消费税_百度文库
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你可能喜欢英国的消费税_小宗师专辑：摘要：消费税，英文叫Excise Tax（或Excise Duty）。国外消费税的普遍做法是实行价外征收，价税分开，便于消费者了解其所要负担的税款，同时也有利于强化消费税引导消费的功能。本文介绍国外尤其是英国消费税的基本情况。关键词：消费税 英国消费税，英文叫Excise Tax（或Excise Duty），早在古罗马帝国时期便有这种税。当时的罗马帝国农业、手工业快速发展，商业繁荣，因此相继开征诸如盐税、酒税等产品税，这便是消费税的原形。目前，世界上开征消费税国家有120多个，大多数为WTO成员国。一、国外消费税基本情况国外消费税的普遍做法是实行价外征收，价税分开，便于消费者了解和明确其所要负担的税款，也有利于强化消费税引导消费的功能。消费者购买或接受服务，付款时，发票上分别标明货款和税款，税赋一目了然。这也符合有些西方国家一直所提倡的民主。我国的记税方式则采用价内税。消费者在购买货物或接受服务时，便已支付了“无形的税金”。目前，国际上对消费税一般按照课征范围的宽窄分为有限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税。1、有限性消费税的课征范围为：烟草制品、酒精饮料、石油制品以及机动车辆和各种形式的娱乐活动等传统的货物。有些国家还包括：糖、酒、盐、软饮料等某些食物制品，及钟表、水泥等。美国、中国、英国等国采用这种分类。2、采用中间型消费税分类的国家有德国、波兰、卢森堡等，课税范围除了有限性消费税涉及的种类外，还包括了牛奶和谷物制品，以及化妆品、香水等。3、延伸型消费税的课税范围更加广泛，除了上面提到的两类国家的品目外，更多地包括了诸如：电视机、音响等电器设备，摄影器材以及木料、板材等木制品等。日本、韩国、印度、越南等国家采用此种分类。许多OECD国家，如美国，都根据本国国情通过立法有针对性地来征收消费税。例如：美国征收的汽车燃料税，以及美国、法国等OECD国家征收的二氧化碳税都属消费税。二、英国的消费税英国现行的消费税主要征收对象包括烟、酒、烃油、机动车、赌博和游艺、火柴和打火机等。下面主要介绍烟、酒、烃油、机动车和赌博与游艺的相关的纳税规定。（一）烟。英国对国内生产和加工的烟、进口烟为烟消费税课税对象，烟的制造、加工、销售和进口者征收消费税。烟消费税的计税标准是按零售价格和烟的重量计算。09年4月1日起新的税率为：纸卷烟按零售价格的24%加上每1000支征税114.31英镑；雪茄烟按每千克173.13英镑征税；手卷烟按每千克124.45英镑征税；其他烟制品按每千克76.12英镑征税；出口用烟可享受退税。（二）酒。英国对烈酒、啤酒和果酒征收消费税。1、烈酒消费税对烈酒的制造业者、蒸馏业者征收。日起，酒精、可直接食用的白酒、酒精含量超过22度的葡萄酒等征收的消费税为每升每度酒精22.64英镑。2、啤酒为每百升每度酒精含量征收16.47英镑。但自制自用啤酒不征税，黑啤酒免税。用于出口的啤酒，已纳税款可退税。3、果酒包括苹果酒、梨酒、葡萄酒等。果酒的纳税义务人为果酒的制造业者和加工业者，按制造厂和加工厂出厂的数量征收。酒精含量在1.2度至7.5度之间的苹果酒和梨酒，消费税率为每百升31.83英镑，酒精含量在7.5至8.5度之间的为47.77英镑，酒精含量在5.5度至8.5度之间的为207.20英镑。甜酒或葡萄酒酒精含量在1.2度至4度之间的每百升税率为65.94英镑，酒精含量在4至5.5度之间的税率为90.68英镑，酒精含量在5.5至15度之间的税率为214.02英镑。葡萄酒酒精含量在15度至22度之间的按每百升285.33英镑征收消费税。4、汽酒或葡萄酒的酒精含量如在5.5至8.5度之间的按每百升207.20英镑征收，酒精含量在8.5至15度之间的按每百升274.13英镑征收。??（三）烃油。英国对为国内原油加工业者和油类加工业者征收消费税。征税对象为各类烃油、重油、燃油等。但是，救生艇用油、渔船用油、炼油厂燃料油等一般免税。日起无铅汽油与重油的税率是每升0.5419英镑，轻油每升0.6391英镑，航油每升0.3334英镑；日起无铅汽油与重油的税率上调至每升0.5419英镑，轻油每升0.5619英镑、航油0.6591英镑。??（四）机动车税(Vehicle Excise Duty,简称VED)。凡拥有各类机动车的个人、公司、组织均为机动车税的纳税义务人。驾驶机动车者，必须要有英国政府的许可证方可驾驶，机动车拥有者在每年领取许可证时缴纳机动车税，不同机动车类型不同税额也不同。（五）赌博和游艺。赌博和游艺消费税是对赌博活动和游艺活动、向参加赌博和举办游艺活动的人征收的税。我国法律规定赌博违法，因此我国税法没有与赌博相关的纳税规定，而在许多西方国家开设赌场是合法的，因此有这方面的纳税条例。赌博税的征收对象为各种赌博的赌金和赌博者取得的赌金(包括彩票)。游艺税的征税对象为游艺场所的房屋、设备，按游艺台数计征。游艺房屋、设备按其估算价值计算每台(桌)的税额。消费税不仅具有保证国家财政收入的稳定增长，调节产业结构和消费结构，限制某些奢侈品、高能耗品的生产，正确引导消费的功能，同时也体现了一个国家的产业政策和消费政策。近年来，世界各国纷纷改革消费税以便利用消费税的导向作用促进环境保护事业，提高国民健康水平和道德意识。◆参考文献：[1] HM Revenue and Customs [OL] http://www.niubb.net.uk/budget2009[2] Advanced Taxation, KAPLAN Publishing, 2008提醒您本文地址：相关文章您好，欢迎来到品牌网
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> 内容消费税调整对企业的影响　全球品牌网　& 请加微信号：xiangmu114财政部、国家税务总局3月21日联合下发通知，从4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。本次调整新增了球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实、石脑油、溶剂油、、燃料油、航空煤油等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目的税率进行了调整。笔者认为，此次消费税政策调整体现了国家未来产业发展的导向：鼓励发展型、节约资源型、高附加值的产业，同时抑制高耗能高污染产业。因此，此次消费税调整对相关企业的影响十分重大，随之而来的也必将是的调整和市场格局的重建。&一、对企业的影响<SPAN style="FONT-SIZE: 10.5 mso-ansi-language: EN; mso-ascii-font-family: &#718;&#805;; mso-hansi-font-family: &#718;&#805;">　　护肤护发品消费税，是此次消费税调整中唯一享受到取消税目的类别。同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类列入化妆品税目。（一）大众护肤护发品并未出现降价迹象，而高档护肤类化妆品的价格上涨还有待时间。大众护肤护发品消费税取消后，理论上其价格应有所下降，但实际情况并非如此。护肤护发品消费税的取消显然给护肤护发品的厂家带来了直接的利益，但这块利润可以被用来反馈给消费者，也可以由厂家自行消受。在大众护肤护发品消费税取消的同时，高档护肤类化妆品的消费税率从8％上调至30％。高档护肤类化妆品的价格应会有较大上涨。但由于国家目前还没有对高档护肤类化妆品的范围进行界定，因此，即使涨价也不会立即变为现实。进口高档护肤类化妆品的税负一般由、进口关税以及消费税三部分构成，其中消费税只占税费总数的10%左右，因此此次消费税调整对价格的影响不会很大。（二）内外资护肤护发品类企业将展开新一轮的，市场格局会因此调整。目前，国内护肤护发品市场仍然是占主导地位，民族企业还未能与之抗衡。从地域上来看，大中城市的护肤护发品市场一直被外资企业占据，而二三线城市则以本土品牌为主。护肤护发品消费税取消之后，产品价格的降低一方面会有利于外资企业开拓二三线市场，进一步地巩固和扩大其根据地；另一方面也会使得的价格优势更加明显，从而与外资企业争夺市场。&二、对实木地板类企业的影响&&& 实木地板属于此次消费税调整的新增税目，税率为5%。笔者认为，此次对实木地板征收消费税是国家出于考虑，利用经济杠杆调配资源之举。征税意味着实木地板将成为地板中的奢侈品，迫使企业向高端化发展。（一）实木地板消费税的开征有可能导致整个实木地板行业的缩小。对实木地板征收消费税后，已经使国内不少城市的实木地板价格呈现上涨之势。由于实木地板价格的上涨，消费者可能转而选择相对便宜的实木复合地板和强化板。据了解，实木复合地板成为此次加税的“渔翁”，其价格每平方米比实木地板低百元左右，但在外观手感上，两者几乎没有差别。（二）开征实木地板消费税导致价格的上涨必然会影响企业的销量。国内实木地板的原材料大部分来自国外，由于原材料价格上涨，2005年全国实木地板销量为8000万平方米，比上年萎缩500万平方米左右。而今年原材料价格并未有所下降迹象，此次开征实木地板消费税后预计全国2006年销量仍将继续减少到7500万平方米以下。　 　 （三）开征实木地板消费税有利于整肃行业秩序。征收消费税，将给实木地板市场带来一定的波动，总体销量将会因此而下滑，部分品牌将会消失，而知名品牌的销量则会上升。目前全国实木地板厂家有3000家以上，其中有不少存在以次充好的情况。对实木地板征收5%的消费税，会降低中小企业的竞争力。但实木地板作为一种耐用，消费者并不会因为价格上涨而不买，对知名品牌而言是一种利好。&三、对白酒类企业的影响　 早在2001年，我国就对白酒消费税进行过一次调整，加征了每斤0.5元的从量税。这次进行的税收政策调整，主要是取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率。（一）白酒类消费税税率的统一对生产粮食白酒的企业构成利好，对生产薯类白酒企业必将产生一定的冲击。在此次调整中，粮食白酒的税率由25%下降到20%，而薯类白酒税率则由原来的15％上调到20％。这意味着粮食白酒企业的税负将减轻，薯类白酒企业的利润空间被挤压。（二）白酒类企业的实际税赋将更趋公平。此前，小酒厂偷逃、欠交税收情况严重，而纳税行为比较规范，这样一来白酒企业的实际税负就相差甚远。财政部在此次消费税调整时明确表示，将参考国际经验，研究白酒贴标等相关税收征管办法，健全和完善关联交易税收政策法规，规范消费税税基，堵塞漏洞，严格市场准入机制，加强行政执法力度，坚决打击假冒、伪劣产品和偷逃税收等非法行为。 （三）白酒类企业从此次消费税调整中得到利好的同时，也要注意企业税收风险的防御。2001年白酒加收从量税之后，白酒企业税负明显加重。白酒类企业通过种种方式避税几乎已经成为业内公开的秘密。值得注意的是，企业通过各种避税方式降低税负的同时，企业的税收风险也在逐渐增大。2005年贡合并纳税事发，调整报表后濒临退市，显示了税收风险对企业的巨大影响。因此，在国家加强白酒类企业消费税征管力度的情况下，白酒类企业要规范自身的纳税行为，积极防御税收风险。&四、对高档手表、游艇、高尔夫球及球具类哦企业的影响为抑制奢侈品消费，间接调节收入分配，此次消费税调整对高档手表征收20%消费税，对游艇、高尔夫球及球具征收10％的消费税。 （一）一定程度上能够抑制高档消费品的消费。对高档手表、游艇、高尔夫球及球具开征奢侈品消费税，在一定程度上对高档消费品生产厂商带来了冲击。中国对高档手表开征消费税不久，瑞士联邦经济部就表示，中国对高档手表开征奢侈品消费税，将对瑞士钟表业有“负面影响”。笔者认为，这种对高档消费品生产厂商的冲击是有限的，因为“买得起的人，加了税还是买得起；买不起的人，即使不加税还是买不起”。（二）税负很难转嫁，更多的落在生产者头上。笔者认为，高尔夫球、游艇等奢侈品并非生活必需品，而且替代品很多。一旦开征消费税，富人的理性经济行为完全可以选择其他消费来替代。而生产这类商品的企业短期内不可能轻易改变经营方向，该行业的工人也很难及时更换职业。所以，税收实际上很难转嫁到消费者头上，最终还是会落到了生产者身上。（三）由于我国消费税在征收环节上的漏洞，此次调整对外资奢侈品生产企业的税负影响不大。消费税纳税环节除了金银改在零售环节，其他均在生产委托加工、生产及进口等三个环节征税，而国外则是在流通环节上征收。由于这一漏洞，国外奢侈品公司只选择在大城市开店，而不选择在华设厂，规避了在生产环节缴纳的消费税。&五、对汽车类企业的影响此次消费税调整后，小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目，越野车被纳入乘用车子目。乘用车(包括越野车)按排量大小分成六档税率。对排量小于1.5升(含)的，税率为 3%；1.5升以上至2.0升(含)的，税率为5%；2.0升以上至2.5升(含)的，税率为9%；2.5升以上至3.0升(含)的，税率为12%； 3.0升以上至4.0升(含)的，税率为15%；4.0升以上的，税率为20%。中轻型商用客车则统一适用5%税率。同时， && &（一）在一定程度上抑制大排量汽车的生产和消费，鼓励小排量汽车的生产消费，从而有助于汽车产业结构的调整。按照新税率，排量在1.0升以下的小汽车，税率未变；1.0升至1.5升的，税率下降两个百分点；1.5升至2.0升的，税率不变；2.0升至2.2升的，税率上升四个百分点；2.2升至2.5升的，税率上升一个百分点；2.5升以上的，税率急剧上升，排量越大，税率越高，最高为20%。新的汽车消费税实施后，从市场的反应来看，小排量车生产企业售价普遍降低，而2.0升以上的（尤其是2.5升以上的）大排量车生产企业售价纷纷上扬。因此，从长期看，这样的政策可以淘汰一些高油耗、低效能的生产企业，鼓励先进技术的应用，对于汽车工业产业结构的调整大有裨益。&& &（二）越野车税负急剧增加，越野车生产企业受冲击较大。过去，越野车消费税税率分为两档，2.4升以下的税率为3％，2.4升以上的税率为5％。汽车消费税调整后，越野车被纳入乘用车按排量大小征税。而越野车排量一般都较大，税负自然要比以前大幅提高，售价也必然会上升。例如，一款10万元售价的国产2.6升越野车，消费税提高了7个百分点，将增加七千元左右的税负。&&& （三）汽车消费税调整对汽车进口企业影响较大。新汽车消费税大幅度调高了2.5升以上排量小轿车的税负。2.5升以上至3.0升提高了4个百分点，3.0升以上至4.0升的提高了7个百分点，4.0升以上幅度最大，提高了12个百分点。这个档次的轿车国内生产的车型不是很多，大量靠进口。因此进口大排量轿车成本将有较大增加。&& &（四）汽车消费税调整有利于节能、环保汽车生产企业的发展。节能、环保汽车生产企业来讲，这是一个难得的发展机遇。&六、对石油类企业的影响此次消费税调整其中石脑油、溶剂油和润滑油以0.2元/升征收，燃料油和航空煤油以0.1元/升征收。经国务院批准，为适当缓冲对价格的影响，政策出台时先按应纳税额的30%征收，对航空煤油暂缓征收消费税。待今后条件成熟时再恢复按法定税率征收。（一）此次石油类消费税调整主要针对工业用户，对广大消费者影响不大。新增的涉及石油制品的税目有石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油和航空煤油共5项，这其中除了润滑油中少部分涉及民用以外，其他的品类均与工业生产直接相关。可以看出，这些调整主要是针对工业用户，目的在于抑制高耗能产业的过度消费。（二）石脑油开征消费税将导致乙烯和调和汽油生产成本上升。石脑油作为乙烯的生产原料，其价格上涨将带动乙烯生产成本增加。同样，石脑油作为调和汽油的原料之一，开征消费税后，将直接导致汽油调和商的生产成本增加，利润减少。（三）润滑油调和企业的利润将面临缩水。由于润滑油市场已经完全，价格主要取决于市场的供求关系，因此需要缴纳的消费税不会完全转移到终端用户身上，从而令其利润空间减小。（四）燃料油消费税开征后，民营炼油厂生存更加艰难，依靠民营炼厂供油的大批民营也陷入困境。长期以来，民营炼油厂在、两大集团的夹缝中艰难求生。因为不能涉足石油上游开采，也很难从海外直接进口原油，很多民营炼油企业就开辟了“第二战场”，从海外进口不受政策限制的燃料油，炼成汽、柴油等成品油，卖给下游民营加油站。按调整后的规定，燃料油每升征税额为0.1元，政策出台时按应纳税额的30％征收，这样算来一吨燃料油就要增加30元左右的额外成本。30元的额外成本对于一些技术落后、规模较小的民营炼厂是难以承受的。因此，部分民营炼油厂将面临倒闭的风险。（五）成品油消费税征收范围的扩大将加大地方炼厂的成本负担，降低其综合竞争力。地方炼厂相对两大集团下属炼厂而言，其在规模效应、技术上是处于劣势的，但地方炼厂仍然利润丰厚，发展迅速，这除了因为地方炼厂拥有自主销售权、直接面向市场、机制灵活等因素以外，在税收上作“手脚”，少缴税，也是其生存之道。4月1日以后，地方炼厂进口的直馏燃料油、生产出的燃料油（渣油）都将缴纳约30元/吨的消费税。这样以来，地方炼厂的税收负担加重，成本提高，综合竞争力必然下降。如果增加的消费税不能完全转移到其销售价格中去，地方炼厂的利润空间缩水，面临生存的考验。七、对一次性筷子企业的影响这次消费税调整，将木制一次性筷子纳入了征税范围，税率为5%。据了解，好一点的一次性木筷子每双的成本价是两分四厘，在征收了5％的消费税以后，一双筷子的成本大概增加两厘，比起因为原材料上涨而增加的成本来说，这个数字几乎是可以忽略不计的。因此，对一次性筷子征收消费税对企业的影响几乎微乎其微，很难达到政策的预期目的。&查看
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&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&&|&消费税调整能遏制高消费吗?
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消费税调整能遏制高消费吗?
　　日 09:32:20　　来源：发展论坛
话题背景：<FONT face=宋体
color=#ff年3月21日，财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整，进一步增强消费税调节功能。
&&& 消费税大幅度的调整背后，突出了国家进行环境保护和节约资源的政策引导方向，也牵动着众多消费者的神经。详细内容&&&&&&&&&
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&& 网友意见
&传达科学发展明确信号
网友（鑫龙）
调整得好，非常及时，要真正落实科学发展观。政府对奢侈品征收消费税，发挥税收的杠杆调节作用，一是有利于抑制资源的过度消耗，二是增加财政收入以备转移支付、平抑社会贫富差距。
根据消费水平和消费结构变化，对消费税税率和征税范围进行有增有减的调整，才能引导有关产品生产和消费，充分发挥消费税的调节功能。这有利于落实科学发展观，构建资源节约型社会，有利于促进环境保护，有利于建立宏观调控的长效机制。
资源节约、环境保护和调节收入再分配都是“十一五”规划纲要中的重要内容，这次调整消费税，有助于完善消费税制，加强税收征管，增强消费税的调控功能，也将更好地发挥消费税在组织财政收入、促进资源配置、引导生产消费等方面的作用。
消费税新增税目情况
税率（税额）
石脑油、溶剂油、润滑油（比照汽油）
每升0.20元
航空煤油、燃料油（比照柴油）
每升0.10元
木制一次性筷子
高尔夫球及球具
&加强环保意识&
网友（江南媚娘）&用税收的杠杆来减少其使用和需求，对一次性筷子增税缓解了环保压力，利国利民，同时，还要通过各种宣传途径从根本上加强人们的环保意识。
网友（用户名不能为空）&从内心支持国家对耗能产品进行必要的控制，对于木材制品应当按从量计征的原则征收消费税，以减少资源消耗，同时也担心餐饮业如果不使用一次性筷子会带来社会卫生安全等问题，因此更要加强对餐饮业消毒情况的监督。
网友（0342颖）&保护木材资源，并要适当进行引导让人们使用可替代资源。建议大家去饭店时，自己随身带一双筷子，这样既卫生又环保。
支持国家对消费的引导作用，特别是有关环保方面的，这次对一次性木制筷子收费就很好，对奢侈品、不环保的产品征收消费税，这种做法节约了森林、石油等资源，还能遏制富人的奢侈消费，促进可持续发展。
&支持！取之于民，用之于民
网友（也说长道短）
消费税应该三年至五年左右修改和调整一次，以便对整个市场起到引导作用。在经济高速发展的中国，适时调整我以为是必要的，待中国经济发展到使社会整体相对平衡时，税种才能相对稳定。我由衷地支持政府目前对这一税种的修订！
很多国家把征收的消费税用于人民健康福利方面，例如，泰国利用7%的消费税解决全民保健筹资等问题，日本将3%的消费税用在老年保健计划上。希望我们的消费税也要取之于民、用之于民，拿出其中一部分用于全国人民的健康事业。
另类声音：征收消费税难遏制高消费
消费税税制能够调节正常意义上的奢侈消费，但却无力“管辖”某种非正常的“另类消费”。试想，经常进行高消费的有几个自己买单？恐怕消费场所和享受高消费的人最清楚这其中的“猫腻”。没钱的消费不起，有权有势的不用花自己的钱消费。如果不能规范市场竞争中的“暗箱操作”和“潜规则”，仅想用税收调控来引导、遏制“鱼龙混珠”的高消费，只能是“舍本逐末”。
&新华网发展论坛
&& 相关评论
& 如果说对高档住宅“征管存在难度”，那么对汽车、筷子征税并不比对住宅征税容易。说到档次界定，区分中低档手表和高档手表也并不比区分住宅档次容易。至于实际征收的难度，一次性筷子、手表、高尔夫球以及汽车等产品恐怕更令征管者棘手――因为目前税务部门主要在产品生产环节征消费税，厂商通常采取生产环节定低价、流通领域定高价的办法避税，而住宅通常由开发商直接销售给个人，流通环节少，企业避税漏税的难度较大。对于征管者而言，对住宅征收消费税并不比征收契税、房产税困难多少……《“十一五”规划纲要》中明确提出“调整住房供应结构，重点发展普通商品住房和经济适用住房，严格控制大户型高档商品房”。对高档住宅征消费税，无疑正是贯彻国家宏观经济政策的必要举措。
& 许多专家纷纷表示，这不仅体现了国家的一种产业导向，鼓励发展环境保护型、节约资源型、高附加值的产业，同时也是我国正努力由粗放型增长方式向可持续发展方式转变的一个缩影。
十多年来，消费税在有效组织财政收入和正确引导生产消费等方面发挥了重要作用，但在征税范围、税目设置、税率结构等方面也存在着与当前经济形势发展不相适应的问题。此次政策调整对进一步增强消费税调节功能，促进环境保护和资源节约，更好地引导有关产品的生产和消费，全面落实科学发展观和构建节约型社会具有重要意义。相关报道：&
（责任编辑:姜俊吉）
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消费税的发展历程
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消费税的发展历史[1]
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