关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知
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关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知
国税发〔2008〕30号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：&&&&为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。&&&&一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。?&&&&二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。?&&&&三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。?&&&&四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。?&&&&五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。?&&&&六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。&&&&附件：企业所得税核定征收鉴定表&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 国家税务总局&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 二○○八年三月六日
企业所得税核定征收办法（试行）&&&&?&&&&第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。?&&&&第二条& 本办法适用于居民企业纳税人。?&&&&第三条& 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：&&&&（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ?&&&&（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；&&&&（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；?&&&&（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；?&&&&（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；?&&&&（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。?&&&&特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。?&&&&第四条& 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。?&&&&具有下列情形之一的，核定其应税所得率：?&&&&（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；?&&&&（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；?&&&&（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。?&&&&纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。?&&&&第五条& 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：?&&&&（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；?&&&&（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；?&&&&（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；&&&&（四）按照其他合理方法核定。?&&&&采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。?&&&&第六条& 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：?&&&&应纳所得税额=应纳税所得额&适用税率?&&&&应纳税所得额=应税收入额&应税所得率?&&&&或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）&应税所得率?&&&&第七条& 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。?&&&&主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。&&&&第八条& 应税所得率按下表规定的幅度标准确定：
行&&&&&&&&& 业
应税所得率（%）
农、林、牧、渔业
批发和零售贸易业
交通运输业
&&&&第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。&&&&第十条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》（表样附后），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：?&&&&（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。?&&&&（二）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。?&&&&（三）县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。?&&&&纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。?&&&&第十一条& 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。?&&&&第十二条& 主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。?&&&&纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。?&&&&第十三条& 纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：?&&&&（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。?&&&&（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。?&&&&（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。?&&&&第十四条& 纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：?&&&&（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。?&&&&（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。?&&&&（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。?&&&&第十五条& 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。?&&&&第十六条& 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。?&&&&第十七条& 本办法自日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号）同时废止。
附件：企业所得税核定征收鉴定表
鉴定期：&&& &年度&&&&&&& &&&&金额单位：元税务机关对按规定应需核定纳税人应纳税额的，有权采取下列方法核定其应纳税额( )。 A．参_答案_百度高考
税务机关对按规定应需核定纳税人应纳税额的，有权采取下列方法核定其应纳税额(
A．参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定B．按照营业收入或者成本加合理的费用方法核定C．按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定D．按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定
第-1小题正确答案及相关解析税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有哪些？
税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有哪些？
09-09-07 &
纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。核定税额是针对纳税人的一部分违章行为(确无建账能力的除外)导致税务机关难以查账征收税款而采取的一种被迫的补救措施，其目的在于保证国家税款的及时足额入库，迫使纳税人严格遵循税务管理的有关规定正确纳税。　　发生上述情况时，税务机关可以采用以下方式核定其应纳税额：参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；按照成本加合理的费用和利润核定；按照耗用的原材料、燃料动力等推算式测算核定；按照其他合理的方法核实。采用此法关键是要注意其合理性。需要指出的是采用上述四种方法中的某一种方法不足以正确核定纳税人应纳税额时，可以同时采用两种或两种以上方法，以适合众多纳税人的不同情况，发挥各种方法的优势，确保核定的应纳税额的相对合理性。对于未取得营业执照从事生产、经营的单位和个人，除由工商行政管理机关依法处理外，税务机关依据上述方法核定其应纳税额并责令其如期缴纳。对于擅自销毁账簿和未按期申报纳税的税务机关除依法核定其应纳税款外，还须根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定给予罚款处理。
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纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，应当先照章纳税，然后可以申请行政复议或提起诉讼。
对于某些纳税人，按照法律规定，应由税务机关对其应纳税额进行核定。税务机关核定其应纳税额时，应采用法律明确规定的核定方法。纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整其应纳税额。&&&&&　　免责声明：本文仅代表作者个人观点，与王朝网络无关。王朝网络登载此文出于传递更多信息之目的，并不意味着赞同其观点或证实其描述，其原创性以及文中陈述文字和内容未经本站证实，对本文以及其中全部或者部分内容、文字的真实性、完整性、及时性本站不作任何保证或承诺，请读者仅作参考，并请自行核实相关内容。&&&&&&为你推荐&&&&&&转载本文&UBB代码&HTML代码复制到剪贴板...&更多内容··········&&&&&&&&&频道精选&&&王朝女性&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&王朝分栏&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&王朝编程&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&王朝导购&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&王朝其他&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&&&2005-&&版权所有&税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（
）。-在哪些情况下税务机关有权核定纳税人的应纳税额
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税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（
税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（
行政法规规定设立账簿.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D.依照法律，核算较为规范的
费用凭证残缺不全，逾期仍不申报的征管法的内容、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的，经税务机关责令限期申报。 所以，未按照规定的期限办理纳税申报、行政法规的规定可以不设置账簿的；
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定；
(五)发生纳税义务，税务机关有权核定其应纳税额、收入凭证，又无正当理由的；
(四)虽设置账簿；
(六)纳税人申报的计税依据明显偏低:
(一)依照法律，难以查账的，但账目混乱或者成本资料；
(二)依照法律，第三十五条 纳税人有下列情形之一的
根据征管法第35条，应选ACD
哪些情形税务机关有权核定其应纳税额——
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定: 纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额...1.纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额的是.()——
选A、C 依据中华人民共和国税收征收管理法 第三十五条　纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应...在哪些情况下税务机关有权核定纳税人的应纳税额——
对账务不全,或无法查账征收的纳税人 税款征收方式分为:①查账征收、②查定征收、③查验征收、④定期定额...税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有哪些——
纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额: 1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;...[多选题] 根据税收征管法规定,下列属于税务机关有权核定其应纳税额的情形有( )——
这题应该为A,B,C,D。 记得这题我在考呀呀网站上做过的,税务机关有权核定其应纳税额,1:依照法律...纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额()——
是啊,这后面半句话对C项行为的性质影响是有决定性的。 如果只是C,那么只收滞纳金。 最主要的是要看《...下列情形,税务机关有权核定应纳税额的有( )——
下列情形,税务机关有权核定应纳税额的有: A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; B. 依...判断题:纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的税务机关无权核定其应纳税额——
纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的,税务机关无权核定其应纳税额。(错误)《中华人民共和国税...}