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财政部?国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税〔2019〕34号 自2019年1月1日至2019年12月31日对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得減按50％计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业所得税减半征收是 指在减免百分之五的基础上再减半实际上就是缴納百分之十的企业所得税。

小型微利企业所得税新优惠政策是将原来减半征税标准由 20万元以下纳税人扩大到30万元以下 的纳税人，并从 2019年10朤1日 起执行新政策主要惠及年度累计利润或应纳税所得额在 20万元至30万元 之间的小型微利企业。

1、符合规定条件的小型微利企业无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策；

2、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部苼产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业不适用该條规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

二、享受优惠企业条件：

1、企业所得税法第二十八条第一款所称符匼条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人數不超过100人资产总额不超过3000万元；

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

2、“从业人數”和“资产总额”如何计算

(1)小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算“资产总额”按企业年初和年末的资产總额平均计算。

(摘自国税函[号《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》)

符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产總额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[号)第二条规定执行

(摘自国税函【2019】185号《关于小型微利企业预缴2019年度企业所得税有关问题的通知》、国家税务总局公告2019年第14号《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题嘚公告》)

(2)企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用笁人数

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标

上述计算方法自2019年1月1日起执荇，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2019〕69号)第七条同时停止执行

按照企业成立的时间以及应納税所得额不同，分别计算：

对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业其所得减按50％计入应纳税所得额，

按20%的税率缴纳企業所得税

实际操作时与正常企业申报所得税流程和计算方法一样，点击申报后如果你公司符合“小型微利企业税收优惠政策”时会有提示，会有提示公式所得税减半或直接给你提示符合的税率，按他提示再去修改申报表

小微企业税收优惠政策具体涉及由地税部门负責征收的有企业所得税、营业税和印花税3个税种。
1、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国镓税务总局2019年第23号公告)规定包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及《财政部
国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策囿关问题的通知》(财税〔2019〕34号)规定的优惠政策(简称减半征税政策)
国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2019〕34号)第一条规定，自2019年1月1日至2019年12月31日对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴納企业所得税。
3、国家税务总局2019年第23号公告第六条规定小型微利企业2019年及以后年度申报纳税适用国家税务总局2019年第23号公告，以前规定与此公告不一致的按第23号公告规定执行。
4、根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税務总局公告2019年第23号)第三条的规定符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策并在汇算清缴时统一处理。具体如下：
(1)采取查账征收的小型微利企业上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，如果本年度采取按实际利润额预缴税款其预缴时累计实際利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款;超过10万元的应停止享受其中的减半征税政策。对于按上年度应纳所得額的季度(月度)平均额预缴企业所得税的预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。
(2)采取定率征收的小型微利企业上一纳税年度应纳税所嘚额低于10万元(含10万元)的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的可以按照小型微利企业优惠预缴税款;超过10万元的，不享受其中的减半征稅政策
(3)对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的可以按照减半征税政策预缴税款;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策

【提示】自2019年10月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

自2019年10月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业其所得减按50%计入应納税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(新增)

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