根据《国家税务总局关于纳税人首次办理涉税事项有关问题的批复》(税总函〔2015〕419号)，现作如下解答：

一、新成立的纳税人何时需要进行首次纳税申报?具体税种范围是什么?

答：(一)2015年7月1日起新成立的纳税人发生纳税申报义务时，应该办理首次纳税申报。具体发生以下事项时，应该办理首次纳税申报。

1.领用(代开)发票;

2.办理增值税一般纳税人资格登记

3.核准增值税、消费税汇总申报纳税

4.核定个体工商户(含个人独资企业)定额

5.列入专业市场委托代征

除上述业务外，如纳税人实际已经从事生产经营，发生纳税申报义务，也应申报纳税

(二)具体税种范围为：增值税、消费税、营业税、废弃电器电子产品处理基金、文化事业建设费，不包括企业所得税等其他税、费。

二、新成立的纳税人首次纳税申报后，是否需要一直办理纳税申报?

答：是的。纳税人进行首次纳税申报后，以后就需要连续按期、不间断地进行纳税申报。

三、是不是取消了增值税、消费税、营业税、废弃电器电子产品处理基金、文化事业建设费零申报?

答：不是。对于2015年7月1日以后新成立的纳税人，如一直没有纳税申报义务发生，则不需要办理零申报，但若开始发生了纳税申报义务、办理了首次纳税申报后，就应连续按期不间断地申报。

四、新设立企业发生纳税申报义务后如何进行首次纳税申报?

答：纳税人可以在国税网站办税服务区进行“启用税种”操作，税种启用后即可在申报缴税区办理申报缴税。纳税人也可以前往办税服务厅办理税种启用和申报缴税。

建账流程分为“选择准则”、“准备账簿”、“科目选择”、“填制账簿”等内容。

应根据企业经营行业、规模及内部财务核算特点，选择适用《企业会计准则》或《小企业会计准则》。

《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的、同时满足下列三个条件的企业(即小企业)：

1.不承担社会公众责任;

3.既不是企业集团内的母公司也不是子公司。

如果不能同时满足上述三个条件，企业需要选择《企业会计准则》。

按规定需要建账的个体工商户参照执行《小企业会计准则》。

1.建账时应考虑的问题

(1)与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。

(2)依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。

(3)依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。

2.小企业应设置的账簿

(1)现金日记账，一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。

(2)银行存款日记账，一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如企业只设了基本账户，则设1本银行存款日记账。

现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。

(3)总分类账，一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。

(4)明细分类账，明细分类账采用活页形式。存货类的明细账要用数量金额式的账页;收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页;应交增值税的明细账单有账页;其他的基本全用三栏式账页。因此，企业需要分别购买这4种账页，数量的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上;业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账;也可单独就存货、往来账项各设1本……此处没有硬性规定，完全视企业管理需要来设。

(三)科目选择。可参照选定会计准则中会计科目及主要账务处理，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。

2.扉页(或使用登记表，明细账中称经管人员一览表)：(1)单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致;(2)印鉴，即单位公章;(3)使用账簿页数，在本年度结束(12月31日)据实填写;(4)经管人员，需盖相关人员个人名章。记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名;(5)粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花外，其他账簿均按5元每本贴花。如明细账分若干本的话，还需在表中填列账簿名称。

3.总分类账的账户。采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。

明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。

现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。

(1)现金和银行存款日记账不用对账页特别设置;

(2)总账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。

(3)明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左(右)上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用”借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分项目列示，每个企业可以不相同。

为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。

新成立公司如何做零申报

1、需要去当地主管税务局(就是你管辖你公司的地税)办理网上申报手续，会拿到一个光盘和密码，对了还有开户许可证及纳税银行税款代缴协议(注意：具体要求要问主管税务局)2、需要税务登记证原件或副本，最好带上营业执照(没有可咨询专管员“每个公司都有地税专管员”如何处理)3、零申报自己就可以做的，不需要用代理4、申报程序：1、拿到税务局给你的光盘安装运行(最好固定一台电脑)光盘上公司的税务登记资料2、进入地税网站，进入网上申报缴税页面3、按提示找到光盘安装的程序资料，注意核对自己公司的税务资料4、输入密码，确认进入后，先修改密码5、按税务局提供的申报程序申报缴税，申报和缴款是分开的，申报成功后不要忘了确认缴纳税款(零申报也要的)6、税务局一般都有固定格式的税款申报表格，在指定的网址下载下来，保存好备分后按说明填写好，注意不要修改表格的格式，一般不会通过，说是格式不符。注：地税罚款太大。

• 从法律上来讲，不再从事经营活动的营业执照，应该办理注销登记。从现实中来看，您首选需要确定一下您的营业执照有没有被吊销(可以向您当初办理登记的工商局查询，如果已经被吊销了但不超过三年，您不办理注销登记的话。就无法再担任其他公司的法定代表人。

• 个体工商户办理营业执照一般只需要二十元，需要的费用都比较的少，如果办理营业执照变更登记的，也只需要十元，个体工商户在办理了营业执照之后，是需要每四年进行营业执照换新的，每次换新也是需要缴纳办理费用的，换新额费用与第一次办理时是一样的。

• 首先写明标题营业执照变更申请书，其次写明原登记事项以及申请要变更的登记事项等，还有法定代表人等，营业执照可以变更的范围非常广，包括增减经营范围、变更营业场所等。写申请书时候有几个小细节需要注意，就是要用钢笔在A4纸上工整的填表和签名，提交的文件也必须是A4纸格式。

• 根据《公司登记管理条例》的规定，经工商行政管理机关登记注册的企业法人的住所只能有一个，公司在其住所以外地域用其自有或租、借的固定场所设点从事经营活动的，就应当向该场所所在地公司登记机关申请办理分公司登记，领取分公司营业执照。

• 办企业的话大概需要一周的时间，个体工商户一般当天或者第二天就能够办好。办企业的话那就复杂多了，需要材料也很多，先去工商局注册大厅登记自己企业的名字，名字获核准后工作人员会给你所需要提交材料的清单(大概包括股东身份证复印件、公司章程、董事会、总经理聘任、会议纪要、验资报告、公司住所证明等等。

残疾、烈属证填写有什么规定？ 答：残疾证号为必填项，并上传证件的电子图片资料，最多不能超过5张。 烈属证号可填可不填，并上传证件的电子图片资料，最多不能超过5张。 18． 银行卡可以添加几张？可以添加其他人员的银行卡吗？ 答：目前不限制张数。填写的银行卡必须是本人有效身份证件开户，需要输入银行预留手机号进行验证，添加后的银行卡可以进行解绑和设为默认卡的操作。 19． “个人所得税”APP的帮助中心在哪里查看？ 答：点击【个人中心】-【帮助】，即可查看APP相关模块内容。 20． 在“个人所得税”APP和自然人办税服务平台的数据会同步吗？ 答：两个系统的数据是同步的。 21． “个人所得税”APP卸载后，原数据是否还会保留？ 答：“个人所得税”APP采集的数据都存储在税务机关的服务器上属于云存储，卸载手机APP后，手机上的数据会清除，但税务机关服务器上的数据依然都会保留。同一手机再次安装或换了其他手机另行安装“个人所得税”APP，登录后依然可以看到登录身份人员原来填报的数据。 22． 如何查看“个人所得税”APP版本？ 答：点击“个人所得税”APP【个人中心】-【关于】查看版本号。 23． 法人和财务负责人在“个人所得税”APP或自然人办税服务平台是否可以解除授权？ 答：法人和财务负责人是从各省金税三期系统同步过来的，如果当前自然人的身份是某个公司的法人或者财务负责人，若从原公司离职了，那需要去金三税务登记变更功能里面去变更法人或者财务负责人。这个离职的法人或者财务负责人在企业办税授权中才会看不到这家公司。 24． 如果在“个人所得税”APP的任职受雇信息中发现自己当前任职的单位并不在列表中，该如何处理？ 答：“个人所得税”APP和自然人办税服务平台中“个人中心”里自动带出的任职受雇信息是根据全国各地各扣缴单位报送的自然人基础信息A表形成，只要扣缴单位当前的税务登记状态不为注销或者非正常，而且扣缴单位报送信息中把纳税人标记为在职雇员，就会将该单位显示出来。 如果显示不出来，有可能是纳税人的任职受雇单位没有将纳税人的任职受雇信息报送给主管税务机关或所报送的信息有误，也有可能是纳税人的任职受雇单位在税务机关的登记状态注销或非正常，或者没有将纳税人的个人信息选择为雇员，或者填写了离职日期。请纳税人联系当前的任职受雇单位财务人员通过扣缴客户端处理。 25． 某扣缴单位去年开始已用三证合一的统一社会信用代码申报个人所得税，但是现在扣缴单位员工在“个人所得税”APP里看到的扣缴单位的纳税人识别号都是旧的，这个如何更新？ 答：由于部分组织仍没有取得统一社会信用代码，因此税务登记信息中将纳税人识别号和统一社会信用代码分保留为两个独立的数据项。同时，由于部分组织的发票专用章、出口退税系统和银行三方协议信息等暂不想修改，因此这部分组织取得统一社会代码后其纳税人识别号仍继续使用。“个人所得税”APP中显示的是组织的纳税人识别号，不影响纳税人办税。 26． 纳税人登录“个人所得税”APP和自然人办税服务平台发现在【企业办税权限】模块，存在企业冒用纳税人身份登记为企业的财务负责人，而纳税人无法解除自己与该企业的绑定关系，也无法申诉，并且存在企业在异地且状态非正常的情况，纳税人所在当地税务局不予受理外地企业冒用情况，该如何处理？ 答：增加对授权办税模块中财务负责人对冒用单位的申诉功能，基本处理流程同任职受雇单位的申诉处理流程。 27． 之前在“个人所得税”APP手动添加任职受雇单位后，发现在采集专项附加时选择通过扣缴义务人申报时仍无法选择该扣缴单位，该如何处理？ 答：请联系受雇单位的财务人员重新报送该个人的自然人基础信息（作为雇员），报送成功后，在“个人所得税”APP填报专项附加扣除信息时即可选择该扣缴单位。 28． 在“个人所得税”APP和自然人办税服务平台个人中心里手动添加银行卡时，提示“认证次数达到上限”，该如何处理？ 答：每人每天添加银行卡认证次数上限为5次，超过后当天则无法添加。请在第二天或以后添加，敬请谅解。 29． 纳税人为少数民族，姓名中间有个点，在注册“个人所得税”APP时提示非法字符，该如何处理？ 答：注册时输入中文的“·”或者使用拼音输入法输入“dian”找到对应的“·”即可完成注册。 30． 某纳税人的父母是日本人，没有护照，只有一个政府部门发的“居民登陆证”，该纳税人在“个人所得税”APP上赡养老人支出中的证件类型中没有找到对应的证件，该如何处理？ 答：此类情况可以选择“其他个人证件”。当证件类型下拉框中没有纳税人的证件种类时，可以选择“其他个人证件”。 31． 若扣缴义务人办理了注销税务登记，那“个人所得税”APP里的企业办税权限多久会消失？是否还需要前往办税服务厅操作办税权限的解除？ 答：3-4天后会同步到“个人所得税”APP中，不需要再去办理办税权限解除业务。 （3） 申报 1． 纳税人在APP/WEB端采集专项附加扣除并指定扣缴义务人后，扣缴义务人那边下载不了纳税人的专项附加扣除信息。 答：远程端（APP/WEB端）采集完毕后，扣缴客户端需要过三天才能下载到该纳税人的专项附加扣除信息。 2． 居民个人有哪些渠道可以填报专项附加扣除信息？ 答：有四个渠道： （1）自行在“个人所得税”APP填报； （2）自行在自然人办税服务平台填报； （3）自行到办税服务厅报送给税务机关； （4）提交给扣缴单位在自然人税收管理系统扣缴客户端软件报送。 3． 是否个人通过“个人所得税”APP填报专项附加扣除信息就不用再报给扣缴单位？ 答：目前，居民个人可以通过以下四个渠道填报专项附加扣除信息： （1）自行在“个人所得税”APP填报； （2）自行在自然人办税服务平台填报； （3）自行到税务局办税服务厅填报； （4）提交给扣缴单位在扣缴客户端软件填报。 通过前三个任一渠道成功填报的专项附加扣除信息，若填报时指定由某扣缴单位申报的，该扣缴单位可在纳税人提交的第三天后通过扣缴客户端的“下载更新”功能下载到纳税人填报的专项附加扣除信息。无需再向扣缴单位另行填报。 4． 在“个人所得税”APP上填报专项附加扣除信息并选择通过扣缴义务人申报，扣缴义务人作预扣预缴申报后是否可以修改专项附加扣除信息？ 答：纳税人在“个人所得税”APP填报专项附加扣除信息后，若相关信息填报错误或者年度内发生变更的，无论扣缴义务人是否已经办理过扣缴申报，均可通过APP进行修改。 5． 在“个人所得税”APP上填报赡养老人信息，兄弟姐妹三人均摊每人扣除666元，但是操作中选择被赡养人父亲，扣除额度333报送了一次，选择被赡养人母亲，扣除额度333报送了一次，已经提交了，这样的报送方式是否有问题？ 答：这样报送不正确。纳税人可扣除的赡养老人专项附加扣除金额不以被赡养人的个数倍增，因此，上述例子中子女选择的填报老人扣除金额都应为666元。若已提交，请通过“个人所得税”APP中的“查询”-“专项附加扣除填报记录”查询回相关的赡养老人填报记录进行修改。 6． “个人所得税”APP专项附加扣除填报模块中的住房贷款利息的扣除比例如何选择？“是、否”代表什么含义？ 答：首先判断是否属于“夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款”的情况，若不属于，则扣除比例选项选择“否”；若属于，且婚后选择其中一套住房由购买方按扣除标准的100%扣除的，则扣除比例也应选择“否”；若由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，则扣除比例选择“是”。 （4） 综合 1． 自然人办税服务平台如何切换账号？ 答：登录自然人办税服务平台后，点击右上角头像，选择【退出登录】即可切换其他账号进行登录操作。 2． 手机打开“个人所得税”APP后提示“未连接到网络或未获取网络权限，请检查”，但手机网络正常，能打开网页，该如何解决？ 答：可以尝试如下方式解决： （1）请检查手机设置中是否对“个人所得税”APP进行了网络限制。常规操作路径如下：先关闭“个人所得税”APP，对苹果IOS系统手机，点击“设置→蜂窝移动网络→个人所得税→勾选WLAN与蜂窝移动网”；对安卓系统手机，常规操作路径如下：先关闭“个人所得税”APP，击“设置→无线和网络→流量管理→应用联网→个人应用中的个人所得税→勾选移动网络和WIFI”。然后重新打开“个人所得税”APP。 （2）如果确认网络设置没有问题，可能是因为网络不稳定原因所致，请切换到WIFI网络环境或稍等片刻再次尝试。 （3）可以在“个人所得税”APP的个人中心中，将“工作地或常住地”临时切换到其他省市，等业务办理完成后再切回到实际工作地或常住地。 3． 纳税人如果在“个人所得税”APP上申诉，是不是就不能撤销了？不撤销会有什么后果？ 答：“个人所得税”APP任职受雇单位申诉中若选择“曾经任职”，须填写离职日期，流程自动完结，对应的任职受雇单位从其任职受雇信息中立刻隐藏；若选择“从未任职”，如果是待受理状态，是可以撤销的，但如果是已受理状态，则无法撤销。按事实去申诉没有什么后果，如果不是事实但误申诉又无撤销，税务机关根据核查情况可能会联系纳税人。