【摘要】随着我国社会经济的快速发展，国家对于行政事业单位的建设也愈来愈重视。加强行政事业单位内部控制，对于保证国有资产的安全性，防止出现徇私舞弊的现象具有重要意义。文中首先分析了当前内部控制存在的主要问题，并联系实际，就此提出了几方面建议，分别从完善单位内部控制体系、健全内部控制制度、加强内部控制的监督与审计方面来提高事业单位的内部控制水平。【关键词】行政事业单位 内部控制 问题 对策行政事业单位是由国家机关所组建的提供关于文化、科技、卫生、教育、科研等公益性的活动，目的是增强我国的整体公共服务水平，促进社会经济的发展与建设，并进一步维护社会公共秩序，由此可见，行政事业单位的内部控制管理水平影响着其整体的运营水平。当前，我国行政事业单位内部控制存在着不少问题，不利于保证国有资产的安全性与有效性，下面将就此展开深入分析，具体如下：一、当前行政事业单位内部控制存在的问题行政事业单位的内部控制，主要是指通过会计工作及其相应的会计信息，指导、调节、约束、促进等行政事业单位的各项活动，从而有效的提高事业单位运营、工作的实际效率，促使其社会效益及经济效益的最大化。而近年来，我国行政事业单位的内部控制体系不健全，严重影响着事业单位的正常运营及国有资产的安全，现将其中存在着的主要问题一一叙述，具体如下。（一）缺乏内控意识当前，许多行政事业单位对内部控制没有形成正确理解，对内部控制的概念没有深入的认识，没有意识到内部控制所具有的重要意义，把内部控制只是当成一种会计过程；部分单位认为耗费大量的人力、物力建立内部控制制度，而其所产生的经济效益又无法确定；一些单位对会计工作的重要性认识不足，没有选用高素质的会计人员，使得内控难以实现。（二）内部控制制度不健全目前，行政事业单位在具体的执行过程中，往往会由于内部控制制度不健全，没有实现有效的管理，难以监督制度的具体落实。行政事业单位内部审查部门一般都是和会计部门处于同一级别，缺乏具有权威性的监督权力，无法独立地起到监督资金的使用和管理情况的作用。这都使得当前部分事业单位内会计制度执行力度不强，内部会计监督流于形式。更有部分人违法干预会计工作，造成会计秩序混乱、会计信息失真等，造成公司会计工作杂乱无序、管理混乱，给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产等不法行为以可乘之机。（三）会计基础工作不完善会计基础工作是事业单位中会计管理的基本环节，然而当前部分事业单位对会计基础工作的重视意识不高，忽视会计基础工作的重要意义，对会计人员的业务学习和会计知识的更新换代不重视，导致会计人员对会计基础知识和会计基础工作缺乏了解，甚至有一些会计人员自设会计科目，登记账目混乱、不齐全，或者出现会计账目设置错误，导致每月及年终靠“造表”应付账务查核，使得单位报表数据不实。降低了会计信息的真实性与准确性，严重影响了会计工作水平和财务管理水平的提高。（四）会计人员素质不高由于事业单位的部分会计专职人员业务水平不高，加上自主学习能力较低，而新会计准则及其他新的会计法规的实施，部分会计专职人员的会计专业化水平跟不上。在具体工作中，很多相关的规定没有得到落实，如会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，等等都严重影响了单位内的会计工作质量，导致单位的会计核算工作不规范。二、完善行政事业单位内部控制的对策（一）提高行政事业单位的内控意识《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位领导要保证本单位的会计工作和会计资料的真实、完整，负责建立、健全本单位内部会计控制制度和健全，并保证其有效实施。单位领导积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。同时客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，要对那些随意任用会计人员或者只是凭着个人意志造成内部会计控制无法实现的单位领导追究其责任。（二）健全行政事业单位内控体系1.规范行政事业单位的内控制度。首先，相关部门要加强对行政事业单位会计内部控制的研究，必须制定统一、规范的内部控制制度。一是综合性的管理制度，如加强经费管理制度、财务人员岗位职责等。二是单项的管理制度，如加强办公费、电话费、邮资费等管理制度。三是相关性的管理制度，如接待制度、车辆管理制度等。这样，从单位内建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，以堵塞漏洞，节约资金，防止经费支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各项资金的使用效益。通过制定内部会计控制制度，形成一个相对完善的内部会计控制体系，使各行政事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面都能遵照该规范实施；形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、各岗位之间相互制约和监督的完善的内部会计控制制度。2.加强经费管理，完善内控体系。加强财务制度建设，建立有效的支出约束机制。严格经费支出管理，杜绝挥霍浪费现象。健全及完善现有法规制度，查找存在问题的原因，堵塞漏洞。对薄弱环节和重要岗位要加强控制，细化责任，做到制度管人，责任到人。不相容职务一定要分开，保证资金安全。所有资产都要定期核对，切实做到账账、账实相符。实践证明，违规违纪问题与制度不健全密切相关。（三）事业单位应当重视会计基础工作会计基础工作是事业单位中会计工作的基础环节，也是单位内经济管理工作的重要基础，更是单位会计工作得以正常开展的重要保证。其一，事业单位的负责人必须意识到《会计法》中规定的相关权限、责任、义务，负责人应当提高自身的财经法律法规意识，对本单位的财会控制制度建设及会计基础管理承担领导的责任，重视会计人员的工作。其二，事业单位领导必须加强对会计专职人员进行思想政治教育工作，确保专职会计人员具备高度的工作责任感，尽职做好会计工作，细心查找，检查事业单位的日常财务工作中是否有不足之处，经过查找、分析，提出解决对策，对日常财务工作中的不合理之处进行整改。（四）加强事业单位会计人员的管理1.加强会计业务及会计理论的继续教育。事业单位应当严格加强会计专职人员的业务知识及会计理论继续教育，并注重加强在职会计人员培训。首先，事业单位可以通过有关继续教育管理制度的规范与控制、实施，提高会计专职人员对增强业务能力及业务水平的重要性认识。其次，除要求每个财会人员结合新会计准则进行自学外，事业单位还要不断创造各种学习及锻炼机会，搭建财会工作的交流平台，讨论、交流、分析单位内财会业务的处理。单位还可以通过不定期为会计专职人员举办国家财会政策、法规制度、准则培训班，多形式、多渠道、多层次开展会计专业在职教育，为提高单位内会计专职人员的从业水平创造更多机会，增强财会工作在事业单位的经济控制、监督与管理作用。2.提高会计人员专业素质。由于事业单位内的财会工作水平及单位会计的管理体系与事业单位内的财会工作人员专业水平及综合素质息息相关，只有首先提高单位内的会计专职人员综合素质，才能更好地提高事业单位的财会工作水平，构建健全的会计管理体系。事业单位可以通过建立一套健全、科学、合理及完善的培养、评价、选拔会计人才的制度，可以有效、快速、全面的提高单位内在职会计人员的知识和技能，使得会计专职人员能够更好的适应所从事的财会工作要求及新会计准则。既可以调动单位工作人员的积极性，而且可以为单位选聘更为优秀的会计专职人才，加强事业单位的财会工作管理与控制。三、结语综上所述，行政事业单位对于提高我国的社会公共服务质量水平具有重要意义，通过强化行政事业单位的内部控制机制，健全其管理制度，严格按照规章制度展开管理工作，以便加强事业单位的实际资产及运营管理，从而可以有效的促使事业单位的资产充分发挥作用，促进事业单位内部控制与管理水平的进一步提升。以便保证行政事业单位的长期、稳定、健康发展。在为人民提供更为便捷的公共服务水平的同时，为政府节约成本投入资金额。参考文献[1]柴大江，李继民.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].劳动保障世界，2011（07）：93-94.[2]陈颖珞.浅谈行政事业单位内控制度存在的问题和策略[J].中国乡镇企业会计，2011（08）：153-154.[3]谌妮.关于完善事业单位内部控制体系的思考[J].信息技术，2012（07）：223-225.[4]袁超.论行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J].管理纵横，2010（08）：178-179.
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2016会计继续教育《行政事业单位内部控制规范》答案
《行政事业单位内部控制规范（试行）》答案及题库第二部分 题库《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第一讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.行政事业单位内部控制规范制定依据的法律法规有（ ）。A.《中华人民共和国预算法》B.《中华人民共和国公司法》C.《中华人民共和国证券法》D.《企业内部控制基本规范》 请选择： A二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.行政事业单位内部控制的建立和实施有助于行政事业单位有效防范舞弊和贪污腐败行为的发生。（ ）1.内部控制整体框架阶段中内部控制的目标不包括（ ）。A． 财务报告的可靠性B． 经营活动的效率和效果C． 相关法律法规的遵循性D． 不发生贪污腐败行为 请选择： D1.内部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保证的作用，而不能做到绝对保证。（ ） 请选择： 对1.强调保证资产的安全和有效，就是要加强行政事业单位以（ ）为中心的资产管理。A.预算B.决算C.采购D.定期清查 请选择： A1.单位财务部门负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。（ ） 请选择： 错1.中止已开展的行为是（ ）的一种的形式。A.风险转移B.风险规避C.风险承受D.风险降低 请选择： B1.单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，风险评估应该至少每月一次。（ ） 请选择： 错1.单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注的内容不包括（ ）。A.内部控制的组织工作B.预算管理情况C.收支管理情况D. 政府采购管理情况 A1.批准某项业务的人员不可以执行该项业务，但是却可以作为记录人员对该业务进行记录。（ ） 错1.（ ）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。A.预算B.归口管理C.收支管理D.政府采购 A1.归口控制是一种职能型的集中管理方式，体现了集中性、规范性和专业性。（ ） 对1.行政事业单位的决策一般由（ ）决定。A.党委书记B.纪委书记C.单位领导班子D.主要领导 C1.内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，自下而上的单向检查。（ ） 错1.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（ ）等控制措施。A.相互监督B.业务抽查C.专项审计D.风险评估 C1.单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。（ ） 对1.随着信息技术在内部控制方面的广泛应用，行政事业单位内部控制的（ ） 成为一种必然第 1 页 共 3 页
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相关2016会计继续教育《行政事业单位内部控制规范》答案:导读：1、行政事业单位应当建立健全（D），2、内部控制的原理和方法可以适用于行政事业单位所有的业务活动，主要基于该活动是行政事业单位所共有的业务活动的考虑，A.经济活动B.安全管理C.行政活动D.公共服务活动，我国各级各类行政事业单位应当自（D）起开始执行单位内控规范，4、行政事业单位内部控制在方向、思路、内容、方法上与（B）积极推动的廉政风险防控，构成行政事业单位预算编制环节最主要的风险的是（A）
1、行政事业单位应当建立健全（ D），明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。
A. 预算控制制度
B. 授权审批制度
C. 不相容岗位分离制度
D. 内部监督制度
2、内部控制的原理和方法可以适用于行政事业单位所有的业务活动，但目前，单位内控规范暂定位于（A ）的内部控制，主要基于该活动是行政事业单位所共有的业务活动的考虑。
A.经济活动
B.安全管理
C.行政活动
D.公共服务活动
3、根据财政部规定，我国各级各类行政事业单位应当自（D ）起开始执行单位内控规范。
4、行政事业单位内部控制在方向、思路、内容、方法上与（B ）积极推动的廉政风险防控机制建设是基本一致的
5、单位内控规范的创新点可以简单概括为（C ），从单位层面与业务层面同时进行管控。
A. 以资金管控为主线，以信息系统为核心
B. 以预算管理为主线，以信息系统为核心
C. 以预算管理为主线，以资金管控为核心
D. 以资金管控为主线，以会计控制为核心
6、下列各项中，构成行政事业单位预算编制环节最主要的风险的是（ A）。
A. 认为预算编制仅是财会部门的工作，业务部门不参与其中
B. 资金收支和预算追加调整随意无序
C. 没有将按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下批，单位内部预算追加调整程序不规范
D. 未按规定的额度和标准执行预算
7、李克强总理指出，要用制度（A ），给权力涂上“防腐剂”、带上“紧箍咒”，真正形成不能贪，不敢贪的防腐机制。
A. 管权、管人、管钱
B. 管事、管人、管钱
C. 管事、管权、管人
D. 管事、管钱、管权
8、下列有关行政事业单位风险评估的四个步骤的表述中，正确的是（A）。
A. 目标设定，风险识别，风险分析和风险应对
B. 风险识别，目标设定，风险分析和风险应对
C. 风险识别，风险分析，目标设定和风险应对
D. 风险分析，风险识别，目标设定和风险应对
9、下列有关行政事业单位预算管理组织体系的表述中，正确的是（A ）。
A. 预算业务管理决策机构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机构
B. 预算业务管理决策机构、预算业务管理执行机构和预算业务管理审核机构
C. 预算业务管理编制机构、预算业务管理执行机构和预算业务管理审核机构
D. 预算业务管理编制机构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机构
10、下列有关“三重一大”的表述中，正确的是（ D）。
A.重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务
B.重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务
C.重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务
D.重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务
11、下列各项中，属于行政事业单位的经济活动的是（ C）。
A. 公安机关的维护交通安全和交通秩序活动
B. 医疗机构的医疗活动
C. 党政机关的预算业务
D. 教育机构的教学活动
12、下列各项有关国家对行政事业单位资产管理体制的表述中，正确的是（D ）。
A. 政府分级监管，单位所有、使用
B. 国家统一监管，单位所有、使用
C. 国家统一所有，政府统一监管，单位所有、使用
D. 国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用
13、一般而言，行政事业单位的业务活动可以分为（ B）。
A. 公益性活动和非公益性活动
B. 经济活动和非经济活动
C. 盈利性活动和非营利性活动
D. 生产活动和非生产活动
14、行政事业单位内部控制主要有8种控制方法，分别是：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、（C ）和信息内部公开。
A.绩效管理
B.成本控制
C.单据控制
D.成本控制
15、涉及行政事业单位经济活动管理的规定很多，但由于每项规定的角度和侧重点有所不同，往往造成实务工作中分块管理、难成体系的局面，降低了管理效能，只有进一步实现不同制度之间的（A ），并将制衡机制嵌入制度建设之中，才能形成完整的制度体系。
A.相互衔接
C.对照分析
D.注释说明
16、在单位内部控制体系建设初期，行政事业单位的内部监督检查工作应当（ A）进行一次全面性监督检查和自我评价。
A. 每3-6个月
C. 每6-12个月
17、要推进廉政建设，也需要从行政事业单位（A ）入手加强风险管控。
A.经济活动
B.业务活动
C.业务流程
D.资金活动
18、资产的定期清查机制包括定期盘点、账实核对、定期核实各类资产的实际数量，将盘点结果与（ D）进行对比，发现不符的，及时查明原因，并按照国家相关规定进行处理。
A. 财务会计报告和资产台账
B. 会计账簿和会计凭证
C. 会计凭证和资产台账
D. 资产台账和会计账簿
19、下列各项中，能够对行政事业单位内部控制进行内部监督和评价的是（ D）。
A. 单位的内部审计部门
B. 单位的财务部门
C. 单位的纪检监察部门
D. 单位的内部审计部门和纪检监察部门
20、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称单位内控规范）将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际相结合，梳理业务流程，瞄准内部管理中的薄弱环节，强化机制建设，将制衡机制嵌入到（D）之中，是指导行政事业单位加强内部管理的重要规范性文件。
A.岗位职责
B.业务流程
C.审批权限
D.内部管理制度
21、内部控制原理和方法在行政事业单位是普遍使用的，但建立和实施内部控制是一项（B ）
的工作，适应性原则要求行政事业单位从单位实际情况入手，才能取得理想的控制效果
22、习近平总书记强调，要加强对（ C）运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制，不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。
23、下列各项中，在行政事业单位预算管理组织体系中居于领导核心地位的是（ B）。
A. 财会部门
B. 预算管理委员会
C. 预算业务管理工作机构
D. 单位负责人
24、单据控制就是对行政事业单位所发生经济行为的痕迹进行控制，建立对单据的（A ），保证经济交易事项真实、合法，避免虚假交易，使“假发票”没有市场。
A.内外结合控制体系
B.授权审批控制体系
C.预决算控制体系
D.审核归档控制体系
25、下列各项中，属于单位内控规范制定的基本依据的是（A ）。
A. 《中华人民共和国会计法》
B. 《中华人民共和国宪法》
C. 《中华人民共和国公务员法》
D. 《会计基础工作规范》
26、财政部门负责国家预算资金的管理，必须要重视内部控制体系建设。内控体系建设的关键是（ C）和信息系统建设，所有控制在流程中解决，而不是事后。
A.制度设计
B.风险评估
C.流程再造
D.环节划分
27、行政事业单位的内部审计部门或岗位应当（ C）检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。
A. 定期检查
B. 不定期检查
C. 定期或不定期检查
D. 每半年检查
28、内部控制将单位的业务管理与财务管理实现了有机的结合，将内部控制嵌入（ B）之中，可以实现内部控制的程序化和常态化。
A.流程梳理
B.信息系统
C.制度培训
D.岗位轮换
29、行政事业单位经济业务事项的经办人员办理费用报销时，应当按照要求填写费用报销申请，确保要素齐全、内容真实完整，由（ B）签字后，提交审核。
A. 经办人、部门负责人
B. 经办人、证明人
C. 经办人、归口管理部门的相关工作人员
30、内部控制是一个循环往复、不断优化完善的过程，行政事业单位应当针对（ A）发现的问题，对相关的制度、措施和程序进行持续调整、改进，使各项制度、措施和程序能够适应新情况、新问题，在经济活动风险管控中持续发挥积极作用。
A. 内部监督检查和自我评价
B. 外部监督检查和自我评价
C. 内部监督检查和内部控制评价
D. 外部监督检查和内部控制评价
31、从机构设置上看，行政事业单位的风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在（ D）内，但必须从经济活动的业务特点出发，密切与各业务部门之间的联系，充分发挥相关部门的作用。
A. 财务部门或牵头部门
B. 法律部门或牵头部门
C. 办公室或牵头部门
D. 内控职能部门或牵头部门
32、行政事业单位应当加强货币资金的核查控制，指定（ C）定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。
A. 财务主管
B. 出纳人员
C. 不办理货币资金业务的会计人员
D. 单位内部控制负责人
33、下列有关行政事业单位进行单位层面风险识别的切入点的表述中，正确的是（ A）。
A. 组织、机制、制度、岗位和信息系统
B. 组织、人事、制度、职责和信息系统
C. 组织、流程、制度、职责和信息系统
D. 组织、流程、制度、人事和信息系统
34、下列各项中，不符合行政事业单位单位层面内部控制要求的是（ A）。
A. 行政事业单位经济活动的决策、执行和监督应当实行高度集中，不得相互分离
B. 行政事业单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制
C. 重大经济事项的内部决策，应当由行政事业单位领导班子集体研究决定
D. 行政事业单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制
35、下列各项中，属于行政事业单位建立与实施内部控制应当遵循的全面性原则的是（A ）。
A. 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制
B. 在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险
C. 内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督
D. 内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善
36、从内部控制的角度看，属于行政事业单位建设项目管理主要风险的有（ABC ）。
A. 项目设计方案不合理，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实
B. 招投标过程中存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为
C. 建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金使用管理混乱
D. 对技术性强或法律关系复杂的经济事项，未组织熟悉技术、法律和财会知识的人员参与
37、从内部控制的视角看，下列属于资产领用环节主要风险的有（ AB）
A. 资产领用没有履行相应的审批手续
B. 资产发出没有正确的登记
C. 无形资产权属不清
D. 对资产处置没有严格执行审核审批程序
38、下列各项中，属于单位内部控制的会计控制方法组成内容的有（BCD）
A. 资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对
B. 建立健全本单位财会管理制度
C. 加强会计机构建设，提高会计人员业务水平
D. 强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作
39、下列各项中，属于行政事业单位开展内部控制的具体工作的有（ABCD）
A. 梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节
B. 系统分析经济活动风险，确定风险点
C. 选择风险应对策略，并建立健全单位各项内部管理制度
D. 督促相关工作人员认真执行
40、从内部控制的角度看，行政事业单位债务业务的风险主要体现为（ ABC）
A. 未经充分论证或者未经集体决策，擅自对外举借大额债务
B. 债务管理和监控不严，债务的具体情况不清，没有做好还本付息的相关安排
C. 债务没有按照国家统一的会计制度的规定纳入单位的会计核算，形成了账外债务
D. 为其他单位提供担保
41、从内部控制的角度看，行政事业单位支出业务的风险主要体现为（ABCD ）。
A. 支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险
B. 支出事项未经过适当的事前申请、审核和审批，支出范围及开支标准不符合相关规定，可能导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险
C. 报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金的风险
D. 资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致
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