 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
正在努力加载中...
投资项目分析讲义 第四章 财务基础数据评估
下载积分：1888
内容提示：投资项目分析讲义 第四章 财务基础数据评估
文档格式：PPT|
浏览次数：0|
上传日期： 10:13:59|
文档星级：
全文阅读已结束，如果下载本文需要使用
 1888 积分
下载此文档
该用户还上传了这些文档
投资项目分析讲义 第四章 财务基础数据评估
官方公共微信君，已阅读到文档的结尾了呢~~
广告剩余8秒
文档加载中
对固定资产折旧问题的探讨
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
对固定资产折旧问题的探讨
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='/DocinViewer-4.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
正在努力加载中...
探讨企业固定资产折旧成本的影响因素
下载积分：1500
内容提示：探讨企业固定资产折旧成本的影响因素
文档格式：PDF|
浏览次数：9|
上传日期： 16:49:25|
文档星级：
全文阅读已结束，如果下载本文需要使用
 1500 积分
下载此文档
该用户还上传了这些文档
探讨企业固定资产折旧成本的影响因素
官方公共微信派驻纪检组
　　湖北省地方税务局为湖北省人民政府直属机构，下辖17个市、州、直管市、林区地方税务局和1所财税职业学院，实行省以下编制、机构、干部、经费垂直管理的管理体制，全系统现有在职干部职工1.7万余人，目前主要负责企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、耕地占用税、契税等12个地方税种、5项社会保险费及5项规费的征收管理工作。
　　一、督促湖北省地方税务局领导班子落实党风廉政建设主体责任，履行对湖北省地方税务局党风廉政建设的监督责任。二、检查湖北省地方税务局领导班子及其成员遵守党章和其他党内法规，贯彻执行党的路线方针政策和决议，遵守政治纪律和政治规矩以及贯彻执行民主集中制、选拔任用干部、加强作风建设、依法行使职权和廉洁从政等情况，发现重要问题向中共湖北省纪律检查委员会及时报告。三、经中共湖北省纪律检查委员会批准，初步核实反映湖北省地方税务局领导班子及省管干部的问题线索；
税费政策法规词条库
您所在的位置： &&&&&&&&&
省地方税务局关于固定资产加速折旧政策的解答
来源：省地税局税政管理二处&作者：&&点击次数：&&&&【字体：&&&&】&&
　　财政部、国家税务总局于近日出台了（财税〔2014〕75号，以下简称《通知》）、（国家税务总局公告2014年第64号，以下简称《公告》），进一步完善了固定资产加速折旧税收政策，为便于纳税人和基层税务人员理解和执行，现就有关具体问题解答如下：
　　一、近期出台的完善固定资产加速折旧政策有哪些主要内容？
　　根据《通知》的规定，完善固定资产加速折旧企业所得税政策有如下内容：
　　（一）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　对上述6个行业的小型微利企业日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　（二）对所有行业企业日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　（三）对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
　　二、六大行业按照什么标准进行划分？
　　为增强税收优惠政策的确定性，《公告》规定，六大行业具体按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/）》执行。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。
　　三、享受加速折旧政策六大行业企业的标准是什么？
　　享受加速折旧税收优惠政策的六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。
　　收入总额是《企业所得税法》第六条所称的收入总额，在计算时使用固定资产开始用于生产经营当年的数据，以后发生变化的，也不影响企业享受优惠政策。
　　四、企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限是多少？
　　企业采取缩短折旧年限方法的，对购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
　　除另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年；(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；(五)电子设备，为3年。
　　五、两种加速折旧方法具体是怎么计算的？
　　（一）双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：
　　年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%
　　月折旧率＝年折旧率÷12
　　月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率
　　（二）年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：
　　年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
　　月折旧率＝年折旧率÷12
　　六、税法规定与会计处理差异问题是否影响企业享受加速折旧优惠政策？
　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策，企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。
　　七、享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？
　　为方便纳税人，企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。
　　八、预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗？
　　为使政策及时落地，企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。
　　九、预缴申报时如何填报加速折旧优惠？
　　适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）加速折旧政策的纳税人，在月（季）度预缴申报时，将固定资产税法与会计折旧的差异额填入《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》的“减征、免征应纳税所得额”；湖北地税自助办税系统“企业所得税申报窗口”中已增加《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，纳税人还应同时报送此表。
　　十、年度申报时如何填报加速折旧优惠？
　　纳税人在汇算清缴时，适用《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）加速折旧政策的，应填报年度申报表中“固定资产加速折旧、扣除明细表”（A105081），汇总数据填报到“资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表”（A105080）第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”。
　　适用《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）和《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，填报年度申报表中“资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表”（A105080）。
　　十一、企业享受加速折旧政策是否会对企业应享受的研发费用加计扣除优惠产生影响？
　　企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。因此，对于开展研发活动的企业来说，意味着在会计上按照公告规定进行加速折旧处理的折旧、费用，若符合加计扣除条件的话，仍可以进行加计扣除，享受双重的优惠。
　　应注意的是，根据《国家税务总局关于印发〈企业研发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔号）、《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）的有关规定，小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。
　　十二、同时符合新、旧加速折旧政策的能否择优享受？
　　以前关于固定资产加速折旧的规定有以下两项：
　　（一）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）中规定，企业的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快或常年处于强震动、高腐蚀状态等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
　　（二）《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。
　　企业的资产如果既符合《公告》的规定，又符合国税发〔2009〕81号文件的规定，以及符合财税〔2012〕27号中相关加速折旧政策条件的，企业可以选择最优的政策执行。需要注意的是，企业一经选择，不得改变。
　　具体计算填报示例
　　（一）“六大”行业企业
　　甲有限公司属仪器仪表制造业，日，新购入机器设备一台，入账价值为80万元，购入当月已投入使用。企业会计上对该机器设备按10年直线法摊销，残值率为5%。由于符合加速折旧的条件，企业决定在税收上对该项固定资产从日起按6年缩短折旧年限法加速折旧。那么，该项业务应如何进行所得税处理？
　　答：甲公司属于“六大”行业企业，对其日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　企业会计上按10年直线法摊销，2014年应计提折旧为0.63万元（80×95%÷10÷12）。同时，税法允许按6年（不低于最低折旧年限10年的60%）加速折旧，2014年税法口径应计提折旧为1.06万元（80×95%÷6÷12）。企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。因此，甲公司在预缴申报2014年12月企业所得税时可享受加速折旧优惠，《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》填报示例如下：
　　并同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》：
　　（二）“六大”行业中的小型微利企业
　　乙有限公司属于专用设备制造业，属于小型微利企业。日，新购入研发和生产经营共用的A和B设备，入账价值分别为80万元和120万元。已知A、B购入的当月已投入使用，且属于加计扣除固定资产范围。乙公司在会计上对A、B按直线法摊销，摊销年限分别为8年和10年，残值率均为5%。A单位价值在100万元以下，资产符合一次性税前扣除条件；B单位价值超过100万元，可采用缩短折旧年限或加速折旧的方法。乙公司企业所得税按月预缴，在预缴申报时，对A采取一次性扣除，对B采取双倍余额递减法在所得税前扣除。那么，该A、B折旧业务应如何进行所得税处理？
　　答：1.加速折旧的税收影响。乙公司2015年每个月在会计上对A折旧0.79万元（80×95%÷8÷12），对B每个月折旧0.95万元（120×95%÷10÷12），合计1.74万元。
　　A在税收上2015年一次性扣除80万元，B在税收上双倍余额递减法每个月计提折旧2万元（120÷10×2÷12），合计82万元。
　　对《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》的“正常折旧额”列，会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报。机器设备税法规定最低折旧年限为10年，A每个月的正常折旧额为0.63万元（80×95%÷10÷12）。
　　所属期为2015年7月的《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》：
　　《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》：
　　2.加计扣除的税收影响。小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。
　　（三）所有行业专门用于研发的仪器、设备
　　不属于“六大行业”的丙公司日新购进专门用于研发的C仪器和D设备各一台，入账价值分别为50万元和150万元。C、D购入的当月已投入使用，残值率均为5%，且C、D属于研发费用加计扣除范围。丙公司在会计核算上对于C按直线法在5年内摊销，对于D按年数总和法在10年内摊销。乙公司在预缴申报时，对C采取一次性扣除，对D采取双倍余额递减法在所得税前扣除。C、D的折旧业务应如何进行所得税处理？
　　答：1、加速折旧的税收影响。丙公司2014年在会计上对C计提折旧0.79万元（50×0.95÷5÷12），对D计提折旧2.16万元（150×0.95×10÷55÷12），合计2.95万元。
　　在税收上C一次性扣除50万元，D与会计折旧方法一致，税前扣除折旧为2.16万元，合计52.16万元。
　　对《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》的“正常折旧额”列，会计上采取年数总和法、双倍余额慈善法的，按照直线法换算的折旧额填报。D在税法上按直线法的正常折旧额为1.19万元（150×95%÷10÷12）。
　　所属期为2014年12月的《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》：
　　2.加计扣除的税收影响。企业专门用于研发活动的仪器、设备，已享受固定资产折旧优惠的，在享受研发费用加计扣除时，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。C、D 2014年会计计提折旧2.95万元，丙公司2014年还可以享受加计扣除税收优惠1.48万元（2.95×50%）。
　　所属期为2014年12月的《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》的“减征、免征应纳税所得额”应包括加速折旧额和加计扣除额：
　　（四）所有行业单价不超过5000元的固定资产
　　丁公司日购入空调5台，每台单位价值0.4万元；日又购入计算机5台，每台单位价值0.5万元。企业均按直线法3年摊销，残值率均为5%，购入的当月已经投入使用。那么，这10台空调折旧业务应如何进行所得税处理？
　　答：在会计核算上的2014年5台空调折旧额为0.63万元（0.4×5×95%÷3），5台计算机折旧额为0.07万元（0.5×5×95%÷3÷12）。
　　企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。所以，2014年在税收上5台空调折旧额为1.37万元（0.4×5－0.63），5台计算机折旧额为2.5万元（0.5×5）。
　　丁公司在所属期为2014年12月预缴申报时，《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》的“减征、免征应纳税所得额”栏填写金额为3.17万元（1.37－0.63+2.5－0.07）。
【】&【】编辑:编辑部
市州子站：
--各省地税局--
--北京地税--
--天津地税--
--河北地税--
--山西地税--
--内蒙古地税--
--辽宁地税--
--吉林地税--
--黑龙江地税--
--上海地税--
--江苏地税--
--浙江地税--
--安徽地税--
--福建地税--
--江西地税--
--山东地税--
--河南地税--
--湖北地税--
--湖南地税--
--广东地税--
--广西地税--
--海南地税--
--重庆地税--
--四川地税--
--贵州地税--
--云南地税--
--陕西地税--
--青海地税--
--甘肃地税--
--宁夏地税--
--新疆地税--
--大连地税--
--宁波地税--
--厦门地税--
--青岛地税--
--深圳地税--
--各省国税局--
--北京国税--
--天津国税 --
--河北国税--
--山西国税--
--内蒙古国税--
--辽宁国税 --
--吉林国税--
--黑龙江国税--
--上海国税--
--江苏国税--
--浙江国税--
--安徽国税--
--福建国税--
--江西国税--
--山东国税--
--河南国税--
--湖北国税--
--湖南国税--
--广东国税--
--广西国税--
--海南国税--
--重庆国税--
--四川国税--
--贵州国税--
--云南国税--
--西藏国税--
--陕西国税--
--甘肃国税--
--青海国税--
--宁夏国税--
--新疆国税--
--大连国税--
--宁波国税--
--厦门国税--
--青岛国税--
--深圳国税--
--各省、市政府--
--省直部门--
湖北省发展和改革委员会
湖北省经济和信息化委员会
湖北省教育厅
湖北省科学技术厅
湖北省民族宗教事务委员会
湖北省公安厅
湖北省监察厅
湖北省民政厅
湖北省司法厅
湖北省财政厅
湖北省人力资源和社会保障厅
湖北省国土资源厅
湖北省环境保护厅
湖北省住房和城乡建设厅
湖北省交通运输厅
湖北省水利厅
湖北省农业厅
湖北省林业厅
湖北省商务厅
湖北省文化厅
湖北省卫生厅
湖北省人口和计划生育委员会
湖北省审计厅
湖北省人民政府外事侨务办公室
湖北省人民政府国有资产监督管理委员
湖北省地方税务局
湖北省广播电影电视局
湖北省体育局
湖北省统计局
湖北省工商行政管理局
湖北省新闻出版（版权）局
湖北省质量技术监督局
湖北省旅游局
湖北省粮食局
湖北省物价局
湖北省安全生产监督管理局
湖北省国防科学技术工业办公室
湖北省人民政府法制办公室
湖北省人民防空办公室
湖北省人民政府参事室
湖北省支援三峡工程建设委员会办公室
湖北省人民政府研究室
湖北省人民政府扶贫开发办公室
湖北省食品药品监督管理局
湖北省知识产权局
湖北省公务员局
湖北省人民政府机关事务管理局
湖北省公共资源交易监督管理局
湖北省移民局
湖北省地质矿产勘查开发局
湖北省农垦事业管理局
湖北省南水北调管理局
湖北省社会科学院
湖北省农业科学院
湖北省广播电视总台
湖北省测绘局
湖北省地方志编纂委员会办公室
湖北省政府采购中心
湖北省供销合作总社
湖北省人民政府驻北京办事处
湖北省人民政府驻上海办事处
湖北省人民政府驻深圳办事处
--市州政府--
神农架林区
湖北省地方税务局办公室主办 湖北省地方税务局技术管理处、荆楚网提供技术支持
鄂ICP备号 版权所有：湖北省地方税务局
地址：湖北省武汉市武昌区东湖路101号
邮编：430060 行政审批咨询举报电话：12366
您好，您是本网页第
门户网站已切换到IPv6网络生态
您是网站切换后的第}