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实习生工资的差额缴税
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问:您好!我是一家劳务公司的,请问还没有毕业的学生,在苏州进行实习,没有缴纳社会保险,工厂让我们代发工资,请问这部分工资需不需要缴税???答:企业如果按劳动合同法及其实施条例等有关规定,与任职或受雇员工依法签订劳动合同,办理劳动关系,应对发放的工资薪金按规定扣缴个人所得税;如果未依劳动合同法及其实施条例等有关规定签订劳动合同的,则按劳务报酬处理,到主管税务机关代开劳务发票。从日起,税务机关代开发票时,对个人取得的劳务报酬所得,金额在1000元(含)以下的,开票时统一按2%预征率预征个人所得税;金额在1000元以上的,开票时按照《个人所得税法》的规定征收个人所得税。即开票金额扣除营业税等税费后在4000元以上的,扣除20%的费用,对照劳务报酬税率表确定适用税率和速算扣除数后计算(应纳税所得额不超过20000元的,适用税率20%;超过20000元至50000元的部分,适用税率30%,速算扣除数2000元;超过50000元的部分,适用税率40%,速算扣除数7000元);在4000元以下的,扣除800元的费用后,按20%的税率征收。另外,劳务开票时还应缴纳营业税5%、城建税为营业税的7%(市区)、教育费附加为营业税的3%、地方教育附加为营业税的1%。感谢您的提问,苏州市地方税务局12366为您服务!联系人:5915座席本文地址：
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本期作者：江明华 方怡鹏
实习工资不低于同岗位80％？ 他们该拿这么多吗？
实习生，在不少行业都存在的一种“生物”，他们基本上是“廉价劳动力”，通常领着较低的补贴，甚至是零工资实习，然而，不少实习生却干着正式工的活。他们该拿工资吗？按规定，实习工资原则上不低于相同岗位试用期工资标准的80％，他们又该拿这么多吗？
实习生工资普遍偏低，有些行业甚至是零工资实习
实习生，顾名思义就是无经验学习人员，泛指在某一专业的高年级或刚毕业的大学生，在有经验的工作人员的指导下学习实际工作经验，属于非正式雇用的劳工。可以说，实习生是在校生走向工作岗位成为正式工的一个过渡时期。据相关部门的调查分析数据显示，实习生在各行各业的工资普遍偏低，而且还有部分实习生是零工资实习。592职业圈2016年实习生薪酬调查数据显示，实习生平均月薪仅为2728元。来源：前程无忧日前，前程无忧开展的《2016年大学生实习薪酬调查》数据显示，58.8%的雇主提供实习生的日薪在100元以下，22.7%的学生实习日薪在100~150元之间。相关部门的资料显示，广告业、传媒业、金融业等实习生工资基本是最低的，而医疗业、教育业、社会保障等行业的则基本是零工资。前程无忧数据显示，性别对于获取实习机会没有明显影响，但学历对实习生的收入有直接的影响。日薪“每天200元及以上”的受访者中博士生占比要高于其他学历近20%。本科生实习的工作内容与专业关联度远低于硕博士研究生。来源：前程无忧一线城市的实习生日薪的平均水平略高于其他城市。45.2%的学生子在上海的实习日薪在100~150元水平，在各城市中比例最高，而北京的实习日工资在151~200元的人在各城比例中居首，达到9.6%。如果考虑到午餐和上下班的用车等投入，一线城市实际的实习收入更高。以日薪150元计，上海实习生薪资水平相当于毕业后薪资水平的七成。日，国家教育部等5个部门联合印发的《职业学校学生实习管理规定》中提到，顶岗实习学生薪酬原则上不低于本单位相同岗位试用期工资标准的80％。据统计部门数据，广州市2015年度在岗职工月平均工资为6764元，按试用期工资标准为正式工的85%，那理论上广州的实习生平均月工资应该为4599元，可实际上远远达不到。
实习生工资低，是多方原因造成的
大多数公司招实习生的目的，总的来说是处理日常一些机械的工作，不需要招正式工，从而减少公司开支。同时，从高校层面而言，出于对教学的需要，会组织即将毕业的大学生进行社会实习。公司对实习生的要求低，通常是简单的工作一般而言，实习生的工作都相对简单，都是一些粗活或杂货，很少涉及技术层面。实习单位也清楚实习生的能力，分配的工作自然相对轻松。首先，各行各业都了解学生实习的目的，而且实习生的初衷是为了锻炼工作能力，积累工作经验。经验才是他们追求的目标，对于工资，实习单位也不会有过多的考虑。其次，对于公司而言，不少实习生实习期间只是走过场而已，并没与实质性的意义。有些实习生每天的上班迟到、提前下班，有些甚至在上班的时候睡觉、吃东西。这样的行为往往令公司生产不满，他们不可能白白给工资，同时，实习生又不是不正式员工，实习期普遍比较短，公司花过多精力和时间去培养，往往造成资源浪费。前程无忧广州助理区域总监肖鹏表示，公司在招聘实习生时，也会考虑人力成本和实习周期的长短，实习周期太短，对于公司而言，实习生没有做出任何“贡献”。《2016年大学生实习薪酬调查》数据显示，实习生们对工作内容有着较高的期望，比如39.4%的人抱怨工作内容不够重要，12.4%的苦恼工作无聊没有意思。高校要求学生实习，但学生只把实习当做任务图片来源于网络在我国，高校处于对教学的需要，要求学生实习。主要有三种形式，一是学校和企业联系，二是托家里关系联系单位，三是学生自己投简历找单位。高校要求学生参加社会实践活动的目的基本达不到，就算实习证明，好多学生只是随便盖一个章，根本不把实习当一回事，基本不明白实习的意义。所谓的实习过程，有些高校往往和某些企业或是单位达成协议，每年学生都在这些企业或是单位进行实践学习。学校仅仅是联系好了实习单位，并没有对学生进行良好的指导和监督。另一方面，学生在学校养成的不良习惯，在实习时会暴露出来。他们往往手高眼低，高级的工作做不来，一般的工作又不愿意做。有些学生甚至觉得实习这是任务，只要单位给实习证明就行。
相比实习工资，实习经验更有意义
学生实习期间，最主要是为了积累工作经验，了解自身的长处和缺点，以及明确未来就业的方向，以便在将来更好的融入社会，这是实习的意义。但看着一些行业或岗位的实习生工资高、工作轻松，不少实习生心理非常不平衡。对于实习的工资和经验，二者哪一个更重要呢？工资论实习工资是一种激励或是补偿实习生虽然更多的是去公司学习，但是他们毕竟也是一种劳动，既然是劳动，就应该有相应的报酬。来自哈尔滨某高校的一名2012级毕业生说到，实习工资不在乎多少，但是必须得有，在一定程度上，实习工资是对实习生的一种激励和补偿。有了工资的激励，才能把工作做得更好。广东方胜人力资源服务有限公司的招聘主管Crystal表示，领取一定的实习工资可以使他们感受到自己的价值，增强自信与工作稳定性。图片来源于网络实习工资对异地实习生很重要北上广深是中国最发达的一线城市，经济发达，各种类型的公司大量存在，实习机会相比较其他城市而言多得多。不少高校的学生选择异地实习，往往会首选北上广深。北上广深四大城市虽然实习机会多，但是消费水平也较高。来自内蒙古某高校的一名大三实习生表示，异地实习成本较大，租房、吃饭就是一笔不小的开销，实习工资尤为重要，特别是异地实习生，目前情况，“活下来”比经验重要。对此，Crystal表示，实习工资对实习生在实习过程中应该有足够的生活保障，包括车资与餐费，让实习生可以免除干扰，更专心在公司学习与成长。经验论实习可以补缺知识层面的不足学生在学校的课程基本是理论性的，实践性课程相对少。没有真正的实践学习，学习再多的理论对学生提高也不大。来自山东某高校一名2012级法学毕业生表示，通过去可以检察院实习，自己了解了检察院基本的工作流程，同时印证了在学校里学习的理论知识，也算是一种“查缺补漏”，弥补在校知识的不足。实习可以增加对未来就业的了解俗话说，三百六十行，行行出状元。要想做某一行业的状元谈合何容易。特别是在校生，对各个行业的了解，更多的是通过网络或是书籍。来自内蒙古某高校一名2011级交通运输管理专业的毕业生说到，在学校总以为自己所学的专业是那样，可是，实习后却发现不是自己想的那样，实习可以明确自己未来就业的方向和领域。图片来源于网络适应市场硬性条件要求实习的初衷就是为了积累工作经验和社会经验，为自己将来更好的融入社会奠定基础，同时也能适应市场的一些研发条件要求。举个例子，近年来，中国的留学市场留学低龄化趋势日渐明显，出国留学越来越容易但申请海外名校越来越难，申请海外名校需大量的实践类作文体现孩子的综合能力，有针对性的实践成为了申请的加分利器。来自北师大-香港浸会大学的一名实习生表示，自从她参加了光大银行推出的“菁英实践基地”项目后，不仅为留学打下基础，也学到了好多在校学不到的知识，更重要的是对一个行业有了全新的了解，拓宽了自己思考问题的思维深度，这些东西都能有可能影响到职业生涯的高度。据悉，这是业内首家金融机构提供系统化社会实践，以适应留学市场新的需求。目前为止，已有将近3000名预留学生通过在光大银行“菁英实践基地”的学习获得了成长与变化。企业和高校建立实习合作关系，企业提供实习培训基地，这是一种新的实习培训方式，也是一种双赢的模式。对于高校而言，学生实习具体化、专业化、规范化。光大银行广州分行副行长郭志雄表示，对企业而言，实践基地项目的设立不仅能优化营销环境，也能对年轻人培训金融理财初步意识、责任意识和团队合作意识，对企业品牌传导也直到了积极的作用。实习经验开启“好工作”大门有些公司，虽然打着招聘实习生的旗号，同时对所招的实习生也有“打量”，希望从实习生中选出优秀的实习生转为正式员工。对于实习了几个月的实习生，用人单位基本摸清底，相比较发出招聘信息招聘员工，他们会觉得优秀实习生会更靠谱。前程无忧广州助理区域总监肖鹏表示，对实习生而言，不可能说大的企业一定是最好的，适合自己的才是最好的，这份工作经历给实习生留下怎么的经验，这可能是更加看重的。广东方胜人力资源服务有限公司的招聘主管Crystal表示，公司在招聘实习生时，会根据不同的岗位需求而定，在一些需要细致、专业性较强的岗位招聘上，会偏向采用大公司的实习生；在一些事务性、灵活性较强的岗位，则偏向采用小公司的实习生。
避免工资被拖欠，实习生应明确实习协议意义
在国家教育部等5个部门联合印发的《职业学校学生实习管理规定》要求中，除了提出顶岗实习学生报酬底线为本单位相同岗位试用期工资标准的80％外，也明确提出需按照实习协议约定，以货币形式及时、足额支付给学生。图片来源于网络有媒体报道称，日，甘肃学生实习工资被拖欠，发帖求助获得政府官员回应。其实，每年实习生的工资被拖欠的情况时有发生。对于实习生如何避免工资被拖欠的情况的发生，盈科律师事务所苏玉鸿表示，虽然教育部等5个部门联合印发了《职业学校学生实习管理规定》，但是这毕竟是部门规章或者说是行政法规，不具有法律效力。实习生尽量和实习单位签订实习协议，实习协议本身是一种劳动关系，对实习生合法权利有一定的保障作用。实习生如何要求工资报酬才算合理？苏玉鸿律师认为，要求报酬是否合理要看实习的性质，如果是顶岗实习这一种，实际上已经是提供了跟正常的劳动合同无异的一种服务，这种要求工资报酬是合理的，也是必须给的，应该按照劳动法劳动合同法来求证。但是，如果实习只是在用纯粹的学习也不是提供劳动工作，那这一种实习就可以不支付报酬。值得注意的是，顶岗实习不同于集中实习、分散实习这两种方式的地方在于它使学生完全履行其实习岗位的所有职责，独当一面，具有很大的挑战性，对学生的能力锻炼起很大的作用，是《国务院关于大力发展职业教育的决定》中的“2+1”教育模式，即在校学习2年，第3年到专业相应对口的指定企业，带薪实习12个月，然后由学校统一安排就业。
实习生工资低的情况在不少行业中普遍存在，这有其合理和不合理之处。实习生应该要明白实习的目的和意义，有些工作经历和经验是金钱买不到的，钱可以以后再挣，但是工作经历不可能说以后再积累。
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您好！实习生每月所得工资需要交税吗？为什么企业可以给实习生不交五险一金而我们要扣税呢？
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近日，《人民日报》官方微博发文，公布了一个普通民众不太熟悉或没注意过的知识：实习期月收入超800元就要交个税，税率为20%。因为3500元的个税起征点适用于“工资、薪金”，而实习收入只能算作“劳务报酬所得”，比如实习月收入2800元，则需要交个税400元。这则关于“实习收入应交税”的消息近来在网上热传，让不少暑假实习或打算实习的学生十分困惑，刚刚走上工作岗位开始实习的小伙伴，你们都认真交税了吗？@笨笨：原来实习收入800元就要交税，税率还那么高！涨知识了。@木子蓝心希：实习的工作性质也是雇佣类型的，符合“工资，薪金”的定义，真搞不清楚为什么要归为“劳务报酬所得”。@徐昊阳一：现在知道了，原来要20%这么多啊？刚开始我以为是百分之零点二。我该说庆幸我们实习是没工资的么。@小飞飞：很正常啊，没看到上面写的，3500元的个税起征点适用于“工资、薪金”，而实习收入只能算作“劳务报酬所得”，不同的收入按不同税率收嘛。@孤独需趁好时光：800元就征税，不包吃包住真是好艰难。@第六感：我知道，依据的是《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》中第四条，在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得，应依法缴纳个人所得税。但这是2002年的老黄历了，我觉得法理应该照顾情理，现在大学生实习压力倍大，不要再随便加重他们的负担。@理老财：劳务报酬的个税早就该调整了，工资薪金收入的扣除额从800元调整了几次，一直到3500元。而劳务报酬的扣除额从上世纪80年代的800元，从来没调整过，造成纳税人的税负偏高，劳务报酬收入800以上就纳税，相对于当前的状况，非常不合理。@y许诺一座空城：其实个人觉得这个税的比例是不是可以稍微调整一下，本来实习就不太容易，学生兼职本来也没有多少钱。每次兼职的工资被扣，很是心疼的。@新吉林：现在实习生也得开始交税了，生活越来越艰难了，对于实习生来说，以后连吃方便面都是一种奢侈！@待留白：虽然依法纳税光荣，但是实习本就半个免费劳力，有点压力太大了。@周家疯子：其实还好了，我在医院实习不仅没有工资，而且还要交实习费。@郭大侠：实习生的收入只能按照劳务报酬项目收税，签了劳务合同才算公司员工才能按照工资薪金项目收税，劳务报酬和工资薪金最大的区别就在于你是不是这个公司的正式员工！还有，研究生的工资也是这么交税。@侯永斌老师：如果大学生实习能拿到2800元，交点税真的无所谓，毕竟纳税是每个公民应尽的义务。（记者邓腾实习生刘婉露）
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