交易性金融资产-公允价值变动
交易性金融资产-公允价值变动
2007年3月至5月，甲上市公司业务如下。
1, 3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
2。 3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
3。 4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10。
4。 5月10日，将所持有的股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
1。书上给的4小问的解释：
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产-成本 800
-公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
贷: 投资收益 10
交易性金融资产-公允价值变动是什么意思，能不能通俗点说。。我始终没理解，还有就是哪边代表增加，哪边减少？
还有就是上面这个分录我没看懂，10和15怎么出来的？
1, 3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
借：交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：银行存款 802
购入时候交易费用应当冲减投资收益，并按实际支付的金额计入银行存款借方
2。 3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
因为股价的变动由每股8元变成7.7元，因此总体上交易性金融资产减少金额为（8-7.7）*100=30万。因此应将叫交易性金融资产账面余额减少30万，并且调整至770万。
借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
“交易性金融资产——公允价值变动”属于“交易性金融资产”的二级科目，并且数据30万在贷方，相当于冲减了成本800万，余额变成770万。
3。 4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10。
股价由每股7.7上升至8.1，交易性金融资产由上一次的变动后，增加（8.1-7.7）*100=40万，即交易性金融资产余额由770万变成810万。
借：交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
4。 5月10日，将所持有的股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
公允价值的实际变动额为40-30=10万，即借方有余额10万
借：银行存款 825
投资收益 15
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
个人理解“交易性金融资产——公允价值变动”是市场价格与账面价格的差额，也就是通过这个二级科目调整账面余额与市场价格，使账面余额向市场价格一致。无论市场价格比账面高还是低，都通过“交易性金融资产——公允价值变动”来调整，最后再处理交易性金融资产时，将之前计入公允价值变动损益变动额，一次性转入投资收益就行可以了。
请遵守网上公德，勿发布广告信息
相关问答：
一、交易性金融资产是资产类账户，借方记增加，贷方记减少。
二、从最初购入每股8元到出售每股8.1元，按公允价值计量共发生公允价值变动（8.1-8）*100万元＝10万元（根据“交易性金融资产-公允价值变动”科目的余额也可得到这个数）。
售价825万元，与购入时的成本800万元相差25万元，其中公允价值变动10万元，差额15万元计入“投资收益”
17:55 补充问题
我想知道交易性金融资产-公允价值变动是什么意思？
交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
2006年财政部颁布的新会计准则，引入了公允价值这一计量属性，并且在非同一控制下的企业合并、金融工具确认和计量、债务重组、非货币性资产交换、投资性房地产等具体会计准则中得到了谨慎的运用。
交易性金融资产是以公允价值计量的，在会计核算上：
一、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“等科目。
二、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
　　科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
　　三、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”。
公允价值变动就相当于市价变动，使得账面能够如实反映市值，比如股票的市值变动了就要记入公允价值变动。市值增加了，就借记“交易性金融资产——公允价值变动”；减少了就贷记。
“10”反映的就是股价的变动，就是最后以8.1卖出，买进时是8，（8.1-8）*100=10；“15”反映的就是整个一笔买进卖出的差额，用最后得到的银行存款（825）-公允价值变动（10）-成本（800）=15。整个过程是这样的：
3月2日，买进：借：交易性金融资产——成本 800
投资收益—— 2 [交易性金融 资产的交易费用]
贷：银行存款 802
3月31日，股票跌了：借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
4月30日，股票涨了： 借：交易性金融资产——公允价值变动 40  贷：公允价值变动损益 40
5月10日，卖出。卖出时把“交易性金融资产——。。。”的各个转出，差额借记或贷记投资收益。查看: 66098|回复: 17
公允价值变动与公允价值变动损益的区别与联系？
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在学习交易性金融资产过程中，对于“交易性金融资产——公允价值变动”与“公允价值变动损益”两个科目有些理解不透，还望大家帮忙解析，谢谢！
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购买价格为1万
借：交易性金融资产1万
贷：银行存款1万
上涨到1.5万
借：交易性金融资产——公允价值变动0.5万
贷：公允价值变动损益0.5万
交易价格为1.6万
借：银行存款1.6万
贷：交易性金融资产1万
& & 交易性金融资产——公允价值变动0.5万
& &公允价值变动损益0.1万
借：公允价值变动损益0.6万
贷：投资收益0.6万
亏损则做相反的记录
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签到天数: 39 天[LV.5]武林新贵
公允价值是新的会计准则的一个全新的概念，这个概念的理解与领会，则是在全面掌握领会会计核算新变化，起到非常关键的作用，这一概念贯穿与会计具体实际的始终。如不能很好的理解这一概念，将会对实际工作过程中形成许多的困惑。
对公允价值应怎么理解？
公允中“公”就是泛指公众，社会大众，
“允”就是允许、许可，认同。
公允就是能得到社会大众的普遍许可和认同。
所谓公允价值：通俗的说，就是某项资产在某一时点上的公认价值，是社会大众普遍认同和接受的价值，这个价值的取得必须是在有活跃的市场，能够让市场所接受的价值，就如同证券交易市场上得到的股票价，房地产交易市场上的房价等。它反映的是一个时点上，某项资产的公认价值。在不同的时点上的公允价值是不一定相同的。
公允价值也可以理解为“市场价”。
为了能更清晰的理解这一概念，我们还可以对公允价值进行这样理解：同一项资产在不同的时间点上，它的价值是不同的，就好比二十年前的一支铅笔需要2分钱，而现在的却要用二毛钱，这2分钱和2角钱是两个不同时期的公允价值。这说明某项资产是随着时间的推移，它的市场销售价格也会发生变动，这个变动或许含有通货膨涨率，或许含有货币的时间价值，同时或是含有科技成分等因素，再如同一部手机，五年前市场上卖2000多元，这是市场上大家都能接受的价格，这个价格所体现的价值，就是五年前的该手机的公允价值。可五年后的现在市场上再卖2000多元，还有人要吗？而现在市场价格只有三四百元，而这现在的三四百元也是公允价值。这两个公允价值正是体现了同一资产在两个不同时点上的公允价值。所以随着时点的不断变化，公允价值也是不断变化的。
正是因为公允价值是随着时间在发生不断变动。所以就会形成公允价值变动。
什么是公允价值变动？就是某项资产在两个不同时点上的公允价值之间的差额。这个差额就是因为公允价值的变动而形成的。
公允价值变动损益：
正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。
公允价值变动损益就是因公允价值的变动而导致的损失或是收益。
它们的关系是资产在不同时点上的公允价值，引起资产在两时点内的价值变动，即公允价值变动，公允价值变动这数额，导致财务状况上的“损”或是“益”即公允价值变动损益。
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可两个会计科目的联系区别还是不清楚
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就是如果价格上涨了，你就做借：交易性金融资产——公允价值变动，贷：公允价值变动损益.。表示你资产增加了，但是只是账面上增加了，要等到你交易以后，真的实现的时候才缴纳税金的。如果价格下跌的话，则做相反的记录。比如你买了1万元的基金，那么后来涨到1.5万，那么你的公允价值变动损益是0.5万，现在还不需要缴税，如果现在变现的话，就是实现了0.5万的收益，那么就要缴纳税金了。亏损做相反的考虑
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区长亲自来解答了，很少见哦，不容易哦。这个贴子，要顶
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公允价值变动：就是某项资产在两个不同时点上的公允价值之间的差额。这个差额就是因为公允价值的变动而形成的。
公允价值变动损益：正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。
公允价值变动，是指资产的公允价值与其账面价值的差额。这个是针对资产而言的。
公允价值变动损益，是指因公允价值变动而对当期损益的影响。这个是针对当期损益而言的。
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不错& & 受益匪浅
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我想问一下6楼：
交易价格为1.6万1 c1 j( ?- G- I2 {/ J4 n5 ?&&E& P+ J5 r, u
借：银行存款1.6万7 s- x8 o6 b1 z# B
贷：交易性金融资产1万$ ]8 K) F) D/ P& C, m4 Y- w7 _
& & 交易性金融资产——公允价值变动0.5万5 U6 |' a4 f6 ]1 ~
& &公允价值变动损益0.1万8 `5 {5 N8 q! G1 x, u
借：公允价值变动损益0.6万7 Z4 i% s' C! w5 Q% ?
贷：投资收益0.6万3 A6 K$ ?6 S6 v: w+ I
亏损则做相反的记录
如何判断交易性金融资产——公允价值变动0.5万&&在贷方？不是增加了0.5万，增加的话应该借记公允价值变动，贷记公允价值变动损益么？？、
中国会计社区官方微信公众号：会计通。眼眸深邃、轮廓分明、身材颀长，活生生的一幅画。
这在监狱民警看来，那么令人不可思议。
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实例解析交易性金融资产如何做账
　　交易性金融资产要如何做账，需要设置哪些会计分录？下面仁和会计教育为您分享：
　　学习交易性金融资产首先一定要明确交易性金融资产的定义：企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
　　定义明确：是近期内出售的，赚差价的从二级市场上购买的股票、基金、债券等：明确了既然是购买，那么会计主体就得花钱：花钱干什么，花钱买了交易性金融资产，交易性金融资产既然是从市场上买的，故交易性金融资产用公允价值计量。所以：
　　一、 取得时：
　　借：交易性金融资产――成本（公允价值）
　　应收股利（支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目）
　　投资收益（交易费用）（影响当期损益）
　　贷：其他货币资金――存出投资款（花钱）
　　收到购买价款中包含的现金股利
　　借：其他货币资金――存出投资款
　　贷：应收股利
　　二、持有期间：
　　（1）如果被投资单位宣告的现金股利，投资方则获得投资收益
　　借：应收股利（对方分现金股利，我们收股利）
　　贷：投资收益（有赚的）
　　（2）持有期间公允价值变化：
　　借：交易性金融资产――公允价值变动（公允价值涨了）
　　贷：公允价值变动损益（该期期末公允价值-初始入账成本）
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产――公允价值变动（公允价值跌了）
　　三、出售时：买进来和卖出去的差找投资收益，影响利润
　　借：其他货币资金――存出投资款
　　贷：交易性金融资产――成本
　　交易性金融资产――公允价值变动（或借方）
　　投资收益（或借方）（差额找投资收益）
　　同时：公允价值变动损益转入投资收益：（交易性金融资产都买了，因交易性金融资产存在的公允价值变动损益相应结转到投资收益，特别注意借贷方向）
　　借：公允价值变动损益（或贷方）
　　贷：投资收益（或借方）
　　交易性金融资产的学习最好结合案例，取得时要注意应收股利和投资收益的确认，持有期间注意公允价值的变动（涨了或跌了），出售时注意公允价值变动损益的结转。
　　案例摘自于教材：
　　【例题&案例分析题】甲公司日购入乙公司日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2000元，另支付交易费用150元。日，该股票市价为12元。2014年3月宣告发放现金股利500元，2014年4月收到现金股利，日甲公司以每股15元的价格将该股票出售（甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算）。
　　要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录。
　　【答案】
　　（1）账务处理：
　　借：交易性金融资产――成本 2000
　　投资收益 150
　　贷：其他货币资金――存出投资款 2150
　　借：交易性金融资产――公允价值变动 400
　　贷：公允价值变动损益 400
　　2014年3月
　　借：应收股利 500
　　贷：投资收益 500
　　2014年4月
　　借：其他货币资金――存出投资款 500
　　贷：应收股利 500
　　借：其他货币资金――存出投资款 3000
　　贷：交易性金融资产――成本 2000
　　――公允价值变动 400
　　投资收益 600
　　借：公允价值变动损益 400
　　贷：投资收益 400
　　（2）计算持有该项交易性金融资产整个持有期间累计实现的投资收益
　　投资收益科目的贷方合计-投资收益科目的借方合计
　　或：总的现金流入（其他货币资金―存出投资款借方）（）减去总的现金流出（其他货币资金――存出投资款贷方）（2150）=1350（元）。
　　（3）计算对某一年度（当期损益）的影响金额=+涉及损益类科目的贷方-涉及损益类科目的借方=正数为收益，负数为亏损
　　2013年对当期损益的影响金额=400-150=250（元）；
　　2014年对当期损益的影响金额=500+600-400+400=1100（元）。
　　（4）计算对某一年度（投资收益）的影响=涉及投资收益科目的贷方-涉及投资收益科目的借方=正数为收益，负数为亏损
　　2013年投资收益的影响金额=-150（元）；
　　2014年投资收益的影响金额=+500+600+400=1500（元）。两年合计总的投资收益=1350元。
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主演：艾斯?库珀/ 查宁?塔图姆/ 乔纳?希尔
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第十章 交易性金融资产
本章主要内容包括：
一是交易性金融资产概述。
二是交易性金融资产的核算。主要包括取得、期末以及处置时的相关核算。
一、交易性金融资产概述
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置&交易性金融资产&、&公允价值变动损益&、&投资收益&等科目。
&交易性金融资产&科目属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的账面价值。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置&成本&、&公允价值变动&等明细科目进行核算。&交易性金融资产&属于企业的流动资产，在资产负债表中以&交易性金融资产&项目列示于流动资产项目内。
&公允价值变动损益&科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等由于公允价值变动而形成的应计入当期损益的金额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。
&投资收益&科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
　　二、交易性金融资产的核算
　　（一）交易性金融资产的取得
　　借：交易性金融资产&&成本（公允价值）
　　应收利息或应收股利（买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）
　　投资收益（交易费用）
　　　　贷：银行存款等（实际支付的金额）
　　【例题&分录题】甲公司于日购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值1元，每股市价10.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元）。购入时实际支付价款10 200 000元。购入时该公司应编制会计分录如下：
　　【正确答案】
　　借：交易性金融资产&&成本　10 000 000
　　　　应收股利　200 000（0.2&1 000 000）
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　10 200 000
　　【拓展】交易性金融资产持有期间取得的现金股利或债券利息
　　借：应收股利或应收利息
　　　　贷：投资收益
　　【例题&分录题】日，安苑公司购入A公司发行的公司债券，该笔债券于日发行，面值为2 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。安苑公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息100万元）。日，安苑公司收到该笔债券利息100万元；日，安苑公司收到债券利息100万元。安苑公司应编制会计分录如下：
　　【正确答案】
　　（1）日，购入A公司的公司债券：
　　借：交易性金融资产&&成本　2 000
　　　　应收利息　　　　　　　　　100
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　2 100
　　（2）日，安苑公司收到该笔债券利息100万元：
　　借：银行存款　　　　　　　　　100
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　100
　　（3）日，确认该债券的利息收入：
　　借：应收利息　　　100 （2 000&5%）
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　100
　　（4）日，安苑公司收到债券利息：
　　借：银行存款　　　　　　　　100
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　100
　　（二）交易性金融资产的期末计量（资产负债表日）
　　①交易性金融资产的公允价值高于其账面余额：
　　借：交易性金融资产&&公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　②公允价值低于其账面余额&&编制相反分录。
　　【例题&分录题】承【上例】，假定日，安苑公司购买的该笔债券的市价为2 200万元；日，安苑公司购买的该笔债券的市价为2 150万元。安苑公司在日和日应编制会计分录如下：
　　【正确答案】
　　（1）日，确认该笔债券的公允价值变动损益：
　　借：交易性金融资产&&公允价值变动　200
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　200
　　（2）日，确认该笔债券的公允价值变动损益：
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　50
　　贷：交易性金融资产&&公允价值变动　　50
　　（三）交易性金融资产的处置
　　借：银行存款 （实际收到的价款）
　　　　贷：交易性金融资产&&成本
　　　　&&公允价值变动（或在借方）
　　　　投资收益（差额）（或在借方）
　　同时：将原计入&公允价值变动损益&科目的累计金额转出：
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：投资收益（或作相反分录）
　　【例题&分录题】承【上例】，假定日，安苑公司出售了所持有的A公司的公司债券，售价为2 100万元。安苑公司应编制会计分录如下：
　　【正确答案】
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　2 100
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 50
　　　　贷：交易性金融资产&&成本　　　　2 000
　　　　　　　　　　　　　&&公允价值变动　150
　　同时，
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　150
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　150
　　在本例中，企业出售交易性金融资产时，应将原根据该金融资产公允价值变动确认的公允价值变动损益转出，即出售交易性金融资产时，应将&公允价值变动损益&科目的贷方余额150万元转出，借记&公允价值变动损益&科目，贷记&投资收益&科目。
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