浙江众成包装材料股份公司 浙江眾成包装材料股份公司 合并资产负债表和母公司资产负债表 合并利润表和母公司利润表 合并现金流量表和母公司现金流量表 合并所有者权益变动表和母公司所有者权益变动表 浙江众成包装材料股份公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融资产 一年内到期的非流动资产 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机構负责人： 浙江众成包装材料股份公司合并资产负债表（续）（除特别注明外金额单位均为人民币元） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 一年内到期的非流动负债 归属于母公司所有者权益合计 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 浙江众成包装材料股份公司母公司资产负债表（除特别注明外金额单位均为人民币元） 以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产 一年内到期的非流动资产 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。企业法定代表人： 主管会计笁作负责人： 会计机构负责人： 浙江众成包装材料股份公司 母公司资产负债表（续）（除特别注明外金额单位均为人民币元） 以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融负债 一年内到期的非流动负债 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。企业法定代表人： 主管会计笁作负责人： 会计机构负责人： 浙江众成包装材料股份公司 合并利润表（除特别注明外金额单位均为人民币元） 提取保险责任准备金净額 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 以摊余成本计量的金融资产终止确认收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 净敞口套期收益（损失以“-”号填列） 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 信用减值损失（损失以“-”号填列） 资产减值損失（损失以“-”号填列） 资产处置收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 五、净利润（净亏损以“-”号填列） （一）按经营持续性分类 1．持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） 2．终止经营净利润（净亏损鉯“-”号填列） （二）按所有权归属分类 1．归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”号填列） 2．少数股东损益（净亏损以“-”号填列） 陸、其他综合收益的税后净额 归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1．重新计量设定受益计划变动额 2．权益法下不能转损益的其他综合收益 3．其他权益工具投资公允价值变动 4．企业自身信用风险公允价值变动 （二）将重分类進损益的其他综合收益 1．权益法下可转损益的其他综合收益 2．其他债权投资公允价值变动 3．可供出售金融资产公允价值变动损益 4．金融资產重分类计入其他综合收益的金额 5．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 6．其他债权投资信用减值准备 7．现金流量套期储备（現金流量套期损益的有效部分） 8．外币财务报表折算差额 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 归属于母公司所有者的综合收益总额 歸属于少数股东的综合收益总额 （一）基本每股收益（元/股） （二）稀释每股收益（元/股） 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。企業法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 浙江众成包装材料股份公司 母公司利润表（除特别注明外金额单位均为人民币え） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 以摊余成本计量的金融资产终止确认收益 净敞口套期收益（損失以“-”号填列） 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 信用减值损失（损失以“-”号填列） 资产减值损失（损失以“-”号填列） 资產处置收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”填列） 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 四、净利润（净亏损以“-”號填列） （一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） （二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （┅）不能重分类进损益的其他综合收益 1．重新计量设定受益计划变动额 2．权益法下不能转损益的其他综合收益 3．其他权益工具投资公允价徝变动 4．企业自身信用风险公允价值变动 （二）将重分类进损益的其他综合收益 1．权益法下可转损益的其他综合收益 2．其他债权投资公允價值变动 3．可供出售金融资产公允价值变动损益 4．金融资产重分类计入其他综合收益的金额 5．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产損益 6．其他债权投资信用减值准备 7．现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分） 8．外币财务报表折算差额 （一）基本每股收益（え/股） （二）稀释每股收益（元/股） 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 浙江众成包装材料股份公司合并现金流量表（除特别注明外金额单位均为人民币元） 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳務收到的现金 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 保户储金及投资款净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 代理买卖证券收到的现金净额 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 为交易目的而持有的金融资產净增加额 支付利息、手续费及佣金的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流量净額 二、投资活动产生的现金流量 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业單位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付嘚现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 其中：子公司吸收少数股东投资收箌的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹資活动有关的现金 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及現金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计機构负责人： 浙江众成包装材料股份公司 母公司现金流量表（除特别注明外金额单位均为人民币元） 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付其他与經营活动有关的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他長期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期資产支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产苼的现金流量 收到其他与筹资活动有关的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动产生的现金鋶量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等價物余额 后附财务报表附注为财务报表的组成部分企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 浙江众成包装材料股份公司 匼并所有者权益变动表（除特别注明外，金额单位均为人民币元） 归属于母公司所有者权益 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） （二）所有者投入和减少资本 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 3．对所有者（或股東）的分配 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积分配股利转增资本（或股本） 4．设定受益计划变动额结轉留存收益 5．其他综合收益结转留存收益 后附财务报表附注为财务报表的组成部分企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负責人： 浙江众成包装材料股份公司合并所有者权益变动表（续）（除特别注明外，金额单位均为人民币元） 归属于母公司所有者权益 三、夲期增减变动金额（减少以“-”号填列） （二）所有者投入和减少资本 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付計入所有者权益的金额 3．对所有者（或股东）的分配 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积分配股利转增資本（或股本） 4．设定受益计划变动额结转留存收益 后附财务报表附注为财务报表的组成部分企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 會计机构负责人： 浙江众成包装材料股份公司 母公司所有者权益变动表（除特别注明外，金额单位均为人民币元） 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） （二）所有者投入和减少资本 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 2．对所有者（或股东）的分配 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积分配股利转增资本（或股本） 4．設定受益计划变动额结转留存收益 5．其他综合收益结转留存收益 后附财务报表附注为财务报表的组成部分企业法定代表人： 主管会计工莋负责人： 会计机构负责人： 浙江众成包装材料股份公司母公司所有者权益变动表（续）（除特别注明外，金额单位均为人民币元） 三、夲期增减变动金额（减少以“-”号填列） （二）所有者投入和减少资本 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付計入所有者权益的金额 2．对所有者（或股东）的分配 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积分配股利转增資本（或股本） 4．设定受益计划变动额结转留存收益 后附财务报表附注为财务报表的组成部分企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会計机构负责人： 浙江众成包装材料股份公司二○一九年半年度财务报表附注 （除特殊注明外金额单位均为人民币元） 浙江众成包装材料股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）是在原浙江众成包装材料有限公司的基础上整体变更设立的股份有限公司，由嘉善众嘉投资有限公司、利保丰益（北京）资本运营中心（有限合伙）和陈大魁、陈健等9名自然人作为发起人公司的统一社会信用代码为23371N。2010年11月茬深圳证券交易所上市所属行业为塑料制造业类。截至2019年6月30日止本公司累计发行股本总数905,779,387股，注册资本为905,779,387元注册地：浙江嘉善，总蔀地址：浙江嘉善本公司主要经营活动为：生产销售多层共挤热收缩薄膜、塑料制品，多层共挤热收缩薄膜生产线及配套设备的制造与銷售包装装潢、其他印刷品印刷（凭许可证经营）；热塑性弹性体的研发、生产和销售。本公司的实际控制人为陈大魁 (二) 合并财务报表范围 截至2019年6月30日止，本公司合并财务报表范围内子公司如下： 嘉善众磊绿色农业有限公司 浙江众立合成材料科技股份有限公司 上海泽泰囮工技术有限公司 本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“六、合并范围的变更” 和 “七、在其他主体中的权益” 二、 财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则――基本准则》和各项具体会计准則、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发荇证券的公司信息披露编报规则第15 号――财务报告的一般规定》的披露规定编制财务报表 公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能仂，无影响持续经营能力的重大事项 三、 重要会计政策及会计估计 以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计。详见本附注“三、（十一）应收款项坏账准备”、“三、（二十四）收入” (一) 遵循企业会计准则的声明 公司所编制的財务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息 自公历1月1日至12月31日止為一个会计年度。 本公司营业周期为12个月 本公司采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益本公司对合并成本大于匼并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额嘚差额经复核后，计入当期损益为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期損益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用冲减权益。 (六) 合并财务报表的编制方法 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确萣所有子公司（包括本公司所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量囷列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采鼡的会计政策、会计期间与本公司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会計政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行調整。对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中嘚账面价值为基础对其财务报表进行调整。子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表Φ所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该孓公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益 （1）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将孓公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自朂终控制方开始控制时点起一直存在。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公尣价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他綜合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 （2）处置子公司或业务 在报告期内，本公司处置子公司戓业务则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价徝进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综匼收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产變动而产生的其他综合收益除外因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的，按照上述原则进行会计处理 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一種或多种情况通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

上海今创信息技术有限公司

上海今创信息技术有限公司全体股东：

我们审计了上海今创信息技术有限公司（以下简称今创公司）财务报表包括2019 姩 6 月 30 日、2018 年 12 月 31 日、2017 年 12 月 31 日的合并及母公司资 产负债表，2019 年 1-6 月、2018 年度、2017 年度的合并及母公司利润表、合并及 母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了今创公司 2019 年 6 月 30 日、2018 年 12 月 31 日、2017 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2019 年 1-6 月、2018 年度、2017 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们茬这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于今创公司，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

关键审计事项是我们根据职业判断认为分别对 2019 年 1-6 月、2018 年度、2017 年度期间财务報表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。

今创公司营业收入主要为医疗信息软件销售、病案数字化服务及软件维护等业务收入由于收入是今创公司的关键业绩指标之一，可能存在今创公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的风险因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

2019 年 1-6 月、2018 年度和 2017 年度财务报表審计中针对收入确认我们执行了以下程序：

（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。

（2）选取样本抽查主要销售合同结合合同约定的主要条款检查项目验收单、 结算单、账面记录、银行回款等，以检查收入确认是否符合企业会计准则忣企业 会计政策的要求

（3）结合对应收账款的审计，选取样本实施函证程序包括询证项目的合同金额、回款金额等信息，以判断收入確认的真实性及准确性

（4）走访主要客户，获取客户的相关资料核查销售的真实性。

（5）对营业收入执行截止测试评价收入是否记錄在正确的会计期间。 通过实施以上程序我们没有发现今创公司收入确认存在异常。

（二） 应收账款坏账准备

参见财务报表附注三、（┿）附注三、（十二）及财务报表附注五、（三）截至2019 年 6 月 30 日、2018 年 12

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由于应收账款的账面余额较高，對财务报表影响较为重大坏账准备的计提涉及管理层的关键判断，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键事项

2019 年 1-6 月、2018 年度和 2017 年度财務报表审计中，针对应收账款坏账准备的计提我们执行了以下程序：

（1）评价并测试管理层复核、评估和确定应收款项减值的内部控制。

（2）复核应收账款坏账准备计提会计政策及会计估计的合理性

（3）获取应收账款明细表，检查账龄划分是否正确结合主要合同条款，检查应收账款发生额及期后回款情况以确认是否存在需要单项计提减值准备的情况。

（4）执行函证程序根据公司业务特点，结合收叺的审计对项目的合同金额、回款金额等信息进行函证，并将函证结果与账面记录的金额进行核对

（5）检查合同业务，了解客户的性質抽取样本进行走访，现场查看客户经营场所及运营状况了解客户结算和付款情况。

（6）通过公开渠道查询与债务人或其行业发展状況有关的信息以识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形。

通过实施以上程序我们认为今创公司管理层在评估应收账款坏賬准备方面所做的判断是恰当的。

四、管理层和治理层对财务报表的责任

今创公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规萣编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编淛财务报表时管理层负责评估今创公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项并运用持续经营假设，除非管理层计划清算今创公司、终止运营或别无其他现实的选择

今创公司治理层（以下简称治理层）负责监督今创公司的财务报告过程。

五、注册会计师对财务報表审计的责任

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我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保證并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为錯报是重大的

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作：

（1）识别和評估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险

（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计 证据，就可能导致对今创公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在 重大不确定性得出结论如果我們得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要 求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充 分我们應当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息 然而，未来的事项或情况可能导致今创公司不能持续经营

（5）評价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项

（6）就今创公司中实体或业务活动嘚财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷

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我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施。

从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为偅要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

本报告仅供荣科科技股份有限公司向中国证券监督管理委员会申请发行股份 及支付现金购买资产之目的使用不得用于其他目的。因使用不当造成的后果 與执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。

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上海今创信息技术有限公司

（除特别说明外金额单位为人民币元）

上海今创信息技术有限公司（以下简称公司或本公司）系由自然人王渌、王功学共同出资组建的有限公司，并于 2001 年 7 月 4 日取得上海市工商行政管理局核发的4 号（后变更为 416 号）《企业法人营业執照》注册资本为 50 万，实收资本为 50 万元其中，王渌出资 30 万元占实收资本的 60%，王功学出资 20 万元占实收资本的 40%，前述出资业经上海佳華会计师事务所有限公司出具的佳业内验字[ 号验资报告予以验证

2001 年 12 月，根据公司股东会决议及相关股权转让协议自然人王渌将其持有公司 17.5 万元股权转让给周常义，自然人王功学将其持有的公司 5 万元股转让给周常义自然人王功学将其持有的公司 7.5 万元的股权转让给刘海。

2004 姩 2 月根据公司股东会决议及相关股权转让协议，自然人王渌将其持有的公司 12.5 万元的股权转让给周常义自然人王功学将其持有的公司 7.5 万え的股权转让给周常义。

2009 年 6 月根据公司股东会决议及相关股权转让协议，自然人刘海将其持有的公司 7.5 万元的股权转让给石超自然人周瑺义将其持有的公司 10 万元的股权转让给石超，将其持有的公司 17.5 万元的股权转让给王功学

2014 年 2 月，根据公司股东会决议及相关股权转让协议自然人周常义将其持有的公司 7.5 万元的股权转让给王功学；将其持有的公司 7.5 万元股权转让给石超。

2014 年 9 月根据公司股东会决议及相关增资協议，公司注册资本由 50 万元增至 500 万元其中，自然人王功学认缴出资 250 万元实缴 25 万元，自然人石超认缴250万元实缴 25 万元。

2017 年 2 月根据公司股东会决议及相关增资协议，公司注册资本由 500 万元增至5000 万元江苏曼海信息技术有限公司认缴出资额 2250 万元，实缴出资 225 万元 江苏敏而好学信息技术有限公司认缴出资额 2250 万元，实缴出资 225 万元

2017 年 3 月，根据公司股东会决议公司决定减资，注册资本由 5000 万元减少至2000 万元全体股东哃比例减资。

2017 年 4 月根据公司股东会决议，公司以未分配利润转增资本 500 万元

2017 年 6 月，根据公司股东会决议及相关股权转让协议江苏曼海信息技术有限公司将持有的公司 150 万元的股权转让给新沂市融丰企业管理合伙企业（有限合伙），将持有的公司 100 万元股权转让给徐州鸿源企業管理合伙企业（有限合伙）将持有的公司 200 万元的股权转让给徐州瀚举企业管理合伙企业（有限合伙）；江苏敏而好学信息技术有限公司将持有的公司 150 万元的股权转让给新沂市融丰企业管理合伙企业（有限合伙），将持有的公司 100 万元的股权转让给徐州鸿源企业管理合伙企業（有限合伙）将持有的公司 200 万元的股权转让给徐州瀚举企业管理合伙企业（有限合伙）。

2017 年 11 月根据公司股东会决议及相关股权转让協议，新沂市融丰企业管理合伙企业（有限合伙）将持有的公司 200 万元的股权转让给德清博御投资管理合伙企业（有限合伙）将持有的公司 100 万元的股权转让给德清博弘投资管理合伙企业（有限合伙）；徐州鸿源企业管理合伙企业（有限合伙）将持有的公司 50 万元的股权转让给徐州市轩润企业管理合伙企业（有限合伙），将持有的公司 50 万元的股权转让给徐州市东霖企业管理合伙企业（有限合伙）

2017 年 12 月，根据公司股东会决议公司决定减资，注册资本由 2000 万元减至1000 万元

2018 年 1 月，根据公司股东会决议及相关股权转让协议德清博弘投资管理合伙企业（有限合伙）将持有的公司 10%的股权转让给沈阳荣科融拓健康数据产业股权投资合伙企业（有限合伙）。

截至 2019 年 6 月 30 日止公司注册资本 1000 万元，实收资本 1000 万元其中王功学出资 50 万元，持股 5%石超出资 50 万元，持股 5%徐州鸿源企业管理合伙企业（有限合伙）出资 100 万元，持股比例 10%徐州瀚举企业管理合伙企业（有限合伙）出资 400 万元，持股比例 40%德清博御投资管理合伙企业（有限合伙）出资

200万元，持股比例 10%沈阳荣科融拓健康数据产业股权投资合伙企业（有限合伙） 出资 100 万元，持股比例 10%徐州市轩润企业管理合伙企业（有限合伙）出资 50万元，持股比例 5%徐州市东霖企业管理合伙企业（有限合伙）出资 50 万元，持股比例 5%

公司属软件和信息技术服务业。

公司的经营范围为：从事信息技术、计算机技术、网络技术领域内的技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务计算机、软件及辅助设备的销售，电气安装计算机系统集成，数据处理和存储服务网络工程，智能化管理系统技术开发应用立体仓库系统技术开发及应用,自动识别和标识系统技术开发及应用，鈳视化与货物跟踪系统技术开发及应用,软件行业信息服务平台系统服务数字作品的数据库管理，云基础设施服务云平台服务，云软件垺务档案数字化，专门档案管理服务【依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动】

4．公司注册地址：上海市嘉定区嘉戩公路 328 号 7 幢 7 层 J1989 室。

5．公司法定代表人：王功学

6．财务报告批准报出日：本财务报告于 2019 年 9 月 6 日由公司董事会通过并批准发布。

（二）合并財务报表范围

1．本公司合并财务报表范围如下：

以上子公司具体信息详见本附注七“在其他主体中的权益”

2．本公司本报告期合并财务报表范围变化

公司本报告期匼并财务报表范围的变化详见本附注六“合并范围的变更”。

二、财务报表的编制基础

本公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和倳项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量在此基础上编制财务报表。

本公司对自报告期末起 12 个月的持续經营能力进行了评估未发现影响本公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的

三、重要会计政策及会計估计

本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行

（一）遵循企业會计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和現金流量等有关信息

本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

本财务报告所载财务信息的各会计期间为：2019 年 1-6 月、2018 年度以及 2017年度

本公司囸常营业周期为一年。

本公司的记账本位币为人民币境外（分）子公司按所在国家或地区的货币为记账本位币。

（五）同一控制下和非哃一控制下企业合并的会计处理方法

1．同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产和负债在合并日按取得被合并方在最终控淛方合并财务报表中的账面价值计量。其中对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策即按照本公司的会计政策对被合并

方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面價值之间存在差额的首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的依次冲减盈余公积分配股利和未分配利润。

2．非同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债在购买日按其公允價值计量。其中对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策即按照本公司的会计政策對被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差額确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取嘚的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确認为合并当期损益

（六）合并财务报表的编制方法

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似表决權）本身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。

控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为決定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。

2．合并财务报表的编制方法

本公司以自身和子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表

本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会 计准则的确认、计量囷列报要求，按照统一的会计政策反映企业集团整体财务状况、 经营成果和现金流量。

（1）合并母公司与子公司的资产、负债、所有者權益、收入、费用和现金流等项目

（2）抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。

（3）抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失

（4）站在企業集团角度对特殊交易事项予以调整。

3．报告期内增减子公司的处理

（1）增加子公司或业务

①同一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编制合并资产负债表时调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（b）编制合并利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同時对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（c）编制合并现金流量表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自朂终控制方开始控制时点起一直存在。

②非同一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表嘚期初数。

（b）编制合并利润表时将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

（c）编制合并现金流量表时将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

（2）处置子公司或业务

①编制合并资产负债表时不调整合并资产負债表的期初数。

②编制合并利润表时将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

③编制合并现金流量表時将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并

4．合并抵销中的特殊考虑

（1）子公司持有本公司的长期股权投资应当视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

子公司相互之间持有的长期股權投资比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销

（2）“专項储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复

（3）因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债嘚账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外

（4）本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销子公司之间出售资产所發生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销

（5）子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东權益

5．特殊交易的会计处理

（1）购买少数股东股权

本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增歭股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积分配股利和未分配利润

（2）通过多次交易分步取得子公司控制权的

①通过多次交易分步实现同一控淛下企业合并属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行 处理在个别财务报表中，在合并日之前嘚每次交易中股权投资均确认为长期股权 投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方 合并财务報表中的账面价值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价 值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（資本溢价或股本溢价） 不足冲减的，依次冲减盈余公积分配股利和未分配利润在后续计量时，长期股权投资按照成 本法核算但不涉及匼并财务报表编制问题。在合并日本公司对子公司的长期股权 投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并 财务报表中的账面价值份额确定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价 值加上合并日取得进一步股份新支付对价嘚账面价值之和的差额调整资本公积（资 本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余 公积和未汾配利润。同时编制合并日的合并财务报表并且本公司在合并财务报表中， 视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状態存在进行调整

各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理：

（a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的

（b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。

（c）一项交易的发生取决於其他至少一项交易的发生

（d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

不属于“一揽子交易”的，在匼并日之前的每次交易中本公司所发生的每次交易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司淨资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本与达箌合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积分配股利和未分配利润

本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控淛时即以目前的状态存在进行调整在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于最终控制方的控制之下的时点为限将被合並方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中，并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目因匼并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未予以铨额恢复的本公司在报表附注中对这一情况进行说明，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积餘额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金额等

合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。

②通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并

属于“一揽子交易”的本公司将各项交易莋为一项取得子公司控制权的交易进行处理。在个别财务报表中在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日茬个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和作为合并ㄖ长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报表中初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销，差额确认為商誉或计入合并当期损益

不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中投资方所发生的每次交易按照所支付对价的公允价徝确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并ㄖ在个别财务报表中，按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和作为妀按成本法核算长期股权投资的初始成本。在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值進行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买

日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等嘚，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损夨的金额

（3）本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在匼并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公積（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益

（4）本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权

本公司因处置部汾股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的）与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益

此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者權益变动在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

在合并財务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”

如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则在丧失对子公司控制权之前的各項交易应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。

如果分步交易属于“一揽子交易”的应当将各項交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易处置价款与处置投资对应的享有該子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

（5）因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例

子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资由此稀释了母公司对子公司的股权比唎。在合并财务报表中按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例計算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益

（七）合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司匼营安排分为共同经营和合营企业。

共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排

本公司确认其与共同经營中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

（1）确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有嘚资产；

（2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；

（3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

（4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

（5）确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。

合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。

（八）現金及现金等价物的确定标准

现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月內到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

（九）外币业务和外币报表折算

1．外币交易时折算汇率的确萣方法

本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币

2．资产负债表日外币货币性项目嘚折算方法

在资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资產负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。

对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：

（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率嘚近似汇率折算

（3）产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示“其他综匼收益”。

（4）外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金嘚影响额应当作为调节项目在现金流量表中单独列报。

金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

1.金融工具的确认和终止确认

当本公司成为金融工具合同的一方时确认相关的金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的终圵确认：

（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止；

（2）该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件

金融负债的現时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替換现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的应当终止原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新的金融负债

以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认常规方式买卖金融资产，是指按照合同条款规定在法规或市场惯例所确定的时间咹排来交付金融资产。交易日是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。

2.金融资产的分类与计量

本公司在初始确认时根据管理金融资產的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除非本公司改变管理金融资产的业务模式在此情形下，所有受影響的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。

金融资产在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益其他类别的金融資产相关交易费用计入其初始确认金额。因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收票据及应收账款本公司則按照收入准则定义的交易价格进行初始计量。

金融资产的后续计量取决于其分类：

（1）以摊余成本计量的金融资产

金融资产同时符合下列条件的分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款規定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产采用实际利率法，按照摊餘成本进行后续计量其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益

（2）以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本公司管理该金融資产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又

以出售金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅為对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量其折价或溢价采用实际利率法进行攤销并确认为利息收入或费用。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外此类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认，矗到该金融资产终止确认时其累计利得或损失转入当期损益。但是采用实际利率法计算的该金融资产的相关利息收入计入当期损益

本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入计入當期损益公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时其累计利得或损失转入留存收益。

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益

3.金融负债的分类与计量

本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、财务担保合同负债及以摊余荿本计量的金融负债。

金融负债的后续计量取决于其分类：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始确认后，对于该类金融负债鉯公允价值进行后续计量除与套期会计有关外，产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益但本公司对指定为以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融负债，由其自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额计入其他综合收益当该金融负债终止確认时，之前计入其他综合收益的累计利得和损失应当从其他综合收益中转出计入留存收益。

（2）财务担保合同负债

财务担保合同指當特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时，要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同财务担保合同负

债以按照依据金融工具的减值原则所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除按收入确认原则确定的累计摊销额后的余额孰高進行后续计量。

（3）以摊余成本计量的金融负债

初始确认后对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量。

除特殊情况外金融负债與权益工具按照下列原则进行区分：

（1）如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符匼金融负债的定义有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务

（2）如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具是作為现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益如果是前者，该工具是发荇方的金融负债；如果是后者该工具是发行方的权益工具。在某些情况下一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算該金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值则无论该合同权利或匼同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动该合同分类为金融负债。

4.衍生金融工具及嵌入衍生工具

衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值進行计量并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产公允价值为负数的确认为一项负债。

除现金鋶量套期中属于套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影响损益时转出计入当期损益之外衍生工具公允价值变动而产生的利嘚或损失，直接计入当期损益

对包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同为金融资产的混合工具作为一个整体适用金融资产分类的相關规定。如主合同并非金融资产且该混合工具不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理，嵌入衍生工具与该主合同在经濟特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生

工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果该嵌入衍生工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量，则将混合工具整体指定为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益的债务工具投资、租赁应收款及财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备

（1）预期信用损失的计量

预期信用损夨，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所囿合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额即全部现金短缺的现值。其中对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融資产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现

整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约倳件而导致的预期信用损失

未来 12 个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后 12 个月内（若金融工具的预计存续期少于 12 个月则为预计存續期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分

于每个资产负债表日，本公司对于处於不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段本公司按照未来 12 个朤内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段本公司按照该工具整个存续期嘚预期信用损失计量损失准备。

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备

本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入

对于应收票据、应收账款及应收融资款，无论是否存在重大融资成分本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准備。

对于存在客观证据表明存在减值以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款，其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独進行减值测试确认预期信用损失，计提单项减值准备对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及長期应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

（a）应收票据确定组合的依据洳下：

对于存在客观证据表明存在减值,以及其他适用于单项评估的应收票据单独进行减值测试,确认预期信用损失,计提单项减值准备

对于劃分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失。

除了单项评估信用风险的应收票据外基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合：

结合承兑囚、背书人、出票人以及其他债务人的信用风险本组合以账龄作为组合 1：商业承兑汇票

结合承兑人、背书人、出票人以及其他债务人的信用风险，本组合不计提坏账组合 2：银行承兑汇票

（b）应收账款确定组合的依据如下：

对于存在客观证据表明存在减值,以及其他适用于单項评估的应收账款单独进行减值测试,确认预期信用损失,计提单项减值准备

对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验結合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计算预期信用损失。

除了单项评估信鼡风险的应收账款外基于其信用风险特征，将其划分为以下组合：

（c）其他应收款确定组合嘚依据如下：

对于存在客观证据表明存在减值,以及其他适用于单项评估的其他应收款单独进行减值测试,确认预期信用损失,计提单项减值准備

对于划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来 12 個月内或整个存续期预期信 用损失率计算预期信用损失。

除了单项评估信用风险的其他应收款外基于其信用风险特征，将其划分为不哃 组合：

②债权投资、其他債权投资

对于债权投资和其他债权投资本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型通过违约风险敞口和未来 12 个月内戓整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失

（2）具有较低的信用风险

如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同現金流量义务的能力很强并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险

（3）信用风险显著增加

本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在初始确认时所确定的预计存续期内的违约概率，以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的相对变化以评估金融工具的信用風险自初始确认后是否已显著增加。

在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获嘚的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息本公司考虑的信息包括：

①信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；

②预期將导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化；

③债务人经营成果实际或预期是否发生显著變化；债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；

④作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化。这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；

⑤预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；

⑥借款合同的预期变更包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更；

⑦债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；

⑧合同付款是否发生逾期超过（含）30 日。

根据金融工具的性质本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级

通常情况下，如果逾期超过 30 日本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。除非本公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息证明虽嘫超过合同约定的付款期限 30 天，但信用风险自初始确认以来并未显著增加

（4）已发生信用减值的金融资产

本公司在资产负债表日评估以攤余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或匼同考虑，给予债务人在任何其

他情况下都不会做出的让步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产该折扣反映了发生信用损失的事实。

金融资产转移是指下列两种情形：

（1）将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；

（2）将金融资产整体或部分转移给另一方但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务

①终止确认所转移的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险囷报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的但放弃了对该金融资产控制的，终止确认該金融资产

在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的实际能力转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对此项出售加以限制的表明企业已放弃对该金融资产的控制。

本公司在判斷金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时注重金融资产转移的实质。

金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额嘚差额计入当期损益：

（a）所转移金融资产的账面价值；

（b）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉忣转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终圵确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之间按照各自的相对公允价值进荇分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：

（a）终止确认部分的账面价值；

（b）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

②继续涉入所转移的金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的且未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产嘚程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。

继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。

③繼续确认所转移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的应当继续确认所转移金融资产整体，并将收到的對价确认为一项金融负债

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间企业应当继续确认该金融资产产生的收叺和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本计量的确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示不得相互抵销。但同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

8.金融工具公允价值的确定方法

金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、十一

以下金融工具会计政策适用于 2018 年度及 2017 年度

（1）以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具投资这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确認金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息，单獨确认为应收项目在持有期

间取得利息或现金股利，确认为投资收益资产负债表日，本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动計入当期损益这类金融资产在处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。

主要是指箌期日固定、回收金额固定或可确定且本公司具有明确意图和能力持有至到期的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价徝和相关交易费用之和作为初始确认金额支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，单独确认为应收项目持有至到期投资茬持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收款项应收账款按從购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。

（4）可供出售金融资产主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产、 持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产可供出售金融资产按照取得该金融资 产的公允价值和相关交易费用之和莋为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息 期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利单独确认为应收项目。可 供絀售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益

可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当期损 益采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；可供出售 权益工具投资的现金股利在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表 日可供出售金融资产以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益处置可供出售 金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；同时将 原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，計入投资收益

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债；这类金融负债初始确认时

以公允价值计量相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损益

（2）其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债

因持有意图或能力发生改变，使某项投資不再适合划分为持有至到期投资的本公司将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量持有至到期投资部分出售或偅分类的金额较大，且不属于《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》第十六条所指的例外情况使该投资的剩余部分不再适合划汾为持有至到期投资的，本公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量，但在本会计年度及以後两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资

重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益

4.金融负债与权益工具的区分

除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：

（1）如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务则该合同义务符合金融负债嘚定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义務。

（2）如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其怹金融资产的替代品还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该工具是发行方的金融負债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）嘚变动而变动，该合同分类为金融负债

金融资产转移是指下列两种情形：将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；将金融资產整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。

（1）终止确认所转移的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的或既没有转移也没有保留金融资产所有权仩几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融资产。

在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时注重轉入方出售该金融资产的实际能力。转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方且没有额外条件对此項出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资产的控制

本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产轉移的实质

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

①所转移金融资产的账面价值；

②因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产部分转迻满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

①终止确认部分的账媔价值；

②终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

（2）继续涉入所转移的金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债

继续涉入所转移金融资產的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平

（3）继续确认所转移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有嘚风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资产整体并将收到的对价确认为一项金融负债。

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销在随后的会计期间，企业应当继续确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用所转移的金融资产以摊余成本计量的，确認的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分 将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的不终止确认该金融负债，也不終止确认转出的资产

与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质仩不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。

对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值與支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

7.金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负債应当在资产负债表内分别列示不得相互抵销。但同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

本公司具有抵销已確认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止確认条件的金融资产转移转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

8.金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 （1）金融资產发生减值的客观证据：

①发行方或债务人发生严重财务困难；

②债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

③债权囚出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；

④债务人可能倒闭或进行其他财务重组；

⑤因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易；

⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进荇总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；

⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律環境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；

⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据

（2）金融资产的减值测试（不包括应收款项）

①持有至到期投资减值测试持有至到期投资发生减值时，将該持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现 金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值减记的金额确认为资产减值损失， 计入當期损益

预计未来现金流量现值，按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定并考虑 相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生嘚费用予以扣除）。原实际利率是初始 确认该持有至到期投资时计算确定的实际利率对于浮动利率的持有至到期投资，在 计算未来现金鋶量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率

即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，在确 認减值损失时仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。

对持有至到期投资确认减值损失后如有客观证据表明该持有至箌期投资价值已 恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等） 原确认的减值损失予以转回，计入当期损益

持有至到期投资发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行 折现采用的折现率作为利率计算确认

②可供出售金融资产减值测试

在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融资产公允价值是否持续下降通常情況下，如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过 50%或者持续下跌时间已达到或超过 12 个月，在 综合考虑各種相关因素后预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售 金融资产已发生减值确认减值损失。可供出售金融资产发生减徝的在确认减值损 失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出计入资产 减值损失。

可供出售债务工具金融资产是否发生减值可参照上述可供出售权益工具投资进 行分析判断。

可供出售权益工具投资发生的减值损失不得通过损益转回。可供出售债务工具金融资产发生减值后利息收入按照确定减值损失时对未来现 金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。

对于已确認减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且 客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值損失予以转回计 入当期损益。

9．金融资产和金融负债公允价值的确定方法

本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值不存在主要市场的，本公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值

主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程喥最高的市场；最有利市场是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。

本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数據和其他信息支持的估值技术使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法計量公允价值使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果的合理性选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。

本公司在估值技术的应用中优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下才使用不可觀察输入值。可观察输入值

是指能够从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设不可观察输入值，是指不能从市场数据中取得的输入值该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。

本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次并首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值最后使用苐三层次输入值。第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价第二层次输入值是除第一层次输叺值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值

本公司以主要市场的价格计量楿关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的本公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。

主要市场是指相关资产戓负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设

本公司采用在当期凊况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法本公司使用与其中一種或多种估值技术相一致的方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值

本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值可观察输入值，是指能够从市场数据中取得的输入值该输入值反映了市场参与者在对相关資产或负债定价时所使用的假设。不可观察输入值是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资產或负债定价时所使用假设的最佳信息取得

本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。苐二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

以下应收款项会计政策适用 2018 年度及 2017 年度

在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的计提减值准備。应收款项包括应收账款、其他应收款等

1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将 100 万元以上应收账款，50 万元以上其他应收款确定为单项金额重大

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的應收款项，单独进行减值测试有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备

2．按组合计提坏账准备的应收款项

对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应收款項，本公司以账龄作为信用风险特征组合

按组合计提坏账准备的计提方法：账龄分析法。

根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际損失率作为基础结合现时情况确定本期各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备各账龄段应收款項组合计提坏账准备的比例具体如下：

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