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1、在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是：

2、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是：

3、下列有关审计分析的表述，错误的是：

A、常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

B、审计分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程

C、审计分析研究的是财务数据之间可能存在的合理关系，不包括非财务数据

D、审计分析要关注相关信息的异常波动和差异

4、在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：

A、审计准备阶段识别审计风险

B、审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

C、审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在

D、审计终结阶段对财务报表进行总体复核

5、下列关于审计风险的表述中，正确的是：

A、审计风险取决于固有风险和控制风险

B、固有风险可以完全消除

C、审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险

D、评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低

6、某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

7、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：

A、账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

B、制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

C、账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

D、风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

8、下列关于审计取证模式的表述中，不正确的是：

A、账目基础审计直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据

B、账目基础审计以数据的可靠性为着眼点

C、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

D、运用账目基础审计模式需要大量采用抽查方法

9、下列有关审计分析方法的表述，正确的是：

A、分析仅运用于审计实施阶段

B、分析仅包括财务数据之间关系的分析

C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

D、重新计算是财务审计常用的分析方法

10、下列关于函证的表述中，正确的是：

A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、审计人员无需对函证的全过程进行控制

D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

11、下列关于详查法的表述中，不正确的是：

A、详查法就是全部审计

B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位

C、详查法可以使审计质量有可靠的保证

D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高

12、取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 的审计取证方法是：

1、审计人员在审计时可以采用顺查法，则适用于顺查法的被审计单位审计特点有：

2、相对于详查法，抽查法的优点有：

C、更有效地查出会计资料中存在的差错

D、更容易发现发生频率不高的错弊

3、审计人员对存货检查的结果可以证明存货：

E、会计处理是否正确且前后各期一致

4、在审计实务中，制度基础审计模式存在的问题有：

A、要想保证审计结论的正确性和可靠性，审计成本非常高

B、进行内部控制测试所增加的工作量有时会大于其所减少的实质性测试工作量

C、由于被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准

D、内部控制的可依赖程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系

E、不能直接解决全部审计风险问题

5、下列关于审计风险的说法中，正确的有：

A、固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

B、控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

C、审计风险是客观存在的，因此是不可控的

D、内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

E、可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

1、下列有关重大错报风险的表述中，不正确的有：

A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C、审计人员未能发现重大错报的可能性

D、被审计单位内部控制有效预防发生重大错报的可能性

E、审计人员抽样之后，推断的总体错报

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 重大错报风险----指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

2、下列各项中与取证数量成反向关系的有：

A、可接受的审计风险水平

D、可接受的检查风险水平

【答案解析】 固有风险水平和控制风险水平与取证数量成同向关系。

【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

3、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有：

E、银行存款零余额账户

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 函证的内容包括：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息;应收账款;交易性金融资产;应收票据;其他应收款;预付账款;由其他单位代为保管、加工或销售的存货;长期股权投资;应付账款;预收账款;保证、抵押或质押;或有事项;重大或异常的交易等。

【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

4、下列关于外部调查的说法中，正确的有：

A、外部调查取得的证据可靠性较弱

B、外部调查可分为现场调查和函证

C、现场调查是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证

D、消极函证所取得的证据比积极函证取得的证据可靠

E、应对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查

【答案解析】 本题考核的是外部调查的特点。外部调查所取得的证据具有较高的可靠性。函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。消极函证所取得的证据不如积极函证取得的证据可靠。

【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

5、下列关于抽查法的表述中，正确的有：

A、抽查法可以分为统计抽样法和非统计抽样法

B、抽查法可以提高审计工作效率，节省审计资源

C、抽查法就是局部审计，但是局部审计不一定采用抽查法

D、内部控制健全有效的企业可以采用抽查法

E、抽查法不适用于发生频率不高的舞弊行为

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，抽查法不同于局部审计，局部审计不一定采用抽查法。

【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

6、下列各项中，关于顺查法的说法中正确的有：

B、工作量大，不利于提高审计工作效率

C、适用于内控系统比较健全的被审计单位

D、适用于业务规模较小的被审计单位

E、审计的目的性、针对性比较强

【答案解析】 顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

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下面这篇会计实务文章是小编给从事会计工作的朋友整理的关于：应收账款函证对象如何确定的相关会计知识，这篇应收账款函证对象如何确定财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中应收账款函证对象如何确定的相关账务处理技巧。

应收账款函证对象如何确定

在应收账款的函证中,一般情况下,注册会计师应选择以下项目作为函证对象:大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;关联方[包括持股5%(含)以上股东]项目;主要客户(包括关系密切的客户)项目;交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目;非正常的项目.要注意,对于余额为零的项目作为函证对象有个前提:该项目交易频繁且交易量大,这类账户本身出错的可能性就大,另外,被审计单位会利用其与某长期客户的关系作弊的几率也很大.

应收账款函证对象怎么选择?

一般情况下,注册会计师应当选择以下项目作为应收账款函证对象:

①金额较大或账龄较长的项目;

②交易频繁但期末余额较小的项目;

③与债务人发生纠纷的项目;

⑤主要客户(包括关系密切的客户);

⑥可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

应收账款一定要函证吗?

应收账款一定要函证的原因是:

1、应收账款通过函证,才可以发现该应收账款的记录是否真实、完整、合理.

2、函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序,通过函证获取的证据可靠性较高,因此,函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序.

3、函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据,以降低检查风险至可接受的水平.

4、按照重要性原则,对于大余额账项采用肯定式函证,对于小余额账项则采用否定式函证.

确定应收账款函证的对象、范围、方式应考虑的问题?

1.函证的范围和对象.除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证.如果注册会计师不对应收账款进行函证,应当在工作底稿中说明理由.如果认为函证很可能是无效的,注册会计师应当实施替代审计程序,获取充分、适当的审计证据.函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的,主要有:

(1)应收账款在全部资产中的重要性.若应收账款在全部资产中所占的比重较大.则函证的范围应相应大一些.

(2)被审计单位内部控制的强弱.若内部控制制度较健全,则可以相应减少函证世;反之,则应相应扩大函证范围.

(3)以前期间的函证结果.若以前期间函证中发现过重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些.

(4)函证方式的选择.若采用积极的函证方式,则可以相应减少函证量;若采用消极的函证方式,则要相应增加函证量.

一般情况下,注册会计师应选择以下项目作为函证对象:大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;关联方项目;主要客户(包括关系密切的客户)项目;交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目;可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

2.函证的方式.函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证,也可将两种方式结合使用.

(1)积极的函证方式.如果采用积极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息.

积极的函证方式又分为两种:一种是在询证函中列睨拟函证的账户余额或其他信息,、要求被询证者确认所函证的款项是否正确.通常认为,对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据.但是,其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认.为了避免这种风险,注册会计师可以采用另外一种询证函,即在询证函中不列明账户余额或其他信息.而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息.由于这种询证函要求被询证者做出更多的努力,可能会导致回函率降低,进而导致注册会计师执行更多的替代程序.

在采用积极的函证方式时,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据.注册会计师没有收到回函,可能是由于被询证者根本不存在,或是由于被询证者没有收到询证函,也可能是由于询证者没有理会询证函,因此,无法证明所函证信息是否正确.

(2)消极的函证方式.如果采用消极的函证方式,注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函.

在采用消极的函证方式时,如果收到回函,能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据.未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误,也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函.因此,积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠.因而在采用消极的方式函证时,注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式:①重大错报风险评估为低水平;②涉及大量余额较小的账户;③预期不存在大量的错误;④没有理由相信被询证者不认真对待函证.

在审计实务中,注册会计师也可将这两种方式结合使用.当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大最的小额应收账款构成时,注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本采用积极的函证方式,而对抽取的小额应收账款样本采用消极的函证方式.

上文会计学习资料小编已经详细解说了应收账款函证对象如何确定,一般情况下,注册会计师应当选择以下项目作为应收账款函证对象:金额较大或账龄较长的项目;交易频繁但期末余额较小的项目;与债务人发生纠纷的项目等.

以上便是参考会计职级考试的考生收集的应收账款函证对象如何确定的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习应收账款函证对象如何确定的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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