您好！我们薛来的公司年收入才成立只有一笔收入，进了递延收益，那年度所得税是零
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时间：2017-04-14 13:39
政府补助收入潜藏企业所得税税收风险
来源：中国税务报
作者：钱赛虎
黄小莉 人气： 发布时间：
摘要：近年来，政府对高新技术企业、医药企业、搬迁企业、房地产企业等的扶持力度很大，优惠政策也很多，例如政府给予高新技术企业和医药企业科学技术方面的政府补助款、给于搬迁企业的搬迁补偿款、给予房地产企业的土地返还款。对于这些政府以补助、补偿、返还等...
近年来，政府对高新技术企业、医药企业、搬迁企业、房地产企业等的扶持力度很大，优惠政策也很多，例如政府给予高新技术企业和医药企业科学技术方面的政府补助款、给于搬迁企业的搬迁补偿款、给予房地产企业的土地返还款。对于这些政府以补助、补偿、返还等形式给予企业的款项，企业认为是政府给的款项，往往误以为是不征税收入或者是免税收入，自行参照使用，不进行纳税申报。税务机关检查时，如果不关注财政性资金的检查，会造成税款流失，引起执法责任风险。
某医疗用品股份有限公司成立于日；注册资本：1266万元；经营范围：三类6864医用卫生材料及敷料、二类6808腹部外科手术器械、6823医用超声仪器及有关设备制造，销售。自营和代理各类商品及技术的进出口业务。企业为国家高新技术企业，企业所得税归地税征管。2012年度主营业务收入为544.02万元，账面利润7.80万元。
经过实地检查发现，截至2012年底，企业收到财政性补助资金明细如下表：
金额（元）
专 项 用 途
国家创新奖励项目
与创新基金配套
与省委组织部10年双创计划配套
双轮驱动自助
市场开拓费用
市工程技术中心
研究中心费用
新办产学研联合体自助
研究中心费用
省委组织部10年双创计划
用于引进高新人才
国际电子商务入网补助
在阿里巴巴注册入网
国际合作项目拨款
医用水胶体敷料研制与开发
国际市场开拓资金
国际参展补助
国家级海藻酸钙止血敷料项目
市场开拓资金
国内参展补助
省级高科专项经费
国家级海藻酸钙止血敷料项目
国际合作项目拨款
医用水胶体敷料研制与开发
市场开拓资金
国内参展补助
2012年企业通过未分配利润科目列支研发支出1685100元，冲减政府补助收入1685100元。企业没有通过损益科目处理财政补贴收入，而是通过&利润分配-补贴收入&科目支出了研发支出。上表中的14项政府补助资金均有政府相关文件证明，并明确资金用途和管理办法。但与其实际支出的用途比对核实发现，有11项不符合不征税收入条件，合计金额60.51万元。其中：及等4项（7、9、11、14）系事后补助，其实际发生费用已进入当期损益扣除；等7项（2、3、4、5、6、8、13）与实际用途不符。根据财税2011年70号文件规定，上述11项合计60.51万元财政性补助收入不符合不征税收入的规定，其中属事后补助的8.51万元应直接调增应纳税所得额，其他7项52万元由于相关费用已经在所得税前列支，也应直接调增应纳税所得额。
（一）税收政策
1.《》（）规定的作为不征税收入的三个条件： （1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
2. 根据企业所得税法实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
（二）现场应对
检查人员从内外两方面入手：
外部调查：从外部调查取证是为了核实该单位是否存在收到财政补贴收入不入账的情况。首先，通过对政府相关部门网络平台发布文件的关键字搜索，采集该单位近年来收到的财政补贴收入数据，进行汇总归纳分析。其次检查人员向科学技术局、科学技术和知识产权局、当地人民政府等相关部门核实了该单位近年来收取的财政补贴收入。
内部检查：检查人员对该单位取得的每一笔政府补助收入，详细调阅了相关的各项补助资金的政府发文、资金用途和管理办法，以及实际使用时的凭证、支付依据，为企业所得税纳税调整提供了有力的证据支撑。
（三）处理结果
日，企业通过未分配利润科目列支研发支出1685100元，冲减政府补助收入1685100元，其中1080000元符合不征税收入条件，其支出未进入成本费用税前列支，其他财政补助收入605100元未专款专用，不符合不征税收入条件，应调增应纳说所得额605100元，补缴企业所得税90765元。
3相关建议或思考
（一）税务机关应充分利用第三方数据收集企业获取财政补助数据：（1）对于在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。（2）对于企业近年来取得的财政性资金，注意核查该项资金是否专款专用、是否为事后补助、是否符合财税〔2011〕70号规定的作为不征税收入的三个条件。
（二）在对企业实地检查时，重点检查企业其他应付款项、长期应付款、递延收益等科目，这些科目往往关联着企业收取的政府补助收入。税务机关在检查企业政府补助收入时应重点核查以下几个方面的问题：
1.企业有无将不符合条件的财政性补助收入作为不征税收入处理。不是所有规定资金专项用途的资金都符合不征税收入，例如，政府为支持企业开拓海外市场，鼓励企业参加国外大型展销会，在企业参展后根据企业实际支付成本给予一定比例的参展补助，该笔资金虽然规定了资金用途，但企业发生的成本费用已经实际列支，也不可能做到专款专用，这部分补贴收入应该并入当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
2.企业有无混淆资金用途。如企业取得引进人才补助用于基础建设，环境保护补助用于普通员工福利，甲项目的研发补助用于乙项目的科研开发。如果企业混淆了资金用途，该补助收入则违反了财税〔2011〕70号关于专款专用的规定，应计入当年企业所得税应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
3.企业有无有意无意混淆不征税收入和免税收入，将不征税收入作免税收入处理。不征税收入用于支出所形成的费用以及用于支出所形成的资产，其相关费用以及资产的折旧、摊销等都不得在计算应纳税所得额时扣除，而免税收入则不存在此种限制。因此免税收入是一种税基式的减免优惠，而不征税收入是一种递延式纳税优惠。一定要注意企业有无将不征税收入形成的成本费用在税前扣除，形成的资产有无提取折旧或摊销。
4.五年内未使用的补助收入有无及时计入第六年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。这也是税务检查容易忽视的问题，税务机关应充分利用第三方数据收集五年前企业获取财政补助数据，重点检查企业其他应付款项、长期应付款、递延收益等科目，分析有无超期未申报收入。
5.审核补助资金的使用是否真实发生。部分企业为了在五年内消化补助收入，采用虚列费用的手段，直接转移该部分补助收入。检查时，除对支付凭证的合规性、合法性进行审核，还应关注是否现金支付以及交易相关合同协议内容，必要时可延伸收付单位个人调查取证。如查明企业股东个人支取，除调整企业所得税应纳税所得额，还应对股东个人征收利股红个人所得税。
爱税网点评：
财政补助收入是事先拨给企业用于特定用途如技术研发等，其中属事后补助的8.51万元应直接调增应纳税所得额。根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。其他7项52万元由于相关费用已经在所得税前列支，因此也应直接调增应纳税所得额。财政补助收入中605100元未专款专用，不符合不征税收入条件，补缴企业所得税90765元。
《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）明确规定了将财政性资金确认为不征税收入的三大前提条件，（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。当企业需要将财政性资金确认为不征税收入时，则负有为同时符合这三大条件的举证责任，如果条件有欠缺或证据不足，则很可能存在涉税风险。中国联通：2016年度审计报告
自 2016 年 1 月 1 日 至 2016 年 12 月 31 日止年度财务报表 15、无形资产（续） (d)
定期复核使用寿命和摊销方法
本集团对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核并作
适当调整。(e)
无形资产减值
当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额（附注三(17)）。16、长期待摊费用
长期待摊费用主要包括以下已经发生但应由本年和以后各期负担的摊销期限在1 年以上（不含1
年）的各项费用，按预计受益期间分期平均摊销，并以实际支出减去累计摊销后的净额列示。 (a)
经营租入固定资产改良主要指本集团采用经营租赁方式租入办公或经营用房等发生的装修等
改良支出，按租期与预期受益期限孰短（租期一般为 5 年至 10 年）以直线法平均摊销； (b)
长期预付租金指按经营租赁方式租赁的基础通信设施及营业场所等所预付的超过 1 年的租金，
以直线法于租赁期内（一般为 3 年至 10 年）平均摊销； (c)
外市电引入是本集团在网络建设过程中，与地方的供电部门共同建设的电力输送设施（本集团
对此类资产只拥有使用权），该等设施一般以直线法于 5 年内平均摊销；(d)
长期预付线路租赁指按经营租赁方式租赁的通信线路所预付的超过 1 年的租金，以直线法于租
赁期内（一般为 3 年至 8 年）平均摊销；预付网络改良是指为优化、改进整体通信网络性能提
高通信服务质量预付的长期专项改良费用，通常在合同期和用户平均在网受益期（3 年）孰短
期限内平均摊销；(e)
装移机成本主要指与固网业务安装服务相关的直接增加的成本，该成本按 10 年的预计用户服
务期限摊销计入利润表，直接增加成本超出相应装移机费收入的部分，立即在利润表中确认为
费用。预计为客户提供服务的期间根据预计较稳定的用户离网率来估计。 (f)
合同履行成本主要指为提供宽带服务，在宽带合约用户家中安装的宽带终端成本，在合约期内
进行摊销。17、长期资产减值
固定资产、在建工程（含工程物资）、使用寿命有限的无形资产、长期待摊费用及长期股权投
资等，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额
低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减
去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项 18、预收账款
预收账款主要指预收的电信业务服务费，是根据于合同生效日期开始已收取的服务费减去于各
期间已在利润表中确认的收入后的净额列示。19、职工薪酬(a)
短期薪酬
本集团在职工提供服务的会计期间，将实际发生或按规定的基准和比例计提的职工工资、奖金、
医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及下述(b)计算缴存的退
休福利，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。如果该负债预期在职工提供相关服务
的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的，则该负债将以折现后的金
额计量。 (b)
离职后福利—设定提存计划
按照中国有关法规要求，本集团职工参加了由政府机构设立管理的社会保障体系中的基本养老
保险。基本养老保险的缴费金额按职工工资的一定比例计算。除此之外，自2013年起，本集团
依据国家企业年金制度的相关政策及相关部门的批复建立企业年金计划（“年金计划”），按
照相关职工工资总额一定的比例计提企业年金。本集团在按照国家规定的标准及企业年金计划
定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义务。 (c)
离职后福利—设定受益计划
本集团所属个别子公司亦向其职工提供其他离退休后补充福利，主要包括补充退休金津贴，医
药费用报销及补充医疗保险，该等离退休后补充福利被视为设定受益计划，按其于资产负债表
日的现值被确认为负债，
列示于资产负债表长期应付职工薪酬及应付职工薪酬项下。
本集团将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间，对属于服务成本和设定受
益计划负债的利息费用计入当期损益或相关资产成本，对属于重新计量设定受益计划负债所产
生的变动计入其他综合收益。 (d)
辞退福利及内退福利
本集团在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出
给予补偿的建议，在下列两者孰早日，确认辞退福利产生的负债，同时计入当期费用：
本集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；
本集团有详细、正式的涉及支付辞退福利的重组计划；并且，该重组计划已开始实施，或
已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成了对本集团将实施重组
的合理预期时。 三
重要会计政策和会计估计（续） 20、股份支付
本集团的股份支付是联通红筹公司为了获取员工的服务而授予的以权益结算的股份支付，以授
予日的公允价值计量。在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计
为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应增加
资本公积。于行权日，本集团根据员工实际行权的权益工具数量，将所收取的款项扣除交易费
用后，确认联通红筹公司的股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公
积）。 21 、股利分配
现金股利于股东大会批准的当期，确认为负债。22、公允价值的计量
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负
债所需支付的价格。
本集团估计公允价值时，考虑市场参与者在计量日对相关资产或负债进行定价时考虑的特征（包
括资产状况及所在位置、对资产出售或者使用的限制等），并采用在当前情况下适用并且有足
够可利用数据和其他信息支持的估值技术。使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。23、预计负债
因产品质量保证、亏损合同等形成的现时义务，当履行该义务很可能导致经济利益的流出，且
其金额能够可靠计量时，确认为预计负债。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项
有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现
金流出进行折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账面
价值的增加金额，确认为利息费用。
在确定最佳估计数时，本集团综合考虑了与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等
因素。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数按
照该范围内的中间值确定；在其他情况下，最佳估计数分别下列情况处理：
——或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。
——或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。
于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最佳估计数。 三
重要会计政策和会计估计（续） 24、收入确认
收入的金额按照本集团在日常经营活动中提供电信服务、其他劳务或销售通信产品时，已收或
应收合同或协议价款的公允价值确定。收入按扣除销售折让及销售退回的净额列示。
与交易相关的经济利益能够流入本集团，相关的收入和成本能够可靠计量且满足下列各项经营
活动的特定收入确认标准时，确认相关的收入： (a) 通话费和月租费在提供服务时确认； (b)
提供宽带、数据及其他互联网相关服务的收入在提供服务时予以确认； (c)
对于信息与通信技术服务收入，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，采用完工百分比法确认
收入；若提供劳务交易的结果不能可靠估计，则不能按照完工百分比法确认而应区别下列情况
处理： (1)已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认
提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本； (2)已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，
应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；及(3)已经
发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益；不确认提
供劳务收入； (d)
网间结算收入指本集团与国内外其他电信运营商网络间通信而获得的收入，于发生时确认；网
间结算支出指本集团与国内外其他电信运营商网络间通信所产生的支出，于发生时确认； (e)
增值服务收入是指向用户提供如短信、炫铃、个性化彩铃、无线数据服务、来电显示以及秘书
服务等，并在服务提供时确认； (f)
提供劳务收入是指对外提供通信信息工程和建筑工程的咨询、勘察、设计、监理、客服等劳务，
当合同已经签订且相关服务已提供完毕时确认相关的收入； (g)
销售通信产品收入指销售手机、通信设备等通信产品而产生的收入，在产品所有权上的风险和
报酬转移给买方时确认； (h)
向固网业务用户收取的市话装移机费被予以递延，并在预计客户服务期内分期确认收入。 (i)
经营租赁收入在租赁期限内按合同约定确认； (j)
存放于银行或其他金融机构的存款利息收入按借出货币资金的时间，采用实际利率计算确定； (k)
积分兑换收入的确认请参见附注三(25)； 三
重要会计政策和会计估计（续） 25、积分奖励计划
本集团向用户提供了积分奖励计划。该积分奖励计划根据用户的消费额、忠诚度及缴费记录对
其进行奖励。对于授予用户的积分奖励，在向其提供通信服务的同时，将取得通信服务收入的
款项或应收款在本次提供的通信服务收入与积分奖励的公允价值之间进行分配。将取得的通信
服务收入的款项或应收款扣除积分奖励公允价值的部分确认为收入，积分奖励的公允价值确认
为递延收益。
获得积分奖励的用户在满足条件时兑换本集团提供的商品或服务时，本集团将原计入递延收益
的与所兑换积分相关的部分确认为收入；获得积分奖励的用户在满足条件时有权兑换第三方提
供的商品或服务时，如果由本集团代表第三方收取对价，则本集团将被兑换积分原计入递延收
益的金额与应支付给第三方对价的差额确认收入，如果本集团自身收取对价，本集团则将被兑
换积分原计入递延收益的金额确认收入。 26、政府补助
政府补助为本集团从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括税费返还、财政补贴等。
政府补助在本集团能够满足其所附的条件并能够收到时，予以确认。政府补助为货币性资产的，
按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能
可靠取得的，按照名义金额计量。
本集团取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助作为与资产相关的政府补助。
本集团取得的与资产相关之外的其他政府补助作为与收益相关的政府补助。与资产相关的政府
补助，确认为递延收益，并在相关资产使用期限内平均分配，计入当期损益。按照名义金额计
量的政府补助，直接计入当期损益。
与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认
相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。27、递延所得税资产和递延所得税负债
资产负债表日，如果本集团拥有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算或取得资产、清偿
负债同时进行时，那么当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示。
递延所得税资产与递延所得税负债分别根据可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异确定。暂时
性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括能够结转以后年度的可抵扣
亏损和税款抵减。递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所
得额为限。
对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，除非
本集团能够控制该暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对 三
重要会计政策和会计估计（续） 27、递延所得税资产和递延所得税负债（续）
资产负债表日，本集团对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得
足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在
很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
资产负债表日，递延所得税资产及递延所得税负债在同时满足以下条件时以抵销后的净额列示：
纳税主体拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；
递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税
相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转
回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、
清偿负债。 28、租赁
实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁。其他的租赁为经营租赁。 (a)
融资租赁
以租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。租入
资产的入账价值与最低租赁付款额之间的差额作为未确认融资费用，在租赁期内按实际利率法
摊销。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额作为长期应付款及一年内到期的非流动负
债（一年内到期部分）列示。融资租赁租入资产按附注三(12)所述的折旧政策计提折旧，按附
注三(17)所述的会计政策计提减值准备。对能够合理确定租赁期届满时取得租入资产所有权的，
租入资产在使用寿命内计提折旧。否则，租赁资产在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的
期间内计提折旧。本集团对未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内各个期间进行分摊，并
按照借款费用的原则处理。 (b)
经营租赁
经营租赁的租金支出在租赁期内按照直线法计入相关资产成本或当期损益。(c)
售后租回
在某些情况下，本集团会进行售后租回的业务安排，将特定资产出售并租回其中的部分资产。
本集团对类似交易的实质进行复核，判断售后租回交易应当被分类为经营租赁或融资租赁。 售
后租回交易认定为经营租赁的， i)
除支付经营租赁费用以外，本集团基本不参与或极少参与这
些资产的后续安排； ii)
本集团以公允价值达成售后租回交易，与出售资产相关的收益或损失在
扣除如附注11(b)所述的未实现内部交易损益后，计入当期损益； 售后租回交易认定为融资租赁
的，与出售资产相关的收益或损失予以递延，并在租赁期内计入当期损益。 三
重要会计政策和会计估计（续） 29、分部信息
本集团以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，
以经营分部为基础确
定报告分部并披露分部信息。
如果两个或多个经营分部存在相似经济特征且同时在各单项产品或劳务的性质、生产过程的性
质、产品或劳务的客户类型、销售产品或提供劳务的方式、生产产品及提供劳务受法律及行政
法规的影响等方面具有相同或相似性的，可以合并为一个经营分部。30、非货币性资产交换
本集团在与第三方通过存货、固定资产等非货币性资产进行交换时，不涉及或仅涉及少量货币
性资产（即补价）时，对该等交易按照非货币性资产交换进行处理。非货币性资产交换同时满
足(1)该项交换具有商业实质，及(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量这两项条件
的，以换出资产公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面
价值的差额计入当期损益；未同时满足上述两项条件的非货币性资产交换，以换出资产的账面
价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。31 、与少数股东之间的交易
在不影响控制权的情况下，导致本公司对子公司持股比例发生变化的交易属于与少数股东之间
的交易。对于与少数股东之间的交易，在合并财务报表中，子公司的资产、负债以购买日或合
并日开始持续计算的金额反映，增加或减少的长期股权投资与按照本公司新的持股比例计算应
享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积，资本公积
的金额不足冲减的，调整留存收益。32、关联方
一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制的，构成关联方。关联方可为个人或企业。仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系
的企业，不构成关联方。
本公司同时根据证监会颁布的《上市公司信息披露管理办法》 确定本集团或本公司的关
联方。 三
重要会计政策和会计估计（续） 33、重要会计估计和判断
本集团根据历史经验和其他因素，包括对未来事项的合理预期，对所采用的重要会计估计和关
键判断进行持续的评价。 (a)
重要会计估计及其关键假设
下列重大会计估计及关键假设存在会导致下一会计年度资产和负债的账面价值出现重大调整的
主要风险： (1)
应收款项减值
本集团按照附注三(9)所述在资产负债表日审阅按摊余成本计量的应收款项，以评估是否出现减
值情况，并在出现减值情况时评估减值损失的具体金额。减值的客观证据包括显示个别或组合
应收款项预计未来现金流量出现大幅下降的可观察数据、显示个别或组合应收款项中债务人的
财务状况出现重大负面变动的可观察数据等事项。如果有证据表明该应收款项价值已恢复，且
客观上与确认该损失后发生的事项有关，则将原确认的减值损失予以转回。(2)
固定资产折旧
本集团固定资产的折旧在预计使用寿命内以资产的入账价值减去预计净残值后的金额按直线法
计提。本集团定期对预计使用寿命、 预计净残值和折旧方法进行评估，以确保折旧方法及折旧
率与固定资产的预计经济利益实现模式一致。
本集团对固定资产预计使用寿命及净残值的估计是基于历史经验并考虑预期的技术更新而作出
的。当预计使用寿命及预计净残值发生重大变化时，可能需要相应调整折旧费用。 (3)
长期资产减值
本集团按照附注三(17)所述会计政策评估长期资产是否存在减值。一项资产的可收回金额是指
资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。管理
层估计的资产预计未来现金流量的现值是根据能够独立产生现金流入的最小资产组合的预期未
来税前现金流量折现确定。当管理层的假设和长期资产的预期可收回金额发生重大变化时，本
集团的未来经营成果将受到影响。 (4)
本集团按照现行税收法规计算企业所得税，并考虑了适用的所得税的相关规定及税收优惠。本
集团在多个地区缴纳企业所得税，在正常的经营活动中，很多交易和事项的最终税务处理都存
在不确定性，在计提各个地区的所得税费用时本集团需要作出重大判断。本集团还就未来最终
税务申报过程中可能存在判断差异的纳税项目预计是否需要缴纳额外税款，并根据估计的结果
判断是否需要确认相应的所得税负债。如果这些税务事项的最终认定结果与最初入账的金额存
在差异，该差异将对作出上述最终认定期间的所得税费用和递延所得税的金额产生影响。
在确认递延所得税资产时，本集团也考虑了递延所得税资产得以实现的可能性。可抵扣暂时性
差异主要包括坏账准备、
尚未获准税前抵扣的预提费用以及可供出售金融资产的公允价值变动
损失的影响。递延所得税资产的确认是基于本集团预计该递延所得税资产于可预见的将来能够
通过持续经营产生足够的应纳税所得额而转回。 三
重要会计政策和会计估计（续） 33、重要会计估计和判断（续） (4)
所得税
本集团已基于现行的税法规定及当前最佳的估计及假设计提了当期所得税及递延所得税项。未
来可能因税法规定或相关情况的改变而需要对当期所得税及递延所得税项作出相应的调整。 (5)
对租赁分类的判断
本集团对租赁交易的实质进行分析， 以判断租赁交易安排根据企业会计准则的要求应当被分类
为经营租赁或是融资租赁。 本集团基于有关租赁协议和相关安排， 来评估和判断与资产所有权
相关的全部风险和报酬是否转移。 (b)
采取会计政策的关键判断
可供出售金融资产减值评估
如附注五(9)所述，本公司的子公司联通红筹公司持有的对西班牙电信的股票投资是本集团持有
的以战略合作为主要目的、不因股价临时变动而做出售决定的投资，本集团作为可供出售金融
资产入账。该投资的成本为人民币114亿元， 截至 日 累计计入其他综合收益的公
允价值变动为人民币73亿元，于 日 的公允价值为人民币41亿元，较成本下跌64%。
本集团在评估此项可供出售金融资产于资产负债表日是否存在客观证据表明其发生减值时，主
要对被投资单位基本运营情况进行分析： 于 日，西班牙电信以欧元计价的股价较
日下降13.9%。 2016年， 西班牙电信运作稳定， 营业收入、息税折旧摊销前盈余
较2015年均出现增长， 其经营规模业绩和业务规模未发生重大不利变化。 与此同时， 两公司间
的合作进一步深化，本集团无意出售该项投资。 根据附注三(8)(a)(3)的会计政策， 西班牙电信未
出现营业收入连续三年减少10%以上或息税折旧摊销前盈余连续三年减少20%以上的情况。 综
合考虑各相关因素后，管理层基于已制订的可供出售金融资产减值判断的量化标准认为，此项
可供出售金融资产于 日尚无需进行减值的会计处理。 四
税项 1 、
营业税
2016 年 5 月 1 日前，
本公司对于提供非电信服务的营业税应税劳务或服务收入，
按 5%的税率
缴纳营业税。
根据财政部和国家税务总局联合发布的财税[2016]36 号文，自 2016 年 5 月 1 日起全国范围内
全部营业税纳税人纳入营业税改征增值税试点范围，
由缴纳营业税改为缴纳增值税。 2、
增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，本公司所属联通运营公司各子公司在境内销
售货物、提供修理修配劳务适用增值税，税率为 17%。
根据财税[ 号《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税
试点的通知》的规定，本公司所属联通运营公司各子公司在境内提供信息技术服务、技术咨询
服务等部分现代服务业业务适用增值税，税率为 6%。
根据财税[2014]43 号《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》
的规定，自 2014 年 6 月 1 日起，在中华人民共和国境内开展电信业营业税改征增值税（以下
简称 “营改增” ）试点。本公司所属联通运营公司及其子公司在境内提供的电信服务适用增值
税，提供基础电信服务，税率为 11%； 提供增值电信服务，税率为 6%；提供电信服务时，附带
赠送的用户识别卡、电信终端等货物，税率为 17%。
本公司所属联通运营公司及其子公司购进应税货物或接受应税劳务及服务，取得的增值税进项
税额可以按相关规定抵扣销项税额。增值税应纳税额为当期销项税额抵减当期可以抵扣的进项
税额后的余额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵
本公司所属中国境内各子公司按缴纳增值税额的 7%缴纳城市维护建设税。 3、
企业所得税 (a)
本公司企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》（“所得税法”），本公司适用的企业所得税率为 25%。
本公司按收入总额减去准予扣除项目后计算应纳税所得额。(b)
联通运营公司企业所得税
根据财预[2012]40 号《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的相关规定，自 2013
年 1 月 1 日开始，企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构
已预缴的税款，计算出应补退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务
登记的分支机构）于每财年结束后就地办理税款缴库或退库。 四
税项（续） 3、
企业所得税（续） (b)
联通运营公司企业所得税（续）
联通运营公司部分分公司于所得税法下的税收优惠政策：
分公司名称
政府文件及适用期限
联通运营公司
西藏分公司
西藏自治区人民政府
藏政发[2011]14 号，至 2020 年
青海分公司
西宁市城西区国家税务局
税收优惠事项备案通知书，至 2020 年
宁夏分公司
银川经济开发区国家税务局 税收优惠事项备案通知书，至 2020 年
于 2016 年 12 月 31 日，
联通运营公司除西藏、青海及宁夏分公司享受所列的优惠税率外，其
他各分公司均适用 25%的企业所得税税率。(c)
联通运营公司所属子公司之企业所得税
联通运营公司的部分获得高新技术企业认证的子公司列示如下：
子公司名称
高新技术企业证书
起始年度及有效期
联通系统集成有限公司
（“系统集成公司”）
2014 年，有效期三年
联通宽带在线有限公司
（“宽带在线”）
2014 年，有效期三年
北京电信规划设计院有限公司
（“规划设计院”）
2015 年，有效期三年
联通兴业通信技术有限公司
（“联通兴业”）
2014 年，有效期三年
联通信息导航有限公司
（“联通信息导航”）
2014 年，有效期三年
中讯邮电咨询设计院有限公司
（“中讯设计院”）
2016 年，有效期三年
注释：
(1) 联通兴业于 2016 年不再符合高新技术企业条件，原证书自动失效，适用 25%税率。
(2) 中讯设计院于 2016 年获批高新技术企业证书，适用 15%税率。
联通运营公司子公司小沃科技有限公司（“小沃科技”）2015 年获得境内新办软件生产企业认定，
自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
联通运营公司个别子公司符合小型微利企业所得税优惠的条件，
按 20%的税率缴纳企业
所得税。
联通运营公司所属其余子公司根据所得税法均适用 25%的企业所得税率。 四
税项（续） 3、
企业所得税（续） (d)
本集团所属境外子公司所得税
根据国务院为所得税法发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（ “实施条例” ）、
财政部及国家税务总局共同发布的《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1 号）
以及根据国家税务总局 2009 年 4 月 22 日发布的《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机
构标准认定为居民企业有关问题的通知》等，经主管税务机关批准，本集团的联通红筹公司及
联通 BVI 公司从 2008 年 1 月 1 日起被认定为中国居民企业并适用所得税法的相关规定。
除联通红筹公司及联通 BVI 公司被认定为居民纳税人企业外，本集团所属境外子公司（请参见
附注七），其企业所得税按其在有关期间的应纳税所得额以及各公司所在国家或地区的企业所
得税率计算，企业所得税率一般在 16.5%至 34.0%之间。 五
合并财务报表项目附注 1 、
货币资金
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
1,391,399
3 个月以下银行存款
23,292,072,762
21,420,297,340
348,049,283
383,186,353
现金及现金等价物小计
23,641,109,765
21,804,875,092
3 个月以上定期存款
32,861,823
31,982,309
受到限制的银行存款
1,720,692,769
170,008,344
25,394,664,357
22,006,865,745
其中：存放在境外的款项总额
1,655,893,052
1,023,966,114
于 2016 年 12 月 31 日 ，本集团受限制的银行存款约人民币 17.21 亿元（2015 年 12 月 31 日：
约人民币 1.70 亿元）， 主要包括本集团所属联通集团财务有限公司（“财务公司”） 存放中央
银行法定准备金约人民币 15.77 亿元、 支付公司提供支付业务收取的客户备付金 1.19 亿元和
个别子公司用于物业及工程的保证金。
于 201 6 年 12 月 31 日 ，本集团存放在境外的资金均无汇回限制。 2、
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
201 6 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
交易性金融资产-权益工具投资
123,383,281
106,040,094 3、
应收票据
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
银行承兑汇票
52,672,478
50,349,454
商业承兑汇票
6,600,000
53,672,478
56,949,454
上述应收票据均为一年内到期。 五
合并财务报表项目附注 （续） 4、
应收账款
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
22,888,826,777
21,744,533,992
减：坏账准备
(5,474,554,503)
(4,933,461,968)
应收账款净额合计
17,414,272,274
16,811,072,024(a)
本集团应收账款账龄分析如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
即期及小于 1 个月
12,069,811,478
13,103,942,231
2,459,009,856
2,182,722,180
5,048,539,997
3,515,938,269
1,440,470,349
1,310,196,515
637,574,026
571,634,400
314,995,316
285,609,422
258,598,368
131,310,860
659,827,387
643,180,115
22,888,826,777
21,744,533,992
34 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五 合并财务报表项目附注 （续） 4、
应收账款（续）
(b) 本集团应收账款按类别分析如下：
2016年12月 31 日
2015年12月 31 日
账面价值
比例(%)
单项金额重大并单独
计提坏账准备
按信用风险特征组合
计提坏账准备
21,099,482,203
(5,149,529,524)
15,949,952,679
19,556,902,987
(4,399,182,940)
15,157,720,047
单项金额虽不重大但
单独计提坏账准备
1,789,344,574
(325,024,979)
1,464,319,595
2,187,631,005
(534,279,028)
1,653,351,977
22,888,826,777
(5,474,554,503)
17,414,272,274
21,744,533,992
(4,933,461,968)
16,811,072,024
(c) 于2016年 12 月 31 日，无单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款。
合并财务报表项目附注 （续） 4、
应收账款（续） (d)
期末按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：
2016 年 12 月 31 日
计提比例(%)
即期及小于 1 个月
11,619,163,296
2,265,368,664
4,479,001,005
(3,158,631,875)
1,238,637,988
(723,227,183)
20~100
558,952,012
(329,311,228)
50~100
276,953,237
(276,953,237)
163,091,691
(163,091,691)
498,314,310
(498,314,310)
21,099,482,203
(5,149,529,524)
0~100 (e)
2016 年度， 本集团计提坏账准备金额人民币 40.89 亿元（2015 年：约人民币 34.52 亿元），收
回或转回坏账准备金额 0.90 亿元（2015 年：约人民币 0.72 亿元）。(f)
2016 年度，本集团对有确凿证据表明无法收回的约人民币 34.58 亿元的应收账款进行了核销
（2015 年：约人民币 29.28 亿元），同时冲销已计提的坏账准备。本集团核销的坏账准备主要
为对一般商务及公众用户计提的坏账准备，其个别欠款金额对本集团并不重大。此外，本集团本
年核销的应收账款中无应收关联公司款项。 (g)
本集团年末余额前五名的应收账款合计约 37.66 亿元，占应收账款年末余额合计数的 16.45%，
相应计提的坏账准备年末余额合计约 622 万元。 五
合并财务报表项目附注 （续） 5、
其他应收款
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
应收合约用户通信终端款（注 1 ）
3,855,310,930
2,821,073,487
备用金及垫付款
391,584,138
413,652,193
暂付押金、保证金等
900,044,147
756,254,697
17,523,420
50,608,421
出售铁塔资产相关款项（注 2）
22,276,634,779
5,711,187,103
953,074,281
768,681,697
28,394,171,695
10,521,457,598
减：坏账准备
(906,657,124)
(900,671,926)
其他应收款净额合计
27,487,514,571
9,620,785,672
注 1 ：本集团向顾客提供捆绑手机终端及通信服务的优惠套餐。如附注三(24)(l)所述，该优惠套
餐的合同总金额按照手机终端和通信服务公允价值在二者之间进行分配。对于担保合约优
惠套餐，手机终端收入于该手机终端的所有权转移至客户时根据以上相对公允价值法计算
确认，并相应形成应收通信终端款。该款项随着用户缴纳套餐使用费逐渐收回，
年 12 月 31 日， 其回收期超过一年的部分人民币 14.32 亿元列示于其他非流动资产（2015
年 12 月 31 日：人民币 12.73 亿元） 。
注 2： 于 2016 年 12 月 31 日 ， 本集团应收铁塔公司出售铁塔资产相关款项主要包括交易现金对
价及相关增值税等。 (a)
其他应收款账龄分析如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
25,159,255,678
10,172,150,227
2,919,256,712
102,983,449
91,815,021
23,974,553
22,187,751
17,820,788
17,606,515
19,523,477
184,050,018
185,005,104
28,394,171,695
10,521,457,598 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五 合并财务报表项目附注 （续）5、
其他应收款（续）
(b) 其他应收款按类别分析如下：
2016年12月 31 日
2015年12月 31 日
账面价值
比例(%)
单项金额重大并单独
22,276,634,779
22,276,634,779
5,711,187,103
5,711,187,103
计提坏账准备
按信用风险特征组合
计提坏账准备
5,380,918,986
(186,880,683)
5,194,038,303
4,147,905,202
(272,453,535)
3,875,451,667
单项金额虽不重大但
单独计提坏账准备
736,617,930
(719,776,441)
16,841,489
662,365,293
(628,218,391)
34,146,902
28,394,171,695
(906,657,124)
27,487,514,571
10,521,457,598
(900,671,926)
9,620,785,672
(c) 2016年 12 月 31 日，单项金额重大的其他应收款为应收铁塔公司出售铁塔资产相关款项，不存在回收风险，因此未计提坏账准备。 五
合并财务报表项目附注 （续） 5、
其他应收款（续） (d)
组合中，按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款：
2016 年 12 月 31 日
计提比例（%）
5,258,098,979
(72,284,923)
(1,312,211)
(2,975,401)
(3,741,544)
(4,354,285)
102,212,319
(102,212,319)
5,380,918,986
(186,880,683)
0~100 (e)
2016 年度，本集团计提坏账准备金额 1.41 亿元（2015 年度： 2.12 亿元），收回或转回坏账准
备金额 1.27 亿元（2015 年度：
4,142 万元）。 (f)
2016 年度，本集团对有确凿证据表明无法收回的约人民币 824 万元的其他应收款进行了核销
（2015 年：
约人民币 0.54 亿元），同时冲销已计提的坏账准备。此外，本集团本年核销的其
他应收款中无应收关联公司款项。(g)
本集团年末余额前五名的其他应收款合计 225.25 亿元，占其他应收款年末余额合计数的
未计提坏账准备。6、
预付款项 (a)
本集团预付款项账龄分析如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
比例(%)
3,931,415,908
3,687,655,140
51,658,794
65,360,597
44,958,466
25,421,837
3,990,770,545
3,823,396,040
于 2016 年 12 月 31 日 ，账龄超过 1 年的预付款项约人民币 0.59 亿元（2015 年 12 月 31 日：
约人民币 1.36 亿元），
主要为合同执行期限超过 1 年的预付购货款等。 五
合并财务报表项目附注 （续） 7、存货 (a) 存货分类如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
存货跌价准备
存货跌价准备
账面价值
手机及其他通信
2,151,375,559 (104,267,505) 2,047,108,054
3,623,902,635
(170,553,225) 3,453,349,410
SIM 卡、USIM 卡
及预付电话卡
99,388,852
(8,012,224)
91,376,628
194,833,512
(10,610,814)
184,222,698
136,508,742
135,746,270
108,998,586
108,339,918
低值易耗品
38,923,362
38,923,362
80,041,290
80,041,290
118,106,582
118,106,582
119,921,761
119,921,761
2,544,303,097 (113,042,201) 2,431,260,896
4,127,697,784
(181,822,707) 3,945,875,077 (b) 存货跌价准备分析如下：
2016 年
12 月 31 日
本年转回或转销
12 月 31 日
手机及其他通信终端
(170,553,225)
(182,426,690)
248,712,410
(104,267,505)
SIM 卡、 UIM 卡及预付电话卡
(10,610,814)
(1,085,504)
(8,012,224)
(762,472)
(181,822,707)
(183,894,118)
252,674,624
(113,042,201) (c)
存货跌价准备的计提主要是因为存货陈旧过时或销售价格下降。 本年转销是由于部分在以前年
度已计提跌价准备的存货于本年因出售而转出相应已计提的跌价准备。 8、
其他流动资产
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日 五
合并财务报表项目附注 （续） 9、
可供出售金融资产
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
账面价值
可供出售权益工具
-按公允价值计量的
对交通银行的股票
146,467,590
146,467,590
163,475,092
163,475,092
对西班牙电信的股
票投资（注 1）
4,137,729,052
4,137,729,052
4,664,742,534
4,664,742,534
41,480,271
41,480,271
23,480,271
23,480,271
4,325,676,913
4,325,676,913
4,851,697,897
4,851,697,897
注 1 ：如附注三(33)(b)所述，联通红筹公司持有的西班牙电信股票在马德里证券交易所上市交易，
故其股票有活跃市场之报价，其股票的公允价值也能够可靠计量。另外，本集团并非为短
期交易目的而持有该股票，所以本集团将持有的对西班牙电信股票的投资划分为非货币性
外币可供出售金融资产。其中第一次投资的初始投资成本约人民币 79.52 亿元，第二次投
资的初始投资成本约人民币 33.67 亿元。于 2012 年 5 月 14 日，西班牙电信宣告派发现金
股利以及可选结算方式的股利收益权。上述股利收益权有三种可选结算方式，包括(1)以每
38 股送 1 股的比例获得股票股利、 (2)以每股 0.285 欧元的价格由西班牙电信回购该股利
收益权以及(3)向市场出售该股利收益权。联通红筹公司选择以股票股利方式进行结算，从
而取得 165 万股西班牙电信股份，公允价值约为人民币 1.46 亿元。对于上述股利收益权，
除股票股利外，西班牙电信股东还可选择相当于现金股利的替代结算方式，故管理层认为
上述以股票股利方式结算的西班牙电信股票可视同通过现金股利方式收到股利后购买的西
班牙电信股票，其公允价值被确认为可供出售金融资产，并于利润表内确认相应的投资收
于 2016 年 12 月 31 日，西班牙电信以欧元计价的股价较 2015 年 12 月 31 日下降 13.9%。
西班牙电信运作稳定，
营业收入、息税折旧摊销前盈余较 2015 年均出现增长，
其经营规模业绩和业务规模未发生重大不利变化。 与此同时，两公司间的合作进一步深化，
本集团无意出售该项投资。 根据附注三(8)(a)(3)的会计政策， 西班牙电信未出现营业收入连
续三年减少 10%以上或息税折旧摊销前盈余连续三年减少 20%以上的情况。 综合考虑各相
关因素后，管理层基于已制订的可供出售金融资产减值判断的量化标准认为，此项可供出
售金融资产于 2016 年 12 月 31 日尚无需进行减值的会计处理。 五
合并财务报表项目附注 （续） 9、
可供出售金融资产（续）
期末按公允价值计量的可供出售金融资产：
可供出售权益工具
权益工具的成本
11,556,364,588
4,325,676,913
累计计入其他综合收益及少数股东权益的公允价值变动金额
(7,230,687,675) 10、长期股权投资
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
1,174,940,718
977,654,588
32,248,368,324
31,997,041,219
33,423,309,042
32,974,695,807
减：减值准备
33,423,309,042
32,974,695,807
本集团不存在长期股权投资变现的重大限制。 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五
合并财务报表项目附注（续） 10、长期股权投资（续）
合营及联营企业本年变动情况分析如下：
本年增减变动
权益法下确认的
宣告发放现金 计提减值
被投资单位
其他综合收益
股利或利润
年末余额
深圳市联招信息科技有限公司
19,943,854
- (19,870,954)
招联消费金融有限公司
957,710,734
168,192,542
1,125,903,276
智慧足迹数据科技有限公司
63,800,000
(14,762,558)
49,037,442
977,654,588
63,800,000 (19,870,954)
153,429,984
1,174,940,718
广联视通新媒体有限公司
35,340,638
44,294,524
中国铁塔股份有限公司
31,935,636,111
199,710,441
- 32,135,346,552
中国东盟信息港股份有限公司
45,000,000
47,952,955
26,064,470
(8,035,597)
20,774,293
31,997,041,219
47,745,420
203,581,685
- 32,248,368,324
32,974,695,807
111,545,420 (19,870,954)
357,011,669
- 33,423,309,042
合并财务报表项目附注（续） 1 1 、固定资产 (a)
固定资产情况
房屋建筑物
办公设备及其他
63,439,310,529
843,206,421,887
19,489,055,570
926,134,787,986
4,267,591,949
80,556,259,770
1,175,416,538
85,999,268,257
56,681,305
748,432,185
427,342,328
1,232,455,818
-在建工程转入
4,210,910,644
79,807,827,585
748,074,210
84,766,812,439
本年处置或报废
(96,632,455)
(43,098,489,894)
(632,935,059)
(43,828,057,408)
67,610,270,023
880,664,191,763
20,031,537,049
968,305,998,835
累计折旧
(26,147,854,727)
(523,120,140,034)
(14,176,684,547)
(563,444,679,308)
(2,621,213,768)
(62,935,153,525)
(1,516,244,078)
(67,072,611,371)
本年处置或报废
56,048,090
35,331,500,81 1
589,965,829
35,977,514,730
(28,713,020,405)
(550,723,792,748)
(15,102,962,796)
(594,539,775,949)
减值准备
(7,036,242,310)
(2,864,864)
(7,039,122,676)
本年处置或报废
4,372,294,169
4,372,680,180
(2,663,948,141)
(2,478,853)
(2,666,442,496)
账面价值
38,897,234,116
327,276,450,874
4,926,095,400
371,099,780,390
37,291,440,300
313,050,039,543
5,309,506,159
355,650,986,002
于 2016 年度，
本集团的部分资产减值准备随资产报废处置而转出。 五
合并财务报表项目附注（续） 1 1 、固定资产（续） (b)
融资租入的固定资产
于 2016 年 12 月 31 日 ，账面价值约人民币 5.82 亿元（原价约人民币 7.61 亿元） 的固定资产系
融资租入 （2015 年 12 月 31 日 ：账面价值约人民币 5.32 亿元，原价约人民币 7.12 亿元） 。具
体分析如下（单位：人民币百万元）：
2016 年 12 月 31 日 ：
2015 年 12 月 31 日 ：
532 12、在建工程
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
账面价值
72,360,780,772
(15,082,077)
72,345,698,695
90,497,430,682
(15,082,077)
90,482,348,605
通用基础设施工程
5,893,346,691
(96,169,749)
5,797,176,942
6,112,525,162
(95,218,800)
6,017,306,362
78,254,127,463
(111,251,826)
78,142,875,637
96,609,955,844
(110,300,877)
96,499,654,967
于 2016 年 12 月 31
日 ，本集团在建工程原值中包括资本化的借款费用约人民币 10.68 亿元
（2015 年 12 月 31 日：约人民币 11.79 亿元），本集团于 2016 年度的借款费用资本化率约
为 3.33%~3.79% （2015 年： 3.40%~4.33%）。 于 2016 年度，除转入固定资产和无形资产的
在建工程外，有约人民币 7.86 亿元的经营租入固定资产改良及外市电引入等转入长期待摊费
用。 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五
合并财务报表项目附注（续） 12、在建工程（续）
(a) 重大在建工程项目变动
其中： 本年
2016年 工程投入占
借款费用资
12月 31 日
减少 12月 31 日
预算的比例 累计金额
资金来源
2014年中国联通西北（呼和浩特）基地A1/C1、 A3/C3机房楼（一
112,599,807
359,096,847
471,696,654
自筹及借款
期）新建工程
2014年中国联通移动互联网产业南方运营基地工程
161,549,655
187,210,910
- 348,760,565
33% 8,715,800
自筹及借款
2016年中国联通上海 LTE 网络 FDD-LTE 无线网宏站第一批及载
249,349,487 (126,920,056)
122,429,431
自筹及借款
波聚合信号源工程
2015年中国联通华北（廊坊）基地A1、 A2机房楼数据机房基础配
294,318,770
294,318,770
自筹及借款
套扩容工程
2016年中国联通上海浦江数据中心和核心机房新建工程
674,310,325
- 674,310,325
自筹及借款
中国联通（哈尔滨）数据中心一期工程
152,334,623
152,334,623
76% 2,000,517
自筹及借款
中国联通西北（呼和浩特）基地DC3机房楼客户配套工程
145,193,596
145,193,596
自筹及借款
2016年中国联通上海LTE网络LTE室内覆盖第一批及载波聚合信
201,225,634
(55,105,888)
146,119,746
自筹及借款
号源工程
2015年联通云数据有限公司贵安基地一期DC1机房楼配套工程
122,800,900
122,800,900
自筹及借款
2014年中国联通华北（廊坊）基地A4、 A5机房楼新建工程
106,362,656
106,362,656
19% 1,533,667
自筹及借款
274,149,462
2,492,203,748 (182,025,944)
- 2,584,327,266
13,634,801 13,634,801
(b) 本集团对技术、性能上明显落后或已终止建设、预计将不能为本集团带来未来经济收益的在建工程计提了资产减值准备。 五
合并财务报表项目附注（续） 13、工程物资
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
520,828,686
753,685,151
142,094,477
244,065,814
662,923,163
997,750,965
工程物资减值准备
(5,490,004)
(2,070,622)
工程物资合计
657,433,159
995,680,343 14、无形资产
电路及设备
土地使用权
计算机软件
19,676,485,324
23,448,943,246
1,119,054,390
764,300,132
45,008,783,092
603,274,307
2,919,755,444
259,696,375
3,783,297,985
45,869,199
158,863,108
18,568,489
223,300,796
-在建工程转入
557,405,108
2,760,892,336
241,127,886
3,559,997,189
(14,327,536)
(1,148,339,186)
(1,958,419)
(65,400,896)
(1,230,026,037)
20,265,432,095
25,220,359,504
1,117,667,830
958,595,611
47,562,055,040
(4,517,403,621) (12,728,036,491)
(438,324,321)
(334,875,379)
(18,018,639,812)
(501,477,717)
(3,615,590,608)
(74,772,650)
(152,138,901)
(4,343,979,876)
1,124,691,657
48,449,831
1,183,256,557
(5,008,921,549) (15,218,935,442)
(512,941,691)
(438,564,449)
(21,179,363,131)
(7,242,732)
(7,267,442)
(2,489,822)
(3,043,793)
(5,921,167)
(5,945,877)
15,256,510,546
9,995,502,895
604,726,139
520,006,452
26,376,746,032
15,159,081,703
10,713,664,023
680,730,069
429,400,043
26,982,875,838
12 月 31 日
12 月 31 日
长期预付租金
2,049,568,261
454,120,692
(803,508,473)
1,700,180,480
外市电引入
836,610,268
228,532,567
(433,654,358)
631,488,477
经营租入固定资产改良
1,623,081,066
486,472,024
(761,468,177)
1,348,084,913
长期预付线路租赁
及网络改良
504,563,744
246,574,850
(228,178,175)
522,960,419
装移机成本
477,741,888
(90,029,488)
387,712,400
合同履行成本
7,339,641,876
4,978,270,656
(4,627,707,325)
7,690,205,207
995,084,294
389,683,050
(474,766,455)
910,000,889
长期待摊费用合计
13,826,291,397
6,783,653,839
(7,419,312,451)
13,190,632,785 1 6、短期借款
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
76,993,726,798
85,196,201,677
76,993,726,798
85,196,201,677
于 201 6 年 12 月 31 日，人民币短期借款的年利率的利率范围为 2.35%-4.35% （2015 年 12 月
2.35%-4.37%）。
于 2016 年 12 月 31 日及 2015 年 12 月 31 日，本集团无银行保证借款。
于 2016 年 12 月 31 日及 2015 年 12 月 31 日，本集团无已到期但尚未偿还的短期借款。1 7、 应付票据
201 6 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
商业承兑汇票
67,507,440
23,867,678
于 201 6 年 12 月 31 日，本集团应付票据均在一年内到期，不存在已到期未支付票据。五
合并财务报表项目附注（续） 1 8、应付账款
应付账款情况如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
应付工程及设备款
105,547,748,797
130,938,332,693
应付网间结算及租赁费
10,686,369,451
9,962,923,053
应付采购通信终端款等
5,017,436,804
5,044,623,097
应付代理费及广告费
4,455,985,712
4,216,903,175
应付维修及维护费
4,897,350,674
5,151,505,011
9,660,390,462
7,836,840,273
140,265,281,900
163,151,127,302
于 2016 年 12 月 31 日 ，账龄超过 1 年的应付账款约人民币 1 19.30 亿元（2015 年 12 月 31 日：
约人民币 111.45 亿元），主要为应付工程及设备款，包括账龄超过一年尚未支付的工程或设备
质保金等，鉴于债权债务双方仍继续发生业务往来，该项账款尚未结清。 1 9、预收款项
预收账款情况如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
预收用户预存通信服务费
43,304,317,269
44,785,740,825
预收工程款
622,833,063
591,800,120
递延收益（附注五(31)）
369,377,316
393,551,572
流量不清零递延收入
2,200,356,985
2,052,630,152
1,117,927,648
1,109,856,289
47,614,812,281
48,933,578,958 五
合并财务报表项目附注（续） 20、 应付职工薪酬 (a)
应付职工薪酬列示
12 月 31 日
12 月 31 日
4,544,536,456
32,574,794,562
(32,413,959,142)
4,705,371,876
离职后福利-设定提存计划
1,026,927,429
5,448,926,496
(6,159,455,318)
316,398,607
内退员工补偿费（注 1 ）
(1,484,996)
8,999,063
离退休后补充福利（注 2）
(4,422,817)
3,609,580
5,585,651,959
38,028,049,440
(38,579,322,273)
5,034,379,126
注 1 ：根据联通运营公司及所属一家子公司于以前年度与内退员工签署的内退协议，其将在内退
员工达到国家法定退休年龄前分期支付一定的经济补偿，该等经济补偿已于内退协议签署
期间折现后分别由联通运营公司及该子公司全额一次性计入签约期间的费用当中。一年以
上应付的部分列示于长期应付职工薪酬（附注五(30)）。
注 2：本集团所属个别子公司向职工提供其他离退休后补充福利，主要包括补充退休金津贴，医
药费用报销及补充医疗保险，该等离退休后补充福利被视为设定受益计划。设定受益计划
的现值以到期日与有关离退休后补充福利预计支付期相近的政府债券的利率，按估计未来
现金流出折现确定。一年以上应付的部分列示于长期应付职工薪酬（附注五(30)）。
12 月 31 日
12 月 31 日
工资、奖金、津贴和补贴
1,564,340,940
24,700,459,431
(24,649,444,030)
1,615,356,341
职工福利费
1,850,914,903
(1,850,914,903)
社会保险费
54,456,820
2,123,971,967
(2,107,405,894)
71,022,893
其中：医疗保险费
40,804,103
1,888,724,984
(1,873,631,122)
55,897,965
工伤保险费
99,673,125
(99,623,817)
3,776,688
生育保险费
127,142,105
(125,423,910)
9,644,601
住房公积金
65,322,272
2,569,016,247
(2,568,260,988)
66,077,531
工会经费和职工教育经费
325,148,991
785,413,858
(712,719,703)
397,843,146
一次性货币住房补贴（注 1 ）
2,501,870,771
2,501,870,771
其他短期薪酬
33,396,662
545,018,156
(525,213,624)
53,201,194
4,544,536,456
32,574,794,562
(32,413,959,142)
4,705,371,876
国务院 1998 年公布的住房改革政策，企业应停止向员工进行实物分房，而应采用现金补
贴形式实行货币分房。在住房改革政策实施中，企业可按照自身实际情况及财务能力考虑
制定适合本企业的房改方案。另外，还需按属地化原则在各省市内执行当地政府的房改条
1998 年以前，网通运营公司以优惠价向其符合规定的员工出售员工住房（“优惠出售计
划”），根据国务院 1998 年公布的住房改革政策，网通运营公司取消了优惠出售计划。
于 2000 年，国务院进一步发布通告，说明取消员工住房分配后，须给予符合条件的员工
现金补贴，故网通运营公司所属各省分公司按照当地政府颁布的相关详细条例采纳了现金
住房补贴计划。根据现金住房补贴计划，对于在优惠出售计划终止前未获分配住房或分配
住房不达标的符合资格员工，网通运营公司须支付一笔按其服务年份、职位和其他标准计
算的一次性货币住房补贴。网通运营公司据此全额计提了约人民币 41.42 亿元的现金住房
补贴。
于 2009 年 1 月，由于网通运营公司已被联通运营公司吸收合并，网通集团也被联通集团
吸收合并，因此网通运营公司和网通集团在上述一次性货币住房补贴中的权利和义务分别
由联通运营公司和联通集团承继。于 2016 年 12 月 31 日，尚有约人民币 25.02 亿元的一
次性货币住房补贴尚未支付完毕，对于实际支付金额多于已计提金额，联通集团将补发其
差额，如果实际支付金额少于已计提金额，联通运营公司将支付给联通集团。 五
合并财务报表项目附注（续） 20、 应付职工薪酬（续） (c)
离职后福利——设定提存计划
2016 年
12 月 31 日
12 月 31 日
基本养老保险
177,798,218
4,148,265,233
(4,164,253,798)
161,809,653
补充养老保险
17,510,587
(1,216,917)
18,039,350
失业保险费
36,442,348
213,188,321
(213,762,093)
35,868,576
企业年金缴费
795,176,276
1,085,727,262
(1,780,222,510)
100,681,028
1,026,927,429
5,448,926,496
(6,159,455,318)
316,398,607 21 、应交税费
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
应交营业税
13,547,763
84,047,561
应交增值税（注 1 ）
79,212,860
542,249,884
应交企业所得税（注 2）
102,505,148
1,510,766,353
应交个人所得税
217,782,463
242,888,402
应交房产税
77,321,525
61,881,412
241,755,624
720,995,033
732,125,383
3,162,828,645
于 2016 年 12 月 31 日，联通运营公司部分分/子公司根据预缴增值税及待抵扣增值税的
预计转回年限，分别列示于其他流动资产人民币约 49.52 亿元及其他非流动资产人民币约
3.08 亿元（2015 年 12 月 31 日：
约人民币 31.26 亿元及 0 元）。
注 2：于 2016 年 12 月 31 日，联通运营公司部分分/子公司实际预缴的企业所得税超过预计应
缴纳的企业所得税约人民币 2.08 亿元被记录于其他流动资产（2015 年 12 月 31 日 ： 约人
民币 0.33 亿元） 。 五
合并财务报表项目附注（续） 22、应付利息
201 6 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
应付短期借款利息
132,668,511
213,904,213
应付长期借款利息
1,097,491
应付短期债券利息
283,872,329
66,369,526
应付长期债券利息
884,298,697
646,423,955
1,303,043,957
927,795,185 23、应付股利
201 6 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
普通股股利
2,266,014
于 2016 年 12 月 31 日，
应付股利余额主要为联通 BVI 公司应付联通集团 2012 年尚未支付部
分股利。 24、其他应付款
201 6 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日
押金及暂收款
7,261,467,195
6,846,967,698
应付联通集团及其非上市附属公司款项（附注十(6)）
2,359,804,867
87,256,895
应付铁塔公司款项（附注十(6)）
580,169,565
应付关联公司借款利息（附注十(6)）
73,487,633
68,829,446
代扣代缴员工社保支出
288,923,104
223,527,646
1,281,475,817
1,187,887,048
11,845,328,181
8,414,468,733
于 201 6 年 12 月 31 日，账龄超过 1 年的其他应付款约人民币 27.96 亿元（2015 年 12 月 31
日：约人民币 26.31 亿元），主要为本集团收取的押金、 保证金及暂收款，因交易双方仍继续
发生业务往来，故此项账款尚未完全结清。 五
合并财务报表项目附注（续） 25、一年内到期的非流动负债
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
一年内到期的长期借款
161,100,856
83,679,698
一年内到期的应付债券（附注五(28)）
20,976,326,754
2,498,750,000
一年内到期的长期应付款（附注五(29)）
615,287,384
273,531,770
21,752,714,994
2,855,961,468 (a)
一年内到期的长期借款
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
156,735,931
76,223,351
161,100,856
83,679,698
于 2016 年 12 月 31 日 ，本集团无已到期但尚未偿还的长期借款（2015 年 12 月 31 日 ：
无） 。26、其他流动负债
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
2015 年第二期超短期融资券
9,980,916,667
2015 年第一期短期融资券
9,963,825,136
2016 年第三期超短期融资券
5,997,050,000
2016 年第四期超短期融资券
9,991,833,332
2016 年第五期超短期融资券
9,981,166,667
2016 年第六期超短期融资券
4,994,041,667
2016 年第七期超短期融资券
4,994,041,667
35,958,133,333
19,944,741,803 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五
合并财务报表项目附注（续） 26、其他流动负债（续）
其他流动负债的增减变动
年末余额
债券期限 票面利率
折溢价摊销
（注1）
2015年第二期超短
2015年
10,000,000,000 11 月 20 日
10,000,000,000
10,017,163,242
196,767,123
19,083,333
(10,233,013,698)
2015年第一期短期
10,000,000,000 11 月 27 日
10,000,000,000
9,993,948,087
284,877,049
36,174,864
(10,315,000,000)
2016年第三期超短
6,000,000,000
6,000,000,000
6,000,000,000
94,790,138
(2,950,000)
6,091,840,138
2016年第四期超短
2016年
10,000,000,000
10,000,000,000
10,000,000,000
120,863,014
(8,166,668)
10,112,696,346
2016年第五期超短
2016年
10,000,000,000 11 月 17 日
10,000,000,000
10,000,000,000
36,986,301
(18,833,333)
10,018,152,968
2016年第六期超短
2016年
5,000,000,000 11 月 24 日
5,000,000,000
5,000,000,000
15,616,438
(5,958,333)
5,009,658,105
2016年第七期超短
2016年
5,000,000,000 11 月 24 日
5,000,000,000
5,000,000,000
15,616,438
(5,958,333)
5,009,658,105
56,000,000,000
20,011,111,329
36,000,000,000
765,516,501
13,391,530
(20,548,013,698)
36,242,005,662
其他流动负债为本集团所属联通运营公司面向银行间债券市场发行的短期融资券及超短期融资券，均无担保，并于到期按面值加利息兑付。
注 1：余额包含了附注五(22)列示的应付短期债券利息。
保证借款 （注 1 ）
65,460,479
80,935,547
信用借款 （注 2）
4,429,995,519
1,667,426,900
4,495,455,998
1,748,362,447
于 2016 年 12 月 31 日 ，保证借款包括由第三方提供担保的借款 （含一年内） 约人民币
0.70 亿元（2015 年 12 月 31 日 ：约人民币 0.88 亿元）。
于 2016 年 12 月 31 日，信用借款包括由国家发展基金有限公司和农发重点建设基金提
供的专项借款现值约人民币 42.46 亿元，
主要用于中小城市和乡村基础网络建设。
长期借款到期日分析如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
385,631,797
88,343,561
1,047,107,669
302,019,716
3,062,716,532
1,357,999,170
4,495,455,998
1,748,362,447
于 2016 年 12 月 31
长期借款的票面利率范围为 0%~2.50%
（2015 年 12 月 31
0%~2.50%） 。
其中，零利率的借款来自经中国银行转贷的外国政府无息借款。
于 2016 年 12 月 31 日，本集团无已到期但尚未偿还的长期借款（2015 年 12 月 31 日：无）。 28、应付债券 (a)
应付债券
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
2007 年公司债券
2,000,000,000
2,000,000,000
2014 年第一期中期票据
5,000,000,000
5,000,000,000
2014 年第二期中期票据
4,991,579,007
4,992,081,064
2014 年第三期中期票据
4,985,747,747
4,990,189,297
2014 年红筹公司发行的第一期中期票据
3,999,000,000
3,995,000,000
2014 年红筹公司发行的第二期中期票据
2,498,750,000
2015 年第一期中期票据
3,981,985,714
3,990,069,994
2015 年第二期中期票据
3,982,084,289
3,990,101,517
2015 年第三期中期票据
3,479,548,869
3,489,795,818
2015 年第四期中期票据
3,479,548,869
3,489,795,818
2015 年第五期中期票据
2,982,470,460
2,991,253,559
2016 年第一期公司债券品种一
6,988,565,163
2016 年第一期公司债券品种二
998,211,625
2016 年第二期公司债券
9,983,013,089
56,851,754,832
41,427,037,067
一年内到期的应付债券
(20,976,326,754)
(2,498,750,000)
35,875,428,078
38,928,287,067 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五
合并财务报表项目附注（续） 28、应付债券（续） (b) 中期票据及公司债券的增减变动
按面值
债券期限 票面利率
年初余额（注2）
折溢价摊销
年末余额 （注2）
2007年公司债券
2007年6月 8 日
2,051,287,671
90,000,000
(90,000,000)
2,051,287,671
2014年第一期中期票据
2014年4月 16 日
5,190,547,945
- 267,500,000
(267,500,000)
5,190,547,945
2014年第二期中期票据
2014年7月 14日
5,105,456,406
- 242,000,000
(502,057) (242,000,000)
5,104,954,349
2014年第三期中期票据
2014年11 月 28 日
5,009,750,941
- 210,000,000
(4,441,550) (210,000,000)
5,005,309,391
2014年境外人民币第一期中期票据
2014年4月 16 日
4,028,314,725
160,439,150
(160,876,000)
4,031,877,875
2014年境外人民币第二期中期票据
2,540,653,750
53,356,250
1,250,000 (2,595,260,000)
2015年第一期中期票据
2015年6月 15 日
4,074,453,557
154,000,000
(8,084,280) (154,000,000)
4,066,369,277
2015年第二期中期票据
2015年6月 18 日
4,073,219,326
154,000,000
(8,017,228) (154,000,000)
4,065,202,098
2015年第三期中期票据
2015年11 月 30 日
3,499,921,845
115,500,000
(10,246,949) (115,500,000)
3,489,674,896
2015年第四期中期票据
2015年11 月 30 日
3,499,921,845
115,500,000
(10,246,949) (115,500,000)
3,489,674,896
2015年第五期中期票据
2015年11 月 30 日
2,999,933,011
99,000,000
(8,783,099)
(99,000,000)
2,991,149,912
2016年第一期公司债券品种一
2016年6月 7日
7,000,000,000
122,463,562
(11,434,837)
7,111,028,725
2016年第一期公司债券品种二
2016年6月 7日
1,000,000,000
19,546,301
(1,788,375)
1,017,757,926
2016年第二期公司债券
2016年7月 14日
- 10,000,000,000
138,205,479
(16,986,911)
10,121,218,568
42,073,461,022 18,000,000,000 1,941,510,742
(75,282,235)(4,203,636,000) 57,736,053,529
应付融资租赁款
793,542,464
542,249,752
85,864,660
2,024,257
879,407,124
544,274,009
减：一年内到期的长期应付款
(615,287,384)
(273,531,770)
264,119,740
270,742,239 (a)
长期应付款中的应付融资租赁款明细
本集团通过融资租赁租入固定资产（附注五 1 1 (b)），未来应支付租金汇总如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
1 年以内（含 1 年）
623,708,336
292,402,735
1 年以上 2 年以内（含 2 年）
230,134,319
280,059,402
2 年以上 3 年以内（含 3 年）
853,842,655
572,462,137
减：未确认融资费用
(60,300,191)
(30,212,385)
793,542,464
542,249,752 30、 长期应付职工薪酬
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
应付内退员工补偿费（附注五(20)）
7,277,289
应付离退休后补充福利（附注五(20)）
70,727,634
85,279,175 五
合并财务报表项目附注（续） 31 、递延收益
形成原因
1,114,979,441
1,199,490,575
(99,898,850) 2,214,571,166 参见附注五(44)(注 3）
与固网业务安装服务相
递延的装移机收入
601,800,207
(160,086,765)
441,713,442 关的装移机收入
向中国电信出售
递延的与 CDMA
CDMA 业务后继续提
出售相关的服务
62,034,982
(2,761,297)
59,273,685 供支持服务的价值
递延的用户积分奖
积分回馈形成的递延收
励公允价值
582,325,255
286,608,076
(246,894,267)
622,039,064 益
37,678,355
10,954,449
(19,238,404)
29,394,400
2,398,818,240
1,497,053,100
(528,879,583) 3,366,991,757
减：上述递延收益
的流动部分
（附注五(19)）
(393,551,572)
(369,377,316)
2,005,266,668
2,997,614,44132、股本
于 201 6 年度，本公司股本变化情况列示如下：
2016 年
12 月 31 日
12 月 31 日
一、已流通公众股份
7,938,469,872
(41,361,898)
7,897,107,974
二、无限售条件的可流通股份发
起人之法人股
13,258,126,523
41,361,898
13,299,488,421
21,196,596,395
41,361,898
(41,361,898)
21,196,596,395 五
合并财务报表项目附注（续） 33、资本公积
2016 年
12 月 31 日
12 月 31 日
发起人出资溢价
7,913,551,905
7,913,551,905
人民币普通股发行溢价
9,197,551,203
9,197,551,203
联通运营公司同一控制下收购相关电信业务的影响
306,029,961
306,029,961
子公司企业改制评估增值的影响
29,996,252
29,996,252
与股份期权相关的员工薪酬所确认金额的影响
300,864,206
300,864,206
联通红筹公司为投资西班牙电信而增发的股份
2,274,479,484
2,274,479,484
确认子公司员工行使股份期权所增加的子公司权益
686,078,232
686,078,232
子公司未分配利润转增资本的影响
10,414,323,266
10,414,323,266
因所持子公司股份变化对资本公积的影响
(6,655,969,453)
(6,655,969,453)
子公司发行可转换债券的影响
3,310,271,931
3,310,271,931
34,355,322
34,355,322
27,811,532,309
27,811,532,309
注释：
本公司成立之初发起人各方实际出资额超过其按《公司章程》规定的 65%折股比例计算之
实缴注册资本的差额，
以及于 2002 年因发行境内上市的人民币普通股和于 2004 年 7 月
配售人民币普通股的溢价被记录于资本公积。
于 2009 年 1 月，联通运营公司根据转让协议完成了向联通集团和网通集团收购相关电信
业务和资产的交易。本公司根据持股比例计算了在同一控制下该等收购对归属于本集团母
公司普通股股东资本公积的影响。
由于本公司所属联通运营公司于 2007 年 12 月 31 日完成了对贵州业务的收购，本公司根
据持股比例计算了在同一控制下收购贵州业务对归属于本集团母公司普通股股东资本公积
的影响。
本集团的子公司中讯设计院是一家于 2008 年 9 月 27 日完成公司制改制后设立的企业，
根据企业改制的相关规定，中讯设计院在改制过程中的资产评估增值被计入其改制后公司
的所有者权益。本公司根据持股比例计算了该资产评估增值对归属于本集团母公司普通股
股东资本公积的影响。
联通红筹公司及其子公司网通红筹公司授予员工的可行权日在 2007 年 1 月 1 日后的股份
期权的公允价值于等待期内确认相应的费用。截至 2016 年 12 月 31 日与股份期权相关的
员工薪酬未导致归属于本集团母公司普通股股东资本公积变动（2015 年：无）。 五
合并财务报表项目附注（续） 33、资本公积（续）
注释 （续）：
联通红筹公司的部分被授予股份期权的员工行使股份期权，从而增加联通红筹公司的股本
及股本溢价，归属于本集团母公司普通股股东资本公积根据本公司对联通红筹公司的持股
比例计算。
于 2007 年度，联通运营公司根据董事会决议，以其累计未分配利润中的约人民币 173 亿
元未分配利润转增注册资本。此外，本公司的子公司中讯设计院是一家于 2008 年 9 月 27
日完成公司制改制后设立的企业，根据相关企业改制的规定，中讯设计院截至改制日止的
未分配利润被全部转入资本公积项下。本公司根据持股比例计算了上述事项对归属于本集
团母公司普通股股东资本公积的影响。 日： 日
成了两家公司的合并，从而导致本公司通过联通 BVI 公司对联通红筹公司的持股比例下降。
该同一控制下企业合并增加的本集团资本公积与本公司对联通红筹公司持股比例下降的
因素互抵后减少归属于本集团母公司普通股股东资本公积约人民币 61.18 亿元。
此外，由于本公司子公司联通红筹公司分别于 2009 年 10 月 21 日和 2009 年 11 月 5 日完
成了与西班牙电信相互投资和回购 SKT 持有的联通红筹公司股份的交易导致联通 BVI 公
司对联通红筹公司的持股比例增加，使归属于本集团母公司普通股股东资本公积增加约人
民币 6.22 亿元。
于 2016 年度及以前年度，联通红筹公司的部分被授予股份期权的员工行使股份期权导致
联通 BVI 公司对联通红筹公司持股比例下降。
于 2007 年度，联通红筹公司向 SKT 发行的可转换债券已全部转换为联通红筹公司股份，
根据换股后本公司对联通红筹公司的持股比例计算，增加归属于本集团母公司普通股股东
资本公积约人民币 31.17 亿元。此外，本公司所属子公司亿迅公司（发行人）于 2010 年
10 月 18 日完成了联通红筹公司可转换债券的发行，该可转换债券权益部分约人民币 5.72
亿元根据本公司的持股比例计算约人民币 1.94 亿元被反映在归属于本集团母公司普通股 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五
合并财务报表项目附注（续） 34、其他综合收益
本年发生额
归属于母公司股东的
减：前期计入
归属于母公司股东的
其他综合收益
其他综合收益
其他综合收益
年初余额 本年所得税前发生额 当期转入损益
减：所得税费用 税后归属于母公司 税后归属于少数股东
年末余额
以后不能重分类进损益的其他综合收益
15,501,446
(1,368,575)
10,023,252
其中：重新计算设定受益计划负债的
变动（注1）
15,501,446
(1,368,575)
10,023,252
以后将重分类进损益的其他综合收益
(2,172,699,887)
(391,539,710)
13,880,934
(125,909,955)
(251,748,821)
(2,298,609,842)
其中：可供出售金融资产公允价值变
动损益（注2）
(2,158,405,569)
(544,020,984)
13,880,934
(176,746,613)
(353,393,437)
(2,335,152,182)
外币财务报表折算差额
(14,294,318)
152,481,274
50,836,658
101,644,616
36,542,340
(2,167,388,479)
(376,038,264)
12,512,359
(121,198,111)
(242,327,794)
(2,288,586,590)
注 1：如附注三(19)所述，本集团的个别子公司向职工提供其他离退休后补充福利，该福利被视为设定受益计划。重新计量设定受益计划净负债所产生的
变动使归属于母公司其他综合收益增加约人民币 471 万元 （2015年：增加约人民币 683 万元）。
注2： 如附注五(9)所述，本公司所属子公司持有的可供出售金融资产产生的公允价值变动被计入其他综合收益项下。根据本公司的持股比例，截至2016
年 12 月 31 日，该可供出售金融资产公允价值变动减少归属于母公司其他综合收益约人民币 1.77亿元（2015年：约人民币 7.26亿元）。 五
合并财务报表项目附注（续） 35、盈余公积
201 6 年
12 月 31 日
12 月 31 日
法定盈余公积
1,203,416,063
135,068,131
1,338,484,194
1,203,416,063
135,068,131
1,338,484,194
根据《中华人民共和国公司法》及本公司《公司章程》，本公司于年度决算时按年度净利润的
10%提取法定盈余公积金。当法定盈余公积金累计额达到股本的 50%以上时，可不再提取。法
定盈余公积金经批准后可用于弥补亏损，或者增加股本。 经董事会决议，本公司 2016 年按净
利润的 10%提取法定盈余公积约人民币 1.35 亿元（2015 年度：按净利润的 10%提取，共约
人民币 1.59 亿元）。 36、未分配利润
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
年初未分配利润
30,637,344,666
28,751,553,676
加：本年归属于母公司股东的净利润
154,074,131
3,471,590,902
减：提取法定盈余公积（ 附注五(35)）
(135,068,131)
(158,593,304)
提取一般风险准备
(11,046,234)
(675,671)
应付普通股股利
(1,212,445,396)
(1,426,530,937)
年末未分配利润
29,432,859,036
30,637,344,666
于 2016 年 5 月 11 日，本公司股东大会批准根据 2015 年 12 月 31 日股本为基数向全体股东
派发每股现金股利人民币 0.0572 元（含税）的 2015 年度利润分配方案，共计约人民币 12.12
亿元（2015 年：约人民币 14.27 亿元）的股利自未分配利润转出。
截至 2016 年 12 月 31 日，本集团归属于母公司的未分配利润中包含了本公司的子公司提取的
盈余公积约人民币 97.02 亿元（2015 年 12 月 31 日：约人民币 96.86 亿元）。 五
合并财务报表项目附注（续） 37、营业收入和营业成本
2015 年
主营业务收入：
通话及月租费收入
47,499,867,844
57,030,123,997
增值业务收入
98,659,240,649
88,660,889,149
宽带、数据及互联网收入
60,031,366,034
56,628,765,195
网间结算收入
14,747,844,389
15,514,066,965
电路及网元租赁收入
10,116,173,847
10,118,410,385 }
来源：中国税务报
作者：钱赛虎
黄小莉 人气： 发布时间：
摘要：近年来，政府对高新技术企业、医药企业、搬迁企业、房地产企业等的扶持力度很大，优惠政策也很多，例如政府给予高新技术企业和医药企业科学技术方面的政府补助款、给于搬迁企业的搬迁补偿款、给予房地产企业的土地返还款。对于这些政府以补助、补偿、返还等...
近年来，政府对高新技术企业、医药企业、搬迁企业、房地产企业等的扶持力度很大，优惠政策也很多，例如政府给予高新技术企业和医药企业科学技术方面的政府补助款、给于搬迁企业的搬迁补偿款、给予房地产企业的土地返还款。对于这些政府以补助、补偿、返还等形式给予企业的款项，企业认为是政府给的款项，往往误以为是不征税收入或者是免税收入，自行参照使用，不进行纳税申报。税务机关检查时，如果不关注财政性资金的检查，会造成税款流失，引起执法责任风险。
某医疗用品股份有限公司成立于日；注册资本：1266万元；经营范围：三类6864医用卫生材料及敷料、二类6808腹部外科手术器械、6823医用超声仪器及有关设备制造，销售。自营和代理各类商品及技术的进出口业务。企业为国家高新技术企业，企业所得税归地税征管。2012年度主营业务收入为544.02万元，账面利润7.80万元。
经过实地检查发现，截至2012年底，企业收到财政性补助资金明细如下表：
金额（元）
专 项 用 途
国家创新奖励项目
与创新基金配套
与省委组织部10年双创计划配套
双轮驱动自助
市场开拓费用
市工程技术中心
研究中心费用
新办产学研联合体自助
研究中心费用
省委组织部10年双创计划
用于引进高新人才
国际电子商务入网补助
在阿里巴巴注册入网
国际合作项目拨款
医用水胶体敷料研制与开发
国际市场开拓资金
国际参展补助
国家级海藻酸钙止血敷料项目
市场开拓资金
国内参展补助
省级高科专项经费
国家级海藻酸钙止血敷料项目
国际合作项目拨款
医用水胶体敷料研制与开发
市场开拓资金
国内参展补助
2012年企业通过未分配利润科目列支研发支出1685100元，冲减政府补助收入1685100元。企业没有通过损益科目处理财政补贴收入，而是通过&利润分配-补贴收入&科目支出了研发支出。上表中的14项政府补助资金均有政府相关文件证明，并明确资金用途和管理办法。但与其实际支出的用途比对核实发现，有11项不符合不征税收入条件，合计金额60.51万元。其中：及等4项（7、9、11、14）系事后补助，其实际发生费用已进入当期损益扣除；等7项（2、3、4、5、6、8、13）与实际用途不符。根据财税2011年70号文件规定，上述11项合计60.51万元财政性补助收入不符合不征税收入的规定，其中属事后补助的8.51万元应直接调增应纳税所得额，其他7项52万元由于相关费用已经在所得税前列支，也应直接调增应纳税所得额。
（一）税收政策
1.《》（）规定的作为不征税收入的三个条件： （1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
2. 根据企业所得税法实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
（二）现场应对
检查人员从内外两方面入手：
外部调查：从外部调查取证是为了核实该单位是否存在收到财政补贴收入不入账的情况。首先，通过对政府相关部门网络平台发布文件的关键字搜索，采集该单位近年来收到的财政补贴收入数据，进行汇总归纳分析。其次检查人员向科学技术局、科学技术和知识产权局、当地人民政府等相关部门核实了该单位近年来收取的财政补贴收入。
内部检查：检查人员对该单位取得的每一笔政府补助收入，详细调阅了相关的各项补助资金的政府发文、资金用途和管理办法，以及实际使用时的凭证、支付依据，为企业所得税纳税调整提供了有力的证据支撑。
（三）处理结果
日，企业通过未分配利润科目列支研发支出1685100元，冲减政府补助收入1685100元，其中1080000元符合不征税收入条件，其支出未进入成本费用税前列支，其他财政补助收入605100元未专款专用，不符合不征税收入条件，应调增应纳说所得额605100元，补缴企业所得税90765元。
3相关建议或思考
（一）税务机关应充分利用第三方数据收集企业获取财政补助数据：（1）对于在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。（2）对于企业近年来取得的财政性资金，注意核查该项资金是否专款专用、是否为事后补助、是否符合财税〔2011〕70号规定的作为不征税收入的三个条件。
（二）在对企业实地检查时，重点检查企业其他应付款项、长期应付款、递延收益等科目，这些科目往往关联着企业收取的政府补助收入。税务机关在检查企业政府补助收入时应重点核查以下几个方面的问题：
1.企业有无将不符合条件的财政性补助收入作为不征税收入处理。不是所有规定资金专项用途的资金都符合不征税收入，例如，政府为支持企业开拓海外市场，鼓励企业参加国外大型展销会，在企业参展后根据企业实际支付成本给予一定比例的参展补助，该笔资金虽然规定了资金用途，但企业发生的成本费用已经实际列支，也不可能做到专款专用，这部分补贴收入应该并入当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
2.企业有无混淆资金用途。如企业取得引进人才补助用于基础建设，环境保护补助用于普通员工福利，甲项目的研发补助用于乙项目的科研开发。如果企业混淆了资金用途，该补助收入则违反了财税〔2011〕70号关于专款专用的规定，应计入当年企业所得税应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
3.企业有无有意无意混淆不征税收入和免税收入，将不征税收入作免税收入处理。不征税收入用于支出所形成的费用以及用于支出所形成的资产，其相关费用以及资产的折旧、摊销等都不得在计算应纳税所得额时扣除，而免税收入则不存在此种限制。因此免税收入是一种税基式的减免优惠，而不征税收入是一种递延式纳税优惠。一定要注意企业有无将不征税收入形成的成本费用在税前扣除，形成的资产有无提取折旧或摊销。
4.五年内未使用的补助收入有无及时计入第六年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。这也是税务检查容易忽视的问题，税务机关应充分利用第三方数据收集五年前企业获取财政补助数据，重点检查企业其他应付款项、长期应付款、递延收益等科目，分析有无超期未申报收入。
5.审核补助资金的使用是否真实发生。部分企业为了在五年内消化补助收入，采用虚列费用的手段，直接转移该部分补助收入。检查时，除对支付凭证的合规性、合法性进行审核，还应关注是否现金支付以及交易相关合同协议内容，必要时可延伸收付单位个人调查取证。如查明企业股东个人支取，除调整企业所得税应纳税所得额，还应对股东个人征收利股红个人所得税。
爱税网点评：
财政补助收入是事先拨给企业用于特定用途如技术研发等，其中属事后补助的8.51万元应直接调增应纳税所得额。根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。其他7项52万元由于相关费用已经在所得税前列支，因此也应直接调增应纳税所得额。财政补助收入中605100元未专款专用，不符合不征税收入条件，补缴企业所得税90765元。
《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）明确规定了将财政性资金确认为不征税收入的三大前提条件，（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。当企业需要将财政性资金确认为不征税收入时，则负有为同时符合这三大条件的举证责任，如果条件有欠缺或证据不足，则很可能存在涉税风险。中国联通：2016年度审计报告
自 2016 年 1 月 1 日 至 2016 年 12 月 31 日止年度财务报表 15、无形资产（续） (d)
定期复核使用寿命和摊销方法
本集团对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核并作
适当调整。(e)
无形资产减值
当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额（附注三(17)）。16、长期待摊费用
长期待摊费用主要包括以下已经发生但应由本年和以后各期负担的摊销期限在1 年以上（不含1
年）的各项费用，按预计受益期间分期平均摊销，并以实际支出减去累计摊销后的净额列示。 (a)
经营租入固定资产改良主要指本集团采用经营租赁方式租入办公或经营用房等发生的装修等
改良支出，按租期与预期受益期限孰短（租期一般为 5 年至 10 年）以直线法平均摊销； (b)
长期预付租金指按经营租赁方式租赁的基础通信设施及营业场所等所预付的超过 1 年的租金，
以直线法于租赁期内（一般为 3 年至 10 年）平均摊销； (c)
外市电引入是本集团在网络建设过程中，与地方的供电部门共同建设的电力输送设施（本集团
对此类资产只拥有使用权），该等设施一般以直线法于 5 年内平均摊销；(d)
长期预付线路租赁指按经营租赁方式租赁的通信线路所预付的超过 1 年的租金，以直线法于租
赁期内（一般为 3 年至 8 年）平均摊销；预付网络改良是指为优化、改进整体通信网络性能提
高通信服务质量预付的长期专项改良费用，通常在合同期和用户平均在网受益期（3 年）孰短
期限内平均摊销；(e)
装移机成本主要指与固网业务安装服务相关的直接增加的成本，该成本按 10 年的预计用户服
务期限摊销计入利润表，直接增加成本超出相应装移机费收入的部分，立即在利润表中确认为
费用。预计为客户提供服务的期间根据预计较稳定的用户离网率来估计。 (f)
合同履行成本主要指为提供宽带服务，在宽带合约用户家中安装的宽带终端成本，在合约期内
进行摊销。17、长期资产减值
固定资产、在建工程（含工程物资）、使用寿命有限的无形资产、长期待摊费用及长期股权投
资等，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额
低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减
去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项 18、预收账款
预收账款主要指预收的电信业务服务费，是根据于合同生效日期开始已收取的服务费减去于各
期间已在利润表中确认的收入后的净额列示。19、职工薪酬(a)
短期薪酬
本集团在职工提供服务的会计期间，将实际发生或按规定的基准和比例计提的职工工资、奖金、
医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及下述(b)计算缴存的退
休福利，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。如果该负债预期在职工提供相关服务
的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的，则该负债将以折现后的金
额计量。 (b)
离职后福利—设定提存计划
按照中国有关法规要求，本集团职工参加了由政府机构设立管理的社会保障体系中的基本养老
保险。基本养老保险的缴费金额按职工工资的一定比例计算。除此之外，自2013年起，本集团
依据国家企业年金制度的相关政策及相关部门的批复建立企业年金计划（“年金计划”），按
照相关职工工资总额一定的比例计提企业年金。本集团在按照国家规定的标准及企业年金计划
定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义务。 (c)
离职后福利—设定受益计划
本集团所属个别子公司亦向其职工提供其他离退休后补充福利，主要包括补充退休金津贴，医
药费用报销及补充医疗保险，该等离退休后补充福利被视为设定受益计划，按其于资产负债表
日的现值被确认为负债，
列示于资产负债表长期应付职工薪酬及应付职工薪酬项下。
本集团将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间，对属于服务成本和设定受
益计划负债的利息费用计入当期损益或相关资产成本，对属于重新计量设定受益计划负债所产
生的变动计入其他综合收益。 (d)
辞退福利及内退福利
本集团在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出
给予补偿的建议，在下列两者孰早日，确认辞退福利产生的负债，同时计入当期费用：
本集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；
本集团有详细、正式的涉及支付辞退福利的重组计划；并且，该重组计划已开始实施，或
已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成了对本集团将实施重组
的合理预期时。 三
重要会计政策和会计估计（续） 20、股份支付
本集团的股份支付是联通红筹公司为了获取员工的服务而授予的以权益结算的股份支付，以授
予日的公允价值计量。在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计
为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应增加
资本公积。于行权日，本集团根据员工实际行权的权益工具数量，将所收取的款项扣除交易费
用后，确认联通红筹公司的股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公
积）。 21 、股利分配
现金股利于股东大会批准的当期，确认为负债。22、公允价值的计量
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负
债所需支付的价格。
本集团估计公允价值时，考虑市场参与者在计量日对相关资产或负债进行定价时考虑的特征（包
括资产状况及所在位置、对资产出售或者使用的限制等），并采用在当前情况下适用并且有足
够可利用数据和其他信息支持的估值技术。使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。23、预计负债
因产品质量保证、亏损合同等形成的现时义务，当履行该义务很可能导致经济利益的流出，且
其金额能够可靠计量时，确认为预计负债。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项
有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现
金流出进行折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账面
价值的增加金额，确认为利息费用。
在确定最佳估计数时，本集团综合考虑了与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等
因素。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数按
照该范围内的中间值确定；在其他情况下，最佳估计数分别下列情况处理：
——或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。
——或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。
于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最佳估计数。 三
重要会计政策和会计估计（续） 24、收入确认
收入的金额按照本集团在日常经营活动中提供电信服务、其他劳务或销售通信产品时，已收或
应收合同或协议价款的公允价值确定。收入按扣除销售折让及销售退回的净额列示。
与交易相关的经济利益能够流入本集团，相关的收入和成本能够可靠计量且满足下列各项经营
活动的特定收入确认标准时，确认相关的收入： (a) 通话费和月租费在提供服务时确认； (b)
提供宽带、数据及其他互联网相关服务的收入在提供服务时予以确认； (c)
对于信息与通信技术服务收入，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，采用完工百分比法确认
收入；若提供劳务交易的结果不能可靠估计，则不能按照完工百分比法确认而应区别下列情况
处理： (1)已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认
提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本； (2)已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，
应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；及(3)已经
发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益；不确认提
供劳务收入； (d)
网间结算收入指本集团与国内外其他电信运营商网络间通信而获得的收入，于发生时确认；网
间结算支出指本集团与国内外其他电信运营商网络间通信所产生的支出，于发生时确认； (e)
增值服务收入是指向用户提供如短信、炫铃、个性化彩铃、无线数据服务、来电显示以及秘书
服务等，并在服务提供时确认； (f)
提供劳务收入是指对外提供通信信息工程和建筑工程的咨询、勘察、设计、监理、客服等劳务，
当合同已经签订且相关服务已提供完毕时确认相关的收入； (g)
销售通信产品收入指销售手机、通信设备等通信产品而产生的收入，在产品所有权上的风险和
报酬转移给买方时确认； (h)
向固网业务用户收取的市话装移机费被予以递延，并在预计客户服务期内分期确认收入。 (i)
经营租赁收入在租赁期限内按合同约定确认； (j)
存放于银行或其他金融机构的存款利息收入按借出货币资金的时间，采用实际利率计算确定； (k)
积分兑换收入的确认请参见附注三(25)； 三
重要会计政策和会计估计（续） 25、积分奖励计划
本集团向用户提供了积分奖励计划。该积分奖励计划根据用户的消费额、忠诚度及缴费记录对
其进行奖励。对于授予用户的积分奖励，在向其提供通信服务的同时，将取得通信服务收入的
款项或应收款在本次提供的通信服务收入与积分奖励的公允价值之间进行分配。将取得的通信
服务收入的款项或应收款扣除积分奖励公允价值的部分确认为收入，积分奖励的公允价值确认
为递延收益。
获得积分奖励的用户在满足条件时兑换本集团提供的商品或服务时，本集团将原计入递延收益
的与所兑换积分相关的部分确认为收入；获得积分奖励的用户在满足条件时有权兑换第三方提
供的商品或服务时，如果由本集团代表第三方收取对价，则本集团将被兑换积分原计入递延收
益的金额与应支付给第三方对价的差额确认收入，如果本集团自身收取对价，本集团则将被兑
换积分原计入递延收益的金额确认收入。 26、政府补助
政府补助为本集团从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括税费返还、财政补贴等。
政府补助在本集团能够满足其所附的条件并能够收到时，予以确认。政府补助为货币性资产的，
按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能
可靠取得的，按照名义金额计量。
本集团取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助作为与资产相关的政府补助。
本集团取得的与资产相关之外的其他政府补助作为与收益相关的政府补助。与资产相关的政府
补助，确认为递延收益，并在相关资产使用期限内平均分配，计入当期损益。按照名义金额计
量的政府补助，直接计入当期损益。
与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认
相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。27、递延所得税资产和递延所得税负债
资产负债表日，如果本集团拥有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算或取得资产、清偿
负债同时进行时，那么当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示。
递延所得税资产与递延所得税负债分别根据可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异确定。暂时
性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括能够结转以后年度的可抵扣
亏损和税款抵减。递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所
得额为限。
对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，除非
本集团能够控制该暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对 三
重要会计政策和会计估计（续） 27、递延所得税资产和递延所得税负债（续）
资产负债表日，本集团对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得
足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在
很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
资产负债表日，递延所得税资产及递延所得税负债在同时满足以下条件时以抵销后的净额列示：
纳税主体拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；
递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税
相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转
回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、
清偿负债。 28、租赁
实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁。其他的租赁为经营租赁。 (a)
融资租赁
以租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。租入
资产的入账价值与最低租赁付款额之间的差额作为未确认融资费用，在租赁期内按实际利率法
摊销。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额作为长期应付款及一年内到期的非流动负
债（一年内到期部分）列示。融资租赁租入资产按附注三(12)所述的折旧政策计提折旧，按附
注三(17)所述的会计政策计提减值准备。对能够合理确定租赁期届满时取得租入资产所有权的，
租入资产在使用寿命内计提折旧。否则，租赁资产在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的
期间内计提折旧。本集团对未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内各个期间进行分摊，并
按照借款费用的原则处理。 (b)
经营租赁
经营租赁的租金支出在租赁期内按照直线法计入相关资产成本或当期损益。(c)
售后租回
在某些情况下，本集团会进行售后租回的业务安排，将特定资产出售并租回其中的部分资产。
本集团对类似交易的实质进行复核，判断售后租回交易应当被分类为经营租赁或融资租赁。 售
后租回交易认定为经营租赁的， i)
除支付经营租赁费用以外，本集团基本不参与或极少参与这
些资产的后续安排； ii)
本集团以公允价值达成售后租回交易，与出售资产相关的收益或损失在
扣除如附注11(b)所述的未实现内部交易损益后，计入当期损益； 售后租回交易认定为融资租赁
的，与出售资产相关的收益或损失予以递延，并在租赁期内计入当期损益。 三
重要会计政策和会计估计（续） 29、分部信息
本集团以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，
以经营分部为基础确
定报告分部并披露分部信息。
如果两个或多个经营分部存在相似经济特征且同时在各单项产品或劳务的性质、生产过程的性
质、产品或劳务的客户类型、销售产品或提供劳务的方式、生产产品及提供劳务受法律及行政
法规的影响等方面具有相同或相似性的，可以合并为一个经营分部。30、非货币性资产交换
本集团在与第三方通过存货、固定资产等非货币性资产进行交换时，不涉及或仅涉及少量货币
性资产（即补价）时，对该等交易按照非货币性资产交换进行处理。非货币性资产交换同时满
足(1)该项交换具有商业实质，及(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量这两项条件
的，以换出资产公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面
价值的差额计入当期损益；未同时满足上述两项条件的非货币性资产交换，以换出资产的账面
价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。31 、与少数股东之间的交易
在不影响控制权的情况下，导致本公司对子公司持股比例发生变化的交易属于与少数股东之间
的交易。对于与少数股东之间的交易，在合并财务报表中，子公司的资产、负债以购买日或合
并日开始持续计算的金额反映，增加或减少的长期股权投资与按照本公司新的持股比例计算应
享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积，资本公积
的金额不足冲减的，调整留存收益。32、关联方
一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制的，构成关联方。关联方可为个人或企业。仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系
的企业，不构成关联方。
本公司同时根据证监会颁布的《上市公司信息披露管理办法》 确定本集团或本公司的关
联方。 三
重要会计政策和会计估计（续） 33、重要会计估计和判断
本集团根据历史经验和其他因素，包括对未来事项的合理预期，对所采用的重要会计估计和关
键判断进行持续的评价。 (a)
重要会计估计及其关键假设
下列重大会计估计及关键假设存在会导致下一会计年度资产和负债的账面价值出现重大调整的
主要风险： (1)
应收款项减值
本集团按照附注三(9)所述在资产负债表日审阅按摊余成本计量的应收款项，以评估是否出现减
值情况，并在出现减值情况时评估减值损失的具体金额。减值的客观证据包括显示个别或组合
应收款项预计未来现金流量出现大幅下降的可观察数据、显示个别或组合应收款项中债务人的
财务状况出现重大负面变动的可观察数据等事项。如果有证据表明该应收款项价值已恢复，且
客观上与确认该损失后发生的事项有关，则将原确认的减值损失予以转回。(2)
固定资产折旧
本集团固定资产的折旧在预计使用寿命内以资产的入账价值减去预计净残值后的金额按直线法
计提。本集团定期对预计使用寿命、 预计净残值和折旧方法进行评估，以确保折旧方法及折旧
率与固定资产的预计经济利益实现模式一致。
本集团对固定资产预计使用寿命及净残值的估计是基于历史经验并考虑预期的技术更新而作出
的。当预计使用寿命及预计净残值发生重大变化时，可能需要相应调整折旧费用。 (3)
长期资产减值
本集团按照附注三(17)所述会计政策评估长期资产是否存在减值。一项资产的可收回金额是指
资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。管理
层估计的资产预计未来现金流量的现值是根据能够独立产生现金流入的最小资产组合的预期未
来税前现金流量折现确定。当管理层的假设和长期资产的预期可收回金额发生重大变化时，本
集团的未来经营成果将受到影响。 (4)
本集团按照现行税收法规计算企业所得税，并考虑了适用的所得税的相关规定及税收优惠。本
集团在多个地区缴纳企业所得税，在正常的经营活动中，很多交易和事项的最终税务处理都存
在不确定性，在计提各个地区的所得税费用时本集团需要作出重大判断。本集团还就未来最终
税务申报过程中可能存在判断差异的纳税项目预计是否需要缴纳额外税款，并根据估计的结果
判断是否需要确认相应的所得税负债。如果这些税务事项的最终认定结果与最初入账的金额存
在差异，该差异将对作出上述最终认定期间的所得税费用和递延所得税的金额产生影响。
在确认递延所得税资产时，本集团也考虑了递延所得税资产得以实现的可能性。可抵扣暂时性
差异主要包括坏账准备、
尚未获准税前抵扣的预提费用以及可供出售金融资产的公允价值变动
损失的影响。递延所得税资产的确认是基于本集团预计该递延所得税资产于可预见的将来能够
通过持续经营产生足够的应纳税所得额而转回。 三
重要会计政策和会计估计（续） 33、重要会计估计和判断（续） (4)
所得税
本集团已基于现行的税法规定及当前最佳的估计及假设计提了当期所得税及递延所得税项。未
来可能因税法规定或相关情况的改变而需要对当期所得税及递延所得税项作出相应的调整。 (5)
对租赁分类的判断
本集团对租赁交易的实质进行分析， 以判断租赁交易安排根据企业会计准则的要求应当被分类
为经营租赁或是融资租赁。 本集团基于有关租赁协议和相关安排， 来评估和判断与资产所有权
相关的全部风险和报酬是否转移。 (b)
采取会计政策的关键判断
可供出售金融资产减值评估
如附注五(9)所述，本公司的子公司联通红筹公司持有的对西班牙电信的股票投资是本集团持有
的以战略合作为主要目的、不因股价临时变动而做出售决定的投资，本集团作为可供出售金融
资产入账。该投资的成本为人民币114亿元， 截至 日 累计计入其他综合收益的公
允价值变动为人民币73亿元，于 日 的公允价值为人民币41亿元，较成本下跌64%。
本集团在评估此项可供出售金融资产于资产负债表日是否存在客观证据表明其发生减值时，主
要对被投资单位基本运营情况进行分析： 于 日，西班牙电信以欧元计价的股价较
日下降13.9%。 2016年， 西班牙电信运作稳定， 营业收入、息税折旧摊销前盈余
较2015年均出现增长， 其经营规模业绩和业务规模未发生重大不利变化。 与此同时， 两公司间
的合作进一步深化，本集团无意出售该项投资。 根据附注三(8)(a)(3)的会计政策， 西班牙电信未
出现营业收入连续三年减少10%以上或息税折旧摊销前盈余连续三年减少20%以上的情况。 综
合考虑各相关因素后，管理层基于已制订的可供出售金融资产减值判断的量化标准认为，此项
可供出售金融资产于 日尚无需进行减值的会计处理。 四
税项 1 、
营业税
2016 年 5 月 1 日前，
本公司对于提供非电信服务的营业税应税劳务或服务收入，
按 5%的税率
缴纳营业税。
根据财政部和国家税务总局联合发布的财税[2016]36 号文，自 2016 年 5 月 1 日起全国范围内
全部营业税纳税人纳入营业税改征增值税试点范围，
由缴纳营业税改为缴纳增值税。 2、
增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，本公司所属联通运营公司各子公司在境内销
售货物、提供修理修配劳务适用增值税，税率为 17%。
根据财税[ 号《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税
试点的通知》的规定，本公司所属联通运营公司各子公司在境内提供信息技术服务、技术咨询
服务等部分现代服务业业务适用增值税，税率为 6%。
根据财税[2014]43 号《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》
的规定，自 2014 年 6 月 1 日起，在中华人民共和国境内开展电信业营业税改征增值税（以下
简称 “营改增” ）试点。本公司所属联通运营公司及其子公司在境内提供的电信服务适用增值
税，提供基础电信服务，税率为 11%； 提供增值电信服务，税率为 6%；提供电信服务时，附带
赠送的用户识别卡、电信终端等货物，税率为 17%。
本公司所属联通运营公司及其子公司购进应税货物或接受应税劳务及服务，取得的增值税进项
税额可以按相关规定抵扣销项税额。增值税应纳税额为当期销项税额抵减当期可以抵扣的进项
税额后的余额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵
本公司所属中国境内各子公司按缴纳增值税额的 7%缴纳城市维护建设税。 3、
企业所得税 (a)
本公司企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》（“所得税法”），本公司适用的企业所得税率为 25%。
本公司按收入总额减去准予扣除项目后计算应纳税所得额。(b)
联通运营公司企业所得税
根据财预[2012]40 号《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的相关规定，自 2013
年 1 月 1 日开始，企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构
已预缴的税款，计算出应补退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务
登记的分支机构）于每财年结束后就地办理税款缴库或退库。 四
税项（续） 3、
企业所得税（续） (b)
联通运营公司企业所得税（续）
联通运营公司部分分公司于所得税法下的税收优惠政策：
分公司名称
政府文件及适用期限
联通运营公司
西藏分公司
西藏自治区人民政府
藏政发[2011]14 号，至 2020 年
青海分公司
西宁市城西区国家税务局
税收优惠事项备案通知书，至 2020 年
宁夏分公司
银川经济开发区国家税务局 税收优惠事项备案通知书，至 2020 年
于 2016 年 12 月 31 日，
联通运营公司除西藏、青海及宁夏分公司享受所列的优惠税率外，其
他各分公司均适用 25%的企业所得税税率。(c)
联通运营公司所属子公司之企业所得税
联通运营公司的部分获得高新技术企业认证的子公司列示如下：
子公司名称
高新技术企业证书
起始年度及有效期
联通系统集成有限公司
（“系统集成公司”）
2014 年，有效期三年
联通宽带在线有限公司
（“宽带在线”）
2014 年，有效期三年
北京电信规划设计院有限公司
（“规划设计院”）
2015 年，有效期三年
联通兴业通信技术有限公司
（“联通兴业”）
2014 年，有效期三年
联通信息导航有限公司
（“联通信息导航”）
2014 年，有效期三年
中讯邮电咨询设计院有限公司
（“中讯设计院”）
2016 年，有效期三年
注释：
(1) 联通兴业于 2016 年不再符合高新技术企业条件，原证书自动失效，适用 25%税率。
(2) 中讯设计院于 2016 年获批高新技术企业证书，适用 15%税率。
联通运营公司子公司小沃科技有限公司（“小沃科技”）2015 年获得境内新办软件生产企业认定，
自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
联通运营公司个别子公司符合小型微利企业所得税优惠的条件，
按 20%的税率缴纳企业
所得税。
联通运营公司所属其余子公司根据所得税法均适用 25%的企业所得税率。 四
税项（续） 3、
企业所得税（续） (d)
本集团所属境外子公司所得税
根据国务院为所得税法发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（ “实施条例” ）、
财政部及国家税务总局共同发布的《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1 号）
以及根据国家税务总局 2009 年 4 月 22 日发布的《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机
构标准认定为居民企业有关问题的通知》等，经主管税务机关批准，本集团的联通红筹公司及
联通 BVI 公司从 2008 年 1 月 1 日起被认定为中国居民企业并适用所得税法的相关规定。
除联通红筹公司及联通 BVI 公司被认定为居民纳税人企业外，本集团所属境外子公司（请参见
附注七），其企业所得税按其在有关期间的应纳税所得额以及各公司所在国家或地区的企业所
得税率计算，企业所得税率一般在 16.5%至 34.0%之间。 五
合并财务报表项目附注 1 、
货币资金
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
1,391,399
3 个月以下银行存款
23,292,072,762
21,420,297,340
348,049,283
383,186,353
现金及现金等价物小计
23,641,109,765
21,804,875,092
3 个月以上定期存款
32,861,823
31,982,309
受到限制的银行存款
1,720,692,769
170,008,344
25,394,664,357
22,006,865,745
其中：存放在境外的款项总额
1,655,893,052
1,023,966,114
于 2016 年 12 月 31 日 ，本集团受限制的银行存款约人民币 17.21 亿元（2015 年 12 月 31 日：
约人民币 1.70 亿元）， 主要包括本集团所属联通集团财务有限公司（“财务公司”） 存放中央
银行法定准备金约人民币 15.77 亿元、 支付公司提供支付业务收取的客户备付金 1.19 亿元和
个别子公司用于物业及工程的保证金。
于 201 6 年 12 月 31 日 ，本集团存放在境外的资金均无汇回限制。 2、
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
201 6 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
交易性金融资产-权益工具投资
123,383,281
106,040,094 3、
应收票据
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
银行承兑汇票
52,672,478
50,349,454
商业承兑汇票
6,600,000
53,672,478
56,949,454
上述应收票据均为一年内到期。 五
合并财务报表项目附注 （续） 4、
应收账款
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
22,888,826,777
21,744,533,992
减：坏账准备
(5,474,554,503)
(4,933,461,968)
应收账款净额合计
17,414,272,274
16,811,072,024(a)
本集团应收账款账龄分析如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
即期及小于 1 个月
12,069,811,478
13,103,942,231
2,459,009,856
2,182,722,180
5,048,539,997
3,515,938,269
1,440,470,349
1,310,196,515
637,574,026
571,634,400
314,995,316
285,609,422
258,598,368
131,310,860
659,827,387
643,180,115
22,888,826,777
21,744,533,992
34 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五 合并财务报表项目附注 （续） 4、
应收账款（续）
(b) 本集团应收账款按类别分析如下：
2016年12月 31 日
2015年12月 31 日
账面价值
比例(%)
单项金额重大并单独
计提坏账准备
按信用风险特征组合
计提坏账准备
21,099,482,203
(5,149,529,524)
15,949,952,679
19,556,902,987
(4,399,182,940)
15,157,720,047
单项金额虽不重大但
单独计提坏账准备
1,789,344,574
(325,024,979)
1,464,319,595
2,187,631,005
(534,279,028)
1,653,351,977
22,888,826,777
(5,474,554,503)
17,414,272,274
21,744,533,992
(4,933,461,968)
16,811,072,024
(c) 于2016年 12 月 31 日，无单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款。
合并财务报表项目附注 （续） 4、
应收账款（续） (d)
期末按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：
2016 年 12 月 31 日
计提比例(%)
即期及小于 1 个月
11,619,163,296
2,265,368,664
4,479,001,005
(3,158,631,875)
1,238,637,988
(723,227,183)
20~100
558,952,012
(329,311,228)
50~100
276,953,237
(276,953,237)
163,091,691
(163,091,691)
498,314,310
(498,314,310)
21,099,482,203
(5,149,529,524)
0~100 (e)
2016 年度， 本集团计提坏账准备金额人民币 40.89 亿元（2015 年：约人民币 34.52 亿元），收
回或转回坏账准备金额 0.90 亿元（2015 年：约人民币 0.72 亿元）。(f)
2016 年度，本集团对有确凿证据表明无法收回的约人民币 34.58 亿元的应收账款进行了核销
（2015 年：约人民币 29.28 亿元），同时冲销已计提的坏账准备。本集团核销的坏账准备主要
为对一般商务及公众用户计提的坏账准备，其个别欠款金额对本集团并不重大。此外，本集团本
年核销的应收账款中无应收关联公司款项。 (g)
本集团年末余额前五名的应收账款合计约 37.66 亿元，占应收账款年末余额合计数的 16.45%，
相应计提的坏账准备年末余额合计约 622 万元。 五
合并财务报表项目附注 （续） 5、
其他应收款
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
应收合约用户通信终端款（注 1 ）
3,855,310,930
2,821,073,487
备用金及垫付款
391,584,138
413,652,193
暂付押金、保证金等
900,044,147
756,254,697
17,523,420
50,608,421
出售铁塔资产相关款项（注 2）
22,276,634,779
5,711,187,103
953,074,281
768,681,697
28,394,171,695
10,521,457,598
减：坏账准备
(906,657,124)
(900,671,926)
其他应收款净额合计
27,487,514,571
9,620,785,672
注 1 ：本集团向顾客提供捆绑手机终端及通信服务的优惠套餐。如附注三(24)(l)所述，该优惠套
餐的合同总金额按照手机终端和通信服务公允价值在二者之间进行分配。对于担保合约优
惠套餐，手机终端收入于该手机终端的所有权转移至客户时根据以上相对公允价值法计算
确认，并相应形成应收通信终端款。该款项随着用户缴纳套餐使用费逐渐收回，
年 12 月 31 日， 其回收期超过一年的部分人民币 14.32 亿元列示于其他非流动资产（2015
年 12 月 31 日：人民币 12.73 亿元） 。
注 2： 于 2016 年 12 月 31 日 ， 本集团应收铁塔公司出售铁塔资产相关款项主要包括交易现金对
价及相关增值税等。 (a)
其他应收款账龄分析如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
25,159,255,678
10,172,150,227
2,919,256,712
102,983,449
91,815,021
23,974,553
22,187,751
17,820,788
17,606,515
19,523,477
184,050,018
185,005,104
28,394,171,695
10,521,457,598 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五 合并财务报表项目附注 （续）5、
其他应收款（续）
(b) 其他应收款按类别分析如下：
2016年12月 31 日
2015年12月 31 日
账面价值
比例(%)
单项金额重大并单独
22,276,634,779
22,276,634,779
5,711,187,103
5,711,187,103
计提坏账准备
按信用风险特征组合
计提坏账准备
5,380,918,986
(186,880,683)
5,194,038,303
4,147,905,202
(272,453,535)
3,875,451,667
单项金额虽不重大但
单独计提坏账准备
736,617,930
(719,776,441)
16,841,489
662,365,293
(628,218,391)
34,146,902
28,394,171,695
(906,657,124)
27,487,514,571
10,521,457,598
(900,671,926)
9,620,785,672
(c) 2016年 12 月 31 日，单项金额重大的其他应收款为应收铁塔公司出售铁塔资产相关款项，不存在回收风险，因此未计提坏账准备。 五
合并财务报表项目附注 （续） 5、
其他应收款（续） (d)
组合中，按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款：
2016 年 12 月 31 日
计提比例（%）
5,258,098,979
(72,284,923)
(1,312,211)
(2,975,401)
(3,741,544)
(4,354,285)
102,212,319
(102,212,319)
5,380,918,986
(186,880,683)
0~100 (e)
2016 年度，本集团计提坏账准备金额 1.41 亿元（2015 年度： 2.12 亿元），收回或转回坏账准
备金额 1.27 亿元（2015 年度：
4,142 万元）。 (f)
2016 年度，本集团对有确凿证据表明无法收回的约人民币 824 万元的其他应收款进行了核销
（2015 年：
约人民币 0.54 亿元），同时冲销已计提的坏账准备。此外，本集团本年核销的其
他应收款中无应收关联公司款项。(g)
本集团年末余额前五名的其他应收款合计 225.25 亿元，占其他应收款年末余额合计数的
未计提坏账准备。6、
预付款项 (a)
本集团预付款项账龄分析如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
比例(%)
3,931,415,908
3,687,655,140
51,658,794
65,360,597
44,958,466
25,421,837
3,990,770,545
3,823,396,040
于 2016 年 12 月 31 日 ，账龄超过 1 年的预付款项约人民币 0.59 亿元（2015 年 12 月 31 日：
约人民币 1.36 亿元），
主要为合同执行期限超过 1 年的预付购货款等。 五
合并财务报表项目附注 （续） 7、存货 (a) 存货分类如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
存货跌价准备
存货跌价准备
账面价值
手机及其他通信
2,151,375,559 (104,267,505) 2,047,108,054
3,623,902,635
(170,553,225) 3,453,349,410
SIM 卡、USIM 卡
及预付电话卡
99,388,852
(8,012,224)
91,376,628
194,833,512
(10,610,814)
184,222,698
136,508,742
135,746,270
108,998,586
108,339,918
低值易耗品
38,923,362
38,923,362
80,041,290
80,041,290
118,106,582
118,106,582
119,921,761
119,921,761
2,544,303,097 (113,042,201) 2,431,260,896
4,127,697,784
(181,822,707) 3,945,875,077 (b) 存货跌价准备分析如下：
2016 年
12 月 31 日
本年转回或转销
12 月 31 日
手机及其他通信终端
(170,553,225)
(182,426,690)
248,712,410
(104,267,505)
SIM 卡、 UIM 卡及预付电话卡
(10,610,814)
(1,085,504)
(8,012,224)
(762,472)
(181,822,707)
(183,894,118)
252,674,624
(113,042,201) (c)
存货跌价准备的计提主要是因为存货陈旧过时或销售价格下降。 本年转销是由于部分在以前年
度已计提跌价准备的存货于本年因出售而转出相应已计提的跌价准备。 8、
其他流动资产
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日 五
合并财务报表项目附注 （续） 9、
可供出售金融资产
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
账面价值
可供出售权益工具
-按公允价值计量的
对交通银行的股票
146,467,590
146,467,590
163,475,092
163,475,092
对西班牙电信的股
票投资（注 1）
4,137,729,052
4,137,729,052
4,664,742,534
4,664,742,534
41,480,271
41,480,271
23,480,271
23,480,271
4,325,676,913
4,325,676,913
4,851,697,897
4,851,697,897
注 1 ：如附注三(33)(b)所述，联通红筹公司持有的西班牙电信股票在马德里证券交易所上市交易，
故其股票有活跃市场之报价，其股票的公允价值也能够可靠计量。另外，本集团并非为短
期交易目的而持有该股票，所以本集团将持有的对西班牙电信股票的投资划分为非货币性
外币可供出售金融资产。其中第一次投资的初始投资成本约人民币 79.52 亿元，第二次投
资的初始投资成本约人民币 33.67 亿元。于 2012 年 5 月 14 日，西班牙电信宣告派发现金
股利以及可选结算方式的股利收益权。上述股利收益权有三种可选结算方式，包括(1)以每
38 股送 1 股的比例获得股票股利、 (2)以每股 0.285 欧元的价格由西班牙电信回购该股利
收益权以及(3)向市场出售该股利收益权。联通红筹公司选择以股票股利方式进行结算，从
而取得 165 万股西班牙电信股份，公允价值约为人民币 1.46 亿元。对于上述股利收益权，
除股票股利外，西班牙电信股东还可选择相当于现金股利的替代结算方式，故管理层认为
上述以股票股利方式结算的西班牙电信股票可视同通过现金股利方式收到股利后购买的西
班牙电信股票，其公允价值被确认为可供出售金融资产，并于利润表内确认相应的投资收
于 2016 年 12 月 31 日，西班牙电信以欧元计价的股价较 2015 年 12 月 31 日下降 13.9%。
西班牙电信运作稳定，
营业收入、息税折旧摊销前盈余较 2015 年均出现增长，
其经营规模业绩和业务规模未发生重大不利变化。 与此同时，两公司间的合作进一步深化，
本集团无意出售该项投资。 根据附注三(8)(a)(3)的会计政策， 西班牙电信未出现营业收入连
续三年减少 10%以上或息税折旧摊销前盈余连续三年减少 20%以上的情况。 综合考虑各相
关因素后，管理层基于已制订的可供出售金融资产减值判断的量化标准认为，此项可供出
售金融资产于 2016 年 12 月 31 日尚无需进行减值的会计处理。 五
合并财务报表项目附注 （续） 9、
可供出售金融资产（续）
期末按公允价值计量的可供出售金融资产：
可供出售权益工具
权益工具的成本
11,556,364,588
4,325,676,913
累计计入其他综合收益及少数股东权益的公允价值变动金额
(7,230,687,675) 10、长期股权投资
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
1,174,940,718
977,654,588
32,248,368,324
31,997,041,219
33,423,309,042
32,974,695,807
减：减值准备
33,423,309,042
32,974,695,807
本集团不存在长期股权投资变现的重大限制。 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五
合并财务报表项目附注（续） 10、长期股权投资（续）
合营及联营企业本年变动情况分析如下：
本年增减变动
权益法下确认的
宣告发放现金 计提减值
被投资单位
其他综合收益
股利或利润
年末余额
深圳市联招信息科技有限公司
19,943,854
- (19,870,954)
招联消费金融有限公司
957,710,734
168,192,542
1,125,903,276
智慧足迹数据科技有限公司
63,800,000
(14,762,558)
49,037,442
977,654,588
63,800,000 (19,870,954)
153,429,984
1,174,940,718
广联视通新媒体有限公司
35,340,638
44,294,524
中国铁塔股份有限公司
31,935,636,111
199,710,441
- 32,135,346,552
中国东盟信息港股份有限公司
45,000,000
47,952,955
26,064,470
(8,035,597)
20,774,293
31,997,041,219
47,745,420
203,581,685
- 32,248,368,324
32,974,695,807
111,545,420 (19,870,954)
357,011,669
- 33,423,309,042
合并财务报表项目附注（续） 1 1 、固定资产 (a)
固定资产情况
房屋建筑物
办公设备及其他
63,439,310,529
843,206,421,887
19,489,055,570
926,134,787,986
4,267,591,949
80,556,259,770
1,175,416,538
85,999,268,257
56,681,305
748,432,185
427,342,328
1,232,455,818
-在建工程转入
4,210,910,644
79,807,827,585
748,074,210
84,766,812,439
本年处置或报废
(96,632,455)
(43,098,489,894)
(632,935,059)
(43,828,057,408)
67,610,270,023
880,664,191,763
20,031,537,049
968,305,998,835
累计折旧
(26,147,854,727)
(523,120,140,034)
(14,176,684,547)
(563,444,679,308)
(2,621,213,768)
(62,935,153,525)
(1,516,244,078)
(67,072,611,371)
本年处置或报废
56,048,090
35,331,500,81 1
589,965,829
35,977,514,730
(28,713,020,405)
(550,723,792,748)
(15,102,962,796)
(594,539,775,949)
减值准备
(7,036,242,310)
(2,864,864)
(7,039,122,676)
本年处置或报废
4,372,294,169
4,372,680,180
(2,663,948,141)
(2,478,853)
(2,666,442,496)
账面价值
38,897,234,116
327,276,450,874
4,926,095,400
371,099,780,390
37,291,440,300
313,050,039,543
5,309,506,159
355,650,986,002
于 2016 年度，
本集团的部分资产减值准备随资产报废处置而转出。 五
合并财务报表项目附注（续） 1 1 、固定资产（续） (b)
融资租入的固定资产
于 2016 年 12 月 31 日 ，账面价值约人民币 5.82 亿元（原价约人民币 7.61 亿元） 的固定资产系
融资租入 （2015 年 12 月 31 日 ：账面价值约人民币 5.32 亿元，原价约人民币 7.12 亿元） 。具
体分析如下（单位：人民币百万元）：
2016 年 12 月 31 日 ：
2015 年 12 月 31 日 ：
532 12、在建工程
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
账面价值
72,360,780,772
(15,082,077)
72,345,698,695
90,497,430,682
(15,082,077)
90,482,348,605
通用基础设施工程
5,893,346,691
(96,169,749)
5,797,176,942
6,112,525,162
(95,218,800)
6,017,306,362
78,254,127,463
(111,251,826)
78,142,875,637
96,609,955,844
(110,300,877)
96,499,654,967
于 2016 年 12 月 31
日 ，本集团在建工程原值中包括资本化的借款费用约人民币 10.68 亿元
（2015 年 12 月 31 日：约人民币 11.79 亿元），本集团于 2016 年度的借款费用资本化率约
为 3.33%~3.79% （2015 年： 3.40%~4.33%）。 于 2016 年度，除转入固定资产和无形资产的
在建工程外，有约人民币 7.86 亿元的经营租入固定资产改良及外市电引入等转入长期待摊费
用。 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五
合并财务报表项目附注（续） 12、在建工程（续）
(a) 重大在建工程项目变动
其中： 本年
2016年 工程投入占
借款费用资
12月 31 日
减少 12月 31 日
预算的比例 累计金额
资金来源
2014年中国联通西北（呼和浩特）基地A1/C1、 A3/C3机房楼（一
112,599,807
359,096,847
471,696,654
自筹及借款
期）新建工程
2014年中国联通移动互联网产业南方运营基地工程
161,549,655
187,210,910
- 348,760,565
33% 8,715,800
自筹及借款
2016年中国联通上海 LTE 网络 FDD-LTE 无线网宏站第一批及载
249,349,487 (126,920,056)
122,429,431
自筹及借款
波聚合信号源工程
2015年中国联通华北（廊坊）基地A1、 A2机房楼数据机房基础配
294,318,770
294,318,770
自筹及借款
套扩容工程
2016年中国联通上海浦江数据中心和核心机房新建工程
674,310,325
- 674,310,325
自筹及借款
中国联通（哈尔滨）数据中心一期工程
152,334,623
152,334,623
76% 2,000,517
自筹及借款
中国联通西北（呼和浩特）基地DC3机房楼客户配套工程
145,193,596
145,193,596
自筹及借款
2016年中国联通上海LTE网络LTE室内覆盖第一批及载波聚合信
201,225,634
(55,105,888)
146,119,746
自筹及借款
号源工程
2015年联通云数据有限公司贵安基地一期DC1机房楼配套工程
122,800,900
122,800,900
自筹及借款
2014年中国联通华北（廊坊）基地A4、 A5机房楼新建工程
106,362,656
106,362,656
19% 1,533,667
自筹及借款
274,149,462
2,492,203,748 (182,025,944)
- 2,584,327,266
13,634,801 13,634,801
(b) 本集团对技术、性能上明显落后或已终止建设、预计将不能为本集团带来未来经济收益的在建工程计提了资产减值准备。 五
合并财务报表项目附注（续） 13、工程物资
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
520,828,686
753,685,151
142,094,477
244,065,814
662,923,163
997,750,965
工程物资减值准备
(5,490,004)
(2,070,622)
工程物资合计
657,433,159
995,680,343 14、无形资产
电路及设备
土地使用权
计算机软件
19,676,485,324
23,448,943,246
1,119,054,390
764,300,132
45,008,783,092
603,274,307
2,919,755,444
259,696,375
3,783,297,985
45,869,199
158,863,108
18,568,489
223,300,796
-在建工程转入
557,405,108
2,760,892,336
241,127,886
3,559,997,189
(14,327,536)
(1,148,339,186)
(1,958,419)
(65,400,896)
(1,230,026,037)
20,265,432,095
25,220,359,504
1,117,667,830
958,595,611
47,562,055,040
(4,517,403,621) (12,728,036,491)
(438,324,321)
(334,875,379)
(18,018,639,812)
(501,477,717)
(3,615,590,608)
(74,772,650)
(152,138,901)
(4,343,979,876)
1,124,691,657
48,449,831
1,183,256,557
(5,008,921,549) (15,218,935,442)
(512,941,691)
(438,564,449)
(21,179,363,131)
(7,242,732)
(7,267,442)
(2,489,822)
(3,043,793)
(5,921,167)
(5,945,877)
15,256,510,546
9,995,502,895
604,726,139
520,006,452
26,376,746,032
15,159,081,703
10,713,664,023
680,730,069
429,400,043
26,982,875,838
12 月 31 日
12 月 31 日
长期预付租金
2,049,568,261
454,120,692
(803,508,473)
1,700,180,480
外市电引入
836,610,268
228,532,567
(433,654,358)
631,488,477
经营租入固定资产改良
1,623,081,066
486,472,024
(761,468,177)
1,348,084,913
长期预付线路租赁
及网络改良
504,563,744
246,574,850
(228,178,175)
522,960,419
装移机成本
477,741,888
(90,029,488)
387,712,400
合同履行成本
7,339,641,876
4,978,270,656
(4,627,707,325)
7,690,205,207
995,084,294
389,683,050
(474,766,455)
910,000,889
长期待摊费用合计
13,826,291,397
6,783,653,839
(7,419,312,451)
13,190,632,785 1 6、短期借款
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
76,993,726,798
85,196,201,677
76,993,726,798
85,196,201,677
于 201 6 年 12 月 31 日，人民币短期借款的年利率的利率范围为 2.35%-4.35% （2015 年 12 月
2.35%-4.37%）。
于 2016 年 12 月 31 日及 2015 年 12 月 31 日，本集团无银行保证借款。
于 2016 年 12 月 31 日及 2015 年 12 月 31 日，本集团无已到期但尚未偿还的短期借款。1 7、 应付票据
201 6 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
商业承兑汇票
67,507,440
23,867,678
于 201 6 年 12 月 31 日，本集团应付票据均在一年内到期，不存在已到期未支付票据。五
合并财务报表项目附注（续） 1 8、应付账款
应付账款情况如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
应付工程及设备款
105,547,748,797
130,938,332,693
应付网间结算及租赁费
10,686,369,451
9,962,923,053
应付采购通信终端款等
5,017,436,804
5,044,623,097
应付代理费及广告费
4,455,985,712
4,216,903,175
应付维修及维护费
4,897,350,674
5,151,505,011
9,660,390,462
7,836,840,273
140,265,281,900
163,151,127,302
于 2016 年 12 月 31 日 ，账龄超过 1 年的应付账款约人民币 1 19.30 亿元（2015 年 12 月 31 日：
约人民币 111.45 亿元），主要为应付工程及设备款，包括账龄超过一年尚未支付的工程或设备
质保金等，鉴于债权债务双方仍继续发生业务往来，该项账款尚未结清。 1 9、预收款项
预收账款情况如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
预收用户预存通信服务费
43,304,317,269
44,785,740,825
预收工程款
622,833,063
591,800,120
递延收益（附注五(31)）
369,377,316
393,551,572
流量不清零递延收入
2,200,356,985
2,052,630,152
1,117,927,648
1,109,856,289
47,614,812,281
48,933,578,958 五
合并财务报表项目附注（续） 20、 应付职工薪酬 (a)
应付职工薪酬列示
12 月 31 日
12 月 31 日
4,544,536,456
32,574,794,562
(32,413,959,142)
4,705,371,876
离职后福利-设定提存计划
1,026,927,429
5,448,926,496
(6,159,455,318)
316,398,607
内退员工补偿费（注 1 ）
(1,484,996)
8,999,063
离退休后补充福利（注 2）
(4,422,817)
3,609,580
5,585,651,959
38,028,049,440
(38,579,322,273)
5,034,379,126
注 1 ：根据联通运营公司及所属一家子公司于以前年度与内退员工签署的内退协议，其将在内退
员工达到国家法定退休年龄前分期支付一定的经济补偿，该等经济补偿已于内退协议签署
期间折现后分别由联通运营公司及该子公司全额一次性计入签约期间的费用当中。一年以
上应付的部分列示于长期应付职工薪酬（附注五(30)）。
注 2：本集团所属个别子公司向职工提供其他离退休后补充福利，主要包括补充退休金津贴，医
药费用报销及补充医疗保险，该等离退休后补充福利被视为设定受益计划。设定受益计划
的现值以到期日与有关离退休后补充福利预计支付期相近的政府债券的利率，按估计未来
现金流出折现确定。一年以上应付的部分列示于长期应付职工薪酬（附注五(30)）。
12 月 31 日
12 月 31 日
工资、奖金、津贴和补贴
1,564,340,940
24,700,459,431
(24,649,444,030)
1,615,356,341
职工福利费
1,850,914,903
(1,850,914,903)
社会保险费
54,456,820
2,123,971,967
(2,107,405,894)
71,022,893
其中：医疗保险费
40,804,103
1,888,724,984
(1,873,631,122)
55,897,965
工伤保险费
99,673,125
(99,623,817)
3,776,688
生育保险费
127,142,105
(125,423,910)
9,644,601
住房公积金
65,322,272
2,569,016,247
(2,568,260,988)
66,077,531
工会经费和职工教育经费
325,148,991
785,413,858
(712,719,703)
397,843,146
一次性货币住房补贴（注 1 ）
2,501,870,771
2,501,870,771
其他短期薪酬
33,396,662
545,018,156
(525,213,624)
53,201,194
4,544,536,456
32,574,794,562
(32,413,959,142)
4,705,371,876
国务院 1998 年公布的住房改革政策，企业应停止向员工进行实物分房，而应采用现金补
贴形式实行货币分房。在住房改革政策实施中，企业可按照自身实际情况及财务能力考虑
制定适合本企业的房改方案。另外，还需按属地化原则在各省市内执行当地政府的房改条
1998 年以前，网通运营公司以优惠价向其符合规定的员工出售员工住房（“优惠出售计
划”），根据国务院 1998 年公布的住房改革政策，网通运营公司取消了优惠出售计划。
于 2000 年，国务院进一步发布通告，说明取消员工住房分配后，须给予符合条件的员工
现金补贴，故网通运营公司所属各省分公司按照当地政府颁布的相关详细条例采纳了现金
住房补贴计划。根据现金住房补贴计划，对于在优惠出售计划终止前未获分配住房或分配
住房不达标的符合资格员工，网通运营公司须支付一笔按其服务年份、职位和其他标准计
算的一次性货币住房补贴。网通运营公司据此全额计提了约人民币 41.42 亿元的现金住房
补贴。
于 2009 年 1 月，由于网通运营公司已被联通运营公司吸收合并，网通集团也被联通集团
吸收合并，因此网通运营公司和网通集团在上述一次性货币住房补贴中的权利和义务分别
由联通运营公司和联通集团承继。于 2016 年 12 月 31 日，尚有约人民币 25.02 亿元的一
次性货币住房补贴尚未支付完毕，对于实际支付金额多于已计提金额，联通集团将补发其
差额，如果实际支付金额少于已计提金额，联通运营公司将支付给联通集团。 五
合并财务报表项目附注（续） 20、 应付职工薪酬（续） (c)
离职后福利——设定提存计划
2016 年
12 月 31 日
12 月 31 日
基本养老保险
177,798,218
4,148,265,233
(4,164,253,798)
161,809,653
补充养老保险
17,510,587
(1,216,917)
18,039,350
失业保险费
36,442,348
213,188,321
(213,762,093)
35,868,576
企业年金缴费
795,176,276
1,085,727,262
(1,780,222,510)
100,681,028
1,026,927,429
5,448,926,496
(6,159,455,318)
316,398,607 21 、应交税费
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
应交营业税
13,547,763
84,047,561
应交增值税（注 1 ）
79,212,860
542,249,884
应交企业所得税（注 2）
102,505,148
1,510,766,353
应交个人所得税
217,782,463
242,888,402
应交房产税
77,321,525
61,881,412
241,755,624
720,995,033
732,125,383
3,162,828,645
于 2016 年 12 月 31 日，联通运营公司部分分/子公司根据预缴增值税及待抵扣增值税的
预计转回年限，分别列示于其他流动资产人民币约 49.52 亿元及其他非流动资产人民币约
3.08 亿元（2015 年 12 月 31 日：
约人民币 31.26 亿元及 0 元）。
注 2：于 2016 年 12 月 31 日，联通运营公司部分分/子公司实际预缴的企业所得税超过预计应
缴纳的企业所得税约人民币 2.08 亿元被记录于其他流动资产（2015 年 12 月 31 日 ： 约人
民币 0.33 亿元） 。 五
合并财务报表项目附注（续） 22、应付利息
201 6 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
应付短期借款利息
132,668,511
213,904,213
应付长期借款利息
1,097,491
应付短期债券利息
283,872,329
66,369,526
应付长期债券利息
884,298,697
646,423,955
1,303,043,957
927,795,185 23、应付股利
201 6 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
普通股股利
2,266,014
于 2016 年 12 月 31 日，
应付股利余额主要为联通 BVI 公司应付联通集团 2012 年尚未支付部
分股利。 24、其他应付款
201 6 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日
押金及暂收款
7,261,467,195
6,846,967,698
应付联通集团及其非上市附属公司款项（附注十(6)）
2,359,804,867
87,256,895
应付铁塔公司款项（附注十(6)）
580,169,565
应付关联公司借款利息（附注十(6)）
73,487,633
68,829,446
代扣代缴员工社保支出
288,923,104
223,527,646
1,281,475,817
1,187,887,048
11,845,328,181
8,414,468,733
于 201 6 年 12 月 31 日，账龄超过 1 年的其他应付款约人民币 27.96 亿元（2015 年 12 月 31
日：约人民币 26.31 亿元），主要为本集团收取的押金、 保证金及暂收款，因交易双方仍继续
发生业务往来，故此项账款尚未完全结清。 五
合并财务报表项目附注（续） 25、一年内到期的非流动负债
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
一年内到期的长期借款
161,100,856
83,679,698
一年内到期的应付债券（附注五(28)）
20,976,326,754
2,498,750,000
一年内到期的长期应付款（附注五(29)）
615,287,384
273,531,770
21,752,714,994
2,855,961,468 (a)
一年内到期的长期借款
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
156,735,931
76,223,351
161,100,856
83,679,698
于 2016 年 12 月 31 日 ，本集团无已到期但尚未偿还的长期借款（2015 年 12 月 31 日 ：
无） 。26、其他流动负债
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
2015 年第二期超短期融资券
9,980,916,667
2015 年第一期短期融资券
9,963,825,136
2016 年第三期超短期融资券
5,997,050,000
2016 年第四期超短期融资券
9,991,833,332
2016 年第五期超短期融资券
9,981,166,667
2016 年第六期超短期融资券
4,994,041,667
2016 年第七期超短期融资券
4,994,041,667
35,958,133,333
19,944,741,803 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五
合并财务报表项目附注（续） 26、其他流动负债（续）
其他流动负债的增减变动
年末余额
债券期限 票面利率
折溢价摊销
（注1）
2015年第二期超短
2015年
10,000,000,000 11 月 20 日
10,000,000,000
10,017,163,242
196,767,123
19,083,333
(10,233,013,698)
2015年第一期短期
10,000,000,000 11 月 27 日
10,000,000,000
9,993,948,087
284,877,049
36,174,864
(10,315,000,000)
2016年第三期超短
6,000,000,000
6,000,000,000
6,000,000,000
94,790,138
(2,950,000)
6,091,840,138
2016年第四期超短
2016年
10,000,000,000
10,000,000,000
10,000,000,000
120,863,014
(8,166,668)
10,112,696,346
2016年第五期超短
2016年
10,000,000,000 11 月 17 日
10,000,000,000
10,000,000,000
36,986,301
(18,833,333)
10,018,152,968
2016年第六期超短
2016年
5,000,000,000 11 月 24 日
5,000,000,000
5,000,000,000
15,616,438
(5,958,333)
5,009,658,105
2016年第七期超短
2016年
5,000,000,000 11 月 24 日
5,000,000,000
5,000,000,000
15,616,438
(5,958,333)
5,009,658,105
56,000,000,000
20,011,111,329
36,000,000,000
765,516,501
13,391,530
(20,548,013,698)
36,242,005,662
其他流动负债为本集团所属联通运营公司面向银行间债券市场发行的短期融资券及超短期融资券，均无担保，并于到期按面值加利息兑付。
注 1：余额包含了附注五(22)列示的应付短期债券利息。
保证借款 （注 1 ）
65,460,479
80,935,547
信用借款 （注 2）
4,429,995,519
1,667,426,900
4,495,455,998
1,748,362,447
于 2016 年 12 月 31 日 ，保证借款包括由第三方提供担保的借款 （含一年内） 约人民币
0.70 亿元（2015 年 12 月 31 日 ：约人民币 0.88 亿元）。
于 2016 年 12 月 31 日，信用借款包括由国家发展基金有限公司和农发重点建设基金提
供的专项借款现值约人民币 42.46 亿元，
主要用于中小城市和乡村基础网络建设。
长期借款到期日分析如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
385,631,797
88,343,561
1,047,107,669
302,019,716
3,062,716,532
1,357,999,170
4,495,455,998
1,748,362,447
于 2016 年 12 月 31
长期借款的票面利率范围为 0%~2.50%
（2015 年 12 月 31
0%~2.50%） 。
其中，零利率的借款来自经中国银行转贷的外国政府无息借款。
于 2016 年 12 月 31 日，本集团无已到期但尚未偿还的长期借款（2015 年 12 月 31 日：无）。 28、应付债券 (a)
应付债券
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
2007 年公司债券
2,000,000,000
2,000,000,000
2014 年第一期中期票据
5,000,000,000
5,000,000,000
2014 年第二期中期票据
4,991,579,007
4,992,081,064
2014 年第三期中期票据
4,985,747,747
4,990,189,297
2014 年红筹公司发行的第一期中期票据
3,999,000,000
3,995,000,000
2014 年红筹公司发行的第二期中期票据
2,498,750,000
2015 年第一期中期票据
3,981,985,714
3,990,069,994
2015 年第二期中期票据
3,982,084,289
3,990,101,517
2015 年第三期中期票据
3,479,548,869
3,489,795,818
2015 年第四期中期票据
3,479,548,869
3,489,795,818
2015 年第五期中期票据
2,982,470,460
2,991,253,559
2016 年第一期公司债券品种一
6,988,565,163
2016 年第一期公司债券品种二
998,211,625
2016 年第二期公司债券
9,983,013,089
56,851,754,832
41,427,037,067
一年内到期的应付债券
(20,976,326,754)
(2,498,750,000)
35,875,428,078
38,928,287,067 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五
合并财务报表项目附注（续） 28、应付债券（续） (b) 中期票据及公司债券的增减变动
按面值
债券期限 票面利率
年初余额（注2）
折溢价摊销
年末余额 （注2）
2007年公司债券
2007年6月 8 日
2,051,287,671
90,000,000
(90,000,000)
2,051,287,671
2014年第一期中期票据
2014年4月 16 日
5,190,547,945
- 267,500,000
(267,500,000)
5,190,547,945
2014年第二期中期票据
2014年7月 14日
5,105,456,406
- 242,000,000
(502,057) (242,000,000)
5,104,954,349
2014年第三期中期票据
2014年11 月 28 日
5,009,750,941
- 210,000,000
(4,441,550) (210,000,000)
5,005,309,391
2014年境外人民币第一期中期票据
2014年4月 16 日
4,028,314,725
160,439,150
(160,876,000)
4,031,877,875
2014年境外人民币第二期中期票据
2,540,653,750
53,356,250
1,250,000 (2,595,260,000)
2015年第一期中期票据
2015年6月 15 日
4,074,453,557
154,000,000
(8,084,280) (154,000,000)
4,066,369,277
2015年第二期中期票据
2015年6月 18 日
4,073,219,326
154,000,000
(8,017,228) (154,000,000)
4,065,202,098
2015年第三期中期票据
2015年11 月 30 日
3,499,921,845
115,500,000
(10,246,949) (115,500,000)
3,489,674,896
2015年第四期中期票据
2015年11 月 30 日
3,499,921,845
115,500,000
(10,246,949) (115,500,000)
3,489,674,896
2015年第五期中期票据
2015年11 月 30 日
2,999,933,011
99,000,000
(8,783,099)
(99,000,000)
2,991,149,912
2016年第一期公司债券品种一
2016年6月 7日
7,000,000,000
122,463,562
(11,434,837)
7,111,028,725
2016年第一期公司债券品种二
2016年6月 7日
1,000,000,000
19,546,301
(1,788,375)
1,017,757,926
2016年第二期公司债券
2016年7月 14日
- 10,000,000,000
138,205,479
(16,986,911)
10,121,218,568
42,073,461,022 18,000,000,000 1,941,510,742
(75,282,235)(4,203,636,000) 57,736,053,529
应付融资租赁款
793,542,464
542,249,752
85,864,660
2,024,257
879,407,124
544,274,009
减：一年内到期的长期应付款
(615,287,384)
(273,531,770)
264,119,740
270,742,239 (a)
长期应付款中的应付融资租赁款明细
本集团通过融资租赁租入固定资产（附注五 1 1 (b)），未来应支付租金汇总如下：
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
1 年以内（含 1 年）
623,708,336
292,402,735
1 年以上 2 年以内（含 2 年）
230,134,319
280,059,402
2 年以上 3 年以内（含 3 年）
853,842,655
572,462,137
减：未确认融资费用
(60,300,191)
(30,212,385)
793,542,464
542,249,752 30、 长期应付职工薪酬
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
应付内退员工补偿费（附注五(20)）
7,277,289
应付离退休后补充福利（附注五(20)）
70,727,634
85,279,175 五
合并财务报表项目附注（续） 31 、递延收益
形成原因
1,114,979,441
1,199,490,575
(99,898,850) 2,214,571,166 参见附注五(44)(注 3）
与固网业务安装服务相
递延的装移机收入
601,800,207
(160,086,765)
441,713,442 关的装移机收入
向中国电信出售
递延的与 CDMA
CDMA 业务后继续提
出售相关的服务
62,034,982
(2,761,297)
59,273,685 供支持服务的价值
递延的用户积分奖
积分回馈形成的递延收
励公允价值
582,325,255
286,608,076
(246,894,267)
622,039,064 益
37,678,355
10,954,449
(19,238,404)
29,394,400
2,398,818,240
1,497,053,100
(528,879,583) 3,366,991,757
减：上述递延收益
的流动部分
（附注五(19)）
(393,551,572)
(369,377,316)
2,005,266,668
2,997,614,44132、股本
于 201 6 年度，本公司股本变化情况列示如下：
2016 年
12 月 31 日
12 月 31 日
一、已流通公众股份
7,938,469,872
(41,361,898)
7,897,107,974
二、无限售条件的可流通股份发
起人之法人股
13,258,126,523
41,361,898
13,299,488,421
21,196,596,395
41,361,898
(41,361,898)
21,196,596,395 五
合并财务报表项目附注（续） 33、资本公积
2016 年
12 月 31 日
12 月 31 日
发起人出资溢价
7,913,551,905
7,913,551,905
人民币普通股发行溢价
9,197,551,203
9,197,551,203
联通运营公司同一控制下收购相关电信业务的影响
306,029,961
306,029,961
子公司企业改制评估增值的影响
29,996,252
29,996,252
与股份期权相关的员工薪酬所确认金额的影响
300,864,206
300,864,206
联通红筹公司为投资西班牙电信而增发的股份
2,274,479,484
2,274,479,484
确认子公司员工行使股份期权所增加的子公司权益
686,078,232
686,078,232
子公司未分配利润转增资本的影响
10,414,323,266
10,414,323,266
因所持子公司股份变化对资本公积的影响
(6,655,969,453)
(6,655,969,453)
子公司发行可转换债券的影响
3,310,271,931
3,310,271,931
34,355,322
34,355,322
27,811,532,309
27,811,532,309
注释：
本公司成立之初发起人各方实际出资额超过其按《公司章程》规定的 65%折股比例计算之
实缴注册资本的差额，
以及于 2002 年因发行境内上市的人民币普通股和于 2004 年 7 月
配售人民币普通股的溢价被记录于资本公积。
于 2009 年 1 月，联通运营公司根据转让协议完成了向联通集团和网通集团收购相关电信
业务和资产的交易。本公司根据持股比例计算了在同一控制下该等收购对归属于本集团母
公司普通股股东资本公积的影响。
由于本公司所属联通运营公司于 2007 年 12 月 31 日完成了对贵州业务的收购，本公司根
据持股比例计算了在同一控制下收购贵州业务对归属于本集团母公司普通股股东资本公积
的影响。
本集团的子公司中讯设计院是一家于 2008 年 9 月 27 日完成公司制改制后设立的企业，
根据企业改制的相关规定，中讯设计院在改制过程中的资产评估增值被计入其改制后公司
的所有者权益。本公司根据持股比例计算了该资产评估增值对归属于本集团母公司普通股
股东资本公积的影响。
联通红筹公司及其子公司网通红筹公司授予员工的可行权日在 2007 年 1 月 1 日后的股份
期权的公允价值于等待期内确认相应的费用。截至 2016 年 12 月 31 日与股份期权相关的
员工薪酬未导致归属于本集团母公司普通股股东资本公积变动（2015 年：无）。 五
合并财务报表项目附注（续） 33、资本公积（续）
注释 （续）：
联通红筹公司的部分被授予股份期权的员工行使股份期权，从而增加联通红筹公司的股本
及股本溢价，归属于本集团母公司普通股股东资本公积根据本公司对联通红筹公司的持股
比例计算。
于 2007 年度，联通运营公司根据董事会决议，以其累计未分配利润中的约人民币 173 亿
元未分配利润转增注册资本。此外，本公司的子公司中讯设计院是一家于 2008 年 9 月 27
日完成公司制改制后设立的企业，根据相关企业改制的规定，中讯设计院截至改制日止的
未分配利润被全部转入资本公积项下。本公司根据持股比例计算了上述事项对归属于本集
团母公司普通股股东资本公积的影响。 日： 日
成了两家公司的合并，从而导致本公司通过联通 BVI 公司对联通红筹公司的持股比例下降。
该同一控制下企业合并增加的本集团资本公积与本公司对联通红筹公司持股比例下降的
因素互抵后减少归属于本集团母公司普通股股东资本公积约人民币 61.18 亿元。
此外，由于本公司子公司联通红筹公司分别于 2009 年 10 月 21 日和 2009 年 11 月 5 日完
成了与西班牙电信相互投资和回购 SKT 持有的联通红筹公司股份的交易导致联通 BVI 公
司对联通红筹公司的持股比例增加，使归属于本集团母公司普通股股东资本公积增加约人
民币 6.22 亿元。
于 2016 年度及以前年度，联通红筹公司的部分被授予股份期权的员工行使股份期权导致
联通 BVI 公司对联通红筹公司持股比例下降。
于 2007 年度，联通红筹公司向 SKT 发行的可转换债券已全部转换为联通红筹公司股份，
根据换股后本公司对联通红筹公司的持股比例计算，增加归属于本集团母公司普通股股东
资本公积约人民币 31.17 亿元。此外，本公司所属子公司亿迅公司（发行人）于 2010 年
10 月 18 日完成了联通红筹公司可转换债券的发行，该可转换债券权益部分约人民币 5.72
亿元根据本公司的持股比例计算约人民币 1.94 亿元被反映在归属于本集团母公司普通股 2016年度 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 五
合并财务报表项目附注（续） 34、其他综合收益
本年发生额
归属于母公司股东的
减：前期计入
归属于母公司股东的
其他综合收益
其他综合收益
其他综合收益
年初余额 本年所得税前发生额 当期转入损益
减：所得税费用 税后归属于母公司 税后归属于少数股东
年末余额
以后不能重分类进损益的其他综合收益
15,501,446
(1,368,575)
10,023,252
其中：重新计算设定受益计划负债的
变动（注1）
15,501,446
(1,368,575)
10,023,252
以后将重分类进损益的其他综合收益
(2,172,699,887)
(391,539,710)
13,880,934
(125,909,955)
(251,748,821)
(2,298,609,842)
其中：可供出售金融资产公允价值变
动损益（注2）
(2,158,405,569)
(544,020,984)
13,880,934
(176,746,613)
(353,393,437)
(2,335,152,182)
外币财务报表折算差额
(14,294,318)
152,481,274
50,836,658
101,644,616
36,542,340
(2,167,388,479)
(376,038,264)
12,512,359
(121,198,111)
(242,327,794)
(2,288,586,590)
注 1：如附注三(19)所述，本集团的个别子公司向职工提供其他离退休后补充福利，该福利被视为设定受益计划。重新计量设定受益计划净负债所产生的
变动使归属于母公司其他综合收益增加约人民币 471 万元 （2015年：增加约人民币 683 万元）。
注2： 如附注五(9)所述，本公司所属子公司持有的可供出售金融资产产生的公允价值变动被计入其他综合收益项下。根据本公司的持股比例，截至2016
年 12 月 31 日，该可供出售金融资产公允价值变动减少归属于母公司其他综合收益约人民币 1.77亿元（2015年：约人民币 7.26亿元）。 五
合并财务报表项目附注（续） 35、盈余公积
201 6 年
12 月 31 日
12 月 31 日
法定盈余公积
1,203,416,063
135,068,131
1,338,484,194
1,203,416,063
135,068,131
1,338,484,194
根据《中华人民共和国公司法》及本公司《公司章程》，本公司于年度决算时按年度净利润的
10%提取法定盈余公积金。当法定盈余公积金累计额达到股本的 50%以上时，可不再提取。法
定盈余公积金经批准后可用于弥补亏损，或者增加股本。 经董事会决议，本公司 2016 年按净
利润的 10%提取法定盈余公积约人民币 1.35 亿元（2015 年度：按净利润的 10%提取，共约
人民币 1.59 亿元）。 36、未分配利润
2016 年 12 月 31 日
2015 年 12 月 31 日
年初未分配利润
30,637,344,666
28,751,553,676
加：本年归属于母公司股东的净利润
154,074,131
3,471,590,902
减：提取法定盈余公积（ 附注五(35)）
(135,068,131)
(158,593,304)
提取一般风险准备
(11,046,234)
(675,671)
应付普通股股利
(1,212,445,396)
(1,426,530,937)
年末未分配利润
29,432,859,036
30,637,344,666
于 2016 年 5 月 11 日，本公司股东大会批准根据 2015 年 12 月 31 日股本为基数向全体股东
派发每股现金股利人民币 0.0572 元（含税）的 2015 年度利润分配方案，共计约人民币 12.12
亿元（2015 年：约人民币 14.27 亿元）的股利自未分配利润转出。
截至 2016 年 12 月 31 日，本集团归属于母公司的未分配利润中包含了本公司的子公司提取的
盈余公积约人民币 97.02 亿元（2015 年 12 月 31 日：约人民币 96.86 亿元）。 五
合并财务报表项目附注（续） 37、营业收入和营业成本
2015 年
主营业务收入：
通话及月租费收入
47,499,867,844
57,030,123,997
增值业务收入
98,659,240,649
88,660,889,149
宽带、数据及互联网收入
60,031,366,034
56,628,765,195
网间结算收入
14,747,844,389
15,514,066,965
电路及网元租赁收入
10,116,173,847
10,118,410,385 }
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