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2008注册会计师全国统一考试《审计》真题
　　2008年度注册会计师全国统一考试《审计》试题卷
　　一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上和2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
　　（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
　　1．D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（&&& ）。
　　A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
　　B．检查银行存款收支的正确截止
　　C．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
　　D．函证银行存款余额
　　【答案】C
　　【解析】选项A、B、D都是审查银行存款的实质性程序，选项C是控制测试程序。
　　【链接】请看教材P451第3段。
　　2．如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（&&& ）。
　　A．重新测试相关的内部控制
　　B．检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
　　C．检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
　　D．检查该银行账户的银行存款余额调节表
　　【答案】D
　　【解析】取得并检查银行存款余额调节表是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。
　　【链接】请看教材P451倒数第2段。
　　3．如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（&&& ）。
　　A．函证20×8年12月31日的银行存款余额
　　B．检查20×8年12月31日的银行对账单
　　C．检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
　　D．检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账
　　【答案】D
　　【解析】本题题干部分问的是丁公司年前签发的支票是否已登记入账，CPA应直接看银行存款日记帐。
　　【链接】请看教材P452。
　　4．丁公司某银行帐户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（&&& ）。
　　A．1535000元&&&&&&&&&&&&& B．1575000元
　　C．1595000元&&&&&&&&&&&&& D．1635000元
　　【答案】D
　　【解析】丁公司12月31日反映资产负债表日的货币资金项目的银行存款应以12月31日的实有数，即1 585 000+100 000-50 000=1 635 000，故选项D正确。
　　【链接】请看教材P452表17-3。
　　（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
　　5．内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（&&& ）。
　　A．建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责
　　B．内部控制的成本不应超过预期带来的收益
　　C．在决策时人为判断可能出现错误
　　D．对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
　　【答案】C
　　【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有2个方面，选项C是其中一个方面。
　　【链接】请看教材179第4段和审计准则第1211号第64条。
　　6．下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（&&& ）。
　　A．现金支付的审批与执行
　　B．现金保管与现金日记账的记录
　　C．现金的会计记录与审计监督
　　D．现金保管与现金总分类账的记录
　　【答案】B
　　【解析】出纳员的职责要负责现金的保管和现金日记帐的登记工作，选项A、C、D都违背了不相容职务分离控制原则。
　　【链接】请看教材P442倒数第2、3段。
　　7．在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（&&& ）。
　　A．内部控制的人工成分
　　B．内部控制的自动化万分
　　C．丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
　　D．会计信息系统
　　【答案】C
　　【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C正确。
　　【链接】请看教材179倒数第2段。
　　8．下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（&&& ）。
　　A．丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
　　B．丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
　　C．丙公司管理层凌驾于内部控制之上
　　D．C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑
　　【答案】D
　　【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题，涉及可审性问题的影响因素有2种情形，选项D是其中的一种。
　　【链接】请看教材205第1段。
　　9．C注册会计师没有义务实施的程序是（&&& ）。
　　A．查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
　　B．了解丙公司情况及其环境
　　C．实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计
　　D．实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行
　　【答案】A
　　【解析】CPA了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的方面，不是所有方面。
　　【链接】请看教材176第3段。
主讲：乐上财税
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如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序
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如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）A.函证20×8年12月31日的银行存款余额B.检查20×8年12月31日的银行对账单C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账
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14.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（　）。A.1 535 000元 　　　　　　　　　　　 B.1 575 000元C.1 595 000元　　　　　　　　　　　　D.1 635 000元2（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。5.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（　）。A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误中%￥D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任36.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（　）。A.现金支付的审批与执行　　　　　　　　　　B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督　　　　　　　　D.现金保管与现金总分类账的记录47.在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（　）。A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统
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2007注册会计师考试《审计》(十七)
签到天数: 182 天[LV.7]名震江湖
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第十七章货币资金( A% c* k9 v/ `- ^; D6 q+ `; `
(一)单项选择题6 r, q6 f&&k' E3 u) u" P&&^
1.在进行年度审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册师实施的最有效审计程序是（　）。
A.审查12月31日的存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额/ X/ @, h% U7 v' n' W2 b# a
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根
2.监盘库存现金是证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　）。
A.会计主管人员和内部审计人员
B.员和会计主管人员- z% ^* P" e) c6 y' M, Q
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员8 B9 i# |2 D; r7 v9 i
3.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（　）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A.审计报告日
B.资产负债表日
C.盘点日% U- z' s3 ^8 }# X
D.外勤工作结束日
4.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（　）。
A.银行存款真实性
B.是否有欠银行的债务& ~2 w) a/ D; x7 B&&`& [
C.是否有漏列的负债' l' b$ D5 N# I. u* ^* [
D.是否有充作抵押担保的存货
5.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（　）。) e. L5 V7 w&&o" X
A.按月盘点现金，做到账实相符
B.当日收入现金及时送存银行2 ^1 }7 f1 B/ o&&X& @! R
C.加强对货币资金业务的内部审计& @# a! v% @6 l. f, S& N
D.收支与记账岗位分离
6.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（　）目标。
B.计价和分摊
C.存在5 b4 r% Q0 Z# V2 C) R8 v% K. \, u9 ?' o
D.完整性/ D* p, A8 Z! E&&P! q
7.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（　）。, f8 k7 D3 q/ m7 d. h( f
A.不需再向该银行函证
B.仍需再向该银行函证5 Q* F) x) }1 r! K: I
C.复核银行对账单$ u" v7 a* T; f3 D) k
D.可根据实际需要，确定是否向银行函证
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(二)多项选择题; O: z8 R7 R
1.注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（　）。
A.分析定期存款占银行存款的比例7 K6 u" D2 ^( O( O! L- @3 U
B.检查银行存款余额调节表8 L) ~( M+ n0 P+ w3 K
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止8 f5 F' ?6 p! y2 d& g. E9 Z
2.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（　）。: T- I/ Y3 u4 b0 `3 N
A.银行已付，企业未入账的支出
B.银行已收，企业未入账的收入
C.企业已付，银行未入账的支出
D.企业已收，银行未入账的收入" d5 O/ r3 a$ }& Q; s7 [/ {&&[
3.下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（　）。
A.盘点库存现金，编制库存现金盘点表! G) j- R; B' D' q- k, M# ?
B.抽查大额现金和银行存款收支
C.抽取银行存款余额调节表并作检查
D.向开户银行函证银行存款余额
4.函证银行存款余额，注册会计师可以证实（　）。2 W8 D+ v: O&&o* j
A.银行存款是否存在4 Z+ C; Y7 M/ G
B.银行借款金额1 b8 t) w: U% N8 n) p
C.是否存在企业未入账的负债
D.是否存在或有负债2 {. R5 e0 {0 X1 p& M6 S7 v+ a8 i
5.注册会计师寄发的银行询证函（　）。
A.是以被审计单位的名义发往开户银行的
B.属于积极式、有偿询证函
C.要求银行直接回函至会计师事务所
D.包括银行存款和借款余额" j' y4 N* e# A2 R5 p1 U1 W2 A
6.资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（　）调整至资产负债表日的金额。$ V9 n" o5 ~0 v9 K( X
A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额
B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额5 q9 ]1 p, E0 ?5 Z
C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额- G% j5 Z- [4 s& G' m9 P8 w
D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额/ ]* c* [* c5 ^' j, p" z
7．注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注（　）。
A. 库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理% B( @. x. ]- e&&c3 m& d2 c
B. 是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况
C. 是否存在出租、出借银行账户的情况* W4 C7 e: F" M) |4 J# u6 d4 }' @3 v
D. 出纳与会计的职责是否严格分离
8．注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（　）。
A. 核对现金日记账的收入金额是否正确
B. 核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符5 p+ x9 `3 L- L) A" f' j9 |
C. 核对实收金额与销货发票是否一致
D.函证银行存款
9．为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（　）。* a" y- w# P2 {( _7 |
A. 检查付款的授权批准手续是否符合规定
B. 核对现金日记账的付出金额是否正确2 ^8 @& h+ u0 k5 Q* ^& F
C. 核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致) d6 R6 g% B; K& i2 Y* q! w
D. 核对实付金额与购货发票是否相符
10．注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（　）。
A. 核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
B. 核对银行存款日记账的收入金额是否正确
C. 核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符% u1 q& g5 h! @. C
D. 核对实收金额与销货发票是否一致
11．为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（　）　。1 }2 q, H& E/ o" P&&_
A. 检查付款的授权批准手续是否符合规定+ V6 }&&_0 y4 O- o9 N0 R9 V' r
B. 核对银行存款日记账的付出金额是否正确
C. 核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致
D. 核对实付金额与购货发票是否相符
12．注册会计师对定期存款或限定用途的存款应查明以下情况并作出记录（　）。- W7 w/ h9 h( \&&e: j3 f$ m&&y
A. 对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B. 对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
C. 对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件
D.函证开户银行
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(三)判断题
1.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（　）
2.即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。（　）
3.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（　）" @. P" j/ q9 S+ W
4.注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。（　）
5.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（　）
6．为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。（　）&&Q&&T" q: X5 R1 N9 p) o
7．取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应作出记录并提出适当的调整建议。（　）
8．函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序．通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（　）
9．注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。（　）
10．注册会计师应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。（　）8 p: v3 j4 o% N4 \: S; g0 n, k
(四)简答题, M: E# B& u9 }$ m1 V3 [* |
1．注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中末达账项的真实性，以及资产负债表后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。注册会计师对此应如何审计？
2.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。
3.注册会计师在审计库存现金时需要“了解内部控制、测试内部控制、评价重大错报风险、从而进行实质性程序”。请根据这一审计思想，结合“现金”的内容，填下列表。
序号 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性程序; m0 E4 t4 Z( t3 t! W, E
1 货币资金收入的存在或发生 ⑴) T0 P0 z' @+ v9 f! k0 i, D& D
⑵ •观察；
•检查现金折扣是否经过恰当的审批； ⑾- E7 k, Q6 h( D& q: ~
2 货币资金收入的完整性 ⑶- h: q1 g8 |: u1 b" X
⑸6 N) r, e4 W&&`% J1 X
⑹ •观察；- v, P# {# O3 e9 H
•检查是否存在未入账的现金收入；1 B) L. o5 C0 w& |; @
•检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行；
•检查复核标记； ⑿
⒀! G) T$ q1 M; s: U1 R: D+ Y9 M
3 货币资金权利和义务 ⑺ •检查是否定期盘点，检查盘点记录； ⒁, J2 K( M2 p) P
4 货币资金（计价和分摊） ⑻
⑼ •检查银行对账单和银行存款余额调节表； ⒂4 e3 b* S' W&&X( q$ x1 n
5 货币资金在资产负债表上的披露正确 ⑽ •观察。 8 i4 f6 z" b% d
A.现金出纳与现金记账的职务分离；
B.现金折扣必须经过适当的审批手续；
C.现金出纳与现金记账的职务分离；
D.每日及时记录现金收入；
E.定期向顾客寄送对账单；&&I, i" ?0 N# v5 ^" Q& |
F.现金收入记录的内部复核；( v7 U$ a&&}7 p- t' i) O" X3 _$ q
G.定期盘点现金并与账面余额核对；/ w9 Z' p" n* `
H.定期取得银行存款对账单；
I.编制银行存款余额调节表；) m/ h- h% P9 J1 U( `
J.现金日记账与总账的登记职责分开；/ M% B; O% Z; w* U&&[$ P9 [
K.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大金额项目与异常项目；5 v# h/ p/ @' a, k, X! D+ N
L.现金收入的截止测试；&&{. u. k' Z: {7 P
M.抽查顾客对账单并与账面金额核对；
N.盘点库存现金，如与账面应有数额存在差异，分析差异原因；3 p1 ]. u" T# v&&M
O.检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况。
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签到天数: 182 天[LV.7]名震江湖
(一)单项选择题* X; ~* r6 I1 d$ c
1.【答案】D
【解析】为了确保银行付款的正确截止，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。' l9 r7 P! Y; f1 n
2.【答案】B
【解析】选项B中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员。
3.【答案】C
【解析】资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的余额＋资产负债表日至盘点日减少的余额。
4.【答案】A3 x$ r2 [2 k0 y! l, p/ Y5 `/ c* J
【解析】最基本的目标是真实性。6 z$ A, p! d% V0 a$ R
5.【答案】A
6.【答案】C: `* C" b. N' B
7.【答案】B
【解析】证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。
; x6 Y2 B& ]0 d+ a- D" w" l, z
(二)多项选择题
1.【答案】B、C6 c&&l1 r1 L, U" O# R
【解析】选项A主要是为了核实被审计单位是否存在高息资金拆借；选项B、C均为教材明文指出的证实银行存款是否存在的重要程序；选项D通过截止测试，主要是为了证实银行存款的“计价和分摊”认定。&&V3 q' X, R( S& O. ~* H- y&&|- A
2.【答案】A、B0 q, ~- B" X& o' l' l' Y
【解析】资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。
3.【答案】A、B、C、D　
4.【答案】A、B、C、D　2 x# s' D$ ?5 L
5.【答案】A、B、C、D
6.【答案】A、D+ O$ V4 ^3 j% ?9 \+ x$ r, Y' K4 h
【解析】按调节原理，资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的余额＋资产负债表日至盘点日减少的余额。- D6 M% B7 U2 h- W1 c/ q
7．【答案】A、B、C、D
【解析】2007年《审计》教材新增加的库存现金内部控制规范。
8．【答案】A、B、C
【解析】函证银行存款不能测试现金收款内部控制。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】库存现金付款内部控制规范。& d5 X( Q( o: \" Z
10．【答案】A、B、C、D
【解析】注册会计师测试银行存款的收款凭证。7 q8 D. D, f, h8 K9 o3 v
11．【答案】A、B、C、D
【解析】注册会计师测试银行存款的付款凭证。" j1 q4 ]) M7 ?9 N+ X+ Y5 s: `
12．【答案】A、B、C
【解析】函证开户银行不能测试银行存款的用途。7 k$ S' Y9 o# k. x$ m+ }: b3 ]
(三)判断题% Y% ~6 H0 [6 o0 N2 V
1.【答案】×
【解析】如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。& x1 l8 S( _; k% [& P0 g2 Z
2.【答案】√
【解析】因为函证的目的包括核实企业在银行的负债是否有漏列。
3.【答案】√! l5 o4 Y6 f) W
【解析】这是函证银行存款与函证应收账款和应付账款的主要区别。5 p' `8 {# [- N# C$ A
4.【答案】√
5．【答案】×
【解析】资产负债表的数额当然以资产负债表日的实有数为准。9 d' j- e7 c3 X2 P& w. z, _
6．【答案】√; l6 y- h7 H$ \' ~
【解析】对银行存款余额调节表的控制测试程序。) L2 I, `* a- S, g6 x$ n+ S
7．【答案】√
【解析】银行存款余额调节表的审查要求。
8．【答案】√" E9 _% q$ p6 j$ J
【解析】函证银行存款的目的。4 S: Y/ v&&J. V# |
9．【答案】√+ T& j% Y1 l& ?3 q# Y6 h
【解析】对银行存款函证对象的要求。$ C7 z. T8 T( ~4 n- E, _0 ^9 ?
10．【答案】√) X& ~# s, L) G# @4 s$ k
【解析】银行存款截止测试程序。
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(四)简答题' W2 u) m( i5 S! X+ {/ o' f8 \
1．【答案】注册会计师对银行存款调节表审计程序包括：. Y( z" t) W+ `
（1）验算调节表的数字计算；
（2）对于金额较大的未提现支票、可提现支票的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位；% c5 n7 ^8 \( u. e( S: u& d# N
（3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期；
（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票；& v* ]) H0 J4 a1 g1 C&&g&&J
（5）追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源；
（6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。0 G9 D3 P6 F, t0 a% ~# H7 o
2．【答案】现金盘点与存货盘点的区别主要有：
（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。
（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。; O* D( Y& N) [&&k9 l( c
（3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。7 P+ `& \% _" V, g) M8 o4 B* [6 b
（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。- j" s&&Z1 B0 D2 S: q
（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。
（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。2 M5 I) w&&c" r0 E+ }# X( A&&x3 e
3.【答案】
序号 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性测试
1 货币资金收入的存在或发生 ⑴A⑵B ⑾K
2 货币资金收入的完整性 ⑶C⑷D⑸E⑹F ⑿L⒀M
3 货币资金权利和义务 ⑺G ⒁N) j9 {& b& t9 l% X
4 货币资金（计价和分摊） ⑻H⑼I ⒂O
5 货币资金在资产负债表上的披露正确 ⑽J
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