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公司财务调查报告范文
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【调查报告范文】企业财务分析报告范文(山东铝业)一、总体评述 (一) 总体财务绩效水平根据山东铝业及证券交易所公开发布的数据，运用 BBA 禾银系统和 BBA 分析方法对其进行综合分析， 我们认为山东铝业本期财务状况在行业内处于优秀水平，比去年同期大幅升高。(二) 公司分项绩效水平 公司评价 项目 当期 偿债能力分析 经营效率分析 盈利能力分析 股票投资者获利能力分析 现金流量分析 企业发展能力分析 综合分数 (三) 财务指标风险预警提示 运用 BBA 财务指标风险预警体系对公司财务报告有关陈述和财务数据进行定量分析后，根据事先设定 的预警区域，我们认为山东铝业当期在清偿能力等方面有财务风险预警提示，具体指标有流动比率（清偿 能力）。52.79 58.18 96.39 49.09 84.55 65.38 76.72 上期 38.21 46.81 70.36 52.18 64.19 33.91 58.27 当期 优秀 优秀 优秀 良好 极优 中等 优秀 上期 中等 优秀 良好 优秀 良好 较低 良好 公司在行业中的水平(四) 财务风险过滤结果提示对公司一切公开披露的财务信息进行分析，提炼出上市公司粉饰报表和资产状况恶化的典型病毒特征， 并据此建立了整体财务风险过滤模型。利用该模型进行过滤后，我们认为山东铝业当期无整体财务风险特 征。二、财务报表分析(一) 资产负债表 主要财务数据如下当期数据 项目（万元） 公司 应收帐款 存货 流动资金 固定资产 总资产 流动负债 负债总额 未分配利润 所有者权益 5,984 40,365 92,163 201,394 293,857 91,016 102,706 59,089 190,898 行业 5,031 18,333 43,660 51,728 98,712 35,050 50,426 5,945 47,159 偏离率(%) 19 120 111 289 198 160 104 894 305 公司 16,109 28,322 84,164 174,653 259,216 106,532 122,813 18,119 136,035 行业 4,314 14,318 33,886 43,490 80,203 27,582 39,197 4,321 40,311 偏离率(%) 273 98 148 302 223 286 213 319 237 公司 -63 43 10 15 13 -15 -16 226 40 行业 17 28 29 19 23 27 29 38 17 偏离率 -79 14 -19 -4 -10 -42 -45 189 23 上期数据 增长情况(%)1．企业自身资产状况及资产变化说明：公司的资产规模位于行业内的中等水平， 公司本期的资产比去年同期增长 13.36%。资产的变化中固定资 产增长最多，为 26,741.03 万元。企业将资金的重点向固定资产方向转移。分析者应该随时注意企业的生产 规模、产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式。因此，建议分析者对其变化进行动态跟踪与研究。流动资产中，存货资产的比重最大，占 43.80%，信用资产的比重次之，占 26.53%。流动资产的增长幅度为 9.50%。在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大 于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的能力将增强。信用类资产的增长幅度明显大于流动资产 的增长，说明企业的货款的回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业应该加强货款的回收工作。存 货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业 应加强存货管理和工作。总之，企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。2．企业自身负债及所有者权益状况及变化说明：从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为 30.97%，长期负债和所有者权益的比率为 68.94%。说明企业资金结构位于正常的水平。企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少 14.56%， 长期负债减少 28.20%，股东权益增长 40.33%。流动负债的下降幅度为 14.56%， 营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降， 主要是应付帐款的降 低引起营业环节的流动负债的降低。本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为 5.77%、10.69%，该项数据比去年有所降低，说明企 业的长期负债结构比例有所降低。盈余公积比重提高，说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望。未分 配利润比去年增长了 226.12%，表明企业当年增加了一定的盈余。未分配利润所占结构性负债的比重比去 年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。总体上，企业长期和短期的融资比 去年有所减弱。企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金成本相对比较低。3．企业的财务类别状况在行业中的偏离流动资产是企业创造利润、实现资金增值的生命力，是企业开展经营活动的支柱。企业当年的流动资产 偏离了行业平均水平-29.09%，说明其流动资产规模位于行业水平之下，应当引起注意。结构性资产是企业 开展生产经营活动而进行的基础性投资，决定着企业的发展方向和生产规模。企业当年的结构性资产偏离 行业水平-42.37%，我们应当注意企业的产品结构、更新改造情况和其他投资情况。流动负债比重偏离行业 水平 12.77%， 企业的生产经营活动的重要性和风险要高于行业水平。结构性负债 （长期负债和所有者权益） 比重偏离行业水平-8.83%，企业的生产经营活动的资金保证程度以及企业的相对独立性和稳定性要低于行 业水平。(二) 利润及利润分配表主要财务数据和指标如下：当期数据 项目（万元） 公司 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 主营业务利润 其他业务利润 管理费用 财务费用 营业利润 投资收益 补贴收入 营业外收支净额 利润总额 所得税 净利润 毛利率（%） 净利率（%） 成本费用利润率（%） 净收益营运指数 265,665 178,065 3,942 85,429 6,179 25,440 1,659 60,567 -298 ------2,399 57,870 5,715 52,271 32.97 19.68 27.68 1.05 行业 60,612 49,995 909 10,356 194 3,625 1,364 4,652 105 36 -123 4,670 721 3,881 17.52 6.40 8.36 1.00 偏离率(%) 338 256 333 725 3,087 602 22 1,202 -383 ------1,845 1,139 692 1,247 15.46 13.27 19.32 5.07 公司 204,823 169,279 6,423 34,107 7,914 17,737 1,990 15,871 -75 -----101 15,896 1,502 14,527 17.35 7.09 8.13 1.00上期数据 行业 45,747 38,049 830 7,476 257 2,987 1,202 2,714 79 77 -117 2,753 374 2,337 16.83 5.11 6.39 0.99 偏离率(%) 348 345 674 356 2,978 494 66 485 -195 -----186 478 301 522 0.53 1.98 1.74 1.25 公司 30 5 -39 150 -22 43 -17 282 -296 ------2,479 264 281 260 15.62 12.58 19.54 4.83增长情况(%) 行业 32 31 10 39 -25 21 13 71 32 -54 -5 70 93 66 0.69 1.29 1.96 1.02 偏离率 -3 -26 -48 112 3 22 -30 210 -328 ------2,473 194 188 194 14.93 11.29 17.58 3.811．利润分析 (1) 利润构成情况本期公司实现利润总额 57,870.22 万元。其中，经营性利润 60,567.29 万元，占利润总额 104.66%；投资 收益-297.92 万元，占利润总额-0.51%；营业外收支业务净额-2,399.15 万元，占利润总额-4.15%。(2) 利润增长情况本期公司实现利润总额 57,870.22 万元，较上年同期增长 264.05%。其中，营业利润比上年同期增长 281.63%，增加利润总额 44,696.50 万元；投资收益比去年同期降低 295.63%，减少投资收益 222.62 万元； 营业外收支净额比去年同期降低 2,478.69%，减少营业外收支净额 2,500.01 万元。2．收入分析本期公司实现主营业务收入 265,664.94 万元。与去年同期相比增长 29.70%，说明公司业务规模处于较快 发展阶，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务 收入增长率低于行业主营业务收入增长率 0.84%，说明公司的收入增长速度略低于行业平均水平，与行业 平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在一定的差距。3．成本费用分析 (1) 成本费用构成情况本期公司发生成本费用共计 211,276.60 万元。其中，主营业务成本 178,065.07 万元，占成本费用总额 84.28%； 营业费用 3,942.19 万元， 占成本费用总额 1.87%； 管理费用 25,439.56 万元， 占成本费用总额 12.04%； 财务费用 1,659.35 万元，占成本费用总额 0.79%。(2) 成本费用增长情况本期公司成本费用总额比去年同期增加 14,410.96 万元，增长 7.32%；主营业务成本比去年同期增加 8,785.69 万元，增长 5.19%；营业费用比去年同期减少 2,480.84 万元，降低 38.62%；管理费用比去年同期 增加 7,702.52 万元，增长 43.43%；财务费用比去年同期减少 330.74 万元，降低 16.62%。4．利润增长因素分析本期利润总额比上年同期增加 41,973.88 万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润 60,842.32 万元， 主营业务成本比上年同期减少利润 8,785.69 万元，营业费用比上年同期增加利润 2,480.84 万元，管理费用 比上年同期减少利润 7,702.52 万元，财务费用比上年同期增加利润 330.74 万元，投资收益比上年同期减少 利润 222.62 万元，营业外收支净额比上年同期减少利润 2,500.01 万元。本期公司利润总额增长率为 264.05%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面 都取得了很大的成绩，提请分析者予以高度重视，因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力，将 来迅速发展壮大打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率高于行业利润总额增长率 196.89%，说明公 司的利润增长速度明显高于行业平均水平，公司自身实力在本期获得极大提高。本期公司在产品与服务的 结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都取得了很大的进步。5．经营成果总体评价 (1) 产品综合获利能力评价本期公司产品综合毛利率为 32.97%，综合净利率为 19.68%，成本费用利润率为 27.68%。分别比上年同 期提高了 15.62%、12.58%、19.54%，平均提高 15.91%，说明公司获利能力处于较快发展阶段，本期公司 在产品结构调整和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步，公司获利能力 在本期获得较大提高，提请分析者予以高度关注，因为获利能力的较快提高为公司将来创造更大的经济效 益，迅速发展壮大打开了空间。本期公司产品综合毛利率、综合净利率、成本费用利润率比行业平均水平 高出 15.46%、13.27%、19.32%，说明公司获利能力高于行业平均水平，公司产品与服务竞争力较强。(2) 收益质量评价净收益营运指数是反映企业收益质量，衡量风险的指标。本期公司净收益营运指数为 1.05，比上年同期 提高了 4.83%，说明公司收益质量变化不大，只有经营性收益才是可靠的，可持续的，因此未来公司应尽 可能提高经营性收益在总收益中的比重。比行业平均水平高 5.07%，说明公司收益质量略高于行业平均水 平，公司整体的营运风险不高，收益很健康。(3) 利润协调性评价公司与上年同期相比主营业务利润增长率为 150.47%，其中，主营收入增长率为 29.70%，说明公司综合 成本费用率有所下降，收入与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平。主 营业务成本增长率为 5.19%，说明公司综合成本率有所下降，毛利贡献率有所提高，成本与收入协调性很 好，未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平。营业费用增长率为-38.62%。说明公司营业费用率有所 下降，营业费用与收入协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平。管理费用增长率 为 43.43%。说明公司管理费用率有所下降，管理费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业管 理费用的控制水平。财务费用增长率为-16.62%。说明公司财务费用率有所下降，财务费用与利润协调性很 好，未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平。(三) 现金流量表主要财务数据和指标如下项目 当期数据 上期数据 增长情况(%)公司 经营活动产生的现金流入量 投资活动产生的现金流入量 筹资活动产生的现金流入量 总现金流入量 经营活动产生的现金流出量 投资活动产生的现金流出量 筹资活动产生的现金流出量 总现金流出量 现金流量净额 现金流入负债比 全部资产现金回收率(%) 销售现金比率(%) 每股营业现金净流量 现金满足投资比率 现金股利保障倍数 现金营运指数 315,462 498 30,984 346,944 255,294 31,551 46,898 333,744 60,167 0.59 20.48 22.65 1.07 1.10 5.51 0.86行业 70,459 1,105 37,644 109,208 63,569 10,078 30,999 104,645 5,043 0.10 5.11 8.32 0.30 0.31 1.93 0.72偏离率(%) 348 -55 -18 218 302 213 51 219 1,093 485.72 15.37 14.33 263.18 257.99 184.94 19.78公司 162,980 110 31,984 195,074 138,006 13,802 44,895 196,702 24,974 0.20 9.63 12.19 0.45 1.04 1.57 0.86行业 54,059 236 29,110 83,405 49,415 8,587 25,801 83,803 4,646 0.12 5.79 10.15 0.30 0.40 1.97 0.92偏离率(%) 201 -53 10 134 179 61 74 135 437 71.66 3.84 2.04 50.54 157.59 -20.23 -6.65公司 94 353 -3 78 85 129 4 70 141 188.09 112.52 85.74 140.92 6.47 250.99 -0.07行业 30 368 29 31 29 17 20 25 9 -15.57 -11.81 -18.02 -0.14 -23.39 -1.74 -22.12偏离率 63 -15 -32 47 56 111 -16 45 132 203.66 124.33 103.77 141.05 29.86 252.73 22.051．现金流量结构分析 (1) 现金流入结构分析本期公司实现现金总流入 346,943.95 万元，其中，经营活动产生的现金流入为 315,461.75 万元，占总现 金流入的比例为 90.93%，投资活动产生的现金流入为 498.20 万元，占总现金流入的比例为 0.14%，筹资活 动产生的现金流入为 30,984.00 万元，占总现金流入的比例为 8.93%。(2) 现金流出结构分析本期公司实现现金总流出 333,743.56 万元，其中，经营活动产生的现金流出为 255,294.28 万元，占总现 金流出的比例为 76.49%，投资活动产生的现金流出为 31,550.80 万元，占总现金流出的比例为 9.45%，筹 资活动产生的现金流出为 46,898.48 万元，占总现金流出的比例为 14.05%。2．现金流动性分析 (1) 现金流入负债比现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标。该指标越大，偿债能力越强。本期 公司现金流入负债比为 0.59，较上年同期大幅提高，说明公司现金流动性大幅增强，现金支付能力快速提 高，债权人权益的现金保障程度大幅提高，有利于公司的持续发展。高于行业平均水平 485.72%，表示公 司现金流动性远强于行业平均水平，债权人权益的现金保障程度远高于行业平均水平。(2) 全部资产现金回收率全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力。本期公司全部资产现金回收率为 20.48%，较上年同期小幅提高，说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高，现金流动性的小幅 增强，有利于公司的持续发展。低于行业平均水平 15.37%，表示公司将全部资产以现金形式收回的能力略 低于行业平均水平，现金的流动性略弱于行业平均水平。3．获取现金能力分析 (1) 销售现金比率本期公司销售现金比率为 22.65，较上年同期大幅提高，说明公司获取现金能力迅速提高，公司在营销政 策的制定与执行方面取得了很大的成绩，将帐面收益转化为实实在在的现金流量，为公司提高收益的实现 程度，更好地实现经济效益打下了良好基础。高于行业平均水平 172.18%，表示公司的收益实现程度很高， 公司获取现金能力远高于行业平均水平。(2) 每股营业现金净流量本期公司每股营业现金净流量为 1.07 元，较上年同期大幅提高，说明公司获取现金能力迅速提高，公司 每股资产含金量的快速提高，为公司提高收益的实现程度，有效降低公司经营风险，更好地实现经济效益 打下了坚实的基础。高于行业平均水平 263.18%，表示公司的收益实现程度很高，公司每股资产含金量远 高于行业平均水平。4．财务弹性分析 (1) 现金满足投资比率现金满足投资比率是反映财务弹性的指标。本期公司现金满足投资比率为 1.10，较上年同期基本持平， 说明公司财务弹性基本未变，财务环境变化不大，现金流量状况对投资与经营的满足程度变化不大。高于 行业平均水平 257.99%，表示公司财务弹性远远强于行业平均水平，公司现金流量状况对投资与经营的满 足程度远好于行业平均水平。(2) 现金股利保障倍数现金股利保障倍数是反映股利支付能力的指标。本期公司现金股利保障倍数为 5.51，较上年同期大幅提 高，说明公司股利支付能力快速提高，财务弹性的大幅增加使公司经营风险大幅下降，现金流量对股利政 策的支持力度明显增强。高于行业平均水平 184.94%，表示公司股利支付能力远远好于行业平均水平，现 金流量对股利政策的支持力度明显强于行业平均水平，公司经营风险远低于行业平均水平。5．获取现金风险分析 现金营运指数现金营运指数是反映企业现金回收质量，衡量风险的指标。理想的现金营运指数应为 1，小于 1 的现金 营运指数反映了公司部分收益没有取得现金，而是停留在实物或债权的形态，而实物或债权资产的风险远 大于现金。本期公司现金营运指数为 0.86，较上年同期基本持平，说明公司现金回收质量与上年同期水平 接近，停留在实物或债权形态的收益比重与上年同期水平相当，公司的营运风险一般。高于行业平均水平 19.78%，表示公司现金回收质量略高于行业平均水平，公司的营运风险不高。三、财务绩效评价(一) 偿债能力分析相关财务指标：当期数据 项目 公司 流动比率 速动比率 资产负债率(%) 有形净值债务率(%) 现金流入负债比 综合分数 1.01 0.47 34.95 53.89 0.59 52.79 行业 1.25 0.60 51.08 110.64 0.10 37.57 偏离率(%) -18.71 -21.50 16.13 56.76 485.72 15.21 公司 0.79 0.46 47.38 90.55 0.20 38.21上期数据 行业 1.23 0.58 48.87 100.53 0.12 38.91 偏离率(%) -35.69 -20.96 1.49 9.98 71.66 -0.70 公司 28.17 3.41 -26.23 -40.49 188.09 38.15增长情况(%) 行业 1.39 4.12 4.53 10.06 -15.57 -3.42 偏离率 26.78 -0.72 30.76 50.55 203.66 41.57企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力， 是企业能否健康生存和发展的关键。公司本期偿债能力综合分数为 52.79，较上年同期提高 38.15%，说明 公司偿债能力较上年同期大幅提高，本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得 了极大的成绩。企业资产变现能力在本期大幅提高，为将来公司持续健康的发展，降低公司债务风险打下 了坚实的基础。从行业内部看，公司偿债能力极强，在行业中处于低债务风险水平，债权人权益与所有者 权益承担的风险都非常小。在偿债能力中，现金流入负债比和有形净值债务率的变动，是引起偿债能力变 化的主要指标。(二) 经营效率分析相关财务指标当期数据 项目 公司 应收帐款周转率 存货周转率 24.05 5.18 行业 12.88 3.04 偏离率(%) 86.67 70.41 公司 11.71 5.45 行业 10.01 2.77 偏离率(%) 16.96 96.79 公司 105.47 -4.79 行业 28.73 9.95 偏离率 76.73 -14.74 上期数据 增长情况(%)营业周期(天) 流动资产周转率 总资产周转率 综合分数84.40 3.01 0.96 58..55 0.67 39..02 42.74 18..17 0.80 46..38 0.60 35..08 33.37 10.92-12.86 38.69 19.48 24.29-11.92 12.29 11.64 10.950.94 26.40 7.84 13.34分析企业的经营管理效率，是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段，如果企业的生产经营管理效 率不高，那么企业的高利润状态是难以持久的。公司本期经营效率综合分数为 58.18，较上年同期提高 24.29%，说明公司经营效率处于较快提高阶段，本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得 了很大的成绩，公司经营效率在本期获得较大提高。提请分析者予以重视，公司经营效率的较大提高为将 来降低成本，创造更好的经济效益，降低经营风险开创了良好的局面。从行业内部看，公司经营效率远远 高于行业平均水平，公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位，未来 在行业中应尽可能保持这种优势。在经营效率中，应收帐款周转率和流动资产周转率的变动，是引起经营 效率变化的主要指标。(三) 盈利能力分析相关财务指标当期数据 项目 公司 总资产报酬率（%） 净资产收益率（%） 毛利率（%） 营业利润率（%） 主营业务利润率（%） 净利润率（%） 21.53 27.38 32.97 22.80 32.16 19.68 行业 6.70 8.23 17.52 7.67 17.09 6.40 偏离率 14.83 19.15 15.46 15.12 15.07 13.27 公司 7.02 10.68 17.35 7.75 16.65 7.09 行业 5.21 5.80 16.83 5.93 16.34 5.11 偏离率 1.81 4.88 0.53 1.82 0.31 1.98 公司 206.59 156.42 90.02 194.23 93.11 177.42 行业 28.56 41.92 4.10 29.35 4.54 25.31 偏离率 178.04 114.49 85.92 164.87 88.57 152.11 上期数据 增长情况成本费用利润率（%） 综合分数27.68 96.398.36 67..758.13 70.366.39 63.131.74 7....85企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力。公司本期盈利能力综合分数为 96.39，较上 年同期提高 36.99%，说明公司盈利能力处于高速发展阶段，本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费 用方面都取得了极大的进步，公司盈利能力在本期获得极大提高，提请分析者予以高度重视，因为盈利能 力的极大提高为公司将来迅速发展壮大，创造更好的经济效益打下了坚实的基础。从行业内部看，公司盈 利能力远远高于行业平均水平，公司提供的产品与服务在市场上非常有竞争力，未来在行业中应尽可能保 持这种优势。在盈利能力中，成本费用利润率和总资产报酬率的变动，是引起盈利能力变化的主要指标。(四) 股票投资者获利能力分析相关财务指标当期数据 项目 公司 每股收益（元） 每股收益扣除（元） 每股资本公积金（元） 每股净资产（元） 每股未分配利润（元） 每股股利（元） 股息发放率（%） 综合分数 0.93 0.97 0.87 3.41 1.06 0.10 10.71 49.09 行业 0.23 0.21 1.13 2.79 0.35 0.09 40.95 42.19 偏离率(%) 306.93 367.43 -23.39 22.29 200.28 13.56 -30.24 6.90 公司 0.26 0.26 0.87 2.43 0.32 0.15 57.83 52.18 行业 0.15 0.13 1.10 2.57 0.28 0.06 41.89 36.63 偏离率(%) 73.97 93.81 -21.22 -5.54 17.38 140.13 15.93 15.55 公司 259.83 276.10 0.07 40.33 226.12 -33.33 -81.47 -5.92 行业 53.83 55.94 2.90 8.39 27.48 40.98 -2.25 15.18 偏离率 206.00 220.16 -2.83 31.94 198.64 -74.31 -79.22 21.10 上期数据 增长情况(%)公司股东持有公司股票的目的主要是为了获得投资回报，通过对股票投资者获利能力的分析可以通晓公 司股票的股东回报情况。公司本期股票投资者获利能力综合分数为 49.09，较上年同期下降 5.92%，说明公 司股票投资者的获利能力处于萎缩阶段， 本期公司在提高每股收益和优化股利分配政策等方面都作为一般， 公司股票投资者的获利能力较上期有所降低，提请分析者予以警惕，因为股票投资者的获利能力的降低给 公司在资本市场上企业形象，股东投资信心以及公司既定战略方针的执行等多方面都带来了压力。从行业 内部看，公司股票投资者的获利能力远高于行业平均水平，公司在提高每股收益和优化股利分配政策等方 面都强于行业平均水平。未来公司股票将吸引更多的投资者，这对公司股价的二级市场走势将产生积极的 影响。在投资报酬率中，股息发放率和市净率的变动，是引起投资报酬率变化的主要指标。(五) 企业发展能力分析相关财务指标当期数据 项目 公司 主营收入增长率(%) 净利润增长率(%) 流动资产增长率(%) 总资产增长率(%) 可持续增长率(%) 综合分数 29.70 259.83 9.50 13.36 34.31 65.38 行业 30.55 63.59 26.95 21.27 5.84 62.71 偏离率 -0.84 196.24 -17.44 -7.90 28.46 2.67 公司 -9.11 -35.38 -19.37 3.57 4.73 33.91 行业 5.29 -20.19 5.03 12.07 3.82 42.91 偏离率 -14.39 -15.19 -24.40 -8.50 0.91 -9.00 &公司 426.20 834.39 149.07 273.91 625.25 92.81 行业 477.83 415.01 435.30 76.22 52.96 46.15 偏离率 -51.63 419.38 -286.23 197.69 572.29 46.66 上期数据 增长情况企业为了生存和竞争需要不断的发展，通过对企业的成长性分析我们可以预测企业未来的经营状况的趋 势。公司本期成长能力综合分数为 65.38，较上年同期提高 92.81%，说明公司成长能力处于高速发展阶段， 本期公司在扩大市场需求、提高经济效益以及增加公司资产方面都取得了极大的进步，公司表现出非常优 秀的成长性。提请分析者予以高度重视，未来公司继续维持目前增长态势的概率很大。从行业内部看，公 司成长能力在行业中处于一般水平，本期公司在扩大市场、提高经济效益以及增加公司资产方面都略好于 行业平均水平，未来在行业中应尽全力扩大这种优势。在成长能力中，净利润增长率和可持续增长率的变 动，是引起增长率变化的主要指标。四、BBA 财务指标风险预警提示 根据公司报告有关陈述和财务数据，运用 BBA 财务指标风险预警体系进行定量分析，根据事先设定的 预警区域，寻找预警信号，发现和揭示风险。通过分析，一旦发现预警信号，分析者应该结合公司披露的 有关信息，进一步对上市公司进行深入的研究分析，从而揭示规避风险，为市场参与者提供一个信息对称、 交易公平的环境。企业近三年财务指标风险预警列表1．企业
报告期在清偿能力等方面有财务风险预警提示。流动比率（清偿能力） 流动比率为 1.01。流动比率是反映公司短期偿债能力，一般认为，生产企业正常的流动比率是 2，下限是 1．25，低 于该数值，公司偿债风险增加。2．企业
报告期在清偿能力等方面有财务风险预警提示。流动比率（清偿能力） 流动比率为 0.79。流动比率是反映公司短期偿债能力，一般认为，生产企业正常的流动比率是 2，下限是 1．25，低 于该数值，公司偿债风险增加。3．企业
报告期在清偿能力、现金流量分析、增长率分析等方面有财务风险预警提示。流动比 率（清偿能力） 流动比率为 1.07。流动比率是反映公司短期偿债能力，一般认为，生产企业正常的流动 比率是 2，下限是 1．25，低于该数值，公司偿债风险增加。盈利现金比率（现金流量分析） 当期盈利现 金比率为-0.18。盈利现金比率反映企业本期经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比率关系。如果比 率过低，说明本期净利中存在尚未实现现金的收入。在这种情况下，即使企业盈利，也可能发生现金短缺， 严重时会干扰企业经营状况，应引起注意，特别是对那些对经营现金需要量大的行业企业。主营收入增长 率（增长率分析） 主营收入增长率为-12.84%。当主营业务收入增长率大幅降低（低于－30%）时，说明 公司主营业务大幅滑坡，预警信号产生。当主营业务收入增长率小于应收帐款增长率，甚至主营业务收入 增长率为负数时，公司极可能存在操纵利润行为，需严加防范。五、整体财务风险模型过滤分析 BBA 财务风险过滤器是通过对公司一切公开披露的财务信息进行分析， 提炼上市公司粉饰报表和资产状 况恶化的典型病毒特征，建立 BBA 财务风险过滤器的病毒模型，利用 BBA 财务指标体系的指标进行综合 搭配的处理，从而找出符合病毒特征的上市公司，有效地对财务风险进行过滤。BBA 财务风险过滤器为分 析者提供了快速分析上市公司的财务状况、 判断企业的粉饰报表的可能性和资产质量恶化情况的便利途径。警示分析者进一步研究分析，从而揭示和规避风险。企业近三年整体财务风险模型过滤结果1．企业在
报告期无整体财务风险特征。2．企业在
报告期无整体财务风险特征。3．企业在
报告期无整体财务风险特征。六、财务风险分类级别1、业绩变动情况评价内容 业绩波动 存货周转率 净资产收益率与行业比较 应收帐款周转率 主营业务毛利率 经营现金流与净利润 偶然所得和非经营性因素 ○ ○ ○ ○ ○ 高风险 次高风险 关注 ○ 正常2、财务状况评价内容 流动比率 速动比率 资产负债率 营业利润比重高风险次高风险关注 ○正常○ ○ ○净资产收益率 主营业务收入利润率 存货增长率 净利润增长率 应收帐款增长率 主营收入与应收帐款增长率 主营收入增长率 强制性现金支付比率 现金流量结构 盈利现金比率 ○○ ○ ○○○ ○ ○ ○七、BBA 财务异常科目提示财务分析异常指标原则：增减幅度超过 50%以上列入下表中：指标名称 营运资本 利息支付倍数 应收帐款周转率 应收帐款周转天数 总资产报酬率 净资产收益率 毛利率 营业利润率 主营业务利润率 净利润率 成本费用利润率 每股收益 本期数值 11,465,965.00 35.94 24.05 14.97 21.53 27.38 32.97 22.80 32.16 19.68 27.68 0.93 上期数值 -223,684,080.00 9.05 11.71 30.76 7.02 10.68 17.35 7.75 16.65 7.09 8.13 0.26 增减幅度（%） -105.13 297.01 105.47 -51.33 206.59 156.42 90.02 194.23 93.11 177.42 240.24 259.83每股收益扣除 每股未分配利润 股息发放率 市净率 净现金流量适当比率 现金再投资比率 现金流动负债比率 每股经营活动现金流量 现金流量与现金股利比率 现金流量折旧影响系数 销售现金比率 现金流量总资产比率 现金流量净增加 应收帐款增长率 主营收入增长率 净利润增长率 净资产增长率 利润总额增长率 总资产增长率 流动资产增长率 全部资产现金回收率 存货增长率 应收帐款收入比重 货币资金比重 短期投资比重 应收帐款比重 积累比率0.97 1.06 10.71 5.23 1.61 18.06 66.11 1.07 5.51 0.25 22.65 20.48 132,003,920.00 -62.85 29.70 259.83 40.33 264.05 13.36 9.50 20.48 42.52 2.25 24.24 5.43 6.49 230.890.26 0.32 57.83 3.22 1.06 3.93 23.44 0.45 1.57 0.51 12.19 9.63 -16,285,117.00 -14.72 -9.11 -35.38 5.04 -38.07 3.57 -19.37 9.63 -16.33 7.86 10.86 0.58 19.14 142..12 -81.47 62.57 52.77 360.02 181.99 140.92 250.99 -50.69 85.74 112.52 -910.58 327.11 -426.20 -834.39 700.62 -793.54 273.91 -149.07 112.52 -360.43 -71.36 123.22 841.13 -66.08 61.55三年资本平均增长率 三年主营业务收入增长率 营运资金需求 经常性收益总资产比率 现金流动偿付率 现金流入负债比 现金股利保障倍数 可持续增长率15.31 0.91 264,587,456.00 0.18 71.17 0.59 5.51 34.317.22 6.66 126,471,144.00 0.06 23.50 0.20 1.57 4..31 109.21 231.76 202.91 188.09 250.99 625.25八、审计报告结果审计意见 标准无保留 标准无保留 标准无保留 注释：301．本报告数据均来自上市公司、沪深证券交易所公开发布的信息，如有错漏请以证监会、交易所、上市公 司公告原文和相关数据为准。2．本报告所有指标均来自 BBA 财务分析指标体系、BBA 禾银系统；本报告所涉及的绩效评价、财务指标 风险预警和财务风险过滤器等方法均来自 BBA 分析方法（用户可自定义指标、模型）。3．BBA 行业分类体系：是以中国证监会公布的《上市公司分类指引》为基础，结合上市公司的主营业务 变更、重组、产业调整的实际情况，按国家产业政策、行业的产业布局和调整、税收政策、产业链的关联 性、技术创新和工艺支持能力的整体水平、抗自然能力的相似性及赢利能力的综合性因素，将所有的上市 公司重新进行行业规划分类（用户可使用证监会、自定义行业体系）。4．本分析报告中行业之样本以上市公司公开发布的数据为基础，因上市公司公开发布的报表时间变化而由 北部资产公司动态维护。在上市公司定期报告规定的披露期间，当期该行业之样本公司报表披露数量达到 该行业之样本总数的 80%以上生成&标准报告&， 50%--80%之间， 用户使用该报表期生成的当期报告为&非标 准报告&，提示用户根据具体情况酌情使用。5．本期报告之行业数据基于行业样本公司 28 家制作。6．上述所有报告 BBA 均拥有版权，研究机构、上市公司等采用本报告或其主体部分公开在媒体上发表， 则需另行向 BBA 付费； 上述报告仅限与北部资产签约的产品用户自身使用， 禁止用户对外张贴和用于商业 用途等。7．北部资产（BBA）系中国证监会批准的证券投资咨询专营机构。在本机构所知情的范围内，本机构及财 产上的利害关系人与所评价的证券没有利害关系；本报告信息仅供参考，使用者据此操作产生的盈亏与本 公司无关，特此声明。大连北部资产经营有限公司 BBA 禾银上市公司分析评价系统制作
【公司财务调查报告范文】公司财务分析报告范文 一,总体评述 (一) 总体财务绩效水平 根据 xxxx 公开发布的数据,运用 xxxx 系统和 xxx 分析方法对其进行综合分 析,我们认为 xxxx 本期财务状况比去年同期大幅升 高. (二) 公司分项绩效水平 项目 公司评价 二,财务报表分析 (一) 资产负债表 1.企业自身资产状况及资产变化说明公司本期的资产比去年同期增长 xx%.资 产的变化中固定资产增长最多,为 xx 万元.企业将资金的重点向固定资产方向 转移.应该随时注意企业的生产规模, 产品结构的变化,这种变化不但决定了企 业的收益能力和发展潜力,也决定了企 业的生产经营形式.因此,建议投资者对 其变化进行动态跟踪与研究. 流动资产中,存货资产的比重最大,占 xx%,信用资 产的比重次之,占 xx%. 流动资产的增长幅度为 xx%.在流动资产各项目变化中, 货币类资产和短期 投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业 应付市场变化的能力 将增强.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长, 说明企业的货款的回 收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款 的回收工作.存货类资 产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增 长占用资金过多,市场 风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业 的支付能力和应付市场 的变化能力一般. 2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明从负债与所有者权益占总资产 比重看,企业的流动负债比率为 xx%,长期负 债和所有者权益的比率为 xx%.说 明企业资金结构位于正常的水平. 企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减 少 xx%,长期负债减少 xx%,股 东权益增长 xx%. 流动负债的下降幅度为 xx%, 营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下 降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低. 本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别 为 xx%,xx%,该项数据比去 年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低. 盈余公积比重提高,说明企 业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比 去年增长了 xx%,表明企业 当年增加了一定的盈余.未分配利润所占结构性负债 的比重比去年也有所提高, 说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高.总 体上,企业长期和短期的融 资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为 主来开展经营性活动,资金 成本相对比较低. (二) 利润及利润分配表 主要财务数据和指标如下当期数据 上期数据 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 主营业务利润 其他业务利润 管理费用 财务费用 营业利润 营业外收支净 利润总额 所得税净利润 毛利率(%) 净利率(%) 成本费用利润率(%) 净收益营运指数 1.利润分析 (1) 利润构成情况 本期公司实现利润总额 xx 万元.其中,经营性利润 xx 万元, 占利润总额 xx%; 营业外收支业务净额 xx 万元,占利润总额 xx%. (2) 利润增长情况 本期公司实现利润总额 xx 万元,较上年同期增长 xx%.其中, 营业利润比上年 同期增长 xx%,增加利润总额 xx 万元;营业外收支净额比去年 同期降低 xx%,减少 营业外收支净额 xx 万元. 2.收入分析 本期公司实现主营业务收入 xx 万元.与去年同期相比增长 xx%,说明公司业 务 规模处于较快发展阶段 ,产品与服务的竞争力强 , 市场推广工作成绩很大 , 公司 业务规模很快扩大. 3.成本费用分析 (1) 成本费用构成情况 本期公司发生成本费用共计 xx 万元.其中,主营业务成 本 xx 万元,占成本费 用总额营业费用 xx 万元,占成本费用总额 xx%;管 理费用 xx 万元 , 占成本费用 总额 xx%; 财务费用 xx 万元 , 占成本费用总额 xx%. (2) 成本费用增长情况 本期公司成本费用总额比去年同期增加 xx 万元,增长 xx%;主营业务成本比 去年同期增加 xx 万元,增长 xx%;营业费用比去年同期减 少 xx 万元,降低 xx%;管 理费用比去年同期增加 xx 万元,增长 xx%;财务费用 比去年同期减少 xxx 万元,降 低 xx%. 4.利润增长因素分析 本期利润总额比上年同期增加 xx 万元.其中,主营业务收入比上年同期增加 利 润 xx 万元,主营业务成本比上年同期减少利润 xx 万元,营业费用比上年同期 增 加利润 xx 万元,管理费用比上年同期减少利润 xx 万元,财务费用比上年同 期增加 利润 xx 万元,投资收益比上年同期减少利润 xx 万元,营业外收支净额比上年同期 减少利润 xx 万元. 本期公司利润总额增长率为 xx%,公司在产品 与服务的获利能力和公司整体 的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩 ,提 请分析者予以高度重视,因为公 司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将 来迅速发展壮大打下了坚实的基 础. 5.经营成果总体评价 (1) 产品综合获利能力评价 本期公司产品综合毛利率为 xx%, 综合净利率为 xx%, 成本费用利润率为 xx%. 分别比上年同期提高了 xx%,xx%,xx%, 平均提高 xx%,说明公司获利能力处于较快 发展阶段,本期公司在产品结构调整和新产品 开发方面,以及提高公司经营管理 水平方面都取得了相当的进步,公司获利能力 在本期获得较大提高, (2) 收益质量评价 净收益营运指数是反映企业收益质量 ,衡量风险的指标.本 期公司净收益营 运指数为 1.05,比上年同期提高了 xx%,说明公司收益质量变 化不大,只有经营性 收益才是可靠的,可持续的,因此未来公司应尽可能提高经 营性收益在总收益中 的比重. (3) 利润协调性评价 公司与上年同期相比主营业务利润增长率为 xsx%,其中, 主营收入增长率为 xx%,说明公司综合成本费用率有所下降,收入与利润协调性 很好,未来公司应尽 可能保持对企业成本与费用的控制水平.主营业务成本增长 率为 xx%,说明公司 综合成本率有所下降,毛利贡献率有所提高 ,成本与收入协 调性很好, 未来公司应 尽可能保持对企业成本的控制水平 . 营业费用增长率为 xx%.说明公司营业费用 率有所下降,营业费用与收入协调性很好,未来公司应尽 可能保持对企业营业费 用的控制水平.管理费用增长率为 xx%.说明公司管理费 用率有所下降,管理费用 与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业管理 费用的控制水平.财务费 用增长率为 xx%.说明公司财务费用率有所下降 ,财务 费用与利润协调性很好,未 来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平.(三) 现金流量表 主要财务数据和指标如下项目 当期数据上期数据 增长情况(%) 经营活动产生的现金流入量 投资活动产生的现金流入量 筹资活动产生的现金流入量 总现金流入量 经营活动产生的现金流出量 投资活动产生的现金流出量 筹资活动产生的现金流出量 总现金流出量 现金流量净额 1.现金流量结构分析 (1) 现金流入结构分析 本期公司实现现金总流入 xx 万元,其中,经营活动产生 的现金流入为 xx 万元, 占总现金流入的比例为 xx%,投资活动产生的现金流入 为 xx 万元,占总现金流入 的比例为 xx%,筹资活动产生的现金流入为 xx 万元, 占总现金流入的比例为 xx%. (2) 现金流出结构分析 本期公司实现现金总流出 xx 万元,其中,经营活动产生 的现金流出 xx 万元, 占总现金流出的比例为 xx%,投资活动产生的现金流出为 xx 万元,占总现金流出 的比例为 xx%,筹资活动产生的现金流出为 xx 万元,占 总现金流出的比例为 xx%. 2.现金流动性分析 (1) 现金流入负债比 现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能 力的指标.该指标 越大,偿债能力越强.本期公司现金流入负债比为 0.59,较上 年同期大幅提高,说 明公司现金流动性大幅增强 ,现金支付能力快速提高 ,债权 人权益的现金保障程 度大幅提高,有利于公司的持续发展. (2) 全部资产现金回收率 全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现 金的能力.本期公司全 部资产现金回收率为 xx%,较上年同期小幅提高 ,说明公 司将全部资产以现金形 式收回的能力稳步提高,现金流动性的小幅增强,有利于 公司的持续发展.三,财务绩效评价 (一) 偿债能力分析 相关财务指标项目 当期数据 上期数据 增长情况(%) 流动比率 速动比率 资产负债率(%) 有形净值债务率(%) 现金流入负债比 综合分数 企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力 .企业有无支付现 金 的能力和偿还债务能力,是企业能否健康生存和发展的关键.公司本期偿债能 力 综合分数为 52.79, 较上年同期提高 38.15%, 说明公司偿债能力较上年同期大 幅提高,本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了 极大的成绩.企业资产变现能力在本期大幅提高,为将来公司持续健康的发展,降 低公司债务风险打下了坚实的基础.从行业内部看,公司偿债能力极强,在行业中 处于低债务风险水平 ,债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小 .在偿债能 力中,现金流入负债比和有形净值债务率的变动 ,是引起偿债能力变化的主要指 标. (二) 经营效率分析 相关财务指标项目 当期数据 上期数据 增长情况(%) 应收帐款周转率存货周转率 营业周期(天) 流动资产周转率 总资产周转率 分析企业的经营管理效率,是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段, 如果 企业的生产经营管理效率不高,那么企业的高利润状态是难以持久的.公司 本期 经营效率综合分数为 58.18,较上年同期提高 24.29%,说明公司经营效率处 于 较快提高阶段 ,本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很 大的成绩,公司经营效率在本期获得较大提高.提请分析者予以重视,公司经营效 率的较大提高为将来降低成本 ,创造更好的经济效益,降低经营风险开创了良好 的局面.从行业内部看,公司经营效率远远高于行业平均水平,公司在市场开拓与 提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位,未来在行业中应尽 可能保持这种优势.在经营效率中,应收帐款周转率和流动资产周转率的变动,是 引起经营效率变化的主要指标.(三) 盈利能力分析 相关财务指标项目 当期数据 上期数据 增长情况 总资产报酬率(%) 净资产收益率(%) 毛利率(%) 营业利润率(%) 主营业务利润率(%) 净利润率(%) 成本费用利润率(%) 企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力 .公司本期盈利 能力综合分数为 96.39,较上年同期提高 36.99%, 说明公司盈利能力处于高速发 展阶段,本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的进 步,公司盈利能力在本期获得极大提高,提请分析者予以高度重视,因为盈利能力 的极大提高为公司将来迅速发展壮大 ,创造更好的经济效益打下了坚实的基础 . 从行业内部看,公司盈利能力远远高于行业平均水平 ,公司提供的产品与服务在 市场上非常有竞争力,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在盈利能力中,成本 费用利润率和总资产报酬率的变动,是引起盈利能力变化的主要指标.(四) 企业发展能力分析 相关财务指标项目 当期数据 上期数据 增长情况 主营收入增长率(%) 净利润增长率(%) 流动资产增长率(%) 总资产增长率(%) 可持续增长率(%) 企业为了生存和竞争需要不断的发展 ,通过对企业的成长性分析我们可以预 测 企业未来的经营状况的趋势.公司本期成长能力综合分数为 65.38,较上年同 期 提高 92.81%,说明公司成长能力处于高速发展阶段 ,本期公司在扩大市场需求 , 提高经济效益以及增加公司资产方面都取得了极大的进步,公司表现出非常优秀 的成长性.提请分析者予以高度重视 ,未来公司继续维持目前增长态势的概率很 大.从行业内部看,公司成长能力在行业中处于一般水平 ,本期公司在扩大市场, 提高经济效益以及增加公司资产方面都略好于行业平均水平,未来在行业中应尽 全力扩大这种优势.在成长能力中,净利润增长率和可持续增长率的变动,是引起 增长率变化的主要指标.总则第一条 为了规范公司的财务分析内容和格式,全面揭示经济活动及其效果,切实 发挥财务分析在企业管理中的作 用,特制定本规定. 第二条 本规定适应于本集团的所有核算,包括独立核算单位和单独核算单 位. 主要经济指标完成情况 主要经济指标完成情况 第三条 各项指标数值的计算填列. (一)各指标的计算口径和格式按附表一和企业财务分析表进行. (二)表中的数指各公司每年度的承包指标数. (三)工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平. (四)投资收益率指标只限于年度分析填列. 财务状况分析 财务状况分 析 第四条 生产经营状况分析 从产量,产值,质量及销售等方面对公司本期的生产 经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明. 第五条 成本费用分析 ( 一 )原材料消耗与上期对比增减变化情况 ,对变化原因作出分析说明 . (二)管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原 因,对业务费,销售佣金单列分析. (三)以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品,分析其销售毛 利,并根据具体情况分析降低产品单位成 本的可行途径. 第六条 利润分析 (一)分析主要业务利润占利润总额的比例(主要业务利润按工业,贸易和 其他行业分为产品销售利润,商品销售 利润和营业利润). (二)对各项投资收益,汇总损益及其他营业收入作出说明. (三)分析利润无成情况及其原因. 第七条 资金的筹集与运用状况分析 (一)存货分析 1.根据产品销售率分析本公司产销平衡情况. 2.分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度. 3.本期处理库存积压产品的分析,包括处理的数量,金额及导致的 损失.(二)应收账款分析 1.分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况,包括催收或上诉的进 度情况. 2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例 ,如比例较大的应说明原 因. 3.应收账款中非应收货款部分的数量,包括预付货款,定金及借给外单位 的款项等,对于借给外单位和其他用途而 挂应收账款科目的款项应单 独列出并作出说明. 4.季度,年度分析应对应收账款进行账龄分析,予以分类说明. 第八条 负债分析 (一)根据负债比率,流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风 险的大小. (二)分析本期增加的借款的去向. (三)季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比, 分析各项借款的经济性,以作为调整借 款渠道和计划的依据之一. 第九条 其他事项分析 (一)对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明(如长期投资 等). (二)对数额较大的待摊费用,预提费用超过限度的现金余额作出分析. (三)对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说 明. 措施与建议 措施与建议 第十条 通过分析对所存在的问题,提出解决措施和途径,包括(一)根据分析结合具体情况,对企业生产,经营提出合理化建议. (二)对现行财务管理提出建议. (三)前期工作中的成功经验. 第十一条 财务分析应有公司负责人和填表人签名 ,并在第一页表上的右上盖上 单位公章,如栏目或纸张不够,请 另加附页,但要保持整齐,美观. 第十二条 各企业财务分析应在每月十号前报财务管理部 ,一式二份. 各项财务 指标说明1.应收账款周转天数=(应收账款平均点用额×30)÷本月销售收入(或营 业收入) 2.流动资金周转天数=( 全部流动资金平均占用额×30)÷本月销售收入 (或营业收入) 3.存货周转天数=(存货平均占用额×30)÷本月销售收入(或营业收入) 4.销售利润率=销售利润(或营业利润)÷本月销售收入(或营业收入)× 100% 5.产品销售率=本月产品销售收入÷∑ (各产品产量×销售单价 )×100% 假如有两家公司在某一会计年度实现的利润总额正好相同, 但这是否 意味着它们 具有相同的获利能力呢?答案是否定的, 因为这两家公司 的资产总额可能并不一 样,甚至还可能相当悬殊.再如,某公司 2000 年度实现税后利润 100 万元.很 显然,光有这样―个会计数据只能说 明该公司在特定会计期间的盈利水平,对报 表使用者来说还无法做出 最有效的经济决策.但是,如果我们将该公司 1999 年 度实现的税后 利润 60 万元和 1998 年度实现的税后利润 30 万元加以比较,就可 能得出该公司近几年的利润发展趋势, 使财务报表使用者从中获得更 有效的经济 信息. 如果我们再将该公司近三年的资产总额和销售收 入等会计数据综合起来进 行分析,就会有更多隐含在财务报表中的重 要信息清晰地显示出来.可见,财务 报表的作用是有一定局限性的,它 仅能够反映一定期间内企业的盈利水平,财务 状况及资金流动情况. 报表使用者要想获取更多的对经济决策有用的信息,必须 以财务报表 和其它财务资料为依据, 运用系统的分析方法来评价企业过去和现在 的经营成果,财务状况及资金流动情况.据以预测企业未来的经营前景, 从而制 定未来的战略目标和作出最优的经济决策. 为了能够正确揭示各种会计数据之间存在着的重要关系 , 全面反映 企业经营业绩 和财务状况,可将财务报表分析技巧概括为以下四类横向分析;纵向分析;趋势百分率分析;财务比率分析. 一,财务报表分析技巧之一:横向分析 横向分析的前提,就是采用前后期对比的方式编制比较会计报表 ,即将企业连续 几年的会计报表数据并行排列在一起, 设置&绝对金额增减 &和&百分率增减& 两栏, 以揭示各个会计项目在比较期内所发生的绝 对金额和百分率的增减变化情 况 . 下面 , 以 ABC 公司为例进行分析 (见下表). 比较利润及利润分配表分析ABC 公司比较利润表及利润分配表 金额单位:元 项目 2001 年度 2002 年度 绝对增减额 百分率增减额 (%) 销售收 入
28.9 减 销售成本
24.4 销售毛利
37.7 减:销售费用
56.1 管理费用 000 .0 息税前利润(EBIT)
36.1 减:财务费用
税前利润(EBT)
37.2 减:所 得 税 000 .4 税 后 利润 (EAT) 000 .8 年初未分配利润
18.53 加:本 年 净 利 润 000 .8 可 供 分 配 的 利 润
20.54 减:提取法定盈余公积金
提取法定公益金
优先股股利 现金股利 000
未 分 配 利 润
20.32 ①2002 年度, 公司的销售收入比上一年度增长了 2209000 元, ABC 增幅为 28.9%. ②ABC 公司 2002 年度的销售毛利比 2001 年度 增加了 986000 元, 增幅达 37.7%. 这意味着公司在成本控制方面取 得了一定的成绩. ③2002 年公司的销售费用大幅度增长 ,增长率高达 56.1%. 这将直接影响公司 销售利润的同步增长 . ④ ABC 公司 2002 年度派发股利 150000 元 ,比上一年增加了 20%. 现金股利的大 幅度 增长对潜在的投资者来说具有一定的吸引力.二,财务报表分析技巧之二:财务报表纵向分析 横向分析实际上是对不同年度的会计报表中的相同项目进行比较分析; 而纵向分 析则是相同年度会计报表各项目之间的比率分析 .纵向分析 也有个前提,那就是 必须采用&可比性&形式编制财务报表,即将会计报表中的某一重要项目(如资 产总额或销售收入)的数据作为 100%,然后 将会计报表中其他项目的余额都以 这个重要项目的百分率的形式作纵 向排列, 从而揭示出会计报表中各个项目的数 据在企业财务报表中的 相对意义. 采用这种形式编制的财务报表使得在几家规模 不同的企业 之间进行经营和财务状况的比较成为可能. 由于各个报表项目的余额 都转化为百分率, 即使是在企业规模相差悬殊的情况下各报表项目之 间仍然具有 &可比性&.但是,要在不同企业之间进行比较必须有一定的 前提条件,那就是 几家企业都必须属于同一行业 , 并且所采用的会计 核算方法和财务报表编制程序 必须大致相同. 仍以 ABC 公司的利润 表为例分析如下①ABC 公司销售成本占销售收入的比重从 2001 年 度的 65.4%下降到 2002 年度的 63.2%.说明销售成本率的下降直接导 致公司毛利率的提高 . ② ABC 公司的销售费用占销售收入的比重从 2001 年度 11.1%上升到 2002 年度的 13.4%, 上升了 2.3%. 这将导致 公司营业利润率的下降 . ③ABC 公司综合的经营状况如下 :2002 年度 的毛利之所以比上一年猛增了 37.3%,主要原因是公司的销售额扩大了 28.9%,销售额的增长幅度超过销售 成本的增长幅度,使公司的毛利率 上升了 2.2%.然而,相对于公司毛利的快速 增长来说,公司的净利润的 改善情况并不理想,原因是销售费用的开支失控,使 得公司的净利润未 能与公司的毛利同步增长.三,财务报表分析技巧之三:趋势百分率分析 趋势分析看上去也是一种横向百分率分析, 但不同于横向分析中对增减 情况百分 率的提示.横向分析是采用环比的方式进行比较,而趋势分析 则是采用定基的方 式,即将连续几年财务报表中的某些重要项目的数 据集中在一起,同期年的相应 数据作百分率的比较. 这种分析方法对 于提示企业在若干年内经营活动和财务状 况的变化趋势相当有用 . 趋 势分析首先必须选定某一会计年度为基年,然后设基 年会计报表中若 干重要项目的余额为 100%,再将以后各年度的会计报表中相同 项目的 数据按基年项目数的百分率来列示 . 下面 , 将趋势分析的技巧运用于ABC 公司 1999――2002 年度的会计报表,以了 解该公司的发展趋势. 根据 ABC 公司的会计报表编制如下表格. ABC 公司 1999――2002 年 度部分指数化的财务数据 项目 1999 年度(%) 2000 年度(%) 2001 年 度(%) 2002 年度(%) 货币资金 100 189 451 784 咨产总额 100 119 158 227 销售收入 100 107 116 148 销售成 100 109 125 129 净利润 100 84 63 162 从 ABC 公司 1999――2002 年度会计报表的有关数据,我们 了解到,ABC 公司的 现金额在三年的时间内增长将近八倍 ! 公司现金 的充裕一方面说明公司的偿债能 力增强;另一方面也意味着公司的机 会成本增大,公司大量的现金假如投入资本 市场,将会给公司带来可观 的投资收益.另外,公司的销售收入连年增长,特别 是 2002 年,公司的 销售额比基年增长了几乎 50%,说明公司这几年的促销工作 是卓有成 效的.但销售收入的增长幅度低于成本的增长幅度 ,使公司在 2000 年 和 2001 年度的净利润出现下滑 ,这种情况在 2002 年度得到了控制 . 但从公司总 体情况来看,1999――2002 年间 ,公司的资产总额翻了一 倍多,增幅达 127%. 相比之下,公司的经营业绩不尽人意 ,即使是情况 最好 2002 年 , 公司的净利润 也只比基年增加了一半多一点 . 这说明 ABC 公司的资产利用效率不高,公司在生 产经营方面还有许多潜力可 挖掘.四,财务报表分析技巧之四:财务比率分析 财务比率分析是财务报表分析的重中之重. 财务比率分析是将两个有 关的会计数 据相除, 用所求得的财务比率来提示同一会计报表中不同 项目之间或不同会计报 表的相关项目之间所存在逻辑关系的一种分析 技巧.然而,单单是计算各种财务 比率的作用是非常有限的, 更重要的 是应将计算出来的财务比率作各种维度的比 较分析,以帮助会计报表 使用者正确评估企业的经营业绩和财务状况, 以便及时 调整投资结构 和经营决策.财务比率分析有一个显著的特点,那就是使各个不同 规模 的企业的财务数据所传递的经济信息标准化. 正是由于这一特点,使得 各企 业间的横向比较及行业标准的比较成为可能. 举例来说, 国际商业机器公司 (IBM) 和苹果公司 (Apple Corporation) 都是美国生产和 销售计算机的著名企业 .从 这两家公司会计报表中的销售和利润情况 来看,IBM 要高出苹果公司许多倍 .然 而,光是笼统地进行总额的比较 并无多大意义,因为 IBM 的资产总额要远远大于 后者.所以,分析时绝 对数的比较应让位于相对数的比较,而财务比率分析就是 一种相对关 系的分析技巧, 它可以被用作评估和比较两家规模相差悬殊的企业经 营和财务状况的有效工具. 财务比率分析根据分析的重点不同,可以分为以下四 类① 动性分析或短期偿债能力分析; ② 财务结构分析,又称财务杠秆分析; ③ 企业营运能力和盈利能力分析; ④ 与股利,股票市场等指标有关的股票投资收 益分析. 1.短期偿债能力分析.任何一家企业要想维持正常的生产经营活动, 手中必须持 有足够的现金以支付各种费用和到期债务 , 而最能 反映企业的短期偿债能力的指 标是流动比率和速动比率 .(1)流 动比率是全部流动资产对流动负债的比率, 即:流动比率=流动资 产÷流动负债;(2)速动比率是将流动资产剔除存货和预 付费用 后的余额与流动负债的比率,即:速动比率=速动资产÷流动负债. 速动 比率是一个比流动比率更严格的指标 , 它常常与流动比率 一起使用以更确切地评 估企业偿付短期债务的能力 .一般来说, 流动比率保持在 2:1, 速动比率保持 在 1:1 左右表明企业有较 强的短期偿债能力,但也不能一概而论.事实上,没 有任何两家企 业在各方面的情况都是一样的. 对于一家企业来说预示着严重问 题 的财务比率,但对另一家企业来说可能是相当令人满意的. 2.财务结构分析 .权益结构的合理性及稳定性通常能够反映企业的 长期偿债能 力.当企业通过固定的融资手段对所拥有的资产进行 资金融通时,该企业就被认 为在使用财务杠杆.除企业的经营管 理者和债权人外,该企业的所有者和潜在的 投资者对财务杠杆作 用也是相当关心的, 因为投资收益率的高低直接受财务杠杆 作用的影响. 衡量财务杠杆作用或反映企业权益结构的财务比率主 要有(1) 资产负债率(%)=(负债总额÷资产总额)×100%.通常来说,该比 率越小, 表明企业的长期偿债能力越强;该比率过高,表明企业的 财务风险较大,企业重 新举债的能力将受到限制. (2)权益乘数=资产总额÷权益总额.毫无疑问,这 个倍数越高,企业 的财务风险就越高. (3)负债与业主权益比率(%)=(负债 总额÷所有者权益总额)×100%. 该指标越低,表明企业的长期偿债能力越强, 债权人 权益受到的 保障程度越高.反之,说明企业利用较高的财务杠杆作用. (4)已获利息倍数=息税前利润÷利息费用 .该指标既是企业举债经 营的前提条 件 , 也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志 . 企业若要维持正常的偿债能力 , 已获利息倍数至少应大于 1,且 倍数越高,企业的长期偿债能力也就越强.一般 来说,债权人希望 负债比率越低越好,负债比率低意味着企业的偿债压力小 ,但 负 债比率过低,说明企业缺乏活力,企业利用财务杠杆作用的能力较 低.但如果 企业举债比率过高,沉重的利息负担会压得企业透不 过气来. 3.企业的经营效率和盈利能力分析.企业财务管理的一个重要目标, 就是实现企 业内部资源的最优配置,经营效率是衡量企业整体经 营能力高低的一个重要方 面,它的高低直接影响到企业的盈利水 平.而盈利能力是企业内外各方都十分关 心的问题,因为利润不 仅是投资者取得投资收益 ,债权人取得利息的资金来源 , 同时也 是企业维持扩大再生产的重要资金保障 .企业的资产利用效率越 高,意味 着它能以最小的投入获取较高的经济效益. 反映企业资 产利用效率和盈利能力的 财务指标主要有(1)应收账款周转率=赊销净额÷平均应收账款净额; (2) 存货周转率=销货成本÷平均存货; (3)固定资产周转率=销售净额÷固定资产 净额;(4)总资产周转率=销售净额÷平均资产总额; (5)毛利率=(销售净额 -销售成本) ÷销售净额×100%; 经营利润 率=经营利润÷销售净额×100%; (6) (7)投资报酬率 =净利润÷平均资产总额× 100%(总资产周转率 ×经营利润净利 率); (8)股本收益率=净利润÷股东权益×100%(投资报酬率×权益乘数). 以上八项指标均是正指标,数值越高,说明企业的资产利用效率越 高,意味着它 能以最小的投入获取较高的经济效益. 4.股票投资收益的市场测试分析. 虽然上市公司股票的市场价格对 于投资者的决 策来说是非常重要的. 然而, 潜在的投资者要在 几十家上市公司中做出最优决策, 光依靠股票市价所提供的信息 是远远不够的. 因为不同上市公司发行在外的股票 数量,公司实 现的净利润以及派发的股利金额等都不一定相同 ,投资者必须将 公 司股票市价和财务报表所提供的有关信息综合起来分析 , 以 便计算出公司股东和 潜在投资者都十分关心的财务比率 , 这些 财务比率是帮助投资者对不同上市公司 股票的优劣做出评估和 判断的重要财务信息. 反映股票投资收益的市场测试比率 主要 有①普通股每股净收益= (税后净收益-优先股股息) ÷发行在外的普 通股数. 通常, 公司经营规模的扩大,预期利润的增长都会使公 司的股票市价上涨.因此,普通 股投资者总是对公司所报告的每 股净收益怀着极大的兴趣 , 认为它是评估一家企 业经营业绩以 及不同的企业运行状况的重要指标. ②市盈率=每股现行市价÷普通股每股净收益 .一般来说,经营前景 良好,很有 发展前途的公司的股票市盈率趋于升高; 而发展机会 不多, 经营前景暗淡的公司, 其股票市盈率总是处于较低水平 . 市盈率是被广泛用于评估公司股票价值的一个 重要指标.特别是 对于一些潜在的投资者来说,可根据它来对上市公司的未来发 展 前景进行分析 , 并在不同公司间进行比较 , 以便最后做出投资决策. ③派息率 =公司发行的股利总额÷公司税后净利润总额× 100%. 同 样是每股派发 1 元股利的公司,有的是在利润充裕的情况下分红, 而有的则是在利润拮据的情 况下,硬撑着勉强支付的.因此,派息 率可以更好地衡量公司派发股利的能力. 投资者将自己的资金投 资于公司,总是期望获得较高的收益率 ,而股票收益包括 股利收 入和资本收益.对于常年稳定的着眼于长期利益的投资者来说,他 们希望 公司目前少分股利,而将净收益用于公司内部再投资以扩 大再生产,使公司利润 保持高速增长的势头 .而公司实力地位增 强,竞争能力提高,发展前景看好,公 司股票价格就会稳步上涨 , 公司的股东们就会因此而获得资本收益.但对另一些 靠股利收入 维持生计的投资者来说, 他们不愿意用现在的股利收入与公司股 票的 未来价格走势去打赌, 他们更喜欢公司定期发放股利以便 将其作为一个可靠而稳 定的收入来源. ④股利与市价比率= 每股股利发放额÷股票现行市价× 100%. 这项 指标一方面为 股东们提示了他们所持股票而获得股利的收益率; 另一方面也为投资者表明了出 售所持股票或放弃投资这种股票 而转向其它投资所具有的机会成本. ⑤每股净资产=普通股权益÷发行在外的普通股数.每股净资产的数 额越高,表 明公司的内部积累越是雄厚 ,即使公司处于不景气时 期也有抵御能力.此外 ,在 购买或公司兼并的过程中, 普通股每 股账面价值及现行市价是对被购买者或被合 并的企业价值进行 估算时所必须参考的重要因素. ⑥股价对净资产的倍率 =每股现行市价÷每股净资产.倍率较高,说 明公司股票 正处于高价位.该指标是从存量的角度分析公司的资 产价值,它着眼于公司解散 时取得剩余财产分配的股份价值. ⑦股价对现金流动比率=每股股票现行市价÷(净利润+折旧费)÷发 行在外的普 通股数. 这一经比率表明, 人们目前是以几倍于每 股现金流量的价格买卖股票的. 该倍率越低则意味着公司股价偏低;反之则表明公司的股价偏高. 总之,近年来大量的经济案件告 诉我们,企业通过粉饰财务报表来欺诈投资者的 现象越来越多. 对于财务报表使用者来说, 阅读财务报表时如果不运用分析技巧, 不借助分析工具,而只是简单地浏览表面数字,那就难以获得有用 的财务信息, 有时甚至还会被会计数据引入歧途 ,被表面假象所 蒙蔽.随着我国市场经济体制 改革的不断深入,中国加入 WTO 后, 将面对国际上的竞争对手 ,与狼共舞的年代 已经到来,企业间的 兼并和投资行为越来越普遍,财务报表使用者只有在阅 读财 务报表的同时,利用分析技巧对企业公布的财务数据进行综合分 析,才能从 中获得对经济决策更有用的财务信息.公司经营状态中较容易出现的状况一般表现为1 由于同业竞争日趋尖锐,致使材料价格偏高,加之公司经营效率低 落,生产成本增加将更为严重. 公司收益率呈长期下降趋势. 2 因借入资本过多,且历年盈余再投资能力低;加之受历年景气过热 投资过速的影响,造成生产规模 不当 .公司安定力已呈长期减弱 趋势. 3 公司日常偏重生产问题的解决,营销活动滞后.同时,应收账款的 回收率低.生产计划与控制计划 配合不当. 生产设备的年平均利 用率相对较低; 材料与产品的厂内托运路线迂回 ,人力成本较高; 材 料管理不规范,散失走漏现象时有发生,致使生产成本偏高.公 司经营能力历年均未达到应有水准. 4 经营均衡性欠考虑, 因此造成企业增长速度始终不及同业其它公 司; 生产安排紊乱, 客户满意度低; 销售人员取巧,从中抽取回 扣,这是影响公司生存发展的严重问题.公司成长力等各项之间不 匹配. 因此,可以将这些情况归属为四级状况 ,可以通过四种方式 来进行分析. 受益力分析 目的1 了解公司获利状况;2 自有资金累计能力; 3 偿付本息能力; 4 公司的制品,商品,服务,到底以多少的获利率在从事销售. 工具1 营业收入净益率=本期净利/ 销货净额 表示销货一单位 能获利多少? 越高越好,一般 10%以上良好 〔不能以此判断公司获 利能力高低〕 若营业收入净益率高,销货收入偏低者〔即资产总 额周转率低〕 ,总体公司获益力亦低 2 投资报酬率=本期净利/ 资产总额 表示资金一元能获利多少 ? 8% 以上较佳也较能判断公 司获利能力高低 总资本净益率=总资产周转率子
【公司财务调查报告范文】公司财务分析报告范文 15:03:11 来源：互联网 公司财务分析报告范文一般包含以下部分：基本财务情况，主要会计政策、税收政策，财务管理制度与内 部控制制度，资产负债表分析一、 基本情况 1、 历史沿革 。公司实收资本为 万元，其中万元，占 93.43%； 万元，占 5.75%； 万元，占 0.82%。2、 经营范围及主营业务情况我 公司主要承担 等业务。产品产量3、 公司的组织结构（1）、 公司本部的组织架构 根据企业实际，公司按照精简、 高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业 机构设置组织结构如下图4、 财务部职能及各岗位职责 （1）、 财务部职能（略） （2）、财务部的人员及分工情况财 务部共有 X 人，副总兼财务部部长 X 人、财 务处处长 X 人、财务处副处长 X 人、成本价格处副处长 X 人、会计员 X 人。（3）、 财务部各岗位职责（略） 二、 主要会计政策、税收政策 1、 主要会计政策公 司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定， 会计年度 1 月 1 日―12 月 31 日， 记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业 务。坏账准 备按应收账款期末余额的 0.5%计提；存货按永续盘存制；长期投资按权益法 核算；固定资产折旧按平均年限法计提；借款费用按权责发生制确认；收入费用按权 责发 生制确认；成本结转采用先进先出法。2、 主要税收政策 （1）、 主要税种、税率主 要税种、税率：增值税 17%、企业所得税 33%、房 产税 1.2%、土地使用税 X 元/每平方米、城建税按应交增值税的 X%。（2）、 享受的税收优惠政策车 桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业 所得税。三、 财务管理制度与内部控制制度 （一） 财务管理制度（略） （二） 内部控制制度 1、 内部会计控制规范――货币资金 2、 内部会计控制规范――与付款 3、 物资管理制度 4、 产成品管理制度 5、 关于加强财务成本管理的若干规定 四、 资产负债表分析 1、 资产项目分析 （1）、 “存款”分析银 行存款期末 XX7 万元，其中保证金 X 万元，基本账户 开户行；账号（2）、 “应收账款”分析应 收账款余额：年初 X 万元，期末 X 万元，余额构成一年以下 X 万元、一年以上两年以下 X 万元、两年以上三年以下 X 万元、三年以上 X 万元。预计回收额 X 万元。（3）、 “其他应收款”分析 其他应收款余额：年初 X 万元，期末 X 万元。余额构 成：一年以下 X 万元、一年以上两年以下 X 万元、三年以上 X 万元。预计回收额 X 万元。（4）、 “预付账款”（无） （5）、 “存货”分析期 末构成：原材料 X 万元、低值易耗品 X 万元、在制品 X 万 元、库存商品 X 万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品 X 万元、在制品 X 万元、库存 商品 X 万元。原材 料增加 X 万元，低值易耗品减少 X 万元，在制品增加 X 万元，库存商品 减少 X 万元。（6）、 “长期债权投资”（无） （7）、 “长期股权投资”分析对 XXXX 有限公司投资，账面余额 X 万元。（8）、 “固定资产”和“累计折旧”分析机 器设备原值 X 万元、运输设备原值 X 万 元、房屋建筑物原值 X 万元、土地 X 万元，净值分别为 XX 万元、XX 万元、XX 万元、X 万 元，本年增加固定资产（机器设 备）X 万元，原因为 XXX 完工，在建工程转入固定资产。六 月末累计折旧为 X 万元，其中机器设备、运输设备、房屋建筑物分别为 X 万元、X 万元、 X 万元。（9）、 “在建工程”分析技 术改造购置设备，增加在建工程 X 万元；部分工程完 工转固定资产，减少在建工程 X 万元。（10）、 “无形资产”（无） （11）、 “待摊费用”和“长期待摊费用”（无） （12）、 “各项准备金”分析 本年无变化 （13）、 “固定资产清理”分析 本年无变化 （14）、 “待处理财产损益”分析本 年无变化 （15）、 质押、抵押、司法冻结情况本 年无变化 2、 负债项目分析 （1）、 “短期借款”分析 XX 工 行：生产性流资借款 X 万元，以机器设备（价值 为 X 万元）为抵押物。XX 银 行：生产性流资借款 X 万元，以应收账款（金额为 X 万元） 为抵押物。XX 银 行：本期新增生产性流动资金借款 X 万元。XX 银 行：本期新增军品生产 流动资金借款 X 万元。（2）、 “长期借款”分析长 期借款共计 X 万元，主要为技术改造投资。借款依据 为：XX 省工程咨询公司“XXXX 有限责任公司 XXXX 改扩建工程”可行性研究报告；省计委 X 计结构发 （2XXX）XX 号文；X 计结构发（2XX）XX 号文；XX 公司资计字（2XXX）XX 号 文和 XX 公司{XXX}XX 号文等。（3）、 “应付账款”分析应 付账款余额：年初 X 万元，期末 1X 万元。余额构成一年以下 X 万元， 一年以上两年以下 X 万元， 两年以上三年以下 2X 万元， 三年以上 X 万元。（4）、 “其他应付款”分析其 他应付款余额：年初 X 万元，期末 X 万元。余额构 成：一年以下 X 万元，两年以上三年以下 X 万元，三年以上 X 万元。（5）、 “预收账款”分析（无）（6）、 “应交税金”分析年 初增值税留抵 X 万元、房产税 X 万元、印花税 X 万元、 土地使用税 X 万元，城建税 X 万元；本年应交增值税 X 万元、城建税 X 万元、房产税 X 万 元；本年已交增值税 X 万元、城建税 4 万元、印花税 X 万元、土地使用税 X 万元；期末增 值税留抵 X 万元、城建税 X 万元、房产税 X 万元、土地使用税 X 万元。一般纳税人增值税账务处理大全 09:44:02 来源：互联网 缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些帐务处理进行了整理，希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些帐务处理进行了整 增值税企业 增值税企业 理，希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。一、“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购 采购的货物，按照增值税发票 发票上注明的增值税额， 采购 发票 借记“应交税金DD应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采 购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购 ”、“原材料”、“制造费用”、“管理 管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或 管理 实际支付的金额，贷记“应付帐款” 、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货 物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购 货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借 记“应交税金DD应交增值税（进项税额）”科目 ，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值 的合计数，贷记“实收资本”等科目。3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增 值税额，借记“应交税金DD应交增值税（进项税 额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目 。4.接受应税劳务。企业接受应税劳务， 应按增值税专用发票上注明的增值税额， 借记“应 交税金DD应交增值税（进项税额）”科目；按 照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制 造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、 “经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款” 等科目。5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金DD应交增 值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采 购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金 额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科 目。6.购入免税 免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和 13%的扣除率计算进项税额，借 免税 记“应交税金DD应交增值税（进项税额）”科目；按 买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷 记“应付帐款”、“银行存款”等科目。注。如果的运输发票，则按运输费用的 7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售 销售发票， 销售 则按买价的 10%计算进项税额。二、“已交税金”的帐务处理。企业上缴增值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存 款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反 的会计 会计分录。会计 注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正 常计算纳税 纳税的帐务。纳税 三、“销项税额”的帐务处理 1．销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工 或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销 售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润” 等科目；按照当期的销售额和规定税率计 算的增值税，贷记“应交税金DD应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记 “产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他 业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。2．将自产、委托加工货物用于非应税项目 项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在 项目 建工程”科目，贷记“应交税金DD应交增值税（ 销项税额）”科目。3．利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资， 提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算 应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金DD应交增值税（销项税额）”科目。4．将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消 费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建 工程”科目，贷记“应交税金DD应交增值税（销项税额）”科目。5．无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送 他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金DD应交增值税（销项税额）”科目。6．随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税， 借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金DD应交 增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他 应付款”等科目，贷记“应交税金DD应交增值 税（销项税额）”科目。四、“进项税额转出”的帐务处理。企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因， 其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财 产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金DD应交增值税（进项税额转 出）”科目。五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。企业向海 关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证， 向 税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后， 税务 借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金DD应 交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反 的会计分录。六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理 月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?－－应交增值税（转出未交增 值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税” 科目；当月多交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交 增值税（转出多交增值税）”科目。这样，月份终了“应交税金－－应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增 值税。月份终了“应交税金－－应交增值税”科 目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“银行 存款”等科目。八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应 并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补 贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。九、 企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因， 致使该笔进项税未认证而当月不 能抵扣的帐务处理。购进月末时借：存在商品（原材料） 借：待摊费用－－待抵扣进项税额 贷：银行存款（应付帐款） 下月论证后借：应交税－－应交金增值税（进项税额） 贷：待摊费用－－待抵扣进项税额 十、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。增值税检查后的账务调整,应设立&应交税金--增值税检查调整&专门账户.凡检查后应调减 账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数 额,借记有关科目,贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转 出的数额,借记本科目,贷记有关科目；全部调账事 项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理：1、 若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记&应交税金--应交增值税(进项税 额)&科目,贷记本科目； 2、若余额在贷方,且&应交税金--应交增值税&账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记&应 交税金--未交增值税&科目； 3、若本账户余额在贷方,&应交税金--应交增值税&账户有借方余额且等于或大于这个贷方余 额,按贷方余额数,借记本科目,贷记&应交税金--应交 增值税&科目； 4、若本账户余额在贷方,&应交税金--应交增值税&账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将 这两个账户的余额冲出,其差额贷记&应交税金--未 交增值税&科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行. 增值税检查后的帐户处理实例。关于增值税检查后的帐户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专门帐户，就增值税 检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调帐 通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整帐户的依据。一般需调整的常用分录有通知 1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等 应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录借：应收帐款（现金等） 贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等） 贷：应交税金-增值税检查调整 2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记 销项税额的调整分录借：应付福利费（在建工程、固定资产 固定资产等） 固定资产 贷：应交税金-增值税检查调整 3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等 而少记销项税额的调整分录借：长期投资（应付利润、销售费用、营业外支出等） 贷：应交税金-增值税检查调整 4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税 额的调整分录借：应收帐款等 贷：应交税金-增值税检查调整 5、对纳税人因混合销售行为或兼营销 营销售而少记销项税额的调整分录营销 借：其他业务收入等 贷：产品销售收入 贷：应交税金-增值税检查调整 6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录借：营业外支出等 贷：应交税金-增值税检查调整 7、对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税 金的调整分录借：以前年度损益调整 贷：应交税金-增值税检查调整 8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进 项税额的调整分录：借：应付福利费（在建工程、固定资产等） 贷：应交税金-增值税检查调整 9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用 的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录借：待处理财产损失 贷：应交税金-增值税检查调整 10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额 的调整分录借：原材料（库存商品等） 贷：应交税金-增值税检查调整 11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录借：应交税金-增值税检查调整 贷：有关科目
【公司财务调查报告范文】《公司财务分析报告》范文一,总体评述 (一) 总体财务绩效水平 根据 xxxx 公开发布的数据,运用 xxxx 系统和 xxx 分析方法对其进行综合分析,我们认为 xxxx 本期财务状况比去 年同期大幅升高. (二) 公司分项绩效水平 项目 公司评价 二,财务报表分析 (一) 资产负债表 1.企业自身资产状况及资产变化说明公司本期的资产比去年同期增长 xx%.资产的变化中固定资产增长最多,为 xx 万元.企业将资金的重点向固定资产 方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定 了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究. 流动资产中,存货资产的比重最大,占 xx%,信用资产的比重次之,占 xx%. 流动资产的增长幅度为 xx%.在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的 增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的 回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的 增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业的支付能力和应 付市场的变化能力一般. 2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为 xx%,长期负债和所有者权益的比率为 xx%.说明企 业资金结构位于正常的水平. 企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少 xx%,长期负债减少 xx%,股东权益增长 xx%. 流动负债的下降幅度为 xx%,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环 节的流动负债的降低.本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为 xx%,xx%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构 比例有所降低.盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比去年增长了 xx%,表明企 业当年增加了一定的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比 去年有所提高.总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动, 资金成本相对比较低. (二) 利润及利润分配表 主要财务数据和指标如下当期数据 上期数据 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 主营业务利润 其他业务利润 管理费用 财务费用 营业利润 营业外收支净 利润总额 所得税}