在困难面前不屈服，勇敢地去正视它。希望备考考试的同学们，坚持每日学习，日积月累，成绩一定会有所提升！下面快来学习吧！

增值税纳税申报代理和增值税征税范围

第四章　货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核

【知识点】增值税纳税申报代理和增值税征税范围

增值税纳税申报代理和增值税征税范围

一、增值税纳税申报(★)

增值税纳税申报是指纳税人按增值税纳税申报要求，计算当期应纳增值税额，填制增值税纳税申报表及附列资料，收集或整理增值税纳税申报资料，在规定的纳税申报期内向主管税务机关报送纳税申报资料，履行增值税纳税申报义务。

(一)增值税纳税申报期限

1.增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3.纳税人具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

4.以1个季度为纳税期限的规定适用于银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

【提示】按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

(二)增值税纳税申报资料

包括增值税纳税申报表及其附列资料(必报资料)和增值税纳税申报其他资料(省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定)。

自2019年5月1日起，施行新修订的《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料。

1.一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：

(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(主表);

(2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细);

(3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);

(4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细);

【提示】一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的(差额)，需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》;其他情况不填写该附列资料。

(5)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表);

(6)《增值税减免税申报明细表》。

【提示1】依据历年真题，综合题中增值税纳税申报表是高频考点。其中主要考核主表、附表一和附表二，三者的填报以及逻辑关系，应做整体性把握。

【提示2】《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》国家税务总局公告2021年第20号

自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

2.小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：

(1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》;

(2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》;

【提示】小规模纳税人发生应税行为，在确定应税行为销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的(差额)，需填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》;其他情况不需要填写该附列资料。

(3)《增值税减免税申报明细表》。

3.应填写《增值税预缴税款表》的情形：

(1)纳税人(不含其他个人)跨县(市)提供建筑服务;

(2)房地产开发企业预售自行开发的房地产项目;

(3)纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产。

按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。

纳税人向主管税务机关申报纳税时，在当期增值税应纳税额中抵减预缴税款时，应同时报送《增值税预缴税款表》，并以完税凭证作为合法有效凭证。

【链接】“应交税费—预交增值税”

核算一般纳税人一般计税方法下：(1)转让不动产应预缴的增值税额;(2)提供不动产经营租赁服务应预缴的增值税额;(3)提供建筑服务应预缴的增值税额;(4)采用预收款方式销售自行开发的房地产项目应预缴的增值税额;(5)其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

(三)增值税专用发票的报税和抵扣凭证的确认用途

报税是指纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。

纳税人使用增值税发票管理新系统开具的增值税发票，应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票管理新系统进行网络报税。

特定纳税人不使用网络报税，需携带专用设备和相关资料到税务机关进行报税。

纳税人应在纳税申报期内完成报税。

纳税人取得增值税专用发票、增值税电子专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票和海关进口增值税专用缴款书等增值税抵扣凭证，若用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税的，应当将这些抵扣凭证进行稽核比对或用途确认。

增值税专用发票、增值税电子专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票	按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税
海关进口增值税专用缴款书	经系统稽核比对相符后，纳税人登录综合服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息

(四)增值税纳税申报代理

1.增值税纳税申报代理的基本流程

(1)与委托人签订增值税纳税申报代理业务委托协议;

(2)从委托人处取得当期增值税纳税申报代理的资料;

(3)对资料和数据进行专业判断;

(4)计算当期增值税的应纳税额;

(5)填制增值税纳税申报表及其附列资料;

(6)增值税纳税申报准备;

(7)申报表确认和签署;

(8)增值税纳税申报后续管理。

其中，资料收集、专业判断、填制增值税纳税申报表及其附列资料和代理增值税纳税申报手续是最重要的程序。

涉税专业服务人员应当根据委托人情况和增值税纳税申报代理委托协议、业务计划，要求委托人提供所需的相关资料，必要时，可书面列示资料清单，并告知委托人进行事前准备。

涉税专业服务人员可以通过列示资料清单、问卷调查、现场访谈等方式，取得并归集与增值税纳税申报事项有关的涉税资料，包括：

(1)财务会计报表及其说明材料;

(2)所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明;

(3)与增值税涉税事项有关的合同、协议及凭证;

(4)税控装置的电子报税资料;

(5)备案事项相关资料;

(6)第三方提供的数据、报告;

(7)税务机关要求报送的其他有关证件、会计核算资料和纳税资料。

涉税专业服务人员在代理增值税纳税申报时，作出如下专业判断：

(2)关注增值税申报相关事项

(3)判断是否符合增值税优惠条件

(4)对影响增值税纳税申报事项进行专业判断

(5)对发生的增值税涉税业务进行判断和审核

涉税专业服务人员可以通过对委托人进行业务访谈或者调查，对以下事项进行风险评估：

①委托人管理层对内部控制的重视程度以及内部控制制度执行的有效性;

②财务核算和信息处理流程的可靠性;

③与代理申报增值税有关的实际处理程序、信息处理方法以及税收政策的实际执行情况;

④与代理申报增值税有关的可能产生风险的事项，包括：管理层意图、财务处理、数据归集、税额计算、信息传递、政策判断等。

(2)关注增值税申报相关事项

涉税专业服务人员一般应关注与代理增值税纳税申报相关的以下事项：

①业务事项的真实性、合法性和完整性;

②是否依法设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行会计核算;

③是否按照税收法律法规及相关规定对发生的业务事项进行了正确的涉税处理;

④风险防范措施，包括：每次代理申报的询问内容、预警情形和数额设定等;

⑥与委托人增值税纳税申报表或者扣缴税款报告表有关的情况，包括：应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，销售额确认，销项税额，进项税额，适用税率，适用征收率，适用预征率，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款，欠税，滞纳金等;

⑦资料信息的归集、整理程序，税额计算方法、验证方法以及责任人;

⑧收集和验证(核对)资料信息的名称、采集日期、采集地点、采集人员和采集内容;

⑨增值税纳税申报表填制程序、方法、责任人和完成时限;

⑩当期业务成果的沟通和申报方式选择;

申报结束后有关事项的反馈和资料移交;

(3)判断是否符合增值税优惠条件

涉税专业服务人员应当判断委托人是否符合增值税税收优惠条件。

对符合税收优惠条件的委托人，涉税专业服务人员应当按照规定的期限向税务机关申请核准、进行备案或将相关资料留存备查。

(4)对影响增值税纳税申报事项进行专业判断

涉税专业服务人员应当对影响增值税纳税申报事项进行专业判断，主要事项如下：

①申报资料是否完整、充分、适当并经委托人确认无误，当期数与累计数之间、主表与附表之间、各申报表之间的逻辑关系是否正确，与上期申报表是否衔接等;

②财税政策变动对当期纳税申报的影响;

③重要涉税事项是否取得委托人管理层声明;

④是否对发现的与税法不符事项做出了必要的书面提示;

⑤与委托人的沟通记录是否完整，是否履行了签字确认手续。

(5)对发生的增值税涉税业务进行判断和审核

涉税专业服务人员应当对委托人发生的每项增值税应税行为进行审核，判断业务实质，作出相应的符合增值税政策规定的处理。

二、增值税征税范围(★★)

货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内

只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，除享受免税政策的货物外，在进口环节均需要缴纳增值税

（1）加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务 （2）修理、修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务 【提示】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内

包括交通运输服务、电信服务、邮政服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务

是指有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动 【提示】无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产

是指有偿转让不动产所有权的业务活动 【提示】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税

其中，销售服务的内容，考试需要重点辨析，下面将一一展开。

出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税

水路运输的程租、期租业务属于水路运输服务 【链接】水路运输的光租业务，按有形动产经营租赁服务13%征税

航空运输的湿租业务属于航空运输服务 【链接】航空运输的干租业务，按有形动产经营租赁服务13%征税

水路运输的程租、期租业务

有形动产经营租赁服务（13%）

①无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

在运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

托运人——承包方(承运人)——发包方(实际承运人)

②货物运输代理服务是接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

货物运输代理服务属于现代服务—商务辅助服务(6%)。

③在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

①自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”9%缴纳增值税。

②自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

②出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动

①提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务 ③卫星电视信号落地转接服务

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

【提示1】不包括邮政储蓄业务(属于金融服务)。

【提示2】邮政普遍服务、邮政特殊服务，免征增值税。

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务。

(1)固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税。

(2)对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业，属于修缮服务：9%

【提示】修理修配劳务：13%

(3)纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”9%缴纳增值税

【提示】若不配备操作人员的，只租赁施工设备，按照“有形动产租赁服务”13%缴纳增值税。

(4)物业服务企业为业主提供装修服务，按照“建筑服务”9%缴纳增值税。

(1)是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

(2)各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

【提示】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

①金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

②金融商品持有期间(含到期)取得的保本收益，属于利息收入，按照贷款服务缴纳增值税。

①存款利息，不征收增值税。

②贷款利息，征收增值税。

第二，直接收费金融服务

包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

包括人身保险服务和财产保险服务

【提示】被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

(1)是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

(2)其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

【提示】纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让，不征收增值税。

【辨析1】融资性售后回租

承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税

融资性售后回租服务属于贷款服务，应按照金融服务缴纳增值税

【辨析2】金融商品转让

(1)纳税人转让(上市公司)股票，按“金融商品转让”计算缴纳增值税。

(2)纳税人无偿转让(上市公司)股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。(新增)

(3)纳税人转让非上市公司股权不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

(4)纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

(5)个人转让金融商品免征增值税。

(6)对纳税人取得的股权投资收益不征增值税。

包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务 【提示】纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等塔类站址管理业务，按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税

包括设计服务（包括广告设计、创意策划等服务）、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 ①宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”6%缴纳增值税 ②宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所仅提供会议场地，按“不动产经营租赁服务”9%缴纳增值税

包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务

（1）将建筑物、构筑物等不动产广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“不动产经营租赁服务”9%缴纳增值税 （2）将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“有形动产经营租赁服务”13%缴纳增值税 （3）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”9%缴纳增值税

翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）

包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务 【提示1】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税 【提示2】纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税

（1）纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税 （2）自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税目及税率：(新增)

具体税目及税率（针对受托方）
采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的	（1）现代服务—专业技术服务 （2）收取的处理费用：6%
专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的	（2）收取的处理费用：13%
专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的	（1）现代服务—专业技术服务 （2）收取的处理费用：6% （3）将产生的货物用于销售时：货物的税率

纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

包括教育服务和医疗服务

包括旅游服务和娱乐服务

（1）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税 （2）纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税 （3）纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税

纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

【链接1】自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

【链接2】2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

【考核要点】试题中，征税范围中应税项目的适用税率或征收率需要考生自行判定。增值税适用税率历经调整，自2019年4月1日起，适用税率包括13%、9%、6%和零税率四档。增值税简易计税征收率有3%、5%，以及疫情防控期间适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收、从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车减按0.5%征收。

1.发生在中华人民共和国境内

(1)在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：

①销售货物的起运地或者所在地在境内;

②提供的应税劳务发生地在境内。

(2)在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

①服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

②所销售或者租赁的不动产在境内;

③所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(3)下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;

②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;

③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产;

④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(4)境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务;

②向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;

③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;

④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

下列非经营性业务活动，不征收增值税：

(1)与应税行为无关的财政补贴、资助或赞助、赔偿金、违约金，发生拆迁补偿收入等。

(2)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

②收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;

③所收款项全额上缴财政。

【链接1】一般销售方式下销售额的确认——纳税人代为收取的同时满足上述条件的政府性基金或者行政事业性收费，不属于价外费用，不需要纳入销售额，不征收增值税。

【链接2】企业所得税——不征税收入：依法收取并纳入财政管理的政府性基金、行政事业性收费，作为不征税收入。

下列为“自己人”提供的行为，不属于增值税的征收范围：

(1)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务。

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

(1)预售(预收)环节

①单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

②售卡方可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

【链接】使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，下设“预付卡销售和充值”项目，发票税率栏应填写“不征税”。

(2)销售货物或服务环节

①持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税。

②不得向持卡人开具增值税发票。

①售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

②销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

【提示】售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

(1)预售(预收)环节

①支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。

②支付机构可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

【链接】使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，下设“预付卡销售和充值”项目，发票税率栏应填写“不征税”。

(2)销售货物或服务环节

①持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税。

②不得向持卡人开具增值税发票。

①支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税.

②特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

【提示】支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

一般纳税人发生视同销售行为，应确认销项税额，同时，对应的进项税额可以按规定抵扣。

(1)下列行为视同销售货物：

①将货物交付其他单位或者个人代销。

提示：老师说丙取得100万的进项税额指的是取得的100万对应的进项税额~

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。

④将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

⑤将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。

⑥将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者。

⑦将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

a.自产、委托加工的货物：对内　对外

【重磅提示】购进的货物，对内：用于集体福利或者个人消费，不需要视同销售。如果购进的货物，已经抵扣进项税额，应按照规定作进项税额转出。

(2)下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

【提示】个人包括个体工商户和其他个人(自然人)。自然人向其他单位或者个人无偿提供服务，不需要视同销售。

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。

【链接】企业所得税资产处置的收入确认：根据货物所有权属是否发生转移进行判断。

外部处置：视同销售确定收入
由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算	因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售，并按照被移送资产的公允价值确定收入（除另有规定外）
①将资产用于生产、制造、加工另一产品 ②改变资产形状、结构或性能 ④将资产在总机构及分支机构之间转移（将资产转移至境外除外） ⑤上述两种或两种以上情形的混合 ⑥其他不改变所有权属的用途	⑥其他改变资产所有权属的用途公允价值确定收入（除另有规定外）

【考核要点】对于增值税和企业所得税的视同销售，通常在多选题和综合题中同时考核。需要明确区分两个税种对于视同销售的处理。

(四)不征收增值税的项目

(1)纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

(2)纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

2.与金融服务相关的业务

①存款利息，不征收增值税。

②贷款利息，按照“贷款服务”征收增值税。

①金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益，不征收增值税。

②保本收益，按照“贷款服务”征收增值税。

(3)购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不征收增值税。

(4)纳税人转让非上市公司股权不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

(5)对纳税人取得的股权投资收益，不征收增值税。

(6)被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

(7)融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不征收增值税。

3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

4.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

5.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。

6.非经营活动，不征收增值税。

(1)行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费;

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务;

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

7.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的服务或无形资产，不属于在境内销售服务或者无形资产，不征收增值税。

(1)完全在境外发生的服务;

(2)完全在境外使用的无形资产;

(3)出租完全在境外使用的有形动产;

(4)为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务;

(5)工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;

(6)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;

(7)会议展览地点在境外的会议展览服务。

1.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，适用税率为13%。

2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口规定货物，适用税率为9%。

适用9%税率的货物：粮食等农产品、食用植物油、食用盐;自来水、暖气、石油液化气、天然气、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、沼气、二甲醚;图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;饲料、化肥、农药、农膜、农机等。

提示：此处免税的初级农产品强调“农业生产者销售自产农产品”~

3.纳税人销售上述之外的服务、无形资产，适用税率为6%。

4.纳税人出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产(简称“应税销售行为”)适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

(1)兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率。

(2)兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率。

(3)兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率。

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

【重点】混合销售的税务处理

（1）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为	按照销售货物缴纳增值税	按主营项目的适用税率或征收率，缴纳增值税
（2）其他单位和个体工商户的混合销售行为	按照销售服务缴纳增值税

【特例1】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率计算纳税。

【特例2】一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

（注：以上内容选自美珊老师《》授课讲义）

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

对于任何一个企业，广告营销都是非常重要的一个部分，那么在进行广告营销之前的广告策划方案你是否做好了呢？牛牛范文为您精心收集了3篇广告策划案例方案，希望能对您的写作有一定的参考作用。

清远市山清水秀，空气清新，河水清澈，环境优美，在历年环境综合指标检测中，清远市环境质量均名列全省各大地级市前茅，是广东省自然生态环境最优越的地区。清远具有突出的区位优势、旅游地质资源优势和环境优势，发展旅游休闲经济具有广阔的空间和巨大潜力。如何合理开发利用清远市旅游地质资源，发展旅游休闲经济，造福清远人民，成为一个值得深入探讨的新课题，具有重要的现实意义。而且，近年来，清远市旅游业依托“温泉漂流、山水溶洞、热情民族”等各具特色的旅游资源蓬勃发展，目前全市已有景区、景点近80处；其中国家4a级景区8个。已经获得“中国优秀旅游城市”、“中国漂流之乡”、“中国温泉之乡”、“中国奇洞之乡”、“中国龙舟之乡”等诸多称号。

生活一浪高一浪，漂流自由好浪漫”入手，根据投资商的发展战略、功能定位和总体布局，对清远漂流进行项目定位及整套推广，旨在推崇生活新主张，告诉人们在拥有良好物质生活的同时，更应该去追求更高层的精神生活，而“清远漂流”就是最理想的上上之眩我们所要做的是让游人多方位、多层面地接触清远及清远漂流，然后在清远漂流中体验具有休闲的假日时光，获得身心愉悦的浪漫之旅，从而增进对清远历史文化、民风习俗的了解，提高企业的认知度与美誉度，为企业的后期运做打下坚实的基础，为企业赢得持续恒久的经济效益。

清远山清水秀，环境优美，旅游资源具有休闲散心的特征，因此，我们设计的路线主要针对年轻群体（包括学生、白领、教师等）

1)、20__年，广东省普通高校总数达到112所，全省普通本专科在校生达到 期以推广社区文化为主4、小区内“我爱我家”有奖征文活动，优秀文章刊登于番禺日报。5、举办“家庭同乐，烹饪大赛”6、举办“家庭同乐，体育竞赛”由住户直接向大众表达在锦绣天地安家后，家庭温馨和睦的一面，进一步体验出“锦绣天地，用心为您营造温馨的家”的概念。

a、楼盘的引入期（形象塑造）：

该时期以发展商的形象广告为主，让社会各界对发展商有正面深刻的认识；以教育为题的广告同期推出，诱导消费者购房。

表现方式：(1)、影视广告为主

（2）、对捐资助贫的有意义公关活动，利报纸的软性报导，使社会各界对发展商有正面的认识，提高发展商的知名度。

（3）、配合公关活动，与__区共青团委、国内某知名品牌企业及开办mba课程成功的高校联手举办“企业管理研讨会”，活动邀请区内各镇成功企业主及高级白领参加，目的让目标人群对发展商及楼盘有全面的认识。

b、市场成长、品牌前造期（概念推广）：

由于前期广告及活动的推广，在消费者心目中已对发展商及楼盘有一定的认识，龙翔房地产发展有限公司是一个有实力的发展商，购锦绣天地，有信心。在现阶段广告方面则全方位地向消费者推介锦绣天地：交通便利、周边配套设施全面成熟、环境幽雅、房屋间隔合理、生活方式优越、和谐、健康

（1）、通过影视广告，制作多个专题片，让消费者在短时间内对锦绣天地有一所认识，如“生活环境篇”突出生活便利、房屋间隔合理；“生活优越篇”突出社区环境幽雅、服务设施齐备，社区服务周到等；“生活和谐篇”孩子教育问题无忧、父母健康问题无忧、生活无忧，全心投入工作。

（2）、通过宣传册、宣传资料的制作，使消费者对锦绣天地有一个细致深入的了解，包括具体地理位置、房屋平面图、各单位的价格，小区内提供的服务等等。

（3）、制作海报、公路牌加深消费者对楼盘的印象。

（4）、与__区内某高档小车经销商联手合办“安全用车”联谊活动，并向目标人群赠送带有锦绣天地标记的礼品。

（5）、在行业性的报纸、杂志中刊登广告，在业内提高发展公司及楼盘的知名度。

c、品牌成熟期（社区文化推广）

楼盘销售进入成长期后期和成熟期，市场上已为消费者广泛认识与接受，销售量稳步增长。与此同时，新的楼盘也纷纷推出，竞争日趋激烈，本阶段以巩固原有市场并开拓新市场为主，展开竞争性广告宣传，引导消费者认牌选购，通过对小区文化服务推广，强有力地说服“锦绣天地，用心为您营造温馨的家”，全面打造锦绣天地为名牌楼盘，加深消费者对楼盘的印象及认识，进一步稳定销售。

表现方式：(1)、通过影视广告，制作专题广告片，推介社区文化，社区服务周到，入住后无后顾之忧。

（2）、在小区内举办“我爱我家”有奖征文活动，优秀文章刊登于番禺日报，目的由住户直接地向大众表达在锦绣天地安家后，家庭温馨和睦的一面。

（3）、更换海报及路牌广告，以优质服务为主题，突出锦绣天地名牌楼盘的形象。

（4）、制作台历、记事本于元旦前广泛赠送业主及各界人士。每页台历的主题反映锦绣天地内环境幽雅、生活健康、舒适等。

（5）、小区内制作海报，鼓励区内业主向亲友推介楼盘，并向成功推介者加之奖励等。

（6）小区内举办“家庭同乐，烹饪大赛”，尽一步向各界展示入住锦绣天地家庭和睦、温馨的一面。

a、电视媒体：最有效力的广告信息传播渠道，声形兼备，覆盖面广，并具有强制性广告的特点，所以整个广告推广活动中，电视媒体作为首选。

本港、翡翠台的节目质量较高，收视率高，收费也高，但千人成本较低，覆盖率较广，有效触达率较大，效果明显。

凤凰卫视中文台是由凤凰卫视有限公司开办的全球性华语卫星电视台，也是香港唯一一家24小时昼夜播出的电视台。她立足香港，以沟通大陆港台两岸三地及亚洲甚至全世界的华人为宗旨。1999年8月由国家统计局北京美兰德信息公司在中国大陆地区为凤凰卫视做的普及率调查显示，凤凰卫视中文台在中国大陆现有4178万户收视家庭，其中，在各主要城市北京、上海、广州、成都等地的观众量达到2823万户，共有9040万人，普及率达20.2%。而ac尼尔森调查公司于1999年5月在中国30个城市做的新世纪调查报告中显示，凤凰卫视观众的家庭总收入在4000元人民币以上有15%，比全部电视观众的同样家庭收入高出87%，43%的凤凰观众教育水平在大专以上，比全部电视观众的同程度教育高出34%。42%凤凰观众是经理人、专业人士、政府官员，比全部观众的同程度比例高出13%。以上种种可见凤凰卫视的观众无论在家庭收入、教育水平及工作岗位均比一般电视观众高，所以他们的消费能力亦相对为高。在番禺及周边地区，凤凰卫台的观众正好也就是本楼盘销售的目标人群。

星空卫视是一个全新综艺频道，以娱乐内容为主，全天24小时普通话播出，该频道努力让12至40岁的观众都可找到自己喜爱的节目。

因为凤凰卫视及星空卫视均是新生频道进入市场，广告收费较低，适合长期媒体投放。

因此楼盘的引入期及市场成长品牌前造期的电视广告则建议在四台同时投放，但要安排好时间段，以免冲突；而楼盘的成熟期的电视广告在凤凰卫视及星空卫视长期投放。

b、报纸媒体：报纸具有特殊的新闻性，从而使广告在无形之中增加可信度，因此楼盘的引入期适宜在番禺日报刊登一些软性广告，提高发展商的知名度，市场成长品牌前造期可考虑在行业性的报纸，如南方都市报的房地产广告专栏刊登广告，在房地产行内推高发展商及楼盘的知名度。但由于地区性的文化特点及__区人口广泛分布于各镇村中，在镇村内购买报纸并不如城市之方便，报纸在镇、村的发行量不大，因此选择报纸向目标人群推介楼盘，意义不大。

c、户外广告媒体：户外广告主要选择路牌广告及公交车站的灯箱广告，两方面的广告设计统一，在楼盘推介的不同时期，设计不同的主题广告。路牌广告、车站灯箱广告的形象突出，主题鲜明，设计新颖，引人注目，易于记忆，收到的广告效果较好，路牌广告可选择在一些经济实力强，企业集中，常住人口及华侨人数多的镇进行，如石基镇是全国百强乡镇，钟村镇有工商企业众多，年产值高，莲花山镇有莲花港，港澳同胞出入的口岸……车站灯箱广告可选择在市桥镇目标人群众多的路段进行，如清河路，西丽路等。

d、交通广告：交通广告流动性大，接触的人员多，阅读对象遍及社会各阶层，适当打一些车身广告可以提高楼盘在区内的知名度，能产生较好的作用，建议选择往返各镇的公交车作车身广告，效果明显，费用较低。

e、海报、宣传册、宣传单张、资料袋，要求设计风格统一、新颖，制作和印刷精美，并针对消费者心理而设计，才能够唤起消费者的潜在消费需求。对购买行为具有非凡的影响力，同时海报、宣传册、宣传单的设计好与坏，制作是否精美直接影响发展商及楼盘销售的好坏。

a)教育为题：唤起消费者的潜在的消费需求

购房入户市桥，为子女提供优良的教育环境是很多购房者的目的，锦绣天地正对面就是星海中学，学校师资优良、孝育设施齐备，环境幽雅，住户的孩子们上学方便。另外发展商还可以与市桥某一省市级中小学校联姻，这样对消费者更具吸引力，并设社区专车，接送联姻学校的学生。

小区配合孩子的教育问题，在小区内设立图书阅览室，为孩子们提供幽雅、安静的读书环境。

艺术培养同样对孩子们健康成长起重要作用，家长们希望孩子们学习成绩优秀外，还要有某方面的艺术特长，发展高可考虑与少年宫或艺术学校联手合作，为住户孩子提供艺术培养，如弹钢琴、画画等等。

b)健康为题：有健康才有幸福

健康是幸福人生的根本。当今社会竞争愈趋激烈，生活环境日益挤迫，紧张繁忙的生活形态里，人们很容易处于一种亚健康状态。营养过盛使人容易患

有高血压，肥胖等症状。因此小区内设有设备较为齐全的医疗服务部，平常为人们提供日常的医疗服务外，还可定期为住户们提供身体检查，如血压、心肺功能等等，并且可为住户们提供身健康方面的咨询，包括心理咨询辅导，心理辅导在目前是一项较为受欢迎的服务项目

1、外交部：中朝决定重启丹东-新义州口岸铁路货运

外交部发言人汪文斌9月26日主持例行记者会。共同社记者提问，据报道，中朝重启铁路货运，中方能否证实？汪文斌表示，日前，中朝双方根据两国相关的涉边条约，并通过友好协商，决定重启丹东-新义州口岸铁路货运，双方将继续加强协调配合，积极保障铁路货运安全稳定运行，为中朝友好关系发展作出贡献。

2、经合组织：能源和通胀危机将使主要经济体经济衰退

经合组织周一表示，全球经济增长放缓程度超过了俄乌冲突后的预期，能源和通胀危机有可能像滚雪球一样，最终演变成主要经济体的经济衰退。尽管主要经济体的前景迅速恶化，但经合组织表示，需要进一步加息以抗击通胀，并预计多数主要央行的政策利率明年将超过4%。

3、2022“中欧班列-进博号”从德国汉堡出发开往上海

当地时间9月26日，前往上海的2022“中欧班列-进博号”从德国汉堡驶离。这已经是中国国际进口博览会参展展品连续第二年从汉堡搭中欧班列直达上海。该趟班列共计44个40英尺集装箱，其中14个装载着参加第五届进博会的汽车配件、管材等德国展品。在波兰马拉舍维奇重新编组后，班列将途径白俄罗斯、俄罗斯，由满洲里口岸入境，预计22天后抵达上海。

4、OECD警告：全球经济将“超预期”下滑

OECD表示，对今年的全球经济增长预期仍为3.0%，但2023年将进一步放缓至增长2.2%，此前预计为2.8%。OECD还预计，2023年，德国、俄罗斯GDP将出现负增长，出现经济衰退，美国的GDP年增长率仅为0.5%，英国经济将出现停滞。

5、经合组织调降巴西2023年GDP增速至0.8%

世界经合组织（OECD）9月26日发布展望报告，将巴西2023年国内生产总值（GDP）增幅的预期从2022年的2.5%降至0.8%。世界经合组织当天的报告预计巴西今年的GDP约增长2.5%，比6月份公布的数据提高了1.9%。

6、拉加德：即使经济将大幅放缓 欧洲央行也将进一步加息

欧洲央行行长拉加德表示，即使欧元区经济活动预计将“大幅放缓”，欧洲央行仍将继续提高借贷成本。拉加德周一表示：“我们预计将在未来几次会议上进一步加息，以抑制需求，并防范通胀预期持续上升的风险。我们未来的利率政策决定将继续依赖数据，并遵循逐次会议行动的方式。”

7、英债动荡 英国央行亏了2000多亿英镑

英国央行开始积极抛售政府债券，过去一周，基准10年期英国国债价格下跌超过7%。英国财政大臣Kwasi Kwarteng的财政计划引发了市场对英国资产的贱卖，这使得英国央行政府债券投资组合的市值损失超过2000亿英镑。

8、外汇储备告急 英国或难挽英镑跌势

截至8月底，英国的外汇储备为1080亿英镑。英国的外汇储备仅为其他一些国家积累的巨额外汇储备的一小部分，这将使英国政策制定者难以单方面干预汇市，以支撑不断下跌的英镑。日本于上周出手干预汇市以支撑本币，截至7月底该国持有1.17万亿的美元外汇储备，瑞士持有8，860亿美元的外汇储备。

9、法国2023年1月停止支持新化石能源项目

当地时间26日，法新社报道，法国2023年预算法案中显示，法国将从2023年1月开始，停止为新的化石能源项目提供担保。这项条款不仅适用于开发和生产，也适用于运输和储存。

10、标普全球：欧元区经济下行趋势加剧

标普全球公司近日公布的初步调查数据显示，欧元区9月综合采购经理人指数（PMI）初值为48.2，低于8月份的48.9，连续3个月低于50的荣枯线，也是20个月以来新低。这预示着欧元区整个第三季度经济持续下滑。综合采购经理人指数是衡量制造业和服务业总产出的指标。该指标高于荣枯线50意味着相关行业经济在扩张，反之则为收缩。有经济学家表示，飙升的能源价格和不断上涨的生活成本不仅打击了需求，在某些情况下也限制了制造业生产和服务业活动。

11、标普大幅下调2023年意大利经济增长预测

据当地时间9月26日报道，国际评级机构标普上调对意大利2022年国内生产总值的预期0.3个百分点至3.4%，但将意大利2023年经济增长从正2.1%下调至负增长0.1%。此外，标普认为整个欧元区经济增长即将急剧放缓，原因是贸易条件空前恶化，通胀升至创纪录水平，信心处于历史低位。

12、交易员加大对英国央行加息息的押注

在没有官员出来讲话的情况下，货币市场继续加大对英国央行收紧货币政策的预期。交易员押注到从现在到11月份央行还将加息175个基点；从现在到明年9月还将加息400个基点，届时英国央行利率升至6.25％，将是1999年以来的最高水平。此外，英国利率期货价格显示，在英国央行11月宣布利率决定前，紧急加息100个基点的可能性为58%。

13、菲律宾寻求购买俄罗斯燃料

菲律宾总统马科斯表示，菲律宾正就购买燃料等关键大宗商品与俄罗斯进行磋商，因为菲律宾的国家利益高于对俄乌冲突的“关切”。报道称，马科斯日前在纽约接受彭博电视台采访时强调，菲律宾不能满足于依赖传统供应国，目前正与俄罗斯等国进行洽谈，以实现该国食品和包括化肥在内的农用必需品供应链多样化，压低价格。

14、日产和三菱推出的纯电车型销量激增 

日产汽车和三菱汽车2023年度计划将双方联合开发的纯电汽车产量同比提高约2成。据悉，这两家车企在6月推出的轻型纯电动汽车“Sakura”与“eK Cross EV”销量十分可观，在其拉动下，2022年度的日本国内纯电动汽车销量有望增至上年度的2倍以上。此外，铃木和大发工业等也计划推出轻型纯电动汽车。

15、英国电动车快充费几乎赶上燃油车加油费

英国汽车服务企业RAC有限公司调查显示，由于英国能源价格高涨，用公共充电桩给电动车快速充电的花销已经和燃油车加油费差不多。自5月以来，在英国境内使用公共充电桩给电动车充电的费用涨了42%，平均达到每千瓦时63.29便士（约合4.74元人民币）。

16、韩国26日起全面解除户外戴口罩义务

9月26日，韩国疾病管理厅(下称疾管厅)时隔1年零5个月全面解除户外戴口罩义务。另外，韩国疾管厅将综合考虑新冠疫情和流感在冬季叠加流行的可能性等因素，在未来一段时间内保留室内戴口罩义务，同时研讨解除室内义务戴口罩的时间和方式。

道指下跌近330点，标普500指数创今年最低收盘水平。全球风险资产均遭抛售。美国国债收益率飙升和外汇市场动荡，令股市承压。英镑兑美元一度重挫近5%创历史新低。道指跌329.60点，跌幅为1.11%，报29260.81点；纳指跌65.00点，跌幅为0.60%，报10802.92点；标普500指数跌38.19点，跌幅为1.03%，报3655.04点。

原油期货价格周一录得连续第二个交易日收跌，并创1月份以来的最低收盘价。　纽约商品交易所11月交割的西德州中质原油（WTI）期货价格下跌2.03美元，跌幅为2.6%，收于每桶76.71美元，创1月3日以来的最低收盘价。

19、黄金期货周一收跌1.3%

纽约黄金期货价格周一下跌并创2020年4月初以来的最低收盘价。纽约商品交易所12月交割的黄金期货价格下跌22.20美元，跌幅为1.3%，收于每盎司1633.40美元，创4月1日以来的最低收盘价。

20、股市及外汇行情一览表

1、发改委：将优化交通基础设施布局、结构、功能

发改委基础司司长郑剑在新闻发布会上表示，下一步，我们将以《“十四五”现代综合交通运输体系发展规划》落地落实为抓手，优化交通基础设施布局、结构、功能。加强出疆入藏、沿海沿边沿江、西部陆海新通道等战略骨干通道建设，构建现代化铁路网、公路网、水运网、航空网和油气管网。增强对区域重点战略、区域协调发展、乡村振兴战略的服务保障能力，加强互联互通和一体衔接，推动城市群和都市圈交通率先实现现代化。以瓶颈路段和待贯通路段建设，枢纽集疏运工程，城市内外交通衔接，过江跨海关键性工程为重点，解决制约综合交通高质量发展的瓶颈，为多式联运、联程联运发展创造条件。

2、国家发改委：加大对新型基础设施建设的支持力度

国家发改委：下一步，将进一步加大工作力度，从四个方面支持新型基础设施建设。一是加强统筹规划。落实好重大科技基础设施、国家民用空间基础设施等领域的建设规划和实施方案。二是加大投入力度。充分发挥中央预算内投资引导带动作用。用好中长期贷款、地方政府专项债、政策性开发性金融工具等，加大对新型基础设施建设的支持力度，增强社会资本参与投资的积极性。三是补齐短板弱项。四是强化以用促建。明确新型基础设施的布局重点和建设次序，优先支持建设满足群众迫切需求，对实体经济带动作用突出的新型基础设施。

3、国家发改委：我国高铁、高速公路、电网、4G网络规模等长期稳居世界第一

国家发改委9月26日召开新闻发布会介绍重大基础设施建设有关情况。国家发展改革委基础司司长郑剑在发布会上表示，到2021年底，我国综合交通网总里程突破600万公里，220千伏及以上输电线路79.4万公里，光缆线路总长度达到5481万公里，分别相当于10年前的1.3倍、1.7倍和3.7倍，水库总库容达到9035亿立方米，形成了超大规模网络，高铁、高速公路、电网、4G网络规模等长期稳居世界第一。

4、商务部：加大招商引资力度

据商务部26日消息，重点外资项目工作专班地方成员电视电话会议近日召开。会议要求，各地专班要围绕“保稳促优”目标，扎实推进5方面重点工作：一是抓好各项稳外资政策落实。二是强化与外资企业常态化交流。三是进一步提升外资服务水平，完善协同保障网络，及时解决困难问题。四是加强全方位服务和要素保障，推动制造业领域标志性外资项目尽快落地建设。五是加大招商引资力度，推动达成更多投资意向。重点外资项目工作专班报告今年以来工作情况及下一步工作考虑。

5、央行决定将远期售汇业务的外汇风险准备金率调整为20%

央行发布通知，为稳定外汇市场预期，加强宏观审慎管理，中国人民银行决定自2022年9月28日起，将远期售汇业务的外汇风险准备金率从0上调至20%。

6、央行：进一步夯实金融稳健运行制度基础

央行金融稳定局发文称，将持续抓好金融改革发展稳定工作，进一步夯实金融稳健运行制度基础，牢牢守住不发生系统性金融风险的底线。一是按照既定方案，分类施策，持续化解重点企业集团和金融机构风险。二是进一步推动深化金融机构改革，完善公司治理结构。三是推动提高监管有效性，持续强化金融业审慎监管和行为监管，加强消费者和投资者保护。四是坚持“治已病”和“治未病”相结合，健全金融风险预防、预警、处置、问责制度体系，补齐金融风险防范化解制度短板。

7、央行：金融稳定保障基金基础框架初步建立

央行金融稳定局发文称，金融稳定保障基金定位于由中央掌握的应对重大金融风险的资金，资金来自金融机构、金融基础设施等市场主体，与存款保险基金和相关行业保障基金双层运行、协同配合，共同维护金融稳定与安全。在重大金融风险处置中，金融机构、股东和实际控制人、地方政府、存款保险基金和相关行业保障基金等各方应依法依责充分投入相应资源。仍有缺口的，经批准按程序使用金融稳定保障基金。目前，金融稳定保障基金基础框架初步建立，已有一定资金积累。

8、5000亿专项债结存限额10月集中发行

根据债券发行材料，辽宁省将在9月27日（本周二）发行67亿元新增专项债，投向基础设施领域和棚改领域。据记者了解，辽宁是今年首个利用结存限额发债的省份。另据记者梳理，截至9月25日，已有14个地方披露发债计划，计划10月利用结存限额发行新增专项债2329亿。后续仍将有一些省份公布发行计划，新增专项债发行规模将达到5000亿左右，再加上地方政府新增一般债、再融资债券的发行，10月地方债发行规模或将达到8000亿左右。

9、上海市政府常务会议研究做好第五届进博会筹备工作

上海市委副书记、市长龚正26日主持召开市政府常务会议，强调扎实做好第五届中国国际进口博览会筹备工作，持续推动战略性新兴产业发展，确保第34次上海市市长国际企业家咨询会议顺利举办。会议指出，要持续放大溢出效应，重中之重是进一步提升“6天+365天”等交易服务平台能级，推动全球数字贸易港、长三角电子商务中心等平台建设，打造全球新品首发地示范区等首发经济载体。

10、今年前8月上海跨境人民币结算额为13.1万亿元

上海市金融学会跨境金融服务专业委员会举办的人民币跨境金融助力进博会同业倡议活动上，人民银行上海总部副主任刘兴亚表示，今年1月至8月，上海市跨境人民币结算额为13.1万亿元，继续保持全国第一，同比增长8.5%，其中，与实体经济联系紧密的经常项下和直接投资项下跨境人民币结算保持较快增长，结算额达到3.2万亿元，同比增长12.6%；上海自由贸易账户共发生跨境收支折合人民币22.1万亿元，同比上升3.8%，人民币在跨境及国际经济活动中扮演越来越重要的角色。

11、头部农商行陆续下调存款利率

国有大行、大部分股份行相继下调存款挂牌利率后，上海农商行、深圳农商行、重庆农商行、北京农商行等多家头部农商行已先后发布人民币存款挂牌利率调整公告，除活期储蓄存款利率全部下调5个基点至0.25%外，其余各期限个人存款利率调降幅度不一，但整体来看，中长期存款利率下调幅度大于短期存款利率降幅。

12、上海第三批集中供地第二日：5宗地块总出让金逾159亿元

上海第三批集中供地第二日，五宗地块合计出让金159.1407亿元。上海集中供地前两日合计33宗地块成交，总成交额919.782亿元。本批次地块仍旧延续限价竞价方式，设定地块起始价格、中止价和一次书面最高报价。即先进行举牌竞价，举牌竞价未达到中止价的，以价高者得原则确定竞得人；当举牌价达到中止价时，交易转入一次书面报价。一次书面报价不得超过最高报价，并以最接近一次书面报价平均价的原则确定竞得人。

13、丹东秋季购房月：活动期间个人购新房可享每平米百元购房补贴

丹东市2022年“秋季购房月”活动于9月26日拉开帷幕。按照规定，凡个人（不包括企业法人和其他组织），在购房月活动期间（2022年9月26日至10月31日），在市辖区范围内（不含东港市、凤城市和宽甸满族自治县），购买由开发企业新建的已经取得预售许可证的预售或者可以网签商品房买卖合同的现售商品住房（不含商业、车库等非住房），均可以申请享受所购房屋建筑面积每平方米100元的购房补贴。

14、浙江金华购房补贴政策覆盖二手房

据金华市建设局消息，经市政府同意，为更好满足购房者的合理需求，对2022年9月26日至12月31日期间，在金华市区购买二手住房并办理网签的购房人按契税计税金额的1%给予补贴。据了解，目前市区各商业银行按揭贷款市场报价利率(LPR)首套、二套已分别降至4.1%和4.9%。一手二手住宅购房补贴全覆盖为第一次。住房公积金职工双方最高贷款额度首套、二套分别提高到80万元、50万元，为近年来最高；首套房贷和二套房贷首付比例分别为30%和40%，为近年来最低。

15、浙江海宁试行人才房票实施办法

浙江省嘉兴市海宁市人民政府网站发布《关于印发<海宁市人才房票实施办法（试行）>的通知》,《通知》显示，符合条件的人才可申请人才房票，房票金额为：A类人才一事一议；B类人才150万元；C类人才120万元；D人才80万元；E类人才60万元，其中出站后全职留用的博士后75万元；F类人才30万元；G类人才10万元，其中购房时35周岁以下的全日制普通高校本科毕业生15万元；H类人才5万元。文件要求，人才房票使用金额不超过购房总价款的50%。若夫妻双方同时符合条件，可一并享受，人才房票使用金额不超过购房总价款的50%。

16、广东江门出台三项公积金新政

近日，广东省江门市住房公积金管理中心同时出台3项优惠政策，阶段性提高本科及以上学历人才住房公积金贴息贷款额度；调整全装修新建商品房住房公积金最高贷款额度；实施高层次人才住房公积金优惠政策。按照新政，顶尖人才住房公积金最高贷款额度提高到江门市住房公积金最高贷款额度的10倍，个人最高可贷300万元，两个人或以上最高可贷600万元。

26日，大盘全天低开后冲高回落，三大指数表现分化，沪指跌超1%，创业板指涨近1%，宁德时代等创业板权重股表现强势。总体上个股跌多涨少，两市近4000只个股下跌。沪深两市今日成交额6679亿，较上个交易日放量3亿。截止收盘，沪指跌1.2%，深成指跌0.4%，创业板指涨0.83%。北向资金全天净买入42.77亿元，其中沪股通净买入11.54亿元，深股通净买入31.23亿元。

2、两市融资余额减少74.06亿元

截至9月23日，上交所融资余额报7872.48亿元，较前一交易日减少41.24亿元；深交所融资余额报6898.17亿元，较前一交易日减少32.82亿元；两市合计14770.65亿元，较前一交易日减少74.06亿元。

3、两市404只个股跌破每股净资产

9月26日，数据显示，沪深两市共有404只个股跌破每股净资产。其中荣盛发展、民生银行、华夏银行市净率最低，分别为0.285倍、0.304倍、0.324倍。

继上周出现1天3只新股破发的情况后，9月26日上市的4只新股中，又有3只个股出现破发。东方财富Choice数据显示，9月已实现上市的37只新股中，出现破发的新股数量为16只，占比43.24%，属于较容易出现破发的一个月。本月出现破发的个股中，帕瓦股份上市首日跌幅最大，跌21.76%。

5、科创板再融资案例成倍增长

据不完全统计，今年以来，共有46家科创板公司发布定增预案，而去年同期这一数字仅为14家；年内已实施定增方案的科创板公司共计16家，合计募资302.85亿元。

6、年内券商IPO承销及保荐收入超210亿元

数据显示，截至9月26日，年内券商共服务企业完成A股IPO（按发行日期统计）募资总额为4309.67亿元。其中，券商获得IPO承销及保荐收入213.46亿元，同比增长16%。随着业务集中度不断提升，头部券商优势更加凸显。

7、A股前8月融资8977亿元

今年前8个月，A股首发上市（IPO）和再融资合计超8977亿元。其中，223家企业在沪深交易所实现IPO，合计融资4181.53亿元。今年以来，证监会坚持科学合理保持新股发行常态化，在把好资本市场“入口关”的同时，进一步提升审核注册的透明度和可预期性，提高审核注册效率。

8、72家公司披露三季报预告

截至9月26日收盘，A股市场中总计有72家公司发布了2022年前三季度业绩预告(包括新股的招股说明书披露)，有49家公司业绩预喜，占已发布业绩预告公司数量的比例为68.06%。其中，13家公司报告期内有望实现归母净利润同比增幅上限在100%及以上。

9、中期协：8月期货公司总体净利润7.75亿元

中国期货业协会数据显示，截至2022年8月末，全国共有150家期货公司，分布在31个辖区。2022年8月交易额49.04万亿元，交易量6.42亿手，营业收入31.16亿元；净利润为7.75亿元。

10、上期所公告国庆节期间有关工作安排

上期所公告，自2022年9月29日（星期四）起第一个未出现单边市的交易日收盘结算时，交易保证金比例和涨跌停板幅度调整如下：天然橡胶期货合约的交易保证金比例调整为12%，涨跌停板幅度调整为10%；锡期货合约的交易保证金比例调整为16%，涨跌停板幅度调整为14%；燃料油、石油沥青期货合约的交易保证金比例调整为17%，涨跌停板幅度调整为15%。

11、郑商所调整国庆节期间部分期货合约交易保证金标准和涨跌停板幅度

郑商所对2022年国庆节期间部分期货合约交易保证金标准和涨跌停板幅度作出如下调整：自2022年9月29日结算时起，白糖、棉花、棉纱、PTA、短纤、花生、菜油、菜粕期货合约的交易保证金标准调整至10%，涨跌停板幅度调整至9%，其中菜粕期货2211合约的交易保证金标准仍为15%；甲醇、尿素、玻璃、纯碱、苹果期货合约的交易保证金标准调整至12%，涨跌停板幅度调整至10%。

12、上海国际能源交易中心：调整节日前交易保证金比例和涨跌停板幅度

上海国际能源交易中心：自2022年9月29日（星期四）起第一个未出现单边市的交易日收盘结算时，交易保证金比例和涨跌停板幅度调整如下：20号胶期货合约的交易保证金比例调整为12%，涨跌停板幅度调整为10%；原油、低硫燃料油期货合约的交易保证金比例调整为17%，涨跌停板幅度调整为15%。2022年9月30日（星期五）晚上不进行夜盘交易。2022年10月1日（星期六）至10月9日（星期日）休市。2022年10月10日（星期一）08:55-09:00所有期货、期权合约进行集合竞价，当晚恢复夜盘交易。

1、国务院安委会派16个检查组对各地安全生产进行检查“回头看”

国务院安委会近日派出16个由国务院安委会成员单位负责同志分别带队的综合督导检查组，对31个省（区、市）和新疆生产建设兵团安全生产大检查进行综合督导检查“回头看”。此次督导检查将于11月底结束，将充分依靠和发挥专家作用，提高检查指导的科学性、精准性。

2、国家统计局：9月中旬全国黑色金属价格涨跌互现

中国国家统计局近日公布的数据显示：2022年9月中旬黑色金属价格涨跌互现：螺纹钢（Φ16-25mm，HRB400）价格为3990.9元/吨，较上期（8月中旬，下同）上涨8.7元/吨，涨幅0.2%。线材（Φ6.5mm，HPB300）价格4167.7元/吨，较上期下降11.6元/吨，降幅0.3%。普通中板（20mm，Q235）价格4239.6元/吨，较上期下降11.1元/吨，降幅0.3%。热轧普通薄板（3mm，Q235）价格4030.5元/吨，较上期上涨13.6元/吨，涨幅0.3%。无缝钢管（219*6，20#）价格5081.5元/吨，较上期下降55.4元/吨，降幅1.1%。角钢（5#）价格4300.0元/吨，较上期下降7.0元/吨，降幅0.2%。

3、有色协会：有色金属行业生产平稳，未来可能延续上升趋势

中国有色金属工业协会日前发布了《中国有色金属产业月度景气指数报告（2022年8月）》，报告提到，国内有色金属行业持续回升阻力加大。现阶段，在外部需求收缩及疫情散发等因素影响下，我国宏观经济顶住压力持续恢复，运行在合理区间，主要指标出现积极变化，殊为不易。展望下半年，有色金属产业虽然面对一定压力，但未来仍有可能延续上升趋势。综上，报告认为，近期有色金属景气指数预计有可能继续在“正常”区间下沿运行，但行业运行持续回升的阻力正在加大。

4、全球最大机制砂石项目一期投产 产能5000万吨/年

华新（阳新）亿吨机制砂石项目一期投产仪式在湖北省黄石市阳新县滨江工业园举行，标志着全球在建最大机制砂石基地开始运营。此次投产的为一期项目，产能5000万吨/年。亿吨机制砂石项目总投资100亿元，厂区占地1800余亩。项目的建成投产，将有效保护长江中下游区域天然砂石资源，有利于优化机制砂石布局，推动机制砂石行业高质量发展。

5、本钢集团倡议书：大干100天，冲刺四季度

为迅速贯彻本钢集团8月份生产经营协调会精神，有效应对钢铁行业“寒冬潮”，在“大干100天、冲刺四季度，全面实现‘双跑赢’”的攻坚战中，切实发挥工人阶级主力军作用，本钢集团工会围绕后4个月重点工作，以专项劳动竞赛为载体，吹响冲锋“集结号”，为此向各级工会组织和全体职工发出开展“大干100天、冲刺四季度、实现‘双跑赢’、岗位作贡献”劳动竞赛倡议。

6、鞍钢冷轧钢板试轧极薄超光面钢板最薄规格达到0.27毫米

近日，鞍钢冷轧钢板（莆田）有限公司成功试轧出用于制造纽扣电池内外壳和USB接口端电子零部件等极薄超光面钢板，最薄规格达到0.27毫米，产品各项指标完全满足客户需求，质量达到国内领先水平。

7、武钢有限积极推进节能降耗工作

今年初以来，宝钢股份武钢有限深入贯彻“绿色制造、制造绿色”的理念，积极推进节能降耗工作，绿色指数超过了80分。该公司积极推进对标找差和极致能效工作，持续与东山基地、梅山基地、鄂钢、华菱等企业开展能源管理对标工作。该公司坚持从水、电、风、气（汽）等方面挖掘节能降耗潜力，严控焦炉煤气零放散，高炉煤气放散率同比降低0.22个百分点。

8、泰山钢铁高端不锈钢材料深加工基地开工

9月24日，高端不锈钢材料深加工基地开工仪式在泰山钢铁集团仓储场站举行。高端不锈钢材料深加工基地项目由泰山钢铁与山东舜博资源共享、优势互补，共同合作开发。该项目占地100亩，总投资3.6亿元，主要生产医用级不锈钢管及配件、建筑用不锈钢材料，未来可替代PPR/PE管道，是国家政策鼓励的优先级推荐产品。项目建成后，可实现年产值5亿元以上，利税3000万元以上，新增就业300人，成为全区新的经济增长点。

9、辽宁两座特大型新建铁矿山获采矿许可

日前，辽宁省自然资源厅为全力保障矿产资源安全，通过协调各市、县人民政府及有关部门采取容缺受理、并联审查、联动办理的机制，在最短时限内为西鞍山、陈台沟两座特大型新建铁矿山颁发了采矿许可证。据悉，上述铁矿山将采用先进选矿工艺，建成达产后，铁矿石生产规模将达到4100万吨/年，稳步提高辽宁省铁矿石自给率，为保障铁矿石供应链安全作出了积极贡献。

10、40万吨“巨无霸”级大型散货船舶首次满载直航曹妃甸

9月23日，河北港口集团有限公司在曹妃甸港举行“曹妃甸港40万吨VALEMAX散货船舶满载直航靠泊仪式”。此次成功靠泊的“远津海”轮于8月3日自巴西马德拉港出发，满载巴西铁矿石直航曹妃甸港。于9月21日安全抵达曹妃甸港锚地，22日靠泊矿石码头，预计24日完成矿石卸载。

11、安源煤业：尚庄煤矿自9月23日晚班开始恢复生产

安源煤业公告，丰城市应急管理局同意尚庄煤矿自9月23日晚班开始恢复生产；尚庄煤矿本次实际停产天数为180天，预计影响公司商品煤产量10.1万吨，预计损失4300万元左右。

12、安源煤业：所属尚庄煤矿复产

安源煤业公告，丰城市应急管理局同意尚庄煤矿自2022年9月23日晚班开始恢复生产。尚庄煤矿本次停产期间为2022年3月27日至2022年9月23日，实际停产天数为180天。本次停产预计影响公司商品煤产量10.1万吨，预计损失4,300万元左右。

13、截止9月17日美国粗钢产量为6473.5万吨

美国钢铁协会(AISI)数据显示截止到2022年9月17日，美国粗钢产量为6473.5万吨，同比下降3.9%。9月17日止的当周，美国国内粗钢产量为169.4万吨，同比下降7.9%；钢厂产能利用率为76.9%，同比下降6.4个百分点。

14、印度煤炭公司：煤炭将继续作为印度的主要能源来源

印度国有企业印度煤炭有限公司（CIL）董事长Pramod Agarwal在接受采访时表示，印度煤炭发电量是可再生能源的五倍。（能源过渡）仍有很长的路要走，煤炭将继续在至少20年的时间里满足印度的能源需求。可再生能源的进入并不预示着煤炭之路的终结。可再生能源可以作为补充，但至少目前无法与煤炭竞争。这种转变将是一个渐进而漫长的过程。在此之前，这两种燃料必须共存。可再生能源正在稳步扩张是一个积极的迹象。截至本财年8月底，可再生能源在该国发电量中的份额同比跃升16.6%。

15、印度钢铁管理局在Rowghat铁矿和Bhilai钢厂之间建成首条铁路

印度钢铁管理局（SAIL）已成功在位于恰蒂斯加尔邦的Rowghat铁矿和Bhilai钢厂之间修建了第一条铁路运输线。据悉，铁路建成稳定后，Bhilai钢厂将每年接收产自Rowghat铁矿的30万吨铁矿石。恰蒂斯加尔邦第二大SAIL专属Rowghat矿床F预计铁矿石储量4.76亿吨，可以满足Bhilai钢厂未来20年的原料需求。

16、7月加拿大铁矿石产量环比增长18.9%

据加拿大统计局数据，加拿大7月铁精粉产量达586万吨，环比增长18.9%，同比增长20.6%。加拿大矿山7月铁精粉发运量达339.5万吨，环比下降0.9%，同比增长8.5%；库存总计597.6万吨，环比增长7%，同比增长55.2%。

17、中国制造钢结构将助力提升巴西铁矿石运输能力

9月23日淡水河谷与辰信重工（江苏）有限公司（“辰信重工”）就巴西托坎廷斯河新铁路桥建设项目钢结构供应签署协议。该协议由淡水河谷中国区采购总监安凯（Antonio Cardoso）先生与辰信重工董事长史云龙先生在上海共同签署。根据协议，辰信重工将向淡水河谷供应约8600吨钢结构，用于巴西托坎廷斯河新铁路桥的建设。

18、BDI指数小幅下跌

波罗的海干散货运价指数周一小幅下跌，因海岬型船和巴拿马型船运价指数下跌。波罗的海干散货运价指数下跌3点或0.2%，至1813点。海岬型船运价指数下跌11点或0.5%，至2195点。海岬型船日均获利下跌86美元，至18207美元。巴拿马型船运价指数下跌3点或0.2%，至1992点。巴拿马型船日均获利减少32美元，至17927美元。超灵便型散货船运价指数连涨第九日，上涨5点至1657点。

LME期铜收跌92美元，报7342美元/吨。LME期铝收跌26美元，报2140美元/吨。LME期锌收跌84美元，报2924美元/吨。LME期铅收跌50美元，报1754美元/吨。LME期镍收跌1205美元，报22206美元/吨。LME期锡收涨397美元，报20640美元/吨。

20、内盘期货夜市收盘“双焦”涨超3%

焦炭夜盘收涨3.06%，焦煤涨3.04%，橡胶、低硫燃油、20号胶至多涨2.88%，螺纹、热卷、玻璃、纯碱、纸浆、甲醇、铁矿石至多涨1.92%，豆粕、菜粕、棉纱、豆一、PVC、白糖、菜油、淀粉、豆油至多涨0.60%。豆二夜盘收平，粳米、棉花、沥青、PP、玉米、塑料、短纤、苯乙烯、燃油、PTA夜盘至多收跌0.89%，乙二醇和棕榈至多跌1.45%。国际铜夜盘收涨0.15%，沪铜收涨0.05%，沪铝收跌0.73%，沪锌收跌0.63%，沪铅收跌0.50%，沪镍收跌2.58%，沪锡收涨3.33%。不锈钢夜盘收跌0.33%。

21、全球商品价格走势一览表