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首先，按关联方处理这个我没有异议。但根据国家税务总局《个人所得税代扣代缴暂行办法》第五条“扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。前款所说支付，包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付”之规定，税务部门有否权力在企业未支付应税所税的利息款及未取得其他形式支付的形式证据之前，要求企业按银行贷款利率计算应付利息，并按应付利息金额代扣代交个税。
税收征管法第三十六条的前提是因***原因而减少应纳税收入或所得的情况，如企业未支付（也不需支付）利息，按税法规定，是否企业要预提预交个税？好象税法并没有此项规定。因此，企业老板垫付流动资金行为并不能造成企业减少其应纳税收入或所得，我的想法是税务部门不能套用该条款。
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《财务管理学》人大第五版绪论.ppt 560页
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财务管理的概念企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。财务管理是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是组织财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作。企业财务关系就是企业组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系，包括：　　（1）企业与投资者之间的财务关系，主要是指企业的投资者向企业投入资金，企业向投资者支付报酬所形成的经济关系；　　（2）企业与债权人之间的财务关系，主要是指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系；　　（3）企业与受资者之间的财务关系，主要是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的所有权性质的经济关系；　（4）企业与债务人之间的财务关系，主要是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系；　　（5）企业与税务机关之间的财务关系，主要是指企业要按税法的规定依法纳税而与国家税务机关所形成的经济关系；　　（6）企业内部各单位之间的财务关系，主要是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务所形成的经济关系；　　（7）企业与职工之间的财务关系，主要是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济关系。本单元自测题：一、判断题1、财务经理的职责是组织财务活动，处理财务关系。（）2、企业与投资者之间的财务关系，是一种投资与受资的关系。（）3、企业与债权人之间的财务关系，是一种债权与债务的关系。（）4、企业与债务人之间的财务关系，是一种债权与债务的关系。（）5、税务机关与企业之间的财务关系，是一种征税和纳税的关系。（）6、在企业经营引起的财务活动中，主要涉及的是固定资产和长期负债的管理问题，其中关键是资本结构的确定。（）7、企业与所有者之间的财务关系可能会涉及企业与法人单位的关系、企业与商业信用者之间的关系。（）1、√2、×3、×4、√5、√6、×7、×经济环境通货膨胀引起资金占用的大量增加引起公司利润虚增引起利率上升引起有价证券价格下降引起资金供应紧张经济政策本单元自测题二、多项选择题1、经济环境一般包括（）A、经济体制B、经济周期C、通货膨胀D、经济政策和市场的发达程度3、承担有限责任的有（）A、独资企业B、合伙企业C、股份有限公司D、有限责任公司4、以下税种属于流转税的有（）A、增值税B、印花税C、消费税D、关税5、税收会对以下哪些项目产生影响（）A、企业融资决策B、企业投资决策C、企业现金流量D、企业利润分配本单元自测题答案判断题二、多项选择题1、ABCD2、ABCD3、CD4、ACD5、ABCD短期资本市场其主要功能是调节短期资本融通。其主要特点是：（1）期限短。一般为3－6个月，最长不超过一年。（2）交易目的是解决短期资本周转。它的资本来源主要是资本所有者暂时闲置的资本，它的用途一般是弥补流动资本的临时不足。（3）金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。短期资本市场:主要有拆借市场、票据市场、大额定期存单市场和短期债券市场等（一）拆借市场同业拆借市场亦称“同业拆放市场”，是金融机构之间进行短期、临时性头寸调剂的市场。同业拆借是指具有法人资格的金融机构，或者是经法人授权的非法人金融机构的分支机构之间，进行短期资金融通的行为。同业拆借的目的，在于调剂各个金融机构之间的头寸，或者应付一些临时性的资金短缺。2、贴现市场与票据承兑。贴现市场是指通过票据贴现的方法，来融通短期资金的场所。贴现市场有其特殊的运行机制。票据贴现是指票据持有者，将未到期的票据转让给银行，并向银行贴付一定的利息，以提前获取现款的一种票据转让行为。票据贴现对于持票人来说，等于提前取得了本来必须要到规定的期限才能支付的款项；而对于银行来说，等于向票据持有人提供了一笔相当于票面金额的贷款，只是银行应该得到的利息，已经预先扣除罢了。在贴现市场交易的金融工具，主要有国库券、短期债券、银行承兑汇票及其它商业票据。贴现市场的参与者有工商企业、商业银行和中央银行。3、大额可转让定期存单市场大额可转让定期存单（简称CD）是由银行发行的、规定一定期限的、可在市场上流通转让的定期存款凭证。4、短期证券市场－所谓短期证券市场，是指在国际间进行短期有价证券的发行和买卖活动的市场。　　短期证券市场的交易对象是短期信用工具。它包括国库券、可转让的银行定期存单、银行承兑票据和商业票据等证券，目前在各类短期金额工具中，国库券的数量是最大的。长期资本市场其主要特点是：（1）融资期限长，至少1年以上；（2）融资目的是解决长期投资性资本，用于补充固定资本，扩大生产能力；（3）资本借贷量大；（4）收益较高但风险也较大。(一)长期资本市场上的交易活动长期资本市场上的交易活动由发行市场和流通市场构成。(二)长期资本市场上的交
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中国上市公司大股东侵害行为探究.pdf 67页
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中国上市公司大股东侵害行为探究
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--------------------------Page1------------------------------复旦大学硕士学位论文中国上市公司大股东侵害行为研究姓名：刘蓬勃申请学位级别：硕士专业：金融学指导教师：甘当善--------------------------Page2------------------------------论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作．及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均己在论文中作了明确的声明并表示_『谢意。作者签名：主14蓝曼论文使用授权声明本人完全了解复旦大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内窑，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：当蒸盏导师签名：目期：塑Z!：!』--------------------------Page3------------------------------摘要中国是一个经济转型国家，证券市场发展的时间不长，对投资者的法律保护还不完善，中国证券市场大股东侵害问题是非常严重的。大股东以关联交易、调整股息政策、操纵股价、内幕交易等手段侵害中小股东的利益，对上市公司和我国证券市场的健康发展都带来了极大的危害。本文在委托代理理论的视角下，分析了大股东与中小股东之间存在着的委托代理关系。大股东由于掌握公司的控制权，可以获得控制权的私有收益，而中小股东是不可能享有的，所以大小股东的目标函数是不同的，在信息不对称的情况下，就有可能出现大股东为了实现自身收益最大化的目标而侵害中小股东利益。然后本文进行了实证分析，在详细综述国映J#l-测度控制权私有收益规模的基础上，提出了针对我国的测度方法。文章选取了发生在年间的符合遴选要求的90宗控股权交易事件和148宗非控股权交易。利用股权转让溢价乘上转让比例得出控制权私有收益规模占上市公司净资产的比重。利用回归分析，得出我国上市公司大股东控制权私有收益为其公司净资产的4．17％；经市净率等手段调整，控制权私有收益为上市公司流通股市值的5．21％，为上市公司所有股份市值的2．86％。但这一数字还是趋于保守和低估。本文随后从我国证券市场定位、股权结构以及公司治理机制、证券监管和对投资者法律保护等方面分析了大股东侵害行为发生的原因。股权分置改革作为中国资本市场的根本性制度变革，对包括大股东和中小股东利益冲突在内的资本市场重要问题产生深远影响。本文研究了股权分置改革后上市公司大股东的行为特征，借鉴行为金融学的研究成果，构建了全流通情况下的大股东效用函数，并据此讨论了全流通情况下的大股东行为。在此基础上，本文还进一步分析了这些行为可能对市场产生的影响。最后，为了应对大股东可能出现损害其他股东利益的自利行为，保护中小投资者利益，充分发挥证券市场优化资源配置的功能，本文提出相应的对策建议，包括证券监管机制的完善、中介机构和独立董事制度的规范、媒体和舆论对大股东不法行为披露的鼓励，以及完善立法工作以及有效执行相关法律等。关键词：上市公司大股东控制权私有收益侵害行为中图分类号：F276．6--------------------------Page4------------------------------ABSTRCTChinaisaneconomictransitiontimeforofmarketcountry．Thedevelopmentsecuritynotstillnotthatistoinvestorsisisseriousprotectionlong．Legalperfect．Itveryproblemtheshareholderofmarketofourexpropriationlargesecuritylargebycountry．Theshareholderonsmallshareholder'sinterestswithtransaction，expropriateself-dealingdividendstockUSeands0on．adjustingpolicy,handlingprice,changingfund—raisinghasshareholderstothesoundExpropriationbybroughtgreatdangerlargedevelopmentofthemarketofoursecuritycountry．canWetheconclusionthatshareholderissmallshare
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解决大股东占用上市公司资金的创新方案__--__以股抵债.pdf 56页
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--------------------------Page1------------------------------摘要目前在我国证券市场上，大股东占用上市公司资金的现象十分普遍，金额非常庞大，据对上市公司2003年年报的有关统计，大股东及其关联方通过非经营性方式侵占上市公司资金的共有493家公司，资金占用余额约为577亿元，以1300家上市公司计算，平均每家上市公司的大股东资金占用额超过4400万元，其中T类公司尤为严重。在沪深两T类公司142家中，共有68家公司存在控股股东占用上市公司资金的情况，资金占用余额约为94亿元，占沪深上市公司大股东占用资金余额的16．29％。控股股东侵占上市公司资金的行为，直接侵害了上市公司和投资者的利益，严重影响了上市公司的正常经营，导致一些上市公司陷入经营困境。在这种情况下，研究如何妥善解决控股股东侵占上市公司资金的行为具有重要的现实意义和借鉴意义。本文的基本思路：首先是对大股东占用上市公司资金的现状进行分析，接着对电广传媒公司进行介绍，然后对电广传媒与控股股东之间债权债务的形成进行了分析，并对大股东占用上市公司资金从公司治理的角度进行分析，然后对电广传媒“以股抵债”的实旌方案进行了分析和评价，最后对实施“以股抵债”的应用前景进行展望并提出建议。全文主要内容及观点概述如下：第一章对大股东占用上市公司资金的现状进行分析。大股东占用上市公司资金的情况非常普遍，监管部门和上市公司为探索有效可行的解决办法进行了多次努力但收效甚微。第二章对电广传媒公司的经营业务、财务状况及股东情况作了介绍。第三章对电广传媒公司股东债权、债务的形成进行了分析，截至形成的直接原因是控股股东在广电事业建设、节目制作等方面投入了大量的资金，同时所投资项目的收益情况未能达到预期目标，导致其--------------------------Page2------------------------------不能及时偿还所欠上市公司的款项。本章从公司治理角度对大股东占用上市公司资金进行了深层次分析：由于“一股独大”形成的股权分置格局使大股东与流通股之间的利益不同，从而大股东有占用资金的冲动。第四章分别从占用资金的确定、定价、方案实施前后财务指标的对比、对利益相关者合法权益的保护等方面详细介绍了“以股抵债”的实施方案。经过电广传媒和大股东协商，确认的抵债股份单价7．15元／股，抵债债务总额539，260，310．8元，确定的抵债股份数量为75，421，022股。实施“以股抵债”后，大股东的持股比例由50．31％降为35．92％，公司每股收益由0．093元／股变为0．12元／股，每股净资产由7．12元／股变为7．26元／股，净资产收益率由1．30％上升为1．66％，公司的股本结构和财务指标都得到明显改变。第五章对“以股抵债”方案合法性、公平性、合理性进行了评价，并指出方案存在的两方面不足：资金占用费的收取更有利于控股股东：大多数中小股东并没有积极参与投票。第六章分析了实施“以股抵债”的社会意义：改善公司的治理结构；改善公司的财务指标；是解决资金占用的创新方案。第七章分析了“以股抵债”的试点范围，同时给出了实施建议。前期会选择三至五家上市公司进行试点，全面推开估计大概有30家左右。在近期，莲花味精、阿继电器、华北制药等成为用“以股抵债”方式来解决大股东资金占用问题的热门。本文选题的依据和贡献：本文选题紧密联系实际，长期以来形成的“一股独大”的股权格局是大股东占用上市公司资金的根本原因，围绕这一问题的解决的探讨是当前中国资本市场的热点，也将是今后一段时问管理层和理论界探讨的重要课题，自“以股抵债”试点以来，虽各方争论不休，但到目前为止尚未有类似的系统研究。希望对本课题的研究能对今后“以股抵债”的实施提供指导意义，对股权结构的解决、完善上市公司的治理提供借鉴意义。关键词：资金占用以股抵债治理结构--------------------------Page3------------------------------AbstracttakesmuchNowonthestockshareholdermarket,theuplargesttheoffromthelistedtostatisticsmoneycompany，accordingRMBlistedtakefromthecompaniesupabout￥57，700，000，000takesmillionRMBabout￥4400companies．Eachcompanyupaveragely．theTthe142ofthe2T’sincompaniesEspeciallycompany．AmongandShenzhenstockare68theShanghai
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