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物业管理税收项目-企业所得税提要：
★企业所得税&&& 内外资企业的企业所得税有所不同,外资企业的工资支出不论多少均不需税前扣除。内资企业需作税前扣除。日穗地税发[2001]92号《关于我市地方企业税前工资薪金扣除问题的通知》规定了税前工资薪金支出的几种扣除形式和适用范围。对一般的纳税人实行定额计税工资形式。 &&& 1.纳税人当年发生亏损,工资薪金支出按不高于月人平960元允许在计算企业所得税前据实扣除; &&& 2.纳税人当年纳税所得额3万元以下(含3万元),工资薪金支出按不高于月人平1000元允许在计算企业所得税前据实扣除; &&& 3.纳税人当年纳税所得额3万元以上、10万元以下(含10万元),工资薪金支出按不高于月人平1100元允许在计算企业所得税前据实扣除; &&& 4.纳税人当年纳税所得额10万元以上,工资薪金支出按不高于月人平1200元允许在计算企业所得税前据实扣除; &&& 在上述基础上,纳税人全年人均应纳税所得额每满1000元,可另增加扣除月人平50元。 &&& 以上定额计税工资形式,均以纳税人税前扣除工资薪金支出后,应纳税所得额不得低于所规定的考核指标为原则。 &&& 通知又规定"纳税人按规定允许税前扣除的工资薪金支出,可作为纳税人税前计提职工福利费、工会经费、职工教育经费的计算基数。&&&& 除工资及职工福利费等需作税前调整外,尚有以下费用需在税前调整: &&& 1.业务招待费:"全年营业收入(工业企业为销售净额,下同)在1500万元及其以下的,不超过年营业收入的0.8%;全年营业收入在1500万元以上(含1500万元),但不足5000万元的,不超过该部分营业收入的0.5%;全年营业收入在5000万元以上(含5000万元),但不足1亿元的,不超过该部分营业收入的0.3%;全年营业收入在1亿元以上(含1亿元)的部分,不超过该部分营业收入的0.2%。" &&& 2.广告费:"纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除,超过部分可无限期向以后纳税年度结转。" &&& 3.工会经费:"对纳税人税前扣除的工会经费,……凡不能取得《工会经费拨款专用收据》的,不得在税前扣除工会经费。" &&& 4.私人通讯费用:"……纳税人可按本单位正式在册人数的5%比例,按下列标准,凭电信部门开具的发票准予在税前扣除住宅电话费每人每月补贴60元、无线移动电话费补贴每机每月400元及无线传呼数码机台费。"
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“营改增”后，物业公司如何正确纳税?
导读今年5月1日起，营业税改征增值税试点工作将全面推开，企业也将由原来缴纳营业税改缴增值税。物业行业如何纳税，所涉及的增值税税率是多少是大家普遍关注的话题。今天，小编就物业企业最为关心的问题进行了梳理，为大家做一一解答。问题1：的小区停车费是按照其他生活服务业缴纳6%的增值税还是按照不动产租赁的缴纳11%的增值税。若停车费按照不动产租赁这条进行，有可能申请简易征收吗?答：(一)根据财税[2016]36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附：税目解释的规定，停车服务属于一销售服务/(六)现代服务/5租赁服务/经营性租赁服务/车辆停放服务按不动产租赁服务缴纳增值税。增值税一般纳税人不动产租赁的适用税率为11%。(二)如果公司服务业连续12月销售总额小于500万元，可以不登记为一般纳税人，并按小规模纳税人计算缴纳增值税。根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)第四条规定，征收率5%。(三)根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(九)第1点和(国家税务总局公告2016年第16号)第三条第(一)点规定，一般纳税人出租的不动产是日之前取得的，可以选择简易办法，按征收率5%缴纳。问题2：物业管理行业“营改增”过程中，代有关部门收取水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租的行为，在营业税项下，上述代收费用不计入营业额，不缴纳营业税，“营改增”后，增值税如何处理?答：根据财税2016(36)号文《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者事业性收费。(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。若上述代收款项，属于上述两个条件中之一，则代收费用不应计入销售额中计算缴纳增值税。如果不能符合以上两个条件的，则价外费用并入销售额，一并征收增值税。
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提问者：严彬郁|
浏览：142|
时间： 17:32:17
已有3条答案
回答数：45849|被采纳数：86
答题的乐趣
所有回答：&45849
　物业管理公司收入及营业税相关规定---待核
　　1、如何区分物业管理收入、物业经营收入、物业大修收入、物业代收收入?
　　财基字【1998】7号：物业管理公司的收入包括：主营业务收入和其他业务收入。
　　(1)主营业务收入：包括物业管理收入、物业经营收入、物业大修收入。
　　①物业管理收入：是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入;
　　②物业经营收入：是指企业经营业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入;
　　③物业大修收入：是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。
　　(2)其他业务收入：是指企业从事主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入、无形资产转让收入等。
　　2、物业管理收入如何缴纳营业税?
　　(1)财税[2003]16号规定：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
　　(2)代有关部门收取的费用，如果开具本单位票据，视为物业管理收入，待支出时统一作为费用扣除。
　　(3)物业管理单位已向客户收取但未提供服务而又全额退还客户的收费，如退还给未进行装修住户的“二次装修垃圾清运费”等，在缴纳营业税时，允许其冲减当期的计税营业额。
　　3、物业经营收入、物业大修收入如何纳税?
　　根据《营业税暂行条例》及其实施细则，物业经营收入、物业大修收入分别按照所从事的经营项目所适用的营业税税目，依法定税率征收营业税。
　　4、代收收入如何缴纳营业税?
　　(1)国税发[号规定：物业管理企业带有关部门收取水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理业务”。因此对物业管理企业带有关部门收取的水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务收取的手续费应征收营业税。
　　(2)代有关部门收取费用时，如果为客户开具的是有关单位提供的票据，这部分收入不作为物业管理收入，只将收取的手续费作为物业管理收入(收取手续费时要给有关单位开据服务性发票)。
　　5、物业部门收取的垃圾处置费如何征受营业税?
　　(1)国税函【号规定：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税;
　　(2)根据以上规定，物业公司向客户收取的垃圾清扫费、垃圾运输费应不属于营业税升水收入，不征收营业税。但是，不属于《企业所得税法》规定的不征税收入和免税收入，应征收企业所得税。
　　6、物业公司实行收入分成的如何缴纳营业税?
　　以物业公司名义收取的收入，如果按规定与业主委员会实行分成，营业税的纳税人应为物业公司，物业公司应按照物业管理收入、物业经营收入、物业大修收入、代收费用等相关规定计算缴纳营业税。支付给业主委员会的分成支出作为费用处理。业主委员会取得分成收入时必须到地税局代开服务业发票，否则物业公司不能在企业所得税前扣除。
　　7、物业公司收取的物业接管费、一次性收取全年物业管理费如何纳税?
　　(1)《营业税暂行条例》第十二条：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。《细则》第二十四条、条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
　　(2)物业公司从房地产公司收取的接管费用，转入物业公司账户后，分不同情况处理。
　　①如果收取时房地产公司已经给客户开具发票，并且已经计入收入缴纳营业税、企业所得税，物业公司就不许再做收入处理。可以挂在“其他应付”款等科目。同时应保存好开发公司就这部分收费浇水的相关凭证;
　　②如果房地产公司收取时没有开具发票，也没有计入收入缴纳营业税、房产税，转入物业公司应按《营业税暂行条例》第十二条，《细则》第二十四条规定处理。
　　(3)物业公司一次性收取全年物业管理费也应按照《营业税暂行条例》第十二条，《细则》第二十四条规定处理。
回答数：2033|被采纳数：2
所有回答：&2033
你好，物业管理属于服务业，缴纳营业税。按物业收入征收
1、营业税5%
2、城建税（增值税+营业税+消费税）纳税额*适用税率，这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%
3、教育附加费（增值税+营业税+消费税）纳税额*3%
4、地方教育费附加（增值税+营业税+消费税）纳税额*2%
5、防洪护堤费（增值税+营业税+消费税）纳税额*1%
6、企业所得税（利润总额*25%） &&。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
8、车船使用税
10、土地使用税
回答数：27451|被采纳数：58
所有回答：&27451
营业税税率是5%而且业管理公司在物业管理[1]中的义务主要有：①履行物业管理合同，依法经营；②接受业主委员会和全体业主的监督；③重大的管理措施应当提交业主委员会审议，并经业主委员会认可；④接受房地产行政主管部门、有关行政主管部门及住宅小区所在地人民政府的监督指导。
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