佛山市平安药业有限公司偷逃税款被查处(图)_网易新闻
佛山市平安药业有限公司偷逃税款被查处(图)
（原标题：佛山市平安药业有限公司偷逃税款被查处(图)）
绘图：简仁山　　佛山市平安药业有限公司采用隐瞒销售收入、虚列成本支出等手段偷税，被税务机关依法查处，补缴税款、滞纳金及罚款合计1153.8万元。
　　2015年5月，根据其他部门提供的线索，佛山市国家税务局稽查局依法对平安药业公司2011年至2014年纳税情况进行立案检查。该公司成立于日，是一家私营有限责任公司，于日起被认定为增值税一般纳税人。经查明，该公司在2011年至2014年期间以收取现金的方式向客户销售药品合计1469.4万元，未开具发票，未申报纳税；在没有真实会议费消费的情况下，从佛山某有限公司等3家公司取得项目为“会议费”的发票403份，金额合计1336.1万元，并且全部入账虚列支出。平安药业公司销售货物不按规定入账，在账上少列应税收入的行为和在没有真实支出的情况下在账上虚列支出的行为造成少缴增值税213.5万元，少缴企业所得税356万元。
　　佛山市平安药业公司的上述行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税法》等法律法规的有关规定，已构成偷税。佛山市国家税务局稽查局依法对该公司追缴少缴的增值税213.5万元，少缴的企业所得税356万元，合计追缴税款569.5万元，并对其少列收入多列支出的偷税行为处以少缴税款0.5倍的罚款计284.7万元。同时，上述少缴的税款从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
　　专家简介
　　何小王，长沙税务干部学院教授，律师，注册税务师，中国政法大学行政改革与政府组织法研究中心客座研究员，国家税务总局北戴河培训中心客座教授。长期从事税收执法教学和研究，发表《偷逃税的鉴别》等数部专著和数十篇论文。
　　专家点评
　　企业偷逃税的手法各不相同，但隐瞒收入和虚列支出是最常见的手法，本案佛山市平安药业有限公司即采用了这两类手法偷逃税。
　　药品经营企业普遍开展零售业务，零售业务中消费者经常未索取发票，这就给一些企业可乘之机，以为未开发票就可以不入账不申报纳税。但这样做往往得不偿失：首先，不规范的财务管理，严重影响企业的经营和内控，而制作两套不同的账簿来应付税务机关，又必然留下税收违法的证据；其次，如果制作假账隐瞒收入偷税，药品采购合同、清单、入库等资料与销售资料如何做到进出一致？勉强为之则徒增管理成本且难以真正做到高度吻合，往往漏洞百出，为税务机关查处留下种种线索；第三，如果因为隐瞒收入而进一步隐瞒采购成本和资料，被税务机关查处后，这些本来可以抵扣增值税和作为企业所得税税前列支的成本，也不能再抵扣、扣除，徒增税收负担；第四，企业偷逃税都是为了获取法外利益，但法网恢恢，疏而不漏，一经受到查处则不仅法外利益无法维持，还可能遭受巨额的罚款。
　　药品经营企业虚列支出的偷逃税现象也比较典型，特别是一些药品经营企业可能存在回扣等不合法支出，就试图通过取得虚开的发票填补支出空白。取得没有真实交易的第三方提供的发票入账可能构成严重违法犯罪。首先，通过这种方式虚抵增值税或虚列支出少缴企业所得税，符合《税收征管法》第六十三条的规定，属于“在账簿上多列支出”和“虚假纳税申报”行为，造成不缴少缴税款的，由税务机关认定为偷逃税，除追缴税款，加收滞纳金外，处不缴少缴税款5倍以下的罚款。其次，故意取得第三方发票入账的，还有可能触犯刑律。故意取得第三方代开的增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪，最重可判处无期徒刑和罚金；故意取得第三方代开的普遍发票的，构成虚开发票罪，最重可判处7年有期徒刑和罚金。税务机关按照偷逃税处罚与公安司法机关追究虚开发票的刑事责任之间并不矛盾，税务机关根据税收征管法对偷逃税作出定性处罚后，偷逃税涉及到的故意取得虚开发票行为，还得由公安司法机关根据刑法规定追究其虚开发票的刑事责任。
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责任编辑：黄欢_NN1650
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虚列人员工资偷税终被罚
http://www.blnews.com.cn　　北仑新闻网　　
　　本网讯(记者蔡晓馨通讯员汪婧尔)为偷逃个人所得税和企业所得税，有一些企业在工资表上大做&文章&，虚列工资，转移资金用于私设&小金库&。近日，市国税局第三稽查局便查处了一起虚列人员领取工资、实施偷逃企业所得税的案件，3个年度总计涉税金额121万元。
　　据悉，涉案的区内贸易企业为舟山某水产公司的全资子公司，为总公司代理水产出口业务。在梳理从企业拷取的电子数据时，企业的工资单引起了检查人员的注意。表单显示2012年-2015年，企业每月员工人数多达11人，但根据检查人员前期踩点与正式下户时的所见，企业的经营场所只有2间办公室，3张办公桌，4把椅子，无法满足11人办公。且5名员工始终没有缴纳五险一金，十分可疑。但每人每月工资都超过了个税起征点3500元，都在按月缴税，似乎又有一定真实性。
　　带着疑问，检查人员继续深挖细查电子数据，终于在其他表格里发现了员工程某的历年社保、医保明细表中出现&实际应收XX元&的字样。正常情况下，企业给员工缴纳五险，哪有让员工返还的道理？此外，年度账外明细表中还显示固定每月将2万元汇往一个个人账号。每月的2万元从何而来？至此，企业虚列工资的问题已初见端倪。
　　检查人员针对上述问题对企业财务人员进行询问。起初，财务人员还坚称，企业存在业务员和渔场管理人员，他们平时都不在办公室。检查人员一一指出疑点后，财务人员难以自圆其说，终于承认了企业虚增员工名单来虚列工资，所转移的资金每月打入老板娘个人卡号，虚增的员工工资每月都缴税就是为了增强真实性，没想到还是败露了。最终，该企业不得不接受了应有的处理和处罚，补缴年度企业所得税近30万元，并被处以14万元的罚款。
　　一直以来，纳税人通过各种不合理的工资、薪金支出偷逃税款的行为屡禁不止，且手段多样。除上文提到的无中生有、虚造员工，常见手段还有虚增工资、阴阳工资。假工资表金额虚高，由财务会计入账，以多列支出来偷逃企业所得税。
　　税务部门提醒，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，虚列工资属于&多列支出&行为，系偷税。虚列的工资不得计入成本，不得在计算所得税前扣除。企业一旦实施虚列工资的违法行为，不但会被追缴所得税，还会被处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，得不偿失。
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发文单位：中华财税网
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颁布日期：
失效日期：
虚列成本偷税 北京一公司受处罚
　　【中华财税网北京05/28/2001信息】
“若想人不知，除非己莫为”。在经济利
益的驱使下，北京K水利科贸公司原以为在账簿上虚列成本费用偷逃国家税款无人知晓，
没想到在得意之日露了马脚，受到了法律的制裁。
北京K水利科贸公司成立于1996年10月，注册资金50万元，营业范围包括技术开发、
转让和销售机械电器设备等。税务机关对该企业日至日的纳
税情况进行了检查，发现其弄虚作假，偷逃税款的违法事实：1997年有四笔费用是企
业人员通过非正常渠道取得的发票，虚列成本费用8万元，未按规定调增应纳税所得额，
缴纳企业所得税；1997年将未发生的“其他应付款”16万元计入经营费用，加大了经
营成本，年末未按规定调增应纳税所得额，缴纳企业所得税；1997年在成本中列支没
有正式发票的支出计20万元，未按规定调增应纳税所得额，缴纳企业所得税；有未按
规定取得发票的行为。
费用的开支范围和标准应按照企业财务会计制度和企业所得税暂行条例及其实施
细则的规定执行。此案的主要偷税手段一方面利用不正当手段取得发票，自行填开金
额报销，虚列成本，这其中一些单位和个人在哥们义气及经济利益的驱使下，为其提
供空白发票，使其违法行为得以完成，起到助约为虐的作用。另一方面，将企业末支
付的款项计入经营费用，加大当期成本，造成应纳税所得额的减少，主观上具有偷税
该公司1997年应调
　　增应纳税所得额为43．8万元，应补缴企业所得税计14．5万元；
该公司1997年采取虚列成本费用24万元(包括非法取得发票虚列成本8万元以及多
计营业成本16万元)的手段是偷税，企业所得税偷税税额为7．9万元，并对该公司的偷
税税额处以一倍罚款计7．9万元；
对该公司未按规定取得发票的行为处以罚款计
1000元；对该公司未法规定缴纳税款的行为按日加收2％的滞纳金共计19万元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，纳税人采取伪造、变造、
隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行
虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
K企业虚报经营费用，多计营业成本，主要原因就是企业经营者受到眼前经济利益
的诱惑，存有侥幸的心理，妄图通过比较隐蔽的手法瞒天过海，偷逃国家税款。企业
作为一名社会成员，依法纳税是其法定义务人的社会责任，应自觉履行纳税义务，否
则，既损害了国家的利益，也损害了其自身利益。
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虚列成本偷逃税款怎么处罚
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《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定：【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
最低限度就是把虚列的成本调增，补税，
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。偷逃税款 厦门一房企被罚补八千余万元
　　厦门某房地产企业开发的项目表面看起来账目清楚、照章纳税，却被举报“人为扩大成本、偷逃税收”。根据群众举报线索，厦门市地税稽查局立即组织稽查人员开展调查，结果发现，该公司三年间通过虚构业务的方式虚列高额成本，以达到少缴土地增值税、企业所得税的目的。最终，该公司共被查补税费、滞纳金与罚款合计八千余万元。
　　房地产开发企业的建筑工程成本，是项目开发成本中最重要的组成部分，也是企业所得税、土地增值税清算中存在问题最多、查证难度最大的项目。为此，地税稽查人员从核实该企业的开发成本入手，重点审查了该企业的项目基础资料，并对其取得发票的真实性进行了检查。经查实，该公司单就开发成本这一项，就虚列了四千多万元！那么，该公司主要通过什么手段虚列成本的呢？
　　【疑点1】
　　同一项目同时发生两项配电工程款？
　　原来，该公司虚构施工方，将1000多万元施工费转个圈又回到自己口袋
　　地税稽查人员在对该房地产开发公司项目A的开发成本审核中，发现其发生了两项配电工程:该公司首先向M配电工程公司支付配电设备4000多万元，并取得发票；但奇怪的是，该公司随后又取得一张由N建筑工程公司开出的1000多万元的发票，发票上体现的也是“购买高低压配电款”。
　　一个开发项目同时发生两项配电工程，哪个才是真实的呢？经核实，N建筑工程公司已经停业，但其账户上却有一笔资金支出。原来，该建筑工程公司并没有真的收取这笔1000多万元的款项，而是扣了一笔“好处费”后，将款项返回到厦门这家房地产开发公司。也就是说，后者与N建筑公司之间并无真实业务。
　　而在稽查人员对另一个公司的协助调查中发现，这个配电工程项目的真实施工方正是M配电工程公司。至此，该房地产开发公司虚构工程、虚构施工方，将施工费用转了个圈回到自己的口袋，虚列了上千万元的成本，仍然没能逃过稽查人员“法眼”。
　　【疑点2】
　　商住楼交付使用后发生巨额装修费？
　　原来，该公司是签订虚假合同，虚列2000多万元装修款，企图偷逃税款
　　厦门该房地产开发公司开发的B项目系某商住楼，建筑面积上千平方米，账面上体现平均单位施工成本超过2000元/平方米。地税稽查人员经比对厦门市中标工程技术经济指标中商住楼的施工成本，发现该项目的单位造价比参考指标高出17%，这着实让人怀疑。
　　调查中，一笔2000多万元的装修款引起了稽查人员的注意:这是该房地产开发公司向厦门某装潢公司支付的装修款，看似资料齐全、毫无破绽。奇怪的是，这笔装修款的支付时间却是在商住楼开始营业的半年后。而商住楼的业主也证实，该物业移交时地面为毛坯，仅公共部分带石材或地砖。
　　“按照常理分析，该房地产开发公司在商住楼移交并开始营业的半年多后，又重新装修，显然不合常理的。”地税稽查人员说。因此，他们根据以上取得的证据初步判断，该房地产开发公司签订的这份装修合同为虚假合同。
　　在铁的证据面前，该房地产开发公司最终承认其通过签订虚假合同虚列成本以达偷逃税款的目的。最终，这虚列的2000多万元装修款还是被剔除出了开发成本。
　　【提醒】
　　偷逃税除了挨罚款
　　还可能被追究刑责
　　根据这两个项目的查办情况，地税稽查部门认定，厦门该房地产公司主要运用虚构业务、虚构合同、取得假发票等手段，达到偷逃税款的目的。但“聪明反被聪明误”，该公司虚列的四千多万元被剔除出成本，连同其他项目的涉税问题被查补税费合计七千余万元，加上滞纳金与罚款，总计被补罚了八千多万元。
　　根据刑法修正案（七）第三条规定:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。企业发展壮大需通过科学的经营管理来实现,企图通过虚构业务、虚列成本等歪招获利，只能搬起石头砸自己的脚，并有可能因偷逃税款被司法机关追究刑事责任。（记者 陈泥 通讯员 陈小丹）
[责任编辑：郑云彩]
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