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增值税法计算题及答案
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01计算增值税
第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
5.第一至4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。－－－摘自《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令 第538号）
某水泥厂为增值税一般纳税人，2009年4月份发生如下经济业务：
1.采取托收承付结算方式销售袋装水泥700吨，开具的增值税专用发票上注明每吨65元，另收运输装卸费1053元，货已发出。
2.采取托收银行收款方式销售袋装水泥200吨，开具的增值税专用发票上注明每吨60元，另收运输装卸费1404元，货款已收回。
3.当月购进生产水泥所需设备，购进价为12万元，专用发票注明的税款为20400元。
4.将散装水泥600吨加工成水泥板，当月全部销售，开具的专用发票上注明的价款为54000元。
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主要税种讲解
一、税种分类
1. 流转税类：
增值税、消费税、
营业税、关税。
b.流转税的特点
负担间接－－纳税人与实际负税人往往不同一；
负担率累退－－收入越高其收入与纳税的比例越低低；
征收简便－－计税依据简单明了、计算方法简便易行。 2. 收益所得税类：
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税个人所得税
农（牧）业税
负担直接－－税负一般不会转嫁；
负担率可累进－－在累进税率下，收入越高税负越重；
税收收入有弹性－－经济增长率高、收入高，税收收入多，反之，税收收入少；
征管较复杂－－计税依据变化大，且要经过较复杂的程序归集、计算，由于税负直接，征收阻力较大。 3.资源税类： 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税等。
4.?? 财产税类：
房产税 契税 车船使用税 遗产税等 5.
行为目的税类：
城市维护建设税
牲畜交易税
集市贸易税等。
财产、行为目的税类的特点： a.收入零星分散； b.税源变化大、流动性强； C.征税难度大、成本高，要求征收手段丰富； d.一般作为地方财政收入，划归地方政府管理。
二、增值税介绍：
1. 增值税的一般理论。
增值税是一个新型的税种，有
着丰富的理论内容，主要有：
A. 增值税的产生和发展
a. 增值税产生和发展概况： 1954年产生于法国。在此之前，法国实行的是道道环节征收的营业税，为了克服此税的重复课税问题，推出了增值税。 几十年来增值税的推行虽然有阻力，但还是迅速发展成为一个国际性税种，已有100多个国家普遍推行增值税。
1979年开始了增值税的调查测算和可行性研究，并于下半年首先在机器机械和农业机具两个行业以及自行车、缝纫机、电风扇三个产品进行试点；1980年五届人大三次会议正式提出试行增值税；1984年正式在机器机械和化工行业推行增值税；1994年主要在货物商品领域全面推行较为规范化的增值税。 虽然在短短几十年中，增值税就发展为世 界性税种，但并不是一帆风顺的。美国、 日本、澳大利亚等国在20世纪80年代也讨 论实行增值税问题，由于考虑到推行增值 税可能会引发物价上涨、政府财政膨胀等 问题，至今没有推行增值税。但增值税的 发展趋势十分强劲，有人坚信上述国家迟 早会推行增值税。 B. 增值税及增值额的含义； 增值税是以增值额为课税对象而征收的一种税。 增值额：从商品价值构成来看是指新创造价值；从社会产品价值组成上看其相当于国民收入，即w-c＝v+m ；从某一生产环节来看是指这一生产环节的销售收入大于其购买商品金额的差额。
C. 增值额的计算：。 加法—纳税人在其生产经营活动中的各种新增价值之和。即工资、奖金、津贴、补贴等加利润、利息等等； 减法—纳税人的销售收入减去外购原材料、燃料、动力、零配件、固定资产等等。为便于征收管理，一般采用减法，又名扣除法。 D. 增值税的类型： 由于扣除范围的不同，增值税又分为： 生产型：扣除范围仅限于外购c中的流动资金； 收入型：在生产型的基础上允许扣除当期固定资产折旧的金额； 消费型：在生产型的基础上允许扣除当期购入的固定资产的金额。  E. 增值税的计算方法：
扣额法：销售收入减去外购商品货物等价值后的余额×税率：
即（w-c）×税率％； 扣税法：销售收入×税率-外购商品货物等价值×税率：
即w×税率-c×税率
（销项税-进项税） 2增值税的优越性： (1) 克服重复课税，鼓励专业化生产。
所谓重复课税，是指在对商品或劳务流转额全额(W)课税的过程中，出现的对上一环节已课税部分在本环节再次课税，亦即对本环节商品或劳务流转额中的c部分的重复课税。
增值税最突出的优点就在于克服这种重复课税。
A.商品或劳务流转额价值构成分析：
商品或劳务流转额的价值组成可表示为：
W = C + V + M
W：商品或劳务流转额； C：上一环节转移过来的价值，亦称为物化劳动；  V：本环节新创造价值，亦称为活劳动价值； M：本环节新创造价值，亦称为剩余劳动价值。  B. 价值补偿角度分析： C +
正在加载中，请稍后...增值税计算题；1、某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，；2、某玩具厂经税务机关认定为小规模纳税人，某年4；3、前进水泥厂为增值税的一般纳税人某年4月发生以；(1)销售给一般纳税人散装水泥200吨，每吨不含；(2)销售给一般纳税人袋装水泥700吨，每吨不含；(3)将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴池；；(4)将散装水泥1000吨连续加工成水泥板，当月
增值税计算题
1、某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200 000元，另外每台收取包装费4 000元。当月企业购进钢材金额840 000元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。试计算该厂6份应纳增值税额。
2、某玩具厂经税务机关认定为小规模纳税人，某年4月份购入生产用原材料一批，购进金额2，000元，取得普通发票。生产玩具销售，取得销售收入额38，000元；该纳税人当月应缴纳增值税额是多少?
3、前进水泥厂为增值税的一般纳税人某年4月发生以下主要经营业务： (1)销售给一般纳税人散装水泥200吨，每吨不含税单价60元，收取运输装卸费360元； (2)销售给一般纳税人袋装水泥700吨，每吨不含税单价65元，收取装卸费840元；
1 (3)将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴池； (4)将散装水泥1000吨连续加工成水泥板，当月不含税销售额90000元； (5)当月购进设备一台，购进金额50000元，增值税专用发票注明税额8500元； (6)为生产水泥及水泥制品，当月购进各种原材料，燃料动力等外购项目的增值税专用发票上共注明增值税额8440元，上月末未抵扣完的进项税额结转本期650元；计算该企业当月应纳的增值税。
4、某外贸进出口公司某年7月从国外进口140辆轿车，每辆轿车的关税完税价格为9万元，已知每辆小轿车的进口关税为9.9万元，每辆小轿车的消费税为0.99万元，请计算进口这些轿车应缴纳的增值税。
营业税计算题
1．某进出口公司本月份为甲工厂代理一批进口设备的业务，收取手续费8 800元，为乙工厂代理一批商品出口业务，收取手续费16 000元，计算该公司本月应纳营业税。
2．某酒店12月份销售烟酒、饮料获得收入5 000元，承办筵席取得收入68 000元，计算该酒店12月份应纳的营业税。 2
3．某宾馆附设餐饮和商品部，本月主营业务收入50 000元，餐饮业收入20 000元，零售商品收入10 000元，计算应纳营业税和应纳增值税。(该企业增值税采取小规模纳税人的征收方法)
4．某建筑工程公司，某年8月份取得工程收入100万元，出租吊车取得租赁收入2万元，转让一项无形资产取得转让收入10万元，该建筑公司当月应纳多少营业税。
5．某金融机构某年一季度取得贷款业务利息收入200万元，取得出售支票收入10万元，则该金融机构一季度应纳多少营业税。
6.某房地产开发公司自行建筑商品房出售，某年8月，建造住宅楼一幢，建造成本4850万元；当月将该住宅楼出售，取得收入8000万元；出租施工机械取得租金收入10万元。该省规定的成本利润率为20%。该房地产公司该月应纳多少营业税。
消费税计算题
3 1、某日用化工厂某年10月份销售一批化妆品，取得销售额65 000元(含增值税销项税额)化妆品消费税适用税率为30%，计算该化工厂10月分应纳的消费税。
2、飞跃汽车轮胎厂某年8月接受“一汽”委托，加工特种轮胎一批。其中工程专用车轮胎30 000只，高速跑车轮胎2 000只；由“一汽”提供原材料价值为3 200 000元，收取加工费260 000元，代垫辅助材料费10 000元，查知无同类产品销售价格。该轮胎厂当月售出普通汽车轮胎120 000只，取得不含税销售收入2 000 000元，另收取优质费240 000元。(消费税税率为10%) 根据以上资料请计算：（1）代收代缴消费税额（2）该厂当月应纳消费税额
3、某进出口公司某月进口一批应税消费品，海关核定的关税完税价格为170万元，关税为136万元。消费税税率为15%，请计算该公司该月应纳进口环节的消费税。
4、某卷烟厂某年某月生产销售甲级卷烟120标准箱，取得不含税收入180万元。销售雪茄烟，取得不含税收入200万元。赠送有关客户甲级卷烟2标准箱（甲级卷烟适用消费税税率为56%，每标准箱150元，雪茄烟消费税税率为36%） 4 请计算卷烟厂该月应纳消费税。
其他国内商品税计算题
1、 某集团公司某年某月,从国外进口3辆某型号小轿车自用,该公司报关进口这批小轿车时,经报关地口岸海关的审查,确定关税计税价格为120000元/辆(人民币),关税税率为50%,消费税为5%,增值税税率为17%.请计算该公司应纳关税、消费税、增值税、车辆购置税.
2、王某某年3月2日，从某汽车有限公司购买一辆某型号的小轿车，支付含增值税车价150000元，另支付该公司代收上牌照费等费用2000元，支付购买工具和零配件价款8000元。支付的各项价费均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算车辆购置税。
3、A市区某企业为增值税一般纳税人。某年6月实际缴纳增值税200000元，缴纳消费税300000元，缴纳营业税400000元。请计算该企业6月份应缴纳的城市维护建设税税额。
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人应纳的营业税,并指出扣缴义务人&建筑业营业税税率3%&&4&某&&&
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