一、2021企业税票信用贷款利率最低是多少？

　　2021年企业税票信用贷款月最低利率0.57%，假设贷款50万元，则每月利息为2850，每日仅95元。

　　二、2021企业税票信用贷款额度是多少？

　　企业税票信用贷款额度为50万元，随借随还，可循环借款使用。

　　三、2021企业税票信用贷款授信期限是多久？

　　企业税票信用贷款授信期限为12个月，贷款可使用期限也是12个月，即一整年。

　　四、2021企业税票信用贷款下款时间及还款方式说明

　　1、企业税票信用贷款下款时间：申请当天出额度，通过审批立即下款；

　　2、企业税票信用贷款还款方式：按日计息随借随还，以等额本金和等额本息为主。

　　五、2021企业税票信用贷款办理条件有哪些？

　　1、申请人年龄在25-65岁之间；

　　2、企业成立两年以上;

　　3、申请人为前两大自然人股东且持股20%以上，如法人为前两大自然人股东之一，对于持股比例无要求；

　　4、法定代表人或前两大股东近18个月无变更(申请人必须是连续持股满18个月)；

　　5、无当前逾期，当前无小额货款；

　　6、信用卡无过度使用。

　　六、企业税票信用贷款开放区域

　　1、2021企业税票信用贷款已开通直辖市：

　　2、2021企业税票信用贷款已开通省、自治州：

　　安徵、福建、广东、广西、贵州、海南、河南、 湖北、湖南、江苏、江西、辽宁、山东、山西、陕西、云南、浙江。

　　七、2021企业税票信用贷款那里可以办理？

　　四川主做银行贷款业务，长期与各大银行保持合作，成立以来为许多企业解决融资需求，我公司平台正规，可线上咨询线下办理业务，为您省去比较和奔波的时间，真正的一站式服务。如您想咨询企业信用贷款、税票贷款、发票贷款业务，可致电平台业务经理咨询了解，本平台咨询阶段无任何费用。

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公司纸铝复合无菌包装材料业务，得益于灌装机市场存量不断增加以及公司管理层采取的各项有效措施，同比也取得了14.94%的增长。

2021年公司新增酒类前处理生产线收入，系为国内某大型酒类客户定制的酒类前处理生产线，经过反复的调试安装成功，公司于本年度确认对应的收入。

2021年公司期末主要在手订单情况，按公司统计如下表所示：

公司 2021年期末在手订单金额 2020年期末在手订单金额

按客户统计，公司在手订单中前十大客户如下表所示：

客户序号 销售内容 订单金额 预收款项

2021年公司期末在手订单真实有效，主要订单均有预收款项支撑，相比去年同期在手订单，增长率达到52.20%，公司未来的营业收入增长具备可持续性。

3、公司经营与产品情况

公司通过自主研发、自我创新和经验积累，掌握了无菌纸铝复合材料灌装技术，成为市场上为数不多的无菌纸铝复合灌装机的供应商之一，现阶段公司包装材料的销售主要依托现有的砖机客户，依赖度高，在市场竞争中具有一定的市场、成本优势。如果未来公司未能保持砖机的市场优势，包装材料面临的市场竞争风险就会加大，可能在日益激烈的市场竞争处于不利地位。

在砖机方面，公司将加大砖机的研发力度，推陈出新、加强砖机的市场销售力度，不断提高砖机市场的保有量，充分发挥“一体化配套方案供应商”的优势，利用为下游液态食品生产企业提供从技术咨询、整厂设计、生产工艺设计等服务契机，为包装材料销售提供良好的的市场竞争优势。

2021年度，公司主要产品销售和生产情况如下表所示：

行业分类 项目 单位 2021年 2020年 同比增长

公司主要产品的销售和生产情况，与公司本年度营业收入的波动趋势基本一致。

4、同行业可比公司经营情况

公司主营业务为液态食品包装机械和纸铝复合无菌包装材料的研发、生产与销售，主要产品从属于食品包装产业，产品细分市场为液态食品包装机械领域和无菌包装材料领域。根据中国证监会2012年修订的《上市公司行业分类指引》，公司业务属于“C35专用设备制造业”。2021年，国内主要同行业上市公司营业收入、净利润情况如下：

股票代码 公司名称 营业收入（万元） 归母净利润（万元）

从同行业比较可以看到，2021年同行业公司的营业收入均出现了相应的增长，公司的归母净利润亏损也大幅度收窄。公司未能实现盈利，主要原因是公司子公司意大利COMAN公司2021年度亏损1,605.19万元。

综上所述，会计师核查认为：公司营业收入大幅增长，是受行业整体环境好转的影响，在手订单验收后，引起营业收入大幅增长，且根据期末在手订单对比情况，公司营业收入增长具备可持续性。但是根据2022年一季度数据，公司营业收入相较2021年出现了下滑，主要原因是受新冠疫情影响，公司各项业务活动减少，因此公司未来营业收入增长同样存在相应风险。

二、关于公司持续经营能力是否存在重大不确定性的情况说明

1、公司近两年财务数据对比

从总体上看，截至2021年12月31日，公司资产负债率为63.60%，指标与上年相比基本持平，略有降低，公司基本的资产负债状况未发生恶化。

公司流动比率为1.09，流动资产能够覆盖流动负债，且公司资产负债率处于中间略高的水平，可用于抵押的土地及房产较多，具有良好的银行筹资能力。

2、公司近两年现金流状况

公司 2021年度经营活动现金流量净额 5,199.26万元，较 2020年金额-1,688.26万元，增加流入6,887.51万元，报告期虽然扔存在亏损，但经营活动现金流已经大幅转正。

如前所述，公司的资产负债情况未发生较大变化，经营性现金流大幅转正，主要财务指标正常，报告期存在的亏损，主要是由于1、公司子公司意大利COMAN公司亏损1,605.19万元，其中计提了减值准备1,009.85万元；2、公司子公司普华盛虽然新增订单较多，但是最终确认收入与收到订单时点相比具有延后性，新增订单本年未对普华盛利润形成贡献，本年仍然亏损1,421.29万元。

综上所述，会计师核查认为：公司各项财务数据前后年度保持稳定，未发生重大波动，现有流动资产能否覆盖流动负债，公司持续经营能力不存在重大不确定性。

三、关于净利润与经营活动产生的现金净流量差异情况说明

1、公司本年度主要客户情况

主要客户 是否关联方 本年度销售金额 期末应收余额 2022年1-4月回款

公司2021年度主要客户如上表所述，前十大客户均为非关联方，合计收入金额占公司2021年度营业收入总额的41.16%。报告期期末，公司对前十大客户的应收余额9,695.37万元，期后1-4月累计回款3,647.32万元，回款比例37.62%。

2、公司本年度主要供应商情况

供应商 是否关联方 本年度采购金额 期末应付余额

公司2021年度主要供应商如上表所示，按公司前十大供应商数据计算，公司已支付前十大供应商本年度采购金额的65.33%，基本已经支付本年度大部分的采购款项。

3、公司同行业可比公司情况

股票代码 公司名称 营业收入（万元） 归母净利润（万元） 经营性现金流量净额（万元）

公司与同行业公司2021年度的营业收入、归母净利润和经营活动产生的现金流量净额对比如上表所示。从数据对比中可以看到，三家公司 2021年度经营性现金流量净额均为流入金额，但是归母净利润并未全部转正。如前文所述，公司本年的经营情况整体向好，归母净利润的亏损主要由子公司COMAN公司和普华盛经营亏损导致。

综上所述，会计师核查认为：公司净利润与经营活动产生的现金净流量增长幅度差异较大，主要是由于子公司亏损导致，公司经营活动产生的现金净流量与公司本年收入增长趋势和收款情况相符，差异的产生具备合理性。

四、关于COMAN公司相关情况的说明

1、COMAN公司主要客户情况

2021年度 占营收比例 2020年度 占营收比例

COMAN公司近两年的主要客户如上表所示，前十大客户对COMAN公司总体营收的贡献由67.96%上升到76.55%，集中度略有上升。COMAN公司与以上主要客户均不存在关联方关系，前后年度相比，主要客户名单略有波动，大体上保持了稳定。

2、COMAN公司主要供应商情况

供应商 是否关联方 采购金额 主要采购内容 付款条件

COMAN公司2021年度主要供应商如上表所示，以上供应商均系长期合作伙伴，与公司并无关联方关系。

3、COMAN公司主要产品、成本构成、毛利率等情况

COMAN公司主要从事饮料无菌灌装生产线及配套机器人包装与码垛生产线的生产和销售；在直线式预制瓶和预制杯无菌灌装领域处于世界先进地位，可以实现卫生级灌装、超洁净灌装和无菌灌装，主要应用于牛奶、酸奶等乳品企业，适合婴儿食品和营养品的生产加工，也可以用于饮料行业、包装汤料等。

COMAN公司2021年营业成本的构成情况：

项目 金额 占营业成本比重

COMAN公司位于意大利，因此直接人工成本、制造费用成本所占的比例高于公司设备平均比例。

COMAN公司最近三年的毛利率情况如下表所示：

对比最近三年的毛利率情况，除去2020年度由于疫情影响，导致成本较高，COMAN公司毛利率基本稳定。

COMAN公司的主要产品是食品设备，因此收入确认时点与公司政策一致，对需要安装调试类设备，需要取得客户签字的验收单，对无需安装调试的设备，以客户签收作为确认收入的时点。

4、COMAN公司持续经营能力与持续运营原因及必要性

COMAN公司自收购以来持续亏损，主要原因是：（1）公司生产的设备多为非标设备，无法实现批量生产，故导致生产调试安装时间长，运营成本高，产品生产成本与售价经常倒挂；（2）2018年、2019年COMAN公司连续发生人事震荡，部分核心人员离职，特别是销售总监的离职对公司造成的后续影响重大；（3）2020、2021年意大利遭遇疫情后，公司运行受到严重影响，下游客户投资意愿下降，市场竞争加剧，导致COMAN公司持续亏损。

为增强COMAN公司的持续经营能力，2019年11月14日，COMAN公司与公司子公司上海普咏机械设备有限公司（以下简称“上海普咏”）及公司签订增资扩股协议，协议约定上海普咏投入700.00万欧元增持COMAN公司40%股权。2020年11月，对COMAN公司增资350.00万欧元。2021年5月，完成剩余350.00万欧元的增资。本次增资极大的提升了COMAN公司的持续经营能力，改善了流动性。

公司持续运营COMAN公司主要是考虑其技术先进性的需要。如前所述，液态食品包装机械主要依赖进口，国内液态食品包装机械正在快速发展中，因此公司需要引进国外先进技术。COMAN公司在无菌杯和无菌HDPE瓶的灌装领域处于世界领先地位，且已经进入国际头部厂商的设备供应链，通过并购COMAN公司可以同时实现技术引进和供应链切入。

未来COMAN公司将作为公司在欧洲的研发基地，主要从事先进灌装技术的研究及部分核心设备的生产，国内公司负责组装及标准化生产，预计随着国内引进的COMAN公司生产线的安装调试完成，国内公司及人员掌握相关技术及图纸后，COMAN公司将逐步缩小生产规模，亏损也将逐步减小，而相关设备在国内批量标准化生产后，预计生产成本将大幅降低。

综上所述，会计师核查认为：COMAN公司的持续经营能力存在重大不确定性，且该结论业经COMAN公司2021年度审计报告予以确认。但是通过母公司对COMAN公司提供的流动性支持，以及近两年的增资，其持续经营能力已经大幅改善。虽然COMAN公司净资产持续为负且连续亏损情况，但是持续运营COMAN公司符合公司的整体发展目标和技术需求，具备合理性和必要性。

问题2．报告期内，公司设备行业实现营业收入41,895.14万元，毛利率为25.07%，较上期增长14.76个百分点。请结合公司销售政策、定价模式、成本费用构成、市场拓展情况等，说明报告期内设备行业业务毛利率大幅上升的原因及合理性，是否与同行业可比公司变化趋势一致，核实前期成本、费用核算是否真实、准确，收入确认与成本结转是否匹配。请年审会计师核查并发表明确意见。

一、公司销售政策与定价模式情况

公司设备类产品包括灌装机系列设备、前处理系列设备、浓缩干燥设备。根据不同客户需求，公司可以向客户提供上述设备的单体设备，也可以提供由灌装机系列设备、前处理系列设备集成的成套设备，满足从进料到出货的完整生产功能要求。公司成套设备销售流程、结算政策与单体设备销售一致，成套设备类产品定价以各单体设备定价为基础确定。

公司设备类产品按照内销、外销分为不同的销售模式：

1、内销模式。①销售流程。公司在产品完成生产后，选择运输商将货物运至客户或设备使用方指定场地，委派技术人员到现场进行安装调试，交付客户或设备使用方实际使用并取得验收证明文件。②结算政策。公司一般在合同签订后预收合同价款的30%左右；根据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收取合同价款的90%-95%；质保期满（一般为12个月至18个月）后收取合同价款的5%-10%。

2、外销模式。公司设备类产品外销通过进出口商进行销售：①销售流程。公司与海外客户直接洽谈，客户向公司下单，公司在产品生产完成后，与客户沟通后综合收款情况发货至指定港口；进出口商负责出口报关，并按合同约定收款后向公司支付货款；公司从进出口商领取船运提单并寄送给实际客户；在产品运至最终客户生产场地后，公司进行安装调试，并取得实际客户提供的验收证明文件。②结算政策。公司一般在合同签订后预收合同价款的30%左右；根据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收取合同价款的100%。

公司设备类产品合同执行周期主要受合同规模、产品种类、客户付款情况等因素影响，实际业务中，设备类合同从客户支付预付款项至设备类产品验收合格，一般需2-12个月左右，而部分合同受客户场地建设及配套设施等因素影响，合同执行周期相对更长。

二、公司成本费用构成与毛利率波动情况

成本项目 2021年度 2020年度 同比增减

金额 成本占比 金额 成本占比

公司报告期内公司设备类产品经营好转，产量同比增加带来营业成本大幅增加，其中材料成本大幅增加占营业成本比重增加，而制造费用金额相对固定，所以占营业成本比重下降。

设备分类 营业收入 营业成本 2021年毛利率 2020年毛利率

公司设备类产品按照产品大类，分别计算近两年毛利率的对照情况，如上表所示。如前文所述原因，2020年受新冠疫情影响，公司正常经营和生产活动受到较大影响，但是制造费用、直接人工等支出相对固定，因此导致2020年营业成本相对较高，设备的毛利率较低。公司酒类前处理生产线项目，系定制型项目，持续时间长，项目调整较多，因此在2021年达到结转时，成本金额较高，毛利率低于2021年销售完成并确认收入的设备。

三、同行业可比公司变化趋势

公司近两年的毛利率，与同行业公司近两年变化情况对比如下：

普丽盛 达意隆 新美星

公司与上述同行业公司的毛利率情况对比来看，2021年度公司整体毛利率增长至20.86%属于行业正常水准，上年度毛利率较低的原因，如前文所述，主要是受到疫情影响导致。

在成本构成方面，达意隆近两年成本各类金额波动情况如下表所示：

成本分类 2021成本金额 2020年成本金额 波动比例

新美星近两年成本各类金额波动情况如下表所示：

成本分类 2021成本金额 2020年成本金额 波动比例

公司与上述同行业公司的成本构成情况对比来看，公司成本构成符合行业一般情况，即营业收入增长时，直接材料与直接人工增幅较大，而制造费用通常保持平稳或者小幅度增长。

综上所述，会计师核查认为：公司毛利率大幅上升与同行业可比公司变化趋势一致，具备合理性。公司前期成本、费用核算是真实、准确，收入确认与成本结转相匹配。

问题3．报告期末，公司应收账款余额为43,285.16万元，其中账龄3年以上的应收账款余额16,461.24万元，占比达38.03%；坏账准备期末余额19,662.07万元，计提比例达45.42%。请说明：

（1）账龄3年以上的应收账款的具体明细，包括但不限于长账龄客户信息及是否为关联方、交易背景、时间、金额及标的、合同履约期限、收款安排、长期未收回的原因、逾期情况等，并结合销售模式、信用政策、欠款方资信情况、同行业可比公司情况等，说明公司账龄3年以上的应收款项占比较高的原因及合理性，是否存在放宽信用政策、向明显不具备支付能力客户销售的情形；

（2）结合主要客户变动情况、坏账准备计提政策、应收账款账龄、期后回款情况、同行业可比公司情况、预期信用损失模型等，说明坏账准备计提比例较高的原因及合理性，核实前期相关收入确认是否真实、准确。

请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对应收账款账面价值真实性、准确性，坏账准备计提的合理性、充分性采取的审计程序、获得的相关证据及结论性意见。

一、公司账龄3年以上的应收账款情况

1、公司账龄3年以上的应收账款具体明细

应收账款客户名称 是否关联方 交易时间 2021年期末余额 合同标的 履约期限收款安排 未收回原因 资信状况

广西石埠乳业有限责任公司 否 2018年 14,681,414.75 砖机 2.1合同生效广西石埠支付700万；2.2信原支付350万； 2.3开票后信原支付1050万； 2.4上述收款后80日内备齐货物，开具全额发票，交货后支付1050万； 2.5上述3.4条款满足后一年且验收合格支付350万。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

恒源生物科技有限公司 否 2018年 14,592,340.00 豌豆综合深加工项目生产线 第一次：合同生效后7日内，需方预付定金为合同工程总造价的20%。第二次：设备发货前，需方向供方支付合同工程总造价的20%。第三次：所有设备及管道等安装结束后，需方向供方支付合同工程总造价的 10%。第四次：生产线具备调试试运行条件后，次月开始需方分18个月支付合同工程总价的50%（即每月支付152.77万元）。需方根据供方付款额开据17%增值税专用发票。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

上海普狄工业智能设备有限公司 是 2018年 7,082,617.25 日处理100-150吨液态奶项目前调配 系统 合同生效后需方付30万定金。发货前支付到合同总额的70%，安装完成后设备正常运行后支付到合同总额的90%。质保金10%，质保期1年。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

福建公元食品有限公司 否 2016年 6,479,044.00 砖机 1、合同签订预付30%； 2、货物到达客户指定地点后一周内支付30%；3、验收合格付30%，同时开票； 4、质保金10%期满后一周内付清。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

农夫山泉四川饮品有限公司 否 2017年 4,600,576.00 灌装机系统 签订合同7个工作日付30%432万,设备到货后7个工作日内付40%576万,安装验收合格后7个工作日付20%288万。质保后10%一年7个工作日内付144万 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

农夫山泉雾灵山承德饮用水有限公司 否 2017年 4,515,880.00 灌装机系统 签订合同7个工作日付30%423万,设备到货后7个工作日内付40%564万,安装验收合格后7个工作日付20%282万。质保后10%一年7个工作日内付141万 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

九缘食品（潜江）有限公司 否 2016年 3,997,500.00 溶胶、溶糖、溶酸系统、巴杀、发酵系统 第一次：合同生效后7日内，需方预付定金为合同工程优惠总造价的30%：390万元。第二次：设备发货前，需方提前10个工作日向供方支付合同工程优惠总造价的50%：650万元。供方开具全额增值税发票。第三次：设备安装调试合格后，在7个工作日内，需方向供方支付合同工程优惠总造价的10%：130万元。第四次：设备安装调试竣工验收合格满一年后的第一个星期内需方向供方支付合同工程优惠 总造价10%余款：130万元。 已诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

广西增点食品股份有限公司 否 2016年 3,987,208.00 砖机 1.合同生效预付30%(561万） 2.发货前付60%（1122万）3.调试合格付5%,93.5万 4.一年质保期付5%,93.6万 已提起诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

合同签署10个工作日内电汇方式支付合同总价款30%的预付款项。设备制造完成发货前，电汇方式支付合同总价款30%的款项。制作、安装完成后7日内电汇方式支付合同总价款20%的款项。调试验收合格后7日内甲方支付合同总价款10%的款项。合同总额的10%为质保金，在验收合格，质保期12月满后无质量缺陷，甲方一次性付清。 已诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

武汉东方泰风进出口有限公司 否 2017年 3,590,040.00 砖机 根据国外购买方付款进度分批支付 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

山东朝能福瑞达生物科技有限公 否 2016年 3,100,000.00 砖机 合同生效后支付10万，之后每月15日前支付10万 暂时履约 签约时资信状况正常，后续履约时出

司天桥分公司 困难 现流动性困难

驻马店市花花牛天乳乳业有限公司 否 2016年 3,030,000.00 前处理设备 第一次：合同签订生效后15日内付合同总价的30%作为预付款：219万元。第二次：乙方设备运抵现场并卸至指定地点一周内，甲方付合同总价的20%作为到货款：146万元。第三次：设备安装调试验收合格，并收到供方开具的 17%正式增值税发票后一周内付合同总价20%：146万元。第四次：余款款项（含质保金）自工程整体验收合格后一年内，无质量问题时一次性付清，合同款不计利息。（决算总价减去511万元） 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

新疆石河子花园乳业有限公司 否 2016年 2,983,835.00 砖机 定金10%，设备无菌测试合格并正常生产3个月后再付85%并开增票，质保期满一年且满足生产技术要求七个工作日内付5% 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

河南三剑客农业股份有限公司 否 2016年 2,482,221.30 砖机 合同生效付100万元发货款，从2016年3月起，每月10日前付15万元直至欠款付清 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

漯河市永利食品有限公司 否 2017年 2,364,849.12 砖机 合同生效后付200万元发货，2014年12月底前付清175万元开票 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

山东金保罗食品饮料有限公司 否 2016年 2,223,170.00 砖机 1、合同生效预付100万；2、发货前付100万； 3、2014年3月31前付315万。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

中山市强人集团有限公司 否 2018年 1,771,700.00 椰子汁、豆奶、褐色饮料前处理智能化生产线 第一次：预付款：合同生效后7日内，需方支付合同优惠后工程总造价的30%预付款。第二次：发货款：设备发货前，需方向供方支付合同优惠后总造价的30%。第三次：验收款：设备安装调试验收合格后的第一个星期内需方向供方支付合同优惠后工程总造价的30%。第四次：质保金：设备竣工验收合格后满一年后的第一个星期内需方向供方支付10%余款。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

陕西众果果汁有限公司 否 2018年 1,650,000.00 砖机 预付定金20%，发货前支付60%，设备安装调试验收合格一周内支付10%，质保期一年内支付10% 已提起诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

重庆朵朵润尔营养食品股份有限公司 否 2016年 1,595,800.00 无菌砖生产线前处理设备 第一次：合同生效后20个工作日预付合同总额的30%：63.06万元。第二次：设备发货前，需方向供方支付合同总额60%的设备提货款：126.12万元。第三次：设备安装完成调试前付合同总额的5%：10.51万元。第四次：质量保证金合同总额的5%：10.51万元，投产后12个月后一周内一次结清。 已诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

江苏好彩头食品有限公司（福建好彩头食品股份有限公司） 否 2018年 1,589,712.00 生产线设备 合同签订后即生效，乙方在甲方进场前7个工作日内预付总价款的80%作为定金：1049.6万元。经乙方书面确认：该工程施工完毕，所有设备安装完成之日起20日内为设备安装调试至合格标准的期限，且在此期限内合同约定的设备组装完毕并连续运行15个工作日无故障且完全实现合同约定的目的、标准、功能后7个工作日内，付总价款的10%：131.2万元。货款余款应作为质量保证金，乙方应于质量保质期届满后5个工作日内付清（如果在质量保质期内甲方货物存在质量问题或存在其他违约行为，则乙方有权无需提前通知则根据其损失及需要直接扣减质量保证金）。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

无锡正乾生物科技有限公司 否 2017年 1,520,000.00 饮料调配前处理生产线 第一次：预付款：预付款为合同总额的30%：114万。需方预付定金分两次付给供方：第一次，合同生效后3日内，需方支付90万到供方账户；第二次，需方在2017年5月15日付24万。第二次：提货货：设备发货前，需方可提前来供方工厂验货，验收合格后需方支付合同工程总造价的30%：114万元。第三次：验收款：设备竣工验收合格后供方开具合同全额17%增值税专用发票，需方在收到全额发票后在7个工作日内需方向供方支付合同工程总造价的30%：114万元。第四次：质保金：设备安装调试竣工验收合格满一年后的第一个星期 内需方向供方支付合同总造价10%余款：38万元。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

蜡笔小新（安徽）有限公司（滁州华冠饮料有限公司） 否 2016年 1,480,000.00 生产线前处理设备 第一次：合同生效后7日内，需方预付定金为合同工程优惠总造价的30%。第二次：设备发货前3日内，需方预付提货款为合同优惠后总工程造价的30%。第三次：设备安装调试合格后，在7个工作日内，需方向供方支付合同工程优惠总造价的30%。供方开具全额增值税发票。第四次：设备安装调试竣工验收合格满一年后的第一个星期内需方向供方支付合同工程优惠总造价10%余款。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

山东华宝隆轻工机械有限公司 否 2016年 1,400,000.00 砖机 预付50万，17年9月30日前支付50万，18年2月15日前支付40万 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

上海金山进出口贸易有限公司 否 2017年 1,388,516.55 砖机 100%L/Cbeforedelivery 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

江西吉智大健康产业有限公司 否 2016年 1,373,900.00 砖机 签订一周内20%（141.478万元），发货前60%（424.434万元），安装完成并验收合格后7个工作日内15%（106.1085万元）并开全额增税票，质保金一次付清5%（35.3695万元） 已提起诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

河北华饶乳业有 否 ,000.00 砖机 前调配工程：预付30%(147.9万元)，发货前45%(221.85万元)，安装 暂时 签约时资信状况正

限公司 年 调试验收合格一周内20%(98.6万元)，质保金5%(24.56万元)。灌装部分：预付30%(68.1万元)，发货前60%(136.2万元)，安装调试验收合格一周内5%(11.35万元)，质保期一年内5%(11.35万元)。 履约困难 常，后续履约时出现流动性困难

河北天天乳业集团有限公司 否 2017年 1,250,000.00 配件 验收合格后每月支付10万元 客户方经营不善，停产 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

江西牛牛乳业有限责任公司 否 2016年 1,176,642.08 无菌砖式包装机 第一次合同生效后需方预付定金为合同总额的20%。第二次发货前需方再付合同总额的70%。设备安装调试验收合格一周内，需方再支付合同总额的5%，供方开具全额增值税发票。质保期一年内的最后一个星期支付合同总额的余款5%。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

（吉林省瑞富德食品科技有限公 否 2016年 1,096,000.00 调配、杀菌、无菌 第一次：合同生效后需方预付定金为工程总价的30%：164.4万元。第二次：发货前需方再付工程总价的50%：274万元。第三次：安装 已诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出

司）吉林森工森林食品科技有限公司 罐、CIP系统 调试验收合格后，需方再付工程总价的15%：82.2万元。需方给供方开出验收合格报告后，供方为需方开具工程总价的全额发票。第四次：质保期为设备安装完成并验收后一年，一年期满无质量问题后（供方原因除外）的七个工作日内支付工程总价的5%：27.4万元。 现流动性困难

河南雪牛乳业有限公司 否 2018年 1,082,000.00 配料系统、杀菌及灌装系统及管路系统等 合同以甲方支付预付款3日起生效（预付款为本合同总价款的20%）。设备制造完成发货前，支付合同总价款70%的款项。安装完成并验收合格后7个工作日内，支付合同总价款5%的款项。合同总额5%为质保金，质保期12月满后无质量缺陷，甲方一次性无息付清。 已诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

山东金保罗生物科技有限公司（山东金保罗食品饮料有限公司） 否 2016年 1,036,000.00 饮料生产线前处理设备 第一次，合同生效后需方预付定金：50万元。第二次，发货前需方再付工程款：100万元。第三次，工程安装验收合格后，一个星期内再付工程款：73.6万元 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

2、公司销售模式、信用政策的情况

公司设备类产品按照内销、外销分为不同的销售模式：

（1）内销模式。公司在产品完成生产后，选择运输商将货物运至客户或设备使用方指定场地，委派技术人员到现场进行安装调试，交付客户或设备使用方实际使用并取得验收证明文件。一般在合同签订后预收合同价款的30%左右；根据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收取合同价款的90%-95%；质保期满（一般为12个月至18个月）后收取合同价款的5%-10%。

（2）外销模式。公司设备类产品外销通过进出口商进行销售。公司在产品生产完成后，与客户沟通后综合收款情况发货至指定港口；进出口商负责出口报关，并按合同约定收款后向公司支付货款；公司从进出口商领取船运提单并寄送给实际客户；在产品运至最终客户生产场地后，公司进行安装调试，并取得实际客户提供的验收证明文件。公司一般在合同签订后预收合同价款的30%左右；根据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收取合同价款的100%。

公司设备类产品合同执行周期主要受合同规模、产品种类、客户付款情况等因素影响，实际业务中，设备类合同从客户支付预付款项至设备类产品验收合格，一般需2-12个月左右，而部分合同受客户场地建设及配套设施等因素影响，合同执行周期相对更长。

公司包装材料类产品属于消耗性产品，主要客户一般也是设备类产品的的客户，均为液态食品生产企业。公司包装材料内销时，一般根据客户订单安排生产，在产品生产完工入库后，公司即与客户进行沟通安排发货，发货并由客户验收确认后收取全部货款，一般给予客户30-90天的信用期。

公司包装材料产品订单执行周期一般为1-3周。在公司包装材料产品产能有限的情况下，个别订单执行周期受当期排产计划影响有所延长。

3、公司同行业可比公司情况

应收账款账龄 普丽盛 达意隆 新美星

公司与同行业相比，3年以上应收账款金额占比与达意隆相仿，而新美星由于总金额较小，且披露数据中，只有按账龄组合划分的应收账款，缺少单项计提坏账准备的应收账款各账龄段金额，因此占比小于本公司和达意隆。

综上所述，会计师核查认为：公司长期执行统一的销售政策，对客户和交易背景进行了按销售政策执行了审核流程。参照同行业数据，公司3年以上应收账款在总体应收账款的占比，未出现较大异常，基本与同行业比例相当。因此公司不存在放宽信用政策、向明显不具备支付能力客户销售的情形。

二、公司坏账准备计提比例较高的情况

1、公司主要客户变动情况

公司近两年主要客户存在波动，主要是受疫情影响，2020年业务客户集中度相对较小，客户较为分散。

2、公司坏账准备计提政策与预期信用损失模型的情况

公司自2019年1月1日执行新金融工具准则，按照准则要求，公司对单项计提坏账准备的应收账款，采取单项测试的方法确认减值迹象和减值金额；

对按照组合计提坏账准备的应收账款，采用预期信用损失率测算组合的坏账准备计提金额。

会计师按照各个子公司的数据分别建立的预期信用损失模型，以计算按组合计提坏账准备的应收账款，再进行合并汇总，以公司母公司为例，预期信用损失模型参数选取和计算过程大致如下：

（1） 根据公司历史上最近5年的审定应收账款账龄数据确定迁徙率

（2）公司测算期间回收风险无显著变化，根据最近5年的迁徙率，计算回款情况后进行平均后，确定历史损失率

（3）参考公开的宏观数据，经与管理层沟通、讨论，考虑行业特点、客户信用情况和潜在的风险，确定前瞻性系数，计算公司应收账款账龄的预期信用损失率。

根据以上计算的预期信用损失率，对按组合计提坏账准备的应收账款计提对应的坏账准备。

3、公司应收账款的账龄与回款情况

账龄 期末余额 账龄组合 单项计提

公司应收账款2022年1-4月回款情况

按分类统计 期末余额 2022年1-4余额回款 回款金额占比

按单项重大计提坏账准备的应收账款 20,760,854.58

根据公司应收账款的账龄情况，可以看到当前计提的全部坏账准备金额1.97亿中，单项计提坏账准备的金额占比为63.31%，而预期信用损失组合计提的坏账准备金额占比仅有36.69%，且从期后回款数据中，也可以发现，在2022年1-4月，已经收回的回款金额，占预期信用损失组合的比例为33.06%，回款情况良好。因此，公司当前坏账准备计提金额较高，主要是由于按单项计提坏账准备的应收账款导致，系经营过程中逐步累积形成的。

4、公司同行业可比公司的情况

普丽盛 达意隆 新美星

与同行业公司相比，公司计提坏账准备的比例略高于可比公司，主要原因如上所述，公司在按照新准则计算预期信用损失率时更为谨慎，计提坏账准备充分，更符合行业特点。

5、会计师执行的审计程序、获得的相关证据

会计师针对应收账款的可收回性实施的审计程序包括：

（1）了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；

（2）复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；

（3）对于单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层作出的坏账准备估计金额的相关依据及合理性；

（4）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；

（5）实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；

（6）结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

综上所述，会计师核查认为：公司的应收账款账面价值真实、准确，坏账准备计提充分，与同行业公司相比，虽然计提坏账的比例略高于同行业，但该计提准备更符合公司应收账款情况，具备合理性。

问题4．报告期末，公司货币资金余额1,567.41万元；短期借款余额20,541.58万元、应付票据余额1,750万元、应付账款24,275万元、一年内到期的非流动负债余额1,883.48万元，上述流动负债合计48,450.06万元。请结合公司现金流状况、一年内到期债务情况、营运资金需求、未来大额采购及还款安排、公司融资渠

道及能力等因素，说明公司的偿债计划、资金来源及筹措安排，是否存在流动性风险，是否对公司持续经营能力产生不利影响，如是，请充分提示风险，并说明公司拟采取的应对措施。请年审会计师核查并发表明确意见。

公司2020年度，2021年度和2022年1季度现金流情况如下表所示：

一、经营活动产生的现金流量

公司自2020年疫情以来，随着下游市场的增长，收到的订单持续增加，经营活动产生的现金流量净额转正，2022年1季度现金流量表数据显示现金流入继续增加，为公司运营提供了充足的流动性支持。

二、投资活动产生的现金流量

取得投资收益收到的现金 906.61

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 14,746,912.37 28,327.52

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

公司2020年度和2021年度投资活动支出，主要是用于山阳厂区的厂房建设工程，目前该工程已接近竣工验收，后续用于构建长期资产的支出将会大幅减少。2022年一季度投资活动支出，主要是新增了对外投资250.00万元，系公司投资广东烽业科技有限公司，该笔投资预计总金额700.00万元，相比前期构建长期资产的支出，该投资预计不会对公司现金流造成较大压力。

三、筹资活动产生的现金流量

收到其他与筹资活动有关的现金 1,253,001.36

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

公司在经营活动现金流转正的情况下，积极调整筹资活动现金流量净额，公司短期借款、一年内到期的非流动负债、长期借款和租赁负债总金额，从2020年期末的3.13亿元，降低至2021年期末的2.64亿元，在按期偿还到期债务的同时，有效降低了公司的负债总金额。

二、公司一年内到期债务情况

公司 银行 期末余额 备注

公司流动负债情况如上表所示，短期借款及利息合计1.93亿元，票据融资合计0.12亿元，一年内到期的长期债务合计0.14亿元。如前文所述，该金额小于公司同期借款金额，且公司均正常偿还相应借款，为发生过任何逾期或展期事项。

三、公司营运资金需求的情况

公司的灌装机业务及包装材料业务市场自2020年下半年已经开始恢复，受下游客户扩增产能影响，公司订单迅速增加，报告期期末公司在手订单

4.73亿元，累计已收款2.47亿元，全年经营活动现金流净额大幅改善，2022年第一季度继续维持增长，整个公司经营活动现金流整体由负转正；因此，公司当前的现金流足以支撑营运资金需求。

公司日常生产经营并未发生重大变化，目前正在投入构建山阳地区新厂房即将完工，目前没有新的大额采购安排。

四、公司还款安排和融资情况

1、2021年度，公司对负债的各项还款安排如期展开，按时偿还金融机构和泛金融机构的借款，未发生逾期或要求展期的情况。同时，如前所述，公司2021年度累计支付3.44亿元债务款项，支付金额较上年同期增加0.55亿元。

2、2021年度，公司继续积极开展与各金融机构的合作，全年累计获得各类金融机构借款3.02亿元。公司在长期合作的金融机构基础上，积极拓展新的融资渠道，通过以前年度与中航国际租赁有限公司合作开展的售后回租类融资业务，公司继续与皖江金融租赁股份有限公司开展新的融资业务，进一步盘活公司长期资产，调整了公司债务结构，丰富了公司融资选择。

综上所述，会计师核查认为：公司当前的现金流状况能够满足公司日常经营需求、投资支出安排和还款安排，不存在流动性风险，不会对公司持续经营能力产生不利影响。

问题5．报告期末，公司存货账面余额为61,994.73万元。其中，库存商品余额11,934.70万元，存货跌价准备余额3,487.58万元，计提比例29.23%；在产品余额27,334.86万元，存货跌价准备余额4,083.86万元，计提比例14.94%。请结合存货性质、存货库龄、是否有订单支撑及对应客户经营状况、产品价格、产销情况、存货跌价准备的测试过程以及同行业公司存货跌价准备计提情况等，说明库存商品跌价准备计提比例较高的原因及合理性，是否面临滞销风险，在产品跌价准备计提是否合理审慎。请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对存货账面价值真实性、准确性，跌价准备计提的合理性、充分性采取的审计程序、获得的相关证据及结论性意见。

一、公司库存商品计提跌价准备的情况

2021年公司期末库存商品存货跌价准备计提明细如下表所示：

库存商品 存货跌价准备 计提比例

公司库存商品的存货跌价准备计提情况，如上表所示，计提金额较大，比例较高的，主要是公司母公司，具体涉及的存货跌价准备如下表所示：

序号 设备名称 合计金额 计提跌价金额 计提存货跌价比例 入库时间 存货的类别 库龄

如上表所示，公司母公司计提的存货跌价准备，公司期末存货中的库存商品，主要是尚未发货的设备、退回改造或维修的设备、部分终止销售的设备等。其中，最主要的是公司2020年搬迁后的纸罐生产线评估减值，对相关的库存商品计提了较大的减值。

公司其余子公司计提的坏账准备中：1、融合库存商品主要为均质机，产品标准化程度高，通用性较强，因此进行了部分预生产，相应减值准备金额较小；2、三环库存商品主要为各类前处理设备，以各种规格的罐体为主，产品具备一定的通用性，但是由于各个客户所需产品规格不同，因此部分库存商品，需要改造后才能再次出售，针对该类产品，公司结合产品库龄、改造成本计提了对应的坏账准备；3、包材库存商品为定制型包装材料，该类产品不具备流通性，客户消耗量大，库存周转较快，通常不存在跌价准备。

对存在纠纷的库存商品，包材无法进行转卖或再加工，因此在每期期末都会对该类库存商品全额计提了减值准备，并在次年进行清理；4、普华盛库存商品为各类灌装机、吹瓶机等设备，该类设备具备一定的通用性。但是普华盛2020年进行了生产搬迁，对部分库龄较长的，回收价值较低的库存商品进行了清理，因此当前库存商品较新，计提的减值准备比例低于母公司和三环；5、COMAN公司，主要是由于公司订单履约成本较高，库存商品的改造或者出售价值较低，且部分产品库龄较长，因此对长库龄的库存商品计提了更为谨慎的跌价准备。

二、2021年公司期末公司在产品计提存货跌价准备的情况

公司在产品存货跌价准备计提如下：

在产品 存货跌价准备 计提比例

公司在产品计提的跌价准备主要分为两种情形：1、在产品预计完工成本与订单预计售价的差额导致计提的坏账准备；2、对在产品评估减值计提的坏账准备。

公司子公司融合、三环、呼市和普华盛所计提的跌价准备，均属于第一种情况，由于公司在完成订单时，直接材料和直接人工会有波动，因此部分在产品订单的预计完工成本，会高于订单预计售价，导致计提存货跌价准备。

公司母公司对在产品计提的跌价准备，主要由于2020年厂房搬迁后，对纸罐生产线项目计提的存货跌价准备，该部分减值金额系经评估后，按可变现净值与账面价值的差额计提。COMAN公司对在产品计提的存货跌价准备，系由于直接材料和直接人工波动较大，叠加部分在产品库龄较长，因此对该部分资产计提了较多的跌价准备。

三、公司存货跌价准备计提政策

根据公司的会计政策，对在产品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值（对估计的销售费用和相关税费后的金额，是根据历史销售过程中发生的必要费用支出作为销售费用，同时公司根据当前销售产品适用的增值税税率计算城建税、附加税等相关税费，计算出对应税费占比）。该存货的预计售价或合同售价扣除以上估计的费用后，计算可变现净值与当前账面存货成本相比较，将差额部分记为存货跌价准备的计提金额。

同时，公司通过工作令结转时间确认在产品、库存商品的库龄情况，年末时对在产品、库存商品进行全部盘点，通过实地盘点结合库龄进一步核实在产品完工率、库存商品的成新率情况。对库龄统计后，结合年末盘点情况，公司对长库龄的存货再次进行减值测试确认是否计提存货跌价准备。

四、公司同行业可比公司的情况

与同行业公司相比，2021年期末对库存商品计提的坏账准备及比例如下：

库存商品 普丽盛 达意隆 新美星

公司与同行业相比，跌价准备计提比例较高的原因，主要是系针对纸罐生产线相关存货累计计提的跌价准备27,136,685.61元，剔除该部分评估减值的影响后，公司库存商品实际计提的跌价准备比例为6.48%，相对同行业可比公司略高，计提跌价准备较为充分。

与同行业公司相比，2021年期末对在产品计提的坏账准备及比例如下：

在产品 普丽盛 达意隆 新美星

公司与同行业相比，跌价准备计提比例较高的原因，主要是公司母公司针对纸罐生产线相关存货累计计提的跌价准备，以及境外子公司COMAN公司计提的跌价准备35,427,474.20元，剔除该部分影响后，公司在产品实际计提的跌价准备比例为1.98%，与同行业可比公司基本持平。

五、会计师执行的审计程序、获得的相关证据

会计师通过以下核查措施对公司计提的存货跌价准备进行了复核，实施的审计程序包括：1、对普丽盛存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评估；2、对普丽盛的库存商品实施监盘，检查库存商品的数量及状况，并对库龄较长的库存商品进行检查；3、获取普丽盛库存商品跌价准备计算表，检查是否按普丽盛相关会计政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分；4、将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较，分析估计售价的合理性；5、比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估，并与资产负债表日后的实际发生额进行核对。

综上所述，会计师核查认为：公司存货跌价准备计提比例较高系由于2020年厂房搬迁和境外子公司谨慎计提跌价导致，公司存货跌价准备计提符合会计政策，符合同行业公司可比情况，不存在滞销风险，在产品跌价准备计提具备合理性。

问题6．报告期内，公司销售费用2,966.12万元，同比减少23.91%；管理费用6,300.20万元，同比减少11.17%。请结合销售费用、管理费用的构成，说明本期营业收入大幅增长而销售费用、管理费用同比下滑的原因及合理性，核实费用核算是否真实、准确，是否存在跨期结转费用的情形。请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对销售费用、管理费用确认的准确性、完整性采取的审计程序、获得的相关证据及结论性意见。

一、公司销售费用的构成、变动情况

明细科目 2021年 2020年 波动金额 波动比例

销售费用波动原因说明：

1、售后服务费大幅减少，主要是由于公司子公司上海普丽盛三环食品设备工程有限公司2020年为客户（山东健源）调试新产品生产线发生了较多售后支出；公司子公司江苏普华盛包装科技有限公司2020年调试无菌产品项目生产线导致售后支出增加；

2、业务招待费大幅减少，主要是公司2020年度为加强业务拓展，开拓市场，在业务招待方面支出较多，而2021年公司业务基本稳定，未进行大规模市场拓展和发开导致；

3、职工薪酬增长较大，主要是因2021年部分离职员工与公司的经济纠纷导致的经济补偿支出增加。

二、公司管理费用的构成、变动情况

销售费用波动原因说明：

1、咨询费大幅减少，主要是公司2020年由于融资需求较大，导致咨询

费支出较往年增加大，2021年基本恢复到正常支出；

2、职工薪酬大幅减少，主要是公司子公司苏州普丽盛食品科技有限公司不再开展相关业务导致的相应的职工薪酬支出减少；

3、折旧与摊销费用大幅减少，主要是公司子公司苏州普丽盛食品科技有限公司由于搬迁，在2020年出售了大部分资产；公司子公司意大利COMAN公司折算的外币金额，由于2021年度汇率发生了较大波动，导致对应折旧与摊销费用波动较大。

三、对销售费用、管理费用采取的审计程序、获取的审计证据等情况

会计师针对公司所处行业和特点，采取了如下审计程序以获取审计证据：

（1）了解、评估并测试与销售费用、管理费用相关的关键内部控制的设计和执行；

（2）执行分析性复核程序，将销售费用、管理费用的各个明细项目发生金额与上年进行比较，分析变动的合理性；计算销售费用、管理费用占营业收入比例，并与上年数据及同行业数据进行对比，询问销售部门人员及管理层，调查异常变动情况；

（3）执行销售费用、管理费用的细节测试，检查与销售费用相关的包括合同、发票、预算审批、业务招待费用支出和售后服务费用的支出，评价销售费用的真实性；检查与管理费用相关的包括合同、发票、流程审批、咨询费支出，评价管理费用的真实性；

（4）执行期后程序，查看本年计提的大额销售费用、管理费用在次年实际支付情况；检查合同等其他支持性文件，以评价销售费用、管理费用是否被记录于恰当的会计期间；

（5）询问管理层并查询大额业务招待费支出情况、大额售后服务费的合理性和咨询费支持的真实性，是否存在舞弊或者其他关联关系等信息。

综上所述，会计师核查认为：公司费用核算真实、准确，不存在大额跨期结转费用以调节利润的情况。

此页无正文，为《关于上海普丽盛包装股份有限公司的2021年年报问询函的回复》之签字盖章页

立信中联会计师事务所 中国注册会计师：李春华

（特殊普通合伙） （项目合伙人）