其当月工资中扣除；如果总经理打电话到康乐部 通知接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将手续补 齐交财务审计核查。 4 、在使用结算单和酒水单的过程中，注意单据要连码使用，修改及作废单据、 单据传递要严格按照单据使用管理规定方法执行。切记每次结账都要凭结算单才能 与客人结账。 5 、当班营业结束后，填写营业缴款凭证，按规定办理好交款交单程序。（十一）游泳馆工作程序 十一）411 、游泳票、记次卡及年卡由收银员按不同价格，向财务票证管理员领取。收 银员在当班结束后，填写缴款凭证时，要将当班销售游泳票（记次卡、年卡）的号 码、数量及金额在备注栏中注明清楚。当领取的票卡售完后，凭缴款凭证的第一联， 向票证管理员核销原领取的票卡，再重新领取票卡销售。 2 、设置“游泳馆登记表”。序号：是按照当天客人消费的次序进行排号；类型：指客人消费的是门票、记次卡或年卡；号码：指客人使用的票或卡的号码；数量：指客人共消费了多少人次；金额：指销售不同票或卡的不同价格；卡使用次数：指记次卡消费是第几次消费及所剩次数；衣柜号码：指由康乐服务员发给客人的衣柜钥匙的号码；进馆时间：指客人进馆时间；客人签名：指年卡客人消费时客人签名；核对签名：指由康乐领班以上人员，证实年卡客人或免费接待客人的核实签名；备注：指记录特殊情况的注解。注意：本表一式两联，当天营业结束后，由收银员和康乐部进行核对，42核对无误后，双方共同签名确认；一份交财务审计核对，另一份由康乐部留存 核查。 3 、康乐收银员要认真填写当班销售及受理票和卡按表中内容，注意票和卡的 号码以及卡的使用次数。 4 、客人衣柜钥匙由康乐服务员保管发放，康乐服务员接到收银员传递过来的 票和卡时，将衣柜钥匙发给客人，并将钥匙号码对照收银员填写的票或卡填入表中。 5 、客人使用赠票时，收银员收到票后，在票面上写上“作废”字样并注上日期， 当班结束后，将赠票交财务审计核对审查。 6 、受理年卡时，一般要求客人在登记表上签名确认，如果客人没签名，必须 由康乐部当值领班以上人员签名证实。 7 、免费接待：根据宾馆制订的免费接待执行。总经理接待，由总经理在接待 单上签名确认。如果不能及时签名，由部门经理代替接待时，由部门经理先在接待 单上签名，并注明接待内容；部门经理应在第二天，将手续补齐后交财务审计处审 查，如不补办手续，将视同本人消费并在其当月工资中扣除；如果总经理打电话到 康乐部通知接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将 手续补齐交财务审计核查。 8 、钥匙交接：客人游泳冲洗完后，由康乐部更衣室服务员将客人衣柜钥匙交 到服务台服务员处，在双方交接钥匙时，必须办理填写“钥匙交接表”（一式两联）， 财务收银员要起到监督作用，并在表上签名证实；当天营业结束后，将此单一联连 同登记表一起交财务审计核对，一联由康乐部留存备查。439 、当班营业结束后，填写营业缴款凭证，按规定办理好交款交单程序。（十二）保龄球馆工作程序 十二） 1 、 客人进馆消费打球时， 预先交押金， 由收银员开出“押金收条” （一式三份） ， 将第二联交球馆服务员作为开道的凭据，第三联交客人留底。 2 、球馆服务员接到收银员传递的“押金收条”后，注上开道时间及球道号，并 给客人开道打球。 3 、如果客人消费金额超过“押金收条”上的押金，由球馆服务员通知客人到收 银处并再次交纳押金后，才能给予继续消费。 4 、客人打完球后，球馆服务员在“押金收条”上注明结束时间，并写明客人所 打局数及消费金额，将“押金收条”的第二联交给收银员结账。 5 、收银员接到球馆服务员传递的结账信息后，收回客人留底的第三联“押金收 条”，根据客人的消费项目及消费额开出结算单，并与客人结账。结算单一式四联， 填写时必须一起填写，不得分别填写。 6 、如果客人的押金多于实际消费，结账时须退款给客人的，由店面管理人员 签名证实后，交收银员办理退款手续。 7 、用于开“押金收条”的押金单和结算单必须联码使用，填写时必须按单据内 容及客人消费项目规范填写，不得随意修改及作废单据。修改或作废结算单必须由 收银员写明原因，并由店面管理人员及收银领班以上人员证实。448 、免费接待：按照宾馆制订的免费接待办法执行。总经理接待时，由总经理 在接待单上签名确认。如果不能及时签名，由部门经理代替接待的，由部门经理先 在接待单上签名并注明接待内容，部门经理在第二天将手续补齐后，交财务审计处 审查；如果不补办，将视同其本人消费，并在其当月工资中扣除；如果总经理打电 话到康乐部通知接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日 内将手续补齐交财务审计核查。 9 、客人购买月卡、优惠卡时，需填写四联结算单据，注明卡号、起止时间， 并让客人签名。 10 、客人持月卡消费时，需填写结算单，注明卡号、使用次数，并有客人签名。 接待员凭结算单直接给客人开局。 11 、客人使用赠票的，收银员收到票时在票面上写上“作废”字样并注上日期， 当班营业结束后，将赠票交财务审计核对审查。 12 、当班结束营业后，填写营业缴款凭证，按规定办理交款交单程序。（十三）棋牌室工作程序 十三） 1 、当客人到棋牌室打球消费，收银员接到服务员的传递信息后，开出收费结 算单，注明客人开始消费时间、所用房间号及不同的桌类收费，并在登记表中做好 记录。 2 、客人在打牌过程中，发生其它消费，由服务员开出酒水单，注明客人的消 费项目、应收取金额及房间号，将酒水单传递给收银员与其相应的收费结算单一起 与客人结算。453 、客人结账时，收银员要在结算单上注明截止时间，客人消费应收款项，与 客人结账后，在登记表中做好登记记录。 4 、免费接待：根据宾馆制订的免费接待执行。总经理接待，由总经理在接待 单上签名确认。如果不能及时签名，部门经理代替接待的，由部门经理在接待单上 签名，并注明接待内容；部门经理在第二天将手续补齐后，交财务审计处审查，如 不补办手续，将视同本人消费，并在其当月工资中扣除；如总经理打电话通知康乐 部接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将手续补齐 交财务审计核查。 5 、在使用结算单和酒水单的过程中，单据要连码使用，修改及作废单据、单 据传递要严格按照单据使用管理规定执行。切记每次结账时，都要凭结算单才能与 客人结账。 6 、当班营业结束后，填写营业缴款凭证，按规定办理交款交单。餐饮企业送餐等业务如何缴纳流转税【案例】某大型餐饮公司为了拓展业务，在开发区建立了分店。成立的分店既在 店内提供餐饮服务，也负责向附近单位开展送餐服务。同时该店自制的卤货等食品 也深受消费者欢迎，每年节日期间附近单位还向该店大量订购月饼等食品。 由于现行餐饮业的营业税税率为 5%，而小规模纳税人的增值税征收率已统一 调整至 3%，该公司财务经理提出一个方案：成立一个非独立核算的门市部，负责 对附近单位的送餐业务务及对外销售食品。该门市部送餐业务及对外销售食品属于 兼营行为，可按 3%的征收率缴纳增值税，从而降低企业税负。46那么，该餐饮公司提出的方案是否可行呢？一、餐饮企业送餐及销售食品如何纳税？ 餐饮企业送餐及销售食品如何纳税？（营业税税目注释） （试行稿） 的通知》 ， 根据国税发[ 号文 《关于印发 饮食业是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务， 对于并不提供服务场所的送餐及通过附设门市部对外销售食品的行为，国税函 [ 号文《关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》规定，对饮食店、餐 馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收 营业税。其后，国税发[ 号文《关于饮食业征收流转税问题的通知》进一 步明确：饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮 食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的 收入均应当并入营业税应税收入征收营业税；但上述单位附设门市部、外卖点等对 外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施 细则》第六条关于兼营行为的征税规定征收增值税。也就是说，饮食企业销售货物 如果是在提供营业税“饮食业”应税行为的同时发生的， 则属于混合销售行为， 应并入 营业税应税收入征收营业税；如果是通过附设门市部、外卖点等对外销售货物，则 属于兼营行为，应该征收增值税。根据国税发[2009]10 号文《关于修改若干增值 税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》，国税发[ 号第二条中“按 《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条”修改为 “按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条”。也 就是说，新的流转税法规实施后，上述文件仍然是有效的。但国税函[ 号文《关于餐饮公司送餐业务有关税收问题的批复》又有 新的规定：百胜餐饮（广东）有限公司主要经营中西餐饮服务，制作餐厅食品及冷47热饮料， 其设立非独立核算分支机构从事“必胜宅急送”业务， 提供餐饮食品的送餐服 务，其营业范围、食品制作工艺、操作流程及原材料成本构成与传统餐饮服务基本 相同，因此，对该公司取得的餐饮食品送餐收入不征收增值税，应征收营业税。该 文与国税发[ 号文还是有所不同的，即对餐饮企业附设非独立核算分支机 构提供餐饮食品的送餐服务，并不是作为兼营处理。文件将不提供饮食场所的送餐 业务也作为“饮食业”的应税范围，实际上也是考虑了饮食业的现状。对于既有“同时 提供饮食和饮食场所”业务，又有大量送餐业务的企业，要求准确核算不同业务下的 销售额是很困难的，如果企业人为调整不同营销方式下的销售额，税务部门也是难 以核查的。当然该文的规定应仅适用于餐饮企业，非餐饮企业提供的送餐收入属于增值税 应税项目。如财税[ 号文《关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革 有关税收政策的通知》规定，对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免 征增值税；对高校后勤实体向其他社会人员提供快餐的外销收入，按现行规定计征 增值税。二、餐饮企业销售食品如何降低税负？ 餐饮企业销售食品如何降低税负？如果该企业附设门市部销售食品，包括节日期间向各单位推销月饼，仍应按国 税发[ 号文的规定作为兼营业务缴纳增值税，但不一定就能适用小规模纳 税人 3%的征收率。根据国税函[ 号文《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》， 2009 年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《增值税暂行条例》及其 实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳48税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额， 也不得使用增值税专用发票。因此，如果该企业门市部对外销售食品及节日期间向 各单位推销月饼的销售额超过了小规模纳税人的标准，则应申请一般纳税人资格认 定并按 17%的税率缴纳增值税。由于其原料大部分是农产品，根据《增值税暂行条例》第八条规定，购进农产 品只能按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算 应抵扣的进项税额，又由于月饼等食品的增值额较大，如果作为一般纳税人缴纳增 值税，其税负将远远大于按 5%税率缴纳的营业税。因此，该企业应根据对外销售食品的情况，考虑是否设立门市部。如果该企业 不设立门市部常年向消费者销售食品，即使其在节日期间向各单位推销的月饼销售 额超过小规模纳税人标准，也仍可以按小规模纳税人 3%的征收率缴纳增值税，因 为根据《增值税暂行条例实施细则》第 29 条，对于不经常发生增值税应税行为的企 业，可选择按小规模人纳税。实务中一些餐饮企业销售月饼等食品往往习惯于开具 饮食发票，当然很多时候是应客户的需要，但这样处理实际上增加了企业的税负。旅游、饮食服务企业会计实务 旅游、饮食服务企业会计实务(1)：概述 ：一、旅游、饮食服务企业会计的概念 旅游、旅游、饮食服务企业会计是企业会计的一个分支，是企业管理的重要组成部分。 它以货币为计量单位，采用专门方法，收集处理经济信息，对经济活动进行组织、 控制、调节和指导，是谋求优化经济效益的一种管理活动。二、旅游、饮食服务企业会计的核算范围 旅游、49（1）从产业结构方面看，旅游、饮食服务都属于第三产业，具体包括旅游业、 饮食业和服务业。 A.旅游业是国民经济的一个重要部门。它凭借旅游资源，以旅游设施为条件， 为人们的旅游游览服务，是一个资金周转快，换汇成本低的行业。 B.饮食业是利用一定的设施，通过职工的烹饪技术，将主、副原材料加工为菜 肴或食品，同时提供消费设施、场所和服务，满足消费者的需要，直接为消费者服 务。 C.服务业是利用企业的场所和设施，如职工提供的服务和具有特殊技术的劳动， 达到满足消费者住宿、卫生美容、精神文化生活及衣着等方面的需要，直接为消费 者服务。（2）从会计核算方面看，《旅游、饮食服务企业会计制度》规定，旅游、饮食 服务企业包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒 楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。不在《旅游、 饮食服务企业会计制度》中核算的服务企业有旅游车船公司、旅游商贸公司等。三、旅游、饮食服务企业会计的特点 旅游、企业会计的特点是由会计对象决定的，旅游、饮食服务企业的经营特征决定其 会计核算的特点。由于旅游、饮食服务企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特 点表现为以服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务。与工业企业 和商品流通企业相比，在会计核算上表现为以下特点： 1.核算方法不同50旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须 分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。例如：旅游活动， 它是一种新型高级的综合消费。相应的，旅游企业则是一种新兴的综合性的社会服 务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面的消费，旅游业的经营涉及旅 行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务企业，也涉及到民航、 铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有生产、销售 和服务职能。饮食业在业务经营过程中，同样执行生产、零售和服务三种职能，即： 一方面从事菜肴和食品的烹制；一方面将烹制品直接供应消费者。在供应过程中， 为消费者提供消费场所、用具和服务活动。此外，饮食制品的质量标准和技艺要求 复杂，在会计核算上也很难像工业企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本计算， 一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用 支出。 2.收入和费用分布结构不同以服务业为例，服务业通常由专门从业人员提供带有技艺性的劳动，以及运用 与之相适应的设备和工具作为主要服务内容。在会计核算上，需反映按规定收费标 准所得的营业收入，服务过程中开支的各项费用和加工过程中耗用的原材料成本。 3.自制商品与外购商品分别核算为了分别掌握自制商品和外购商品的经营成果，加强对自制产品的核算与管理， 经营外购商品销售业务的企业，还要对自制商品和外购商品分开进行核算。 4.涉外性51主要指旅游企业和大饭店。例如旅游企业的接待工作，主要有三种类型：一是组织国内旅游者在国内进行旅游活动；二是组织国内旅游者出国进行游览活动；三是接待国外旅游者到国内进行游览活动。后两种类型的业务活动，都是涉外 性质业务。因此，在会计核算中，具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办 法办理外汇存入、转出和结算的业务。涉及到外汇业务，应采用复币记账，反映原 币和本币，计算汇兑损益和换汇成本。一、营业收入的确认旅游、饮食服务企业的营业收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营业务中 实现的收入，包括基本业务收入和其他业务收入。旅游、饮食服务企业的营业收入 主要是提供劳务取得的收入。它是企业经营取得的总成果，亦称劳动总成果。该类 企业大多是多功能的，经营项目繁杂，收入结算方法较多，必须合理确认营业收入 的实现，并将已实现的劳务收入按时入账。营业收入的确信，一般应以提供了劳务， 收到了货款或取得了收取货款凭据时确认营业收入的实现。旅行社（不论是组团社 还是接团社）组织境外旅游者到国内旅游应以旅行团离境（或离开本地）时确认营 业收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确 认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行返回时 确认营业收入的实现。饮食业以收到货款或取得了货款凭据时确认营业收入；先服 务后收款的服务业，以提供了劳务时确认营业收入；照相、洗染业等服务业，以接 受服务时反映营业收入，期末扣减未完成作业部分。52二、营业收入的核算企业实现的营业收入， 按实际价款记入“主营业务收入”科目。 其核算内容包括饭 店、宾馆、旅店的客房收入、餐馆收入、商品部收入、车队收入、其他收入等；旅 行社的综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、票务收入、旅游及加项收入、 其他收入等；酒楼、餐馆等饮食业的餐费收入、冷热饮收入、服务收入、其他收入 等；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务企业的服务收入；各类企业向外转让已 入账的无形资产收入。 期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目， 结转后本科目应 无余额。 餐饮企业的会计流程（ ） 餐饮企业的会计流程（1）一、餐厅收银工作程序餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。 它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真 正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内 容主要包括：（一）班前准备工作 1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行， 并编排报表。 2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必 须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。533、领取该班次所需使用}