习题集3(个人所得税)资料.doc
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第四章&个人所得税一、单选题1.&下列项目中，属于劳务报酬所得的是（&&&）。A.发表论文取得的报酬B.提供非专利技术取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【答案】D【说明】选项AC属于稿酬所得，选项B属于特许权使用费所得。2.下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是（&&&）。A.转让专利权取得的所得B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得D.提供著作权的使用权取得的所有所得【答案】&D【说明】&《地方税收基础》第80、92页。提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。3.&工资、薪金所得的应纳税款，按月计征的，由纳税人在次月的（）内缴入国库。A.5日&&&B.7日&&&C.10日&&&D.15日【答案】&D【说明】《地方税收基础》第111页。4、下列人员属于我国个人所得税居民纳税义务人的是（&&&）。A.自日至日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人B.在中国境内居住满1年，但不足5年的无住所的外籍个人C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞【答案】B【说明】《地方税收基础》第78页。居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人；其中的满1年是从1月1日至12月31日，而不是跨年连续计算；侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞不是中国的居民纳税义务人。5、个人的下列所得中，不属于工资、薪金所得的是（&&&）。A.奖金&&&B.劳动分红&&&C.年终加薪&&&D.误餐补助【答案】D【说明】《地方税收基础》第79页。误餐补助不属于工资薪金所得，其他三项都是。6、个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值（&&）比例内扣除。A.5％&&&B.10％&&&C.15％&&&D.20％【答案】C【说明】《地方税收基础》第96页。转让已购公有住房、经济适用房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15％。7、根据个人所得税法的规定，个人取得的下列所得中免征个人所得税的是&（&&&）。A.县政府颁发的先进工作者奖金&&&B.转让国债所得&&&C.教育储蓄存款利息&&&D.残疾、孤老人员和烈属的所得【答案】C【说明】《地方税收基础》第104页。A、B两项均不免征个人所得税，D项减征个人所得税。8.按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（&&&）。A.缴纳的个体劳动者协会会费B.在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用C.个体户业主的工资D.在生产经营过程中的借款利息支出【答案】A【说明】&《地方税收基础》第86页。选项B在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例。选项C个体户业主本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。选项D在生产经营过程中的借款利息支出，未超过按中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。因此本题的正确选项为A。9.下列所得属于劳务报酬的是（&&&）。A.个人未经政府有关部门批准举办学习班、培训班的，其取得的办班收入B.&个人经政府有关部门批准举办学习班、培训班的，其取得的办班收入C.创作的影视分镜头剧本，作为文学创作而在书报杂志上出版、发表取得的所得D.个人在任职公司兼任董事取得的董事费【答案】A【说明】&《地方税收基础》第88、90页。本题正确选项为A。选项B，个人经政府有关部门批准举办学习班、培训班的，其取得的办班收入，属于“个体工商户的生产、经营所得”；选项C，创作的影视分镜头剧本，作为文学创作而在书报杂志上出版、发表取得的所得属于“稿酬所得”；选项D，个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，就将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。10.按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（&&）。A.劳动合同关系B.经常所得与偶然所得的关系C.主动劳动与被动劳动的关系D.雇佣与被雇佣的关系【答案】D【说明】是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。因此本题的正确选项为D。11.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（&&）。A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税D.若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税【答案】D【说明】《地方税收基础》第91页。选项A表述正确，税法规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税；选项B表述正确，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税；选项C正确，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税；选项D表述不正确，若加印作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。12.&&&税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（&&&）。A．收入来源地B.个人户籍所在地C.税务局指定地D.选择并固定一地【答案】D【说明】&《地方税收基础》第111页。本题考核个人所得税的纳税申报。税法规定，纳税人在两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报纳税。13、李先生2012年3月购买体育彩票中得奖金15000元，他应缴纳个人所得税为（）。A．免&B．3000C．1500D．4500【答案】B【说明】《地方税收基础》第97页。对个人购买体育彩票中奖所得，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。15000×20%＝3000元。14、个人财产拍卖&未被认定为海外回流文物&时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按（）计算缴纳个人所得税。A．转让收入额的20%的税率&B．转让收入额的10%征收率C．转让收入额的3%征收率&D．转让收入额的2%征收率【答案】C【说明】《地方税收基础》第94页。纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，按的转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品经文物部门认定是海外回流文物的，按2%征收率计算缴纳个人所得税。15、个人取得的下列所得中，不按“其他所得”征收个人所得税是（）。A．银行揽储奖金&B．境外博彩所得C．股民从证券公司取得的回扣收入&&D．个人参加单位年终总结活动取得的收入【答案】B【说明】《地方税收基础》第97页。中国公民在境外取得博彩所得，应按“偶然所得”应税项目计征个人所得税。16、对于个人自己缴纳有关商业保险费（保费全部返还个人的保险除外）而取得的无赔款优待收入，（）。A．按偶然所得缴纳个人所得税&B．按其他所得缴纳个人所得税C．按劳务报酬所得缴纳个人所得税&D．不征收个人所得税【答案】D【说明】《地方税收基础》第97页。对于个人自己缴纳有关商业保险费&保费全部返还个人的保险除外&而取得的无赔款优待收入，不作为个人的应纳税收入，不征收个人所得税。17、计征个人所得税时，保险营销员的佣金中的展业成本的比例暂定为（）。A．20%B．30%&C．40%&D．50%【答案】C【说明】《地方税收基础》第91页。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40％。”18、下列所得中，免缴个人所得税的是（&&&）。A．年终加薪&B．拍卖本人文字作品原稿的收入C．个人保险所获赔款&D．从投资管理公司取得的派息分红【答案】C【说明】《地方税收基础》第105页。A选项属于工资、薪金所得;B选项属于特许权使用费所得;D选项属于股息、红利所得;上述都应缴纳个人所得税。C选项属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。19、下列属于减税项目的是（&&&）。A．国债和国家发行的金融债券利息B．因严重自然灾害造成重大损失的C．军人的转业费、复员费D．按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费【答案】B【说明】《地方税收基础》第107页。选项ACD都属于免税项目。20、个人独资企业、合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，可据实扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A．8．5％&B．15％&C．2．5％&D．5％【答案】B【说明】《地方税收基础》第86页。个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售&营业&收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”21、中国公民张某有一件拍卖品经文物部门认定为海外回流文物，财产原值凭证金额栏填写没有封顶，转让收入额为15万元，应缴纳个人所得税（）元。A．30000&B．0&C．3000&D．15000【答案】C【说明】《地方税收基础》第94页。纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。%＝3000元。22、某歌手与卡拉OK厅签约，2011年一年内每天到歌厅演唱一次。每次付酬100元，则对其征个人所得税应按&。A．每天&B．每周&C．每月&D．每季【答案】C【说明】《地方税收基础》第90页。劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。23、某人为某公司设计机械制造图纸，获得设计费收入30000元，其应纳个人所得税的税额为&。A．8000元&B．6000元&C．5200元&D．12000元【答案】C【说明】《地方税收基础》第82、90页。按劳务报酬所得征税。30000×（1-20%）×30%-24、按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（）。A．股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按“利息、股息、红利”项目计征个人所得税B．个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税C．个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税D．股份制企业用资本公积金转增股本、用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额、红股数额应作为个人所得征税。【答案】A【说明】《地方税收基础》第89、91页。&选项B，个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税;选项C，个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按“工资、薪金所得”、“企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税;选项D，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额不征收个人所得税。25、陈某从法国获得中奖收入10万元，已在法国缴纳个人所得税1万元，在我国需要补缴的个人所得税税额为（）元。A．10000&B．20000&C．0&D．15000【答案】A【说明】《地方税收基础》第99页。在我国应补缴的个人所得税税额&%－&元&。26、关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（&&）。A．拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B．拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C．拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值D．拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款【答案】D【说明】《地方税收基础》第94页。选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。27．依据个人所得税法的相关规定，下列关于职工取得量化资产的税务处理中，说法不正确的是（）。A．职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税D．职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税【答案】B【说明】《地方税收基础》第95页。选项B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。28．中国居民王某2011年2月办理了正式退休手续，每月领取退休工资1500元，日被一家公司聘用，每月工资3600元。2011年10月王某应缴纳个人所得税（）元。A．3&B．135&C．275&D．370【答案】A【说明】退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。王先生2011年10月份应缴纳个人所得税＝&&×3%＝3&元&。29．依据个人所得税法的相关规定，中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（）。A．户籍所在地标准B．住所标准和居住时间标准C．住所标准和国籍标准D．工作地点所在地标准【答案】B【说明】《地方税收基础》第78页。我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。30．依据个人所得税法的相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（）。A．定额800元B．定额800元或定率20%C．财产净值&D．财产原值和合理税费【答案】D【说明】《地方税收基础》第93页。财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额为应纳税所得额。31．中国居民王某是某高校的一名教授，同时担任一股份有限公司的独立董事，2011年12月份取得董事费收入8万元，当即拿出2万元通过国家机关捐赠给受灾地区。依据个人所得税法的相关规定，王某12月份该项所得应缴纳个人所得税（）元。A．18600&B．17200&C．11200&D．11440【答案】D【说明】个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费收入属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。不考虑捐赠的应纳税所得额＝80000×（1－20%）＝64000（元）；捐赠扣除限额＝64000×30%＝19200（元）；实际捐赠额超过扣除限额，只能扣除19200元。应纳税所得额＝6＝44800（元）；应纳个人所得税额＝44800×30%－（元）。32．依据个人所得税法的相关规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税办法。所谓“劳务报酬所得一次收入畸高”是指（）。A．一次取得劳务报酬所得超过20000元B．一次取得劳务报酬所得超过50000元C．一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元D．一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过50000元【答案】C【说明】《地方税收基础》第82页。“劳务报酬所得一次收入畸高”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。33．中国居民王某为境内某上市公司的职员，2011年10月取得工资4500元，按照公司规定，公司每月代其定额负担30元的个人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，王某2011年10月份工资收入应缴纳个人所得税（）元。A．30&B．30.9&C．250&D．254.5【答案】B【说明】《地方税收基础》第98页。雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款。应纳税所得额＝00＝1030（元），适用税率3%，应纳税额＝1030×3%＝30.9（元）。34．2011年某个体工商户全年销售（营业）收入800万元，实际发生业务招待费8万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许税前扣除的业务招待费为&万元。A．4B．4.8&C．6&D．8【答案】A【说明】《地方税收基础》第86页。个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰，因8×60%＝4.8（万元）＞800×5‰＝4（万元），所以在税前只能扣除业务招待费4万元。35．2011年某个体工商户全年销售（营业）收入1000万元，实际发生广告费120万元、业务宣传费40万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为&万元。A．40&B．120&C．150&D．160【答案】C【说明】《地方税收基础》第86页。个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生额＝120＋40＝160（万元），当年扣除限额＝1000×15%＝150（万元），实际发生额超过了当年的扣除限额，因此只能在税前扣除150万元。36．下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（&&&）。A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、12%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除【答案】D【说明】只有D选项是正确的。37．个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，但最长不得超过（）年。A．2B．3&C．5&D．10【答案】C【说明】个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，但最长不得超过5年。38．中国居民王某2011年12月取得工资、薪金所得4000元，取得全年一次性奖金60000元，王某12月份应缴纳个人所得税（）元。A．1815&B．5000&C．11345&D．11460【答案】D【说明】（1）王某工资收入应缴纳的个人所得税＝（）×3%＝15（元）。（2）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。全年一次性奖金60000元除以12个月，按其商数600（元）确定适用税率和速算扣除数，适用税率20%、速算扣除数555，全年一次性奖金应纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）；（3）王某12月份应缴纳个人所得税＝15＋1（元）。39．中国居民王某2011年12月取得工资、薪金所得3000元，取得全年一次性奖金60000元，王某12月份应缴纳个人所得税（）元。A．1815&B．5000&C．11345&D．11460【答案】C【说明】《地方税收基础》第84页。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额差额”后的余额，除以12确定税率和速算扣除数。[60000－（）]÷12＝4958.33（元），适用税率20%、速算扣除数555，王某12月份应缴纳个人所得税＝[60000－（）]×20%－555＝11345（元）。40.我国公民刘某为某事业单位的职员，2012年3月距离法定退休年龄尚有1年零4个月的刘某办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入80000元。刘某该项所得应缴纳个人所得税（）元。A.0&B.720&C.2400&D.7120【答案】B【说明】《地方税收基础》第85页。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。刘某应纳个人所得税&（80）×3%×16&720（元）。41．某作家2011年出版一篇中篇小说，2月份取得预付稿酬5000元，5月份小说正式出版又取得稿酬15000元，7月份因该篇小说热销，追加印数而又取得稿酬3000元。该作家应缴纳个人所得税（）元。A．2576&B．2884&C．2856&D．2912【答案】A【说明】《地方税收基础》第91页。该作家应缴纳个人所得税＝（＋3000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2576（元）。42．中国居民王某2011年8月购入某公司债券10000份，每份买价10元，另支付相关税费1000元；11月将其中的50%出售，每份卖价11元，另支付相关税费500元。王某共应缴纳个人所得税（）元。A．600&B．800&C．1300&D．1400【答案】B【说明】《地方税收基础》第94页。11月只出售了债券的50%，所以购入时成本和发生的相关税费，也只能扣除50%，不能全部一次性扣除。王某应缴纳个人所得税＝[10000×50%×（11－10）－1000×50%－500]×20%＝800（元）43．2011年10月中国居民王某转让境内上市公司A股股票10000股，取得股票转让净所得20000元；转让英国上市公司股票40000股，取得股票转让净所得50000元。王某当期应缴纳个人所得税（）元。A．1000B．10000&C．11200D．14000【答案】B【说明】《地方税收基础》第105页。转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税；转让境外上市公司股票需按照规定缴纳个人所得税。王某当期应缴纳个人所得税＝50000×20%＝10000&元&。44、中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得20000元，将其中的8000元通过民政部门捐赠给某市福利院。赵某稿酬所得应缴纳的个人所得税（）元。A.2240&&B.1120&&C.1568&&D.2540【答案】C【说明】捐赠扣除的限额&20000×（1-20%）×30%&4800（元）&实际捐赠的8000元，税前可以扣的捐赠支出为4800元。应缴纳个人所得税&[20000×（1-20%）-4800]×20%×&1-30%&&1568&元&45．依据个人所得税的相关规定，个人取得的财产转租收入，按照个人所得税征税对象中的（）计算缴纳个人所得税。A．偶然所得&&&B．财产租赁所得&&C．财产转让所得&&&D．其他所得【答案】B【说明】个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。46．2011年12月，我国居民王某获得境内某上市公司派发的红股5000股，每股面值1元，派发当日的市场价值为10元/股。王某获得红股应缴纳个人所得税（）元。A.500B.1000C.5000&D.10000【答案】A【说明】《地方税收基础》第93页。对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税；对个人投资者从境内上市公司取得的股息、红利所得，自日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。王某获得红股应缴纳个人所得税＝%×20%＝500（元）。47．依据个人所得税的相关规定，残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是（）。A．偶然所得B．财产租赁所得C．股息、红利所得D．稿酬所得【答案】D【说明】对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。48．下列表述符合个人所得税法规定的是（&&）。A.实行核定征收的纳税人，不能享受个人所得税的优惠政策B.核定征收方式有两种方法，即定额征收和核定应税所得率征收C.个人所得税核定征收仅适用于应按国家有关规定设置账簿但未设置账簿的企业D.企业经营多个行业的，如果其经营项目单独核算，应分行业确定其适用的应税所得率【答案】A【说明】《地方税收基础》第88页。选项B，核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。选项C个人所得税核定征收不仅适用于应按国家有关规定应设置账簿但未设置账簿的企业，还适用于企业虽设置账簿，但账簿混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，以及纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。选项D企业经营多个行业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。49．A上市公司为了减员增效，2011年11月与在本公司任职8年的王某解除了劳动关系，支付给王某一次性补偿金115000元，已知当地上年职工平均工资为25000元，王某该项收入应缴纳个人所得税（）元。A．0B．45&C．360&D．3560【答案】C【说明】《地方税收基础》第85页。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。（1）免税的收入＝2000（元），超过3倍数额的部分＝000＝40000（元）；（2）确定税率：400＝1500（元），适用税率3%；（3）应纳个人所得税＝1500×3%×8＝360（元）。50．下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（&）。A.雇主为员工购买的商业性补充养老保险B.参加有奖销售所得奖金C.个人取得董事费收入D.银行支付给储户的揽储奖金【答案】B【说明】雇主为员工购买的商业性补充养老保险按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；个人取得董事费收入，按“劳务报酬所得”或“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；银行支付给储户的揽储奖金，应该按“其他所得”项目征税。51．某教授2011年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2011年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税（&&）元。A.952&&B.1288&&C.1366.4&&D.1358【答案】D【说明】在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税＝8500×（1－20%）×20%×（1－30％）＋（）×20%×（1－30％）＝1358（元）。52.在我国境内无住所，但在境内居住满一年而未超过五年的个人，适用个人所得税的规定是（）。A.应就来源于中国境内外所得纳税B.仅就来源于中国境内所得纳税C.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金以及境外工作期间境内支付部分纳税D.不负有纳税义务【答案】C【说明】在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。53.张某将其租入的一幢住房从日起按市场价格转租给他人居住，每月收取转租租金3800元，该住房张某租入的租金每月为2000元，出租住房过程中张某每月实际缴纳相关税费230元，上述项目均可取得相关有效、准确的凭证，张某2012年2月应缴纳个人所得税（）元。A.0&&B.77&&C.154&&D.277【答案】B【说明】应缴纳个人所得税&（0-800）×10%&77（元）。54.纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得，自取得收入之日起（）日内申报纳税。A.15&&B.7&&C.10&&D.30【答案】D【说明】纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得，自取得收入之日起30日内申报纳税；在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。55、赵某2011年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则赵某取得的特许权使用费应纳的个人所得税为（&&）元。A.1160&&B.1200&&C.1360&&D.1500【答案】A【说明】《地方税收基础》第92页。应纳个税＝（）×20％＋4500×（1－20％）×20％＝1160（元）二、多选题1、以下各项所得适用累进税率形式的有（）。A．工资薪金所得B．个体工商户生产经营所得C．财产转让所得D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得【答案】ABD【说明】《地方税收基础》第81页。本题考核个人所得税税率的规定。选项C为比例税率。2、日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改《个人所得税法》的决定，其修改的主要内容包括（&）A.提高工资薪金所得减除费用标准，即将减除费用标准由现行的2000元/月提高到3500元/月B.调整工资薪金所得税率结构，将现行9级超额累进税率减少为7级C.将超额累进税率结构的第一级从5%降为3%D.延长申报缴纳税款的时间，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内【答案】ABCD【说明】《地方税收基础》第77页。日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改《个人所得税法》的决定，国家主席胡锦涛签署第４８号主席令予以公布，新的个人所得税法将于日起实施。此次个人所得税法修改出台的背景是，在居民基本生活消费支出增长的实际情况下，加强税收对收入分配的调节作用，降低中低收入者税收负担，加大对高收入者的税负调节而作出的。本次个人所得税法修改主要包括以下几个方面的内容：1、提高工资薪金所得减除费用标准，即将减除费用标准由现行的2000元/月提高到3500元/月，亦即我们所说的，个税的起征点从2000元提高到了3500元。2、调整工资薪金所得税率结构，将现行9级超额累进税率减少为7级；3、将超额累进税率结构的第一级从5%降为3%；4、延长申报缴纳税款的时间，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内。3、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有（&）。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人E.在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人【答案】ADE【说明】《地方税收基础》第78页。个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。4、按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指（&）。A.一次离境不超过30天B.一次离境不超过90天C.多次离境累计不超过30天D.多次离境累计不超过90天E.多次离境累计不超过183天【答案】&AD【说明】《地方税收基础》第78页。本题考核个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判断标准。我国规定的居住时间标准是一个纳税年度内在中国境内是否住满365日，即以居住满1年为时间标准。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。5、适用五级超额累进税率计算个人所得税的所得项目有&。A.个体工商户从联营企业分回的利润所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得C.个人独资企业的生产经营所得D.合伙企业的生产经营所得E.工资、薪金所得【答案】BCD【说明】《地方税收基础》第81页。个体工商户从联营企业分回的利润所得应按“股息、利息、红利所得”适用20%的税率计算征税；工资、薪金所得适用七级超额累进税率。6、下列各项中，不适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有。A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.个体工商户对外投资的所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得E.承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得【答案】BE【说明】个体工商户对外投资的所得按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。7、个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除&800元&或定率扣除&20%&的项目有&。A.财产转让所得&B.财产租赁所得&C.特许权使用费所得D.劳务报酬所得&E.稿酬所得【答案】BCDE【说明】财产转让所得采用的是扣除原值和转让环节的税法，不采用费用定额扣除与定率扣除的办法8、下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（）。A.退休人员再任职取得的收入B.非在公司任职的个人担任董事职务取得的董事费收入C.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分D.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入E.个人取得的揽储奖金【答案】AD【说明】非在公司任职的个人担任董事职务取得的董事费收入，按“劳务报酬所得”项目纳税；城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分不用缴纳个人所得税；个人取得揽储奖金按照“其他所得”缴纳个人所得税。9、纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（&&）。A.单位为职工个人购买商业性保险B.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.私营企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下E.个人在任职单位取得公务交通、通讯补贴收入【答案】BCD【说明】选项B，暂免征收个人所得税；选项C，按“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税，选项D，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。10、2011年12月中国公民张某取得工资薪金收入5000元，全年一次奖金30000元，从兼职的甲公司取得收入3000元。关于张某2011年12月份个人所得税的处理中，正确的有（）。A.全年一次奖金收入应与当月工资合并计算缴纳个人所得税B.张某应缴纳的个人所得税3380元C.兼职收入应该按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.兼职收入应与当月工资薪金合并缴纳个人所得税【答案】BC【说明】选项A，全年一次奖金应单独计算缴纳个人所得税；选项D，兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。11、下列所得应纳入“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税的有。A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.驾驶员将自有小轿车挂靠出租车公司从事客运，每年需缴纳管理费5万元D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入E.个体工商户业主投资股市取得的股息、红利【答案】ABC【说明】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。个体工商户业主投资股市取得的股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。12、在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有（）。A.增值税B.消费税C.教育费附加D.印花税E.房产税【答案】BCDE【说明】《地方税收基础》第86页。本题考核个人所得税的计算。税法中规定个体工商户允许扣除的税金是指，个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加。因此本题的正确选项为BCDE。13、下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（&&&）。A.将其所得通过中国境内的非营利性的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12％的部分允许税前扣除B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50％扣除C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除D.单台价值在5万元以下的购置费，准予一次扣除E.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除【答案】CE【说明】《地方税收基础》第86页。选项A，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30％的部分可以据实扣除。选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰&。选项C，研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予一次扣除。14、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（&&&）。A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自日起调整为3500元/月B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除E.实际发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分据实扣除，超过部分，准予在以后年度结转扣除【答案】BCE【说明】《地方税收基础》第87页。企业从业人员的合理工资，税前扣除标没有标准，3500元的标准，是针对个体业主的规定；实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。15、根据税法规定，主管税务机关应对纳税人采取核定征收方式征收个人所得税的情形包括（）。A.纳税人依照国家有关规定应设置账簿但未设置账簿B.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.纳税人经营多业，没有单独核算收入的E.纳税人自行计算的所得出现亏损【答案】ABC【说明】《地方税收基础》第88页。选项A、B、C属于核定征税的范围。16、某城市公民张先生为自由职业者，2011年10月取得以下收入中，属于劳务报酬的有（&）。A.自己开设酒吧取得的收入B.为甲企业兼职促销员，因业绩突出甲企业提供免费丽江游C.为出版社审稿取得收入D.在杂志上发表摄影作品取得收入E.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入【答案】BC【说明】《地方税收基础》第79页。选项A为个体经营所得；选项B企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理；选项D为稿酬所得；选项E为特许权使用费所得。17、下列所得按照“稿酬所得”计算个人所得税的有（）。A.出版社的专业作者翻译的作品在本社以图书形式出版而取得的稿费收入B.某学校老师在任职学校的校报上发表作品取得的稿费收入C.光明杂志社的记者在自己报社发表作品取得的所得D.《中国税务》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得E.某大学教授在某国家级刊物上发表作品取得的所得【答案】ABE【说明】选项C、D，应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。18、个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证，从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用，合理费用包括（&）等。A．拍卖佣金&B．鉴定费&C．评估费&D．广告费【答案】ABC【说明】《地方税收基础》第94页。有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。19、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。A.银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分B.参加有奖销售所得奖金C.个人取得董事费收入D.购买福利彩票所得奖金E.个人处置打包债权取得的收入【答案】BD【说明】《地方税收基础》第96页。银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，按“其他所得”项目缴纳个人所得税；个人取得董事费收入，按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税；个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。20、下列所得中，应按国务院财政部门确定征税的“其他所得”征收个人所得税的有（&）。A.获得“蔡冠深中国科学院院士荣誉奖金”B.银行揽储奖金所得C股民从证劵公司获得的回扣收入D.个人购买彩票所得奖金E.个人参加的单位各种庆典活动取得的收入【答案】ABCE【说明】《地方税收基础》第97页。选项D，个人购买彩票所得奖金按“偶然所得”项目纳税。21、以下项目作为一次性收入计算缴纳个人所得税的有&。A.张某8月份在某单位讲课三次，即8月5日，8月15日和8月25日各讲一次课，每次取得讲课收入1000元B.李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000元C.吴某将住房出租10个月，共取得房租收入10000元D.杨某1月份两次购买体育彩票分别获得2万元和5万元E.陈某承揽一项设计劳务，工期半年，每一个月结算一次【答案】ABE【说明】选项C应该以每一个月为一次计算个人所得税；选项D应当分两次作为所得纳税。22、非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有&。A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入B.出租境外房屋而取得的收入C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬E.将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入【答案】AE【说明】《地方税收基础》第101页。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：&1&在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。&2&在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。&3&因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。&4&将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。&5&转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。&6&提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。&7&因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。选项C，为境内所得，但属于免税收入。23、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有&。A.个人取得的保险赔款B.军人的转业安置费C.国家金融债券利息收入D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴E.破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入【答案】ABCE【说明】《地方税收基础》第104页。外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。24、根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有&。A.工资薪金所得B.对企事业单位的承包和承租经营所得C.特许权使用费所得D.对外投资分回的股息、红利所得E.财产转让所得【答案】ABC【说明】对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项A、B、C符合题意。25、下列利息股息红利收入中，应缴纳个人所得税的有&。A.参加企业集资取得的利息B.国债利息C.国家发行的金融债券利息D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息E.个人股票转让所得【答案】AE【说明】选项B、C、D均免征个人所得税。26、个人所得税的纳税义务人包括&。A.私营企业所有投资者B.个体工商户C.在境内有所得的港澳台同胞D.合伙企业合伙人E.个人独资企业【答案】BCDE【说明】私营企业所有投资者不一定全是个人，所以选项A不符合题意。27、下列关于个人所得税的表述中，正确的有&。A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税E.个人提供非专利技术使用权获得的报酬，按“特许权使用费所得”征收个人所得税【答案】CE【说明】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。28.依据个人所得税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）。A．作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，免征个人所得税B．个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税C．个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个人所得税D．个人转让上市公司限售股取得的所得，减半征收个人所得税E．个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得，减半征收个人所得税【答案】BC【说明】选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税；选项D：对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税，没有减半征收的优惠；选项E：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。29．依据个人所得税的相关规定，下列关于集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，职工取得量化资产的个人所得税税务处理，说法正确的有（）。A．职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照“偶然所得”征收个人所得税B．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”征收个人所得税C．职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税D．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“偶然所得”征收个人所得税E．职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税【答案】CE【说明】选项AC：职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；选项BD：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。30．依据个人所得税的相关规定，下列人员的工资、薪金所得，在计算个人所得税应纳税所得额时，适用附加减除费用（即每月扣除4800元）的有（）。A．在中国境内的外商投资企业工作取得工资、薪金所得的中方雇员B．在中国境内的外商投资企业工作取得工资、薪金所得的外籍人员C．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人D．在中国境内社会团体中工作取得工资、薪金所得的外籍专家E．在中国境内的外国企业中工作取得工资、薪金所得的中国专家【答案】BCD【说明】附加减除费用适用的范围，包括：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。31．依据个人所得税的相关规定，下列表述中正确的有（）。A．个人在其任职单位同时兼任董事的，取得的董事费收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税B．在校学生因参与学校组织的勤工俭学活动而取得的所得，免征个人所得税C．银行和其他金融机构以超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税D．个人在上海证券交易所转让从上市公司公开发行取得的上市公司股票所得，免征个人所得税E．个人接受他人无偿赠与的房屋，应按照“偶然所得”项目征收个人所得税【答案】AD【说明】选项B，在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得的应税所得，应依法缴纳个人所得税，不免税；选项C，银行和其他金融机构以超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按照“其他所得”项目征税；选项E，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，并不是按照“偶然所得”项目征税。32.依据个人所得税的相关规定，下列赠与行为中，当事双方均不征收个人所得税的有（）。A.叔叔将自有的房产无偿赠送给自己外甥B.外祖父将自有的房产无偿赠送给自己的外孙女C.哥哥将自有的房产无偿赠送给自己的妹妹D.房产所有人将房产无偿赠送给对其承担直接扶养义务的抚养人E.企业将自有的房产无偿赠送给自己的职工【答案】BCD【说明】选项A，外甥取得叔叔赠与的房产，应按照“其他所得”项目征收个人所得税；选项E，职工取得企业赠与的房产，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。33．依据个人所得税的相关规定，下列表述中正确的有（）。A．住所标准和居住时间标准是判定我国个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的主要标准B．对在中国境内无住所的个人，在计算确定其在中国境内实际逗留天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际逗留天数C．对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算为在华实际工作天数D．对企事业单位承包经营、承租经营的，如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内经营不足12个月，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税E．对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证的，允许从其所得中扣除【答案】ADE【说明】选项B，对在中国境内无住所的个人，在计算确定其在中国境内实际逗留天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按“1天”计算其在华实际逗留天数；选项C，对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按“半天”计算为在华实际工作天数。34．依据个人所得税的相关规定，下列属于来源于中国境内的所得的有（）。A．在我国境内有住所的个人，在中国境外任职而取得的工资、薪金所得B．外籍个人在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得C．境内个人将境内房产出租给外籍个人居住而取得的租金所得D．外籍个人将专利权转让给境外企业在境内使用取得的所得E．外籍个人持有境内企业的股票取得的股息、红利所得【答案】BCDE【说明】选项A，在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得，才属于来源于中国境内的所得。35．依据个人所得税的相关规定，下列说法中正确的有（）。A．实行核定征税的个人独资企业的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策B．投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补C．个人独资企业投资者的工资不得在税前直接扣除，但可以按规定的标准扣除一定的费用，自日起，投资者费用扣除标准为每月3500元D．实行查账征税方式的个人独资企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补，但最长不得超过5年E．在计算个人独资企业的应纳税所得额时，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，其固定资产计提的折旧费不得在税前扣除【答案】ABC【说明】选项D，实行查账征税方式的个人独资企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补；选项E，在计算个人独资企业的应纳税所得额时，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。36.依据个人所得税的相关规定，外籍个人取得的下列所得中，无需缴纳个人所得税的有（）。A．以现金形式取得的住房补贴B．以实报实销形式取得的伙食补贴C．以现金形式取得的合理的境内出差补贴D．以现金形式取得的合理的子女教育费E．从外商投资企业取得的股息、红利所得【答案】BCDE【说明】选项A，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免税，但是以现金形式取得的，不免税。37、个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有&。A.个体工商户的生产经营所得B.取得应税所得，没有扣缴义务人的C.从中国境外取得所得的D.收入在12万元以上的E.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的【答案】ABCE【说明】《地方税收基础》第109页。选项D应该是年所得12万元以上的。38、关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（&&&）。A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税B.从境外取得所得的个人，应由税务机关确定纳税地点C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税【答案】ADE【说明】选项B，从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。三、判断改错题1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务。（&&&）【答案】错。【说明】《地方税收基础》第99页。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”2、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。（&&&）【答案】对。【说明】依据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告【2011】第41号）“一、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。”3、个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70％计算个人所得税。（&&&）【答案】错。【说明】《地方税收基础》第82页。个人取得稿酬收入，按应纳税额减征30%，即只征收应纳税额的70％计算个人所得税。注意不是应纳税所得额。4、个人转让房屋所得应该按照财产转让所得缴纳个人所得税。（&&&）【答案】对。《地方税收基础》第95页。5、张某获得县级体育比赛一等奖10万元，应该免征个人所得税。（&&&）【答案】错。【说明】《地方税收基础》第104页。本题考核个人所得税税收优惠。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。张某获得县级体育比赛一等奖10万元，应该征收个人所得税。6、在两处以上取得工资薪金所得而没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税。（&&&）【答案】对。《地方税收基础》第109页。7、企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。（&&&）【答案】对。8、中秋节，公司为员工发放月饼，不应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。（&&&）【答案】错。【说明】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额”。因此，单位发放的月饼应作为应税所得与当月发放的工资薪金合并计征个税。9、纳税人（在中国境内无住所的个人除外）一次取得数月奖金或年终加薪，应将全部奖金或年终加薪同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。（&&&）【答案】错。【说明】《地方税收基础》第84页。依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。10、个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。（&&&）【答案】对。11、采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。（&&&）【答案】对。《地方税收基础》第83页。12、由个人独资企业变更为个体经营户，也可以享受下岗职工再就业优惠政策。（&&&）【答案】错【说明】依据《国家税务总局关于个人独资企业变更为个体经营户是否享受个人所得税再就业优惠政策的批复》（国税函[2006]39号）“一、根据《国家税务总局关于下岗失业人员从事个体经营有关税收政策问题的通知》&国税发[2004]93号&的规定，个体经营是指《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》&中发[2002]12号&下发后，即日以后从无到有建立起来的新办个体经营户。由个人独资企业变更为个体经营户，不符合上述文件精神，不得享受个人所得税再就业优惠政策。”13、个人将承租房屋转租取得的租金收入不再缴纳个人所得税。（&&&）【答案】错。【说明】依据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[号）“一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。”14、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，属于免税的离退休工资。（&&&）【答案】错。【说明】《地方税收基础》第85页。依据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕第6号）“一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。”15、按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20％的费用。（&&&）【答案】错。【说明】《地方税收基础》第92页。按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用。16、工资、薪金所得应缴纳的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月７日内缴入国库。&【答案】错。【说明】《地方税收基础》第111页。应为15日内。依据《中华人民共和国个人所得税法》第九条“扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。”17、个人取得不同项目劳务报酬所得的,应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。（&&&）【答案】对。《地方税收基础》第90页。18、财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。”（&&&）【答案】对。《地方税收基础》第93页。19、个人出租房屋的财产租赁所得中所说的减除“修缮费用”，以每次允许减除800元为限，一次减除不完的，准予在下一次继续减除，但最多不能超过五次。（&&&）【答案】错。【说明】《地方税收基础》第93页。修缮费用一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。依据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[号）“纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。”20、在计算个人所得税时，个人独资企业以投资人为纳税义务人，合伙企业以每个合伙人为纳税义务人。（&&&）【答案】对。四、计算题1、中国矿业大学教授孙某2012年出版中篇小说一部，取得稿酬6000元;同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬3800元。计算孙教授当年应纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第91页-92页.稿酬所得每次收入的判定及计算。应分别扣费用计征税款：出版应纳税&6000×&1-20%&×20%×&1-30%&&672&元&;连载应纳税&&&×20%×&1-30%&&420&元&;合计纳税420+672&1092&元&。2、企业雇员王某日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取一次性经济补偿金87500元，领取12月份工资4500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，计算王某12月份应缴纳的个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第85页关于解除劳动合同经济补偿金的判定及计算。（1）超过上年平均工资三倍以上的部分＝8×3＝57500（元）；57500÷9（年）＝6388.89（元）。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝［（00）×10％－105］×9＝1655.01（元）；（2）领取12月份工资收入应缴纳的个人所得税＝（）×3％＝30（元）；王某12月份合计应缴纳的个人所得税＝＝1685.01（元）。3、2012年7月，张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2200元。2012年7月张某应缴纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第85页关于内部退养人员收入的判定及计算。60-（元），税率为10%，扣除数为105元.应纳个人所得税&（-3500）×10%-105&5765（元）。4、张某和李某共同承担一项装修工程，共获得装修费5000元，根据协议，张某分得4200元，李某分得800元。计算张某、李某应缴纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第99页关于两人以上共同取得同一项收入的计算。此类问题应当按照“先分后税”的原则处理。张某应缴纳个人所得税＝4200×（1－20%）×20%＝672（元）；李某应缴纳个人所得税0元。5、刘教授5月份给一个单位讲学三次，分别取得报酬1000元、500元、1500元，除第二次暂不纳税外，第一次和第三次支付报酬的单位分别扣缴了税款40元和140元，刘教授于6月份到税务机关申报纳税，计算应补缴的个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第91页-92页关于劳务报酬所得每次收入的判定及计算。刘教授应补缴个人所得税＝（＋）×20%－（40＋140）＝440－180＝260（元）。6、张某自2012年2月起将其自有的房屋出租给一个体业主居住，租期2年，年租金18000元，营业税率3%（城建税、教育费附加不考虑），2月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1200元（取得合法有效凭证）。则张某2012年3月份应缴纳个人所得税额。解析：本题考核《地方税收基础》第93页关于财产租赁所得的计算。张某2012年3月份应缴纳个人所得税额＝[18000÷12×（1-&3%）-400-800]×10%＝25.5（元）7、张某于到6月29日为某大厦承建一座水塔，协议规定按完工进度分3次付款，5月分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；6月提供图文设计获得报酬5000元，除个人所得税外不考虑其它税费。请计算张某此两项业务共应缴纳的个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第93页关于劳务报酬所得的计算。劳务报酬一般不具有固定性。规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；承建水塔业务取得3次收入属于张某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”。（1）承建水塔业务应纳个人所得税额＝（+3500）×（1-20％）×30％-（元）；（2）提供设计业务和承建水塔业务不属于同一项目，不能合并纳税，提供图文设计应纳个人所得税额＝5000×（1-20％）×20％&800（元）张某应纳个人所得税&0（元）。8、某高级工程师2011年12月份取得如下收入：（1）工资3600元；（2）全年一次性奖金12000元；（3）取得省级政府颁发的科技奖金1000元；（4）到期国债利息1000元。请计算该工程师本月应交纳的个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第82页-84页工资薪金计算、第104页-105页关于税收优惠的计算。（1）本月工资应纳个人所得税：（）×3%&3（元）（2）将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。10元，适用税率3%，速算扣除数为0.全年一次性奖金应纳个人所得税：10（元）（3）省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税；（4）国债利息免税该纳税人本月应交纳个人所得税共计363元。9、公民李某2012年3月取得工资收入6000元，将其中200元直接捐赠给四川省某贫困山区失学儿童，通过S区教育局将其中1000元捐赠给P学校；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中2000元捐赠给中国红十字会。计算李某当月应缴的个人所得税为多少元？解析：本题考核《地方税收基础》第82页-84页工资薪金计算、第90页-91页关于劳务报酬所得的计算结合第99页纳税人捐赠的计算方法。（1）李某直接对失学儿童的捐赠200元不得在计算个人所得税前扣除。通过教育局对学校的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分，允许扣除。李某本月工资、薪金应纳税所得额&00（元）工资、薪金所得可扣除的捐赠限额&0（元）当月工资应纳个人所得税税额&（0）×10%-105&70（元）（2）李某对红十字会的捐赠可在应纳税所得额中扣除。劳务报酬应纳税所得额&8000×（1-20%）&6400（元）当月应纳劳务报酬个人所得税税额&（）×20%&880（元）李某当月共应纳个人所得税税额&70+880&950（元）。10、某高校5位教师共同编写出版一本50万字的教材，共取得稿酬收入21000元。其中主编一人得主编费1000元，其余稿酬5人平分。计算各教师应缴纳的个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第90页-91页关于稿酬所得的计算结合第99页-100页几种情况应纳税额的计算方法。处理原则：先分、后扣、再税。（1）扣除主编费后所得&&20000（元）（2）平均每人所得&20（元）（3）主编应纳税额&[（）×（1-20%）]×20%×（1-30%）&560（元）（4）其余四人每人应纳税额&（）×20%×（1-30%）&448（元）。11、工程师李某将自己专利权许可甲、乙两地不同单位适用，按合同规定，甲支付10万元，首期支付3万元，产品销售后一次支付余款；乙地一次性支付5万元。计算李某应纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第92页-93页关于特许权使用费所得的计算方法。（1）甲地：10×（1－20％）×20％＝1.6（万元）（2）乙地：5×（1－20％）×20％＝0.8（万元）12、某人2011年1月购入债券（非国债、国家发行的金融债券）1000份，每份买入价10元，支付购进买入债券的税费共计150元。12月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，支付卖出债券的税费共计110元。l2月末债券到期，该公民取得债券利息收入2500元。计算该个人应缴纳的个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第93页-96页关于财产转让所得的计算方法。（1）一次卖出债券应扣除的买价及费用＝（1）÷＋110＝6200（元）（2）应缴纳的个人所得税＝（600×12－6200）×20%＝200（元）（3）债券利息收入应纳个人所得税&0（元）该公民2011年12月份共应纳个人所得税&200+500&700（元）。13、刘某拥有一家个人独资企业，2011年申报纳税收入总额60万元，与收入相关的各项支出56万元。经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确，但支出难以核实，于是决定对其采取核定应税所得率征收个人所得税。假定该独资企业适用的应税所得率为l5%。计算刘某2011年应缴纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第87页-88页关于实行核定征收个人独资企业个人所得税的计算方法。刘某2011年应缴纳个人所得税&%×30%-（元）。14、琼斯是A国公民，A国与我国签订有税收协定。琼斯日来徐州工作，8月19日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2012年8月琼斯应缴纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第100页-103页关于外籍个人所得税的计算方法。在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数。注意：境内工作天数，离境当天，按半天计算，境内工作天数为18.5天。2012年8月琼斯应缴纳个人所得税＝[（3－4800）×45%－13505]×30000÷（3）×18.5÷31＝4940.30（元）。15、王先生为某上市公司的员工，公司2011年实行雇员股票期权计划。日，该公司授予王先生股票期权10000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定日起可以行权，行权前不得转让。日王先生以授予价购买股票10000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。2012年6月应缴纳个人所得税。解析：本题考核个人股票期权所得征收个人所得税的知识点。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对该股票期权形式的工资、薪金所得可区别于所在月份的其他工资、薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额&（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额&（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量式中，规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金的境内工作期间月份数，超过12个月的，按12个月计算；适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照个人所得税税率表确定。应缴纳个人所得税＝[10000×（8－3）÷12×10%－105]×12＝3740（元）。16、某大学教授2011年6月编写教材的一本并出版，获得稿酬5000元。2012年3月年追加印数得稿酬500元，同日因给报社投稿获得稿酬700元。计算该教授应缴纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第92页-93页关于稿酬所得个人所得税的计算方法。追加印数应和原版稿费合并扣除费用计算纳税，报社稿酬作为单独一次收入达不到纳税标准。该教授应缴纳的个人所得税&&&×&1-20%&×20%×&1-30%&&616&元&。17、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。计算崔先生应在中国缴纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第100页-103页关于外籍个人所得税的计算方法。居住时间小于90天（或183天）仅就境内所得中境内支付的部分缴税，所以崔先生取得工资薪金不在我国缴纳个人所得税，仅就偶然所得缴税20000×20%＝4000（元）。18、2012年2月中国公民赵先生买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元；11月份卖出l0000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元；12月底其余债券到期，取得债券利息2700元。计算赵某2012年以上收入应缴纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第92页-96页关于利息、股息、红利及财产转让所得个人所得税的计算方法。应缴纳个人所得税&（1-1÷2-415）×20%+7（元）。19、2012年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3800元、第二季度的奖金1900元及剧本使用费10000元。计算张某6月份应缴纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第84页工资薪金及第92页关于特许权使用费所得个人所得税的计算方法。季度奖并入当月工资，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税;剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。张某6月份应缴纳个人所得税&&00&×10%-105+10000×&1-20%&×20%&1715&元&20、某职员2012年3月月薪5600元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元;并代扣其供暖费500元，计算其当月个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第84页工资薪金及第104页-106页关于税收优惠的有关规定。按政府规定缴纳的社会保险可以在计算个人所得税前扣除。应纳税所得额&-10-&元&应纳税额&5&523&元&。五、综合分析题1、张某是徐州市某公司职员，2012年3月份取得收入情况如下：&1&工资收入3400元，季度奖2000元;取得2011年年终奖12000元。&2&接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给希望工程。&3&撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外缴纳所得税3000元。&4&2011年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份15元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。要求：根据所给资料，计算张某2012年3月应纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第82页-85页工资薪金所得、第90页-96页稿酬所得、财产转让所得结合捐赠的综合计算。&1&取得工资、薪金收入和季度奖应合并由本单位代扣代缴个人所得税&&00&×10%-105&85&元&。取得年终奖，单独作为一个月的工资薪金所得。10&元&，适用税率3%，应纳税额&10&元&。&2&担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额&35000×&1-20%&×30%&200&元&，实际发生捐赠支出9000元，税前准予扣除捐赠支出8400元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税&[35000×&1-20%&-8400]×20%&3920&元&。&3&出版专著按我国税法应缴纳的个人所得税&36000×&1-20%&×20%×&1-30%&&4032&元&，扣除已在境外缴纳的3000元，应补税&32&元&。&4&售出债券应缴纳的个人所得税税额：[15×600-110-&&×600÷1000]×20%&560&元&。张某2012年3月合计应纳个人所得税额：&85+360+0&5957（元）2、约翰是在徐州工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：&1&每月从中国矿业大学取得工资收入28000元;从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。&2&当年5月将闲置的一套住房对外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年，当期未发生修缮费用&仅考虑房产税，不考虑其他税费&。&3&5月份通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。&4&5月份从境内非任职的某公司取得董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，通过政府部门向某灾区捐赠10000元。要求：根据上述资料计算约翰5月份应缴纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第78页居民纳税人与非居民纳税人判定，第84页境内、境外分别取得工资薪金所得、第93页-95页财产租赁所得、财产转让所得结合捐赠的综合计算。&1&应缴纳个人所得税&&-4800&×30%-&元&&2&财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是90&元&月租金收入应缴纳的个人所得税&&×4%&×&1-20%&×10%&614.4&元&。&3&个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值;不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。转让名人字画应缴纳的个人所得税&800&元&&4&向灾区捐赠扣除限额&30000×&1-20%&×30%&7200&元&应缴纳个人所得税&[30000×&1-20%&-]×20%&1360&元&约翰2012年5月合计应纳个人所得税：&+079.4（元）3、我国公民陆某是境内M公司工程师，2012年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2012年陆某收入如下：&1&在M公司每月取得基本工资5000元。&2&1～2月份从M公司每月取得职务工资4000元。&3&3～12月份从N公司每月取得补助6000元。&4&陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。&5&6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得银行存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。要求：根据以上资料，计算陆某2012年度应纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第83页两处或两处以上取得工资薪金所得、第104页-108页税收优惠的综合计算。&1&在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴的时候，只有雇佣单位N公司扣除费用。派遣单位M公司不扣除费用，直接就发放工资全额计税。N公司每月应代扣代缴个人所得税：&&&×10%-105&145&元&&2&1-2月应纳个人所得税额：&[&00&×20%-555]×2&1090&元&3-11月份应纳个人所得税额：&[&00&×20%-555]×9&8505&元&12月工资和监事费应纳个人所得税额：&&000-3500&×30%-&元&&3&银行储蓄存款利息免税，从上市公司取得股息所得额减按50%计入应纳税所得额征收个税;非上市公司取得股息，全额计税。应纳个税&1500×50%×20%+0&元&合计应纳个人所得税&145+95+550&18785（元）4、李某为徐州某一企业法定代表人，2012年取得以下收入：&1&该企业实行年薪制，李某每月取得工资5000元，12月取得年终效益工资64000元;&2&李某根据自己的创业心得，编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向李某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元;当年李某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。&3&从A国取得股息所得&税前&折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元;从B国取得翻译所得&税前&人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。要求：根据以上资料，计算李某2012年度应纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第84页实行年薪制工资、第91页-92页稿酬所得每次收入的判定及计算、第99页-100页个人所得税抵免有关规定的综合计算。&1&实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年终效益工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。全年工资所得应纳个人所得税&[&&×3%]×12&540&元&年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税，63.33&元&，适用税率为20%，速算扣除数555元。年终效益工资应纳个人所得税&65&12245&元&全年工资薪金应纳个人所得税&540+&元&&2&稿酬所得应纳个人所得税&&&×&1-20%&×20%×&1-30%&+10800×&1-20%&×20%×&1-30%&&7929.6&元&&3&①来自A国所得抵免限额&00&元&在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税&0&元&②来自B国所得的抵免限额&60000×&1-20%&×30%-&元&，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。③应补缴个人所得税合计1200元。李某2012年度应纳个人所得税&.6+.6&元&5、中国公民孙某系自由职业者，2011年收入情况如下：（1）出版中篇小说—部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收人70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。要求：计算孙某2011年应缴纳的个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第90页-92页劳务报酬所得、稿酬所得，第99页-100页个人所得税抵免有关规定的综合计算。（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：①出版小说、小说加印应纳个人所得税&（）×（1-20%）×20%×（1-30%）&6720（元）②小说连载应纳个人所得税&（）×20%×（1-30%）&420（元）（2）审稿收入应纳个人所得税&15000×（1-20%）×20%&2400（元）（3）翻译收入应纳个人所得税&（）×20%&440（元）（4）A、B国收入应纳的个人所得税：①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）&30000×（1-20%）×30%-（元）孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元（）②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）&70000×（1-20%）×40%-（元）孙某在B国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。（5）孙某2011年应纳个人所得税&0+440+200&10180（元）6、陈先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2012年年初，陈先生向其主管税务机关报送了2011年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2011年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5.5万元，管理费用8.5万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题：（1）合伙企业在2011年度给每位合伙人支付工资18000元，计入了管理费用。（2）合伙企业每季度末向各合伙人预付股利5000元，计入了管理费用。（3）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。（4）其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。（6）陈先生以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用。2011年度的租赁费共3000元，已计入营业成本。陈先生在B市另有乙合伙企业，分得2011年度利润6万元，经税务审核无调整项目。陈先生选择从甲企业中扣除费用。要求计算：（1）陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额；（2）陈先生就甲、乙合伙企业的生产经营所得应缴纳的个人所得税；（3）陈先生来源于甲合伙企业的生产经营所得应缴纳的个人所得税；（4）陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税。解析：本题考核《地方税收基础》第86页-88页个体工商户生产经营所得实行查账征收合伙企业有关规定的综合计算。（1）计算陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额：①合伙人的工资不能扣除，两个合伙人应调增工资36000元；投资}