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1000个企业纳税疑难问题精解(暨营业税改征增值税答疑)
&&&&北京中经阳光税收筹划事务所编著的《1000个企业纳税疑难问题精解》是一本税收问答的大词典，涵盖营业税、增值税、企业所得税、消费税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、契税、车船税、资源税等多个税种，有些问题涉及账务的处理。本书是广大纳税人在困惑之际查询答案的工具书，可以说是企业财务工作者必备的纳税词典，是工作中的良师益友。
&&&&北京中经阳光税收筹划事务所编著的《1000个企业纳税疑难问题精解》是一本税收问答的大词典，涵盖营业税、增值税、企业所得税、消费税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、契税、车船税、资源税等多个税种，有些问题涉及账务的处理。　　&&&&《1000个企业纳税疑难问题精解》是广大纳税人在困惑之际查询答案的工具书，可以说是企业财务工作者必备的纳税词典，是工作中的良师益友。
第一篇 分税种纳税答疑增值税&&1.公司购买的接送职工上下班的班车能否抵扣进项税额？&&2.一般纳税人资格证书到期后如何处理？&&3.企业从农民手中收购的芸豆再销售是否可享受免征增值税优惠？&&4.未办理税务登记的连锁餐饮分公司销售外带食品如何缴纳增值税？&&5.一般纳税人对增值税税控系统专用设备的抵扣是否有新规定？&&6.商贸企业取得加油开具的增值税专用发票分录如何做？&&7.销售自产的经晾晒、冷藏、脱水等工序的蔬菜是否适用免缴增值税政策？&&8.取得林业局开具的原木增值税普通发票是否可以抵扣进项税额？&&9.企业经营外购砂和煤炭后再转售如何确定增值税税率？&&10.如何计算来料加工免税收入的进项税转出额？&&11.拍卖行受托拍卖货物收取的款项是否需要缴增值税？&&12.代开发票是否加盖发票专用章？&&13.以旧换新的设备如何开具发票？&&14.采取赊销方式应该如何缴纳增值税？&&15.因市场等原因发生的损失是否需要做进项税转出？&&16.销售未抵扣进项税的固定资产如何适用税率？&&17.提前付款是否涉及流转税？&&18.购人设备运费取得专用发票能否抵扣？&&19.如何确定纳税义务发生时间？&&20.非试点企业向试点企业提供服务开具何种发票？&&21.试点区外企业应取得试点企业开具何种运输发票方能抵扣？&&22.新旧政策下“不得抵扣的进项税额”计算方法有何区别？&&23.视同销售如何确定增值税销售额？&&24.视同销售货物应如何填报？&&25.取得个税扣缴手续费是否要缴增值税？&&26.分次支付预付工程款何时开具发票？&&27.商品车转为固定资产进项税额是否要转出？&&28.如何确定运输劳务的销售额？&&29.用旧机器增资是否开具专用发票？&&30.取得境外公司开具的发票能否抵扣进项税？&&31.移送货物是否要缴纳增值税？&&32.铜产品所含的黄金是否属于伴生金？&&33.增值税应纳税额中全额抵减的设备费用如何填写纳税申报表？&&34.膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉能否享受免征增值税优惠政策？&&35.享受蔬菜免征增值税政策的纳税人对外销售蔬菜应使用什么发票？&&36.超市按照货物的销售比例向厂家收取的收入如何缴纳增值税？&&37.销售自产的经晾晒、冷藏、脱水等工序的蔬菜是否适用免缴增值税政策？&&38.环保设备制作、销售及安装资质企业是否可以开具建安发票？&&39.超市销售免税蔬菜可否抵扣进项税？&&40.汽车美容及洗车服务是否缴纳增值税？&&41.转让固定资产是否需要缴纳增值税？&&42.货物运输业增值税专用发票的联次和用途及纸张规格是如何规定的？&&43.企业将购买原材料时取得的包装物再销售给农民是否缴纳增值税？&&44.超市以免费品尝形式请顾客试吃的产品是否视同销售？&&45.税务机关检查发现少计销售额是否计人查补年度销售额？&&46.邮政部门设立的物流公司销售月饼、鲜花等礼品是否应缴纳增值税？&&47.已抵扣进项税额的固定资产在什么情况下需要作进项税额转出处理？&&48.流通环节免征增值税的蔬菜产品出口能否享受出口产品免税并退税政策？&&49.用积分购物商家应该如何缴纳增值税？&&50.商品削价处理的损失是否应作进项税额转出？&&51.增值税专用发票丢失应如何处理？&&52.未经批准的单位从事融资租赁业务如何缴税？&&53.个体工商户能否申请代开增值税专用发票？&&54.业务招待中消耗货物的增值税怎样处理？&&55.办公饮用水如何进行税务处理？&&56.收售二手车过户是否需要缴纳增值税？&&57.如何理解与计算不得抵扣的进项税额？&&58.营改增后应税服务年销售额是否包含减免税销售额？&&59.总分机构统一采购如何抵扣进项税？&&60.境外公司开具的发票可否抵扣相应进项税额？&&61. 购物卡销售如何申报纳税？&&62.一般纳税人注销清算是否需要关注增值税相关问题？&&63.企业的分支机构应在何地缴纳增值税？&&64.商场无偿赠送礼品是否应视同销售货物？&&65.租赁厂房安装电暖设施能不能抵扣增值税？&&66.哪些货物运输费用准予抵扣进项税？&&67.增值税起征点“按月和“按次如何划分？&&68.跨省迁址后账面存货的增值税处理有何规定？&&69.饭店自制桌椅用于经营是否视同销售&&70.不同用途的供气管道进项税额是否应分别核算？&&71.用于研发新产品的原材料是否应做进项税额转出？&&72.销售使用过物品增值税应怎样计缴？&&73.银行业赠送礼品给客户是否缴增值税？&&74.代购进口货物垫付货款是否缴纳增值税？&&75.研究开发活动相关的进项税能否抵扣？&&76.受托处理污水能否申请增值税免税？&&77.购进方已认证抵扣的发票开票方误作废如何处理？&&78.一般纳税人批发、零售复混肥料是否缴纳增值税？&&79.直接收款销售方式下未实际收到货款时如何纳税？&&80.国家税务总局公告2011年第49号是否意味着专用发票取消抵扣期限的限制？&&81.增值税一般纳税人取得机动车销售统一发票是否可以抵扣？&&82.制衣厂因经营不善转让厂房及机器设备是否需要缴纳增值税？&&83.增值税即征即退款能否享受“三免三减半优惠？&&84.公司收取的一次性供水设施配套建设费等应如何缴税？&&85.销售边角废料按何税率缴纳增值税？&&86.购置新设备支付的开发费如何开具发票？&&87.施工现场生产混凝土如何缴税？&&88.进料加工企业下脚料的进项税额可否抵扣？&&89.矿产资源开采等劳务如何缴纳增值税？&&90.兼营不同税率的应税行为是否应单独核算？&&91. 试点区企业提供服务是否均缴纳增值税？&&92.非试点企业取得试点企业开具的专用发票能否抵扣？&&93.赠送纪念币的进项税额能否抵扣？&&94.供热公司收取一次性入网费如何进行财税处理？&&95.由卖方分公司开具增值税发票人账是否可行？&&96.取得的管理用汽油专用发票可否抵扣进项税额？&&97.非法人分支机构之间调拨固定资产是否缴纳增值税？&&98.取得报废固定资产小额收入如何缴增值税？&&99.增值税、营业税起征点是否适用于小微企业？&&100.随同房屋销售的家电、家具应如何缴纳增值税？&&101.母公司租赁给子公司的固定资产是否作进项税额转出？&&102.商品混凝土公司如何确定增值税税率？&&103.礼品赠送如何进行增值税和所得税处理？&&104.支付款项与开具抵扣凭证单位不一致可否抵扣？&&105.购买税控系统专用和通用设备如何进行纳税处理？&&106.井下、生产区安装监控设备可否抵扣进项税？&&107.非统一核算的总、分机构间的货物转移是否视同销售？&&108.通过空运货物取得的航空运输业发票是否可以抵扣进项税额？&&109.企业购买电缆及中央空调取得的增值税发票是否可抵扣进项税额？&&11O.供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入是否征收增值税？&&111.环氧大豆油和氢化植物油适用的增值税税率是多少？&&112.企业设备和存货转移到新厂是否需要缴纳增值税和所得税？&&113.饭店设立窗口外卖如何缴税？&&114.因转让技术所有权而发生的安装等费用是否征收增值税？&&115.“营改增试点企业向境外支付咨询费如何缴流转税？&&116.软件产品的开发和销售有何增值税优惠政策？&&117.企业自产设备转为自用后如何进行财税处理？&&118.购进货物不符合规定增值税专用发票如何处理？&&119.《增值税暂行条例实施细则》中的“其他个人怎么界定？&&120.跨地区经营的直营连锁企业可否统一申报缴纳增值税？&&121. 无增值税专用发票是否可享受退(免)税优惠？&&122.将自产钢筋用于厂房维修是否视同销售？&&123.材料样品是否应按照组成计税价格确定销售额？&&124.代养奶牛如何缴纳流转税？&&125.增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物能否开具增值税专用发票？&&126.用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目的固定资产是否可以抵扣进项税额？&&127.取得的铁路运输发票名称与托运人(或收货人)不一致是否可以作进项税额抵扣？&&128.本月申报期发现上月开具的增值税专用发票有误能否直接作废重开？129.外地库存产品是否缴增值税？&&130.辅导期取得的农产品收购发票是否需要稽核比对？&&131. 农业生产者销售自养种鸡产的鸡蛋是否免税？&&132.企业取得的失控增值税专用发票能否抵扣进项税？&&133.纳税人从事垃圾处理、污泥处理处置劳务是否征收增值税？&&134.取得的粮食企业开具的增值税专用发票能否抵扣进项税？&&135.公司购入的同时用于生产经营和职工福利的固定资产可否抵扣进项税？136.境外公司开具的发票可否抵扣相应进项税额？&&137.尿素产品是否免缴增值税？&&138.印刷厂自购纸张受出版单位委托印刷报纸是否需要缴纳增值税？139.生产企业委托加工收回的产品如何办理视同自产产品申请退税？&&140.由库存商品转入固定资产是否需要缴纳增值税？&&141. 农民专业合作社可否使用增值税专用发票？&&142.商业企业向供货方收取的返还收入如何处理？&&143.因对外承包工程而出口方便面和速冻饺子等食品是否免税？&&144.销售有机肥能否享受增值税优惠？&&145.代销货物的企业没有利润是否需要申报缴纳增值税？&&146.转让土地使用权或不动产时一并销售固定资产怎样处理？&&147.药品批发企业是否使用增值税防伪税控系统？&&148.补交采暖费发生的滞纳金能否取得发票？&&149.已取得退税款的国产设备对外出售是否需要缴回已退税款？&&150.商贸企业以前年度少缴税款如何处理？&&151. 农民专业合作社销售鱼苗是否免缴增值税？&&152.加工好的鲜牛奶对外销售时增值税税率是多少？&&153.因购置防暑降温用品而取得的增值税专用发票其进项税额可否抵扣？&&154.将旧的设备转让应如何纳税？&&155.企业购入监控设备的进项税是否允许抵扣？&&156.加油站销售加油卡只开具普通发票的行为是否正确？&&157.销售免税进口的饲料用鱼粉能否享受免征增值税的优惠？&&158.能否用留抵税额抵缴欠税？&&159.商场向供货商收取的进场费等部分费用应如何纳税？&&160.电力公司过网费收入是否征收增值税？&&161.生产销售滴灌带产品能否享受增值税优惠政策？&&162.销售自产中水是否可以免征增值税？&&163.逾期未退还的保证金是否要申报缴纳增值税？&&164.被作为赠品的展品是否缴纳增值税？&&165.来料加工货物在国内采购辅料能否抵扣进项税额？&&166.融资性售后回租业务中承租方购买的固定资产能否抵扣进项税额？167.飞机维修业务能否享受增值税优惠？&&168.海关完税凭证丢失需要办理哪些手续才允许抵扣增值税进项税额？&&169.加油站自有生产经营用车辆所耗用的汽油如何进行税务处理？&&170.现在铁路运输货运发票的抵扣期限是否为180天？&&171. 销售野生红柳枝做成的烤肉扦子是否免缴增值税？&&172.军需工厂取得增值税进项税额是否可以抵扣？&&173.京原煤、丰沙大煤的运输费用是否可以抵扣？&&174.抵扣联上没有发票专用章是否影响认证该发票？&&175.既有货物销售又有维修业务收入的小规模纳税人企业的标准是多少？&&176.发生红字冲回的销项税额能否申请退税？&&177.销售皮棉适用增值税税率是多少？&&178.制造大型专业机械的企业的运输行为属于兼营还是混合销售行为&&179.内外贸兼营的商贸企业按多少税率计算进项税额？&&180.企业中央空调修理费可否作进项税额抵扣？&&181. 干姜是否属于农产品的范畴？&&182.进口材料的增值税进项税额是否还能抵扣？&&183.超过增值税纳税义务的发生时间是否还可开具专用发票？&&184.企业销售采用融资租赁形式租回设备的行为是否需要缴纳增值税？&&185.货运发票的抵扣联没有加盖印章是否符合规定？&&186.制种企业销售种子是否免缴增值税？&&187.增值税实行先征后返的企业附征的附加税费是否可以退还？&&188.运输发票内容填写不全能否抵扣进项税额？&&189.从事不在经营范围内的业务可否开具相关内容的增值税专用发票？&&190.从国外进口货物直接出口到另外一个国家是否应缴纳增值税？&&191.如何确认自己单位适用于哪种抵扣管理办法？&&192.开票方逃逸且税款没有缴纳该如何处理？&&193.销售电影母带和拷贝取得的收入是否应缴纳增值税？&&t94.用信托资金融资取得专用发票可否抵扣？&&195.丢失增值税专用发票抵扣联能否办理出口退税？&&196.银粉是否取消了出口退税？&&197.企业出口的样品能否退税？&&198.非正常损失购进货物的进项税额需要转出吗？&&199.出口已过海关监管期的设备如何征税？&&200.外贸企业部分货物的出口退税率为零进项税额可否进行抵扣？&&201.出口加工区内企业如何办理水、电费的增值税退税？&&202.购进礼品的进项税额能否抵扣？&&203.增值税专用发票的密文是108位吗？&&204.增值税进项留抵税额能否抵减增值税欠税形成的滞纳金？&&205.旋窑法工艺生产的水泥享受优惠政策该如何计算和认定？&&206.汽车销售企业提供代办保险服务收取的费用是否征收增值税？&&207.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有何不同？&&208.销售额未达到标准是否会取消一般纳税人资格？&&209.一般纳税人企业在辅导期预缴的税款如何处理？&&210.从事快餐制作、销售及配送应缴纳营业税还是增值税？&&211.因地震发生的原材料损失是否属于非正常损失？&&212.以农林剩余物为原料的综合利用产品其增值税可否减免？&&213.税务登记证正在办理中的企业可否申请税务机关代开发票？&&214.汽车销售公司装修展厅所耗用材料取得的发票可否抵扣？&&215.增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用能否抵扣进项税额？&&216.企业取得供货方开具的增值税专用发票但供货方却委托另一公司收款这样的发票能否抵扣？&&217.农民个人手工编制竹器销售是否免征增值税？&&218.稽核结果为相符的海关缴款书其进项税额可否在其他月份进行抵扣？&&219.公司为提高知名度而印制宣传资料是否要视同销售缴纳增值税？&&220.以个人使用过的设备投资能否免增值税？&&221.生产门窗的企业收取的用于保证安装质量的保证金是否缴纳增值税？&&222.拖欠纳税检查应补缴的增值税税款如何处理？&&223.超市取得普通发票是否可以抵扣进项税额？&&224.无偿赠送货物是否可以开具专用发票？&&225.对公司已经注销但曾有业务往来的货款如何处理？&&226.个体户对自产林木销售部分是否可以享受增值税减免？&&227.购买的办公设备既用于出口也用于内销业务是否可以抵扣进项税额？&&228.宾馆销售月饼的金额达到了一般纳税人标准是否必须认定为一般纳税人？&&&&229.可抵扣的航空货运票据有哪些？&&230.有海关增值税专用缴款书是否可以办理进项税额抵扣？&&231.用于企业内部所购进的道路配套设施其进项税额能否抵扣？ 232.利用垃圾发酵产生的资源能否享受增值税优惠政策？ 233.曾经放弃增值税免税政策以后还可以申请享受吗？ 234.企业将下脚料销售给客户应如何缴纳增值税？ 235.丢失海关专用缴款书带来的损失应如何补救？营业税企业所得税消费税个人所得税土地增值税房产税城镇土地使用税印花税契税车船税车辆购置税资源税第二篇 营改增专题纳税答疑附录一 财政部国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问附录二 营业税改征增值税试点方案附录三 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法附录四 国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告附录五 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告附录六 财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知附录七 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知附录八 财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知
&&&&税收是一个国家生存和发展的基石。随着市场经济的深入发展，我国经济结构日益完善，经济实力得到长足发展，税收收入快速增长：&&&&1998年，中国税收首次破万亿，实现10 682．6亿。&&&&2002年，税收实现20 017．3亿。&&&&2005年，税收实现34 804．4亿。&&&&2009年，税收实现63104．O亿。&&&&2010年，税收实现77 390．0亿。&&&&2011年，税收实现95 729．O亿。&&&&2012年，税收首次突破10万亿。&&&&从这些数字可以看出，税收收入增长的速度远高于国民经济的增长速度，整体而言，企业比例税负加大了。在这样的背景下，企业更加关注纳税，纳税多少也成为决定企业利润高低的关键因素之一。&&&&这些年，我国税收法律、法规及相关政策做了较大程度的修订，税收法制更加完善和健全。企业需要健全法制观念，依法纳税，在经营中规避各种税收风险。但实践中我们发现，一方面，企业通过各种手段偷税；另一方面，很多企业面对税收法条和税收政策文件浩如烟海的税收环境非常茫然，经常因对政策的理解有误或根本不了解政策，无意识地少交税或稀里糊涂地多交税。在为企业税收咨询与顾问中可以看到，大概只有5％的企业家，真正赢在纳税的前沿，意识到“依法”纳税不是让缴多少就缴多少，而是依法“不多缴、不少缴、不早缴、不晚缴”。&&&&北京中经阳光税收筹划事务所在为企业做税务顾问时，接触到来自企业一线的许许多多的税收疑难问题，事务所专家们对这些问题进行了详细的解答。呈现在您面前的这本《1 000个企业纳税疑难问题精解暨营业税改征增值税答疑》是我们对读者的提问进行了全面的梳理后精心挑选出来的典型疑难问题。可以说这是一本税收问答的大词典，涵盖营业税、增值税、企业所得税、消费税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、契税、车船税、资源税等多个税种，有些问题涉及账务的处理。&&&&本书是广大纳税人在困惑之际查询答案的工具书，可以说是企业财务工作者必备的纳税词典，是工作中的良师益友。&&&&本书出版之时，恰逢国家营业税改征增值税扩围，在此，我们把营业税改征增值税的相关试点疑难问题一并纳入本书，为广大财税工作者提供最新、最前沿的问题解答。&&&&购买本书，您可以免费下栽使用《税务指南针》软件中“中国税典”和“中国会计法典”版块，可以在线查询全部税收政策及解读。(下载地址：中国阳光财税网产品专区中“税务指南针”板块)。&&&&希望本书能给您的财税工作带来一片阳光!&&&&阳光财税编委会&&&&北京中经阳光税收筹划事务所
&&&&2013年1月
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&&&&1．公司购买的接送职工上下班的班车能否抵扣进项税额？-&&&&问：由于距离市区较远，公司购买了大巴接送职工上下班，请问公司购买的接送职工班的班车能否抵扣进项税额？&&&&答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。&&&&根据上述规定，该单位接送员工上下班的班车属于用于集体福利的非增值税应税项目，所以进项税额不可以抵扣。&&&&2．一般纳税人资格证书到期后如何处理？&&&&问：增值税一般纳税人资格证书上写的是三年一换证，企业是日取得证书的，现在已经过了换证日期了，怎么办理呢？&&&&答：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第十条规定：主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记(附件3)。第十四条规定：本办法自日起执行。&&&&根据上述规定，现在一般纳税人资格证书到期后不需要换证，纳税AR需要向主管税务机关办税服务厅(综合窗1：1)提供《税务登记证》副本，经主管税务机关确认后，在《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记即可。&&&&3．企业从农民手中收购的芸豆再销售是否可享受免征增值税优惠？&&&&问：我企业为增值税一般纳税人，主要经营芸豆的收购及销售，请问从农民手中收购芸豆再销售，是否可以享受免征增值税？&&&&答：根据下列规定，纳人从农民手中收购的芸豆再销售可以享受免征增值税优惠。&&&&《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[号)规定：&&&&自日起，免征蔬菜流通环节增值税。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》(见附件)执行。&&&&经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。&&&&4. 未办理税务登记的连锁餐饮分公司销售外带食品如何缴纳增值税？&&&&问：我公司是一家全国连锁餐饮企业的珠海分公司，未在国税局办理税务登记，现销售外带食品，如何缴纳增值税？&&&&答：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告201t年62号)规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。只能开具普通销售发票。&&&&因此，你公司应尽快到主管国税机关办理税务登记，对销售非现场消费的食品按规定申报缴纳增值税。&&&&5. 一般纳税人对增值税税控系统专用设备的抵扣是否有新规定？&&&&问：我公司刚认为一般纳税人，2012年2月购买增值税税控系统专用设备，请问对增值税税控系统专用设备的抵扣是否有新规定？&&&&答：根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)规定，增值税纳税人日以后购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。&&&&该文件第一条第一款规定：增值税纳税人日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用．可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。第二条规定：增值税纳税人日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。&&&&因此，你公司取得购买增值税税控系统专用设备支付的费用可以在增值税应纳税额中抵减。在填写纳税申报表时，应按以下要求填报：&&&&将抵减金额填人《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。&&&&6．商贸企业取得加油开具的增值税专用发票分录如何做？&&&&问：一般纳税人商贸企业，长年租用车辆运输服装送往外地，取得加油开的增值税专用发票分录应该怎么做？&&&&答：如果该笔进项税额在税法上是允许抵扣的，收到的加油发票时：&&&&借：管理费用(或销售费用)&&&&应交税费――应交增值税(进项税额)&&&&贷：现金等科目&&&&7．销售自产的经晾晒、冷藏、脱水等工序的蔬菜是否适用免缴增值税政策？&&&&问：农户按购买方的订单要求，将自己种植的蔬菜晾晒成菜干销售，是否适用免征增值税政策？&&&&答：按《增值税暂行条例》第十五条第一款规定：农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。按照《财政部国家税务总局关于印发(农业产品征税范围注释)的通知》(财税字[号)规定，属于农业产品征税范围的“蔬菜”是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。各种蔬菜罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品)不属于本货物的征税范围。&&&&综上所述，农业生产者销售自产的经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，符合“农业产品征税范围”，对于农业生产者销售的自产农产品，适用免征增值税政策。&&&&8．取得林业局开具的原木增值税普通发票是否可以抵扣进项税额？&&&&问：做木材加工的企业，取得的林业局开具的原木增值税普通发票，是否可以抵扣进项税额？&&&&答：《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第八条规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额可以抵扣。进项税额计算公式为：进项税额一买价×扣除率。&&&&根据上述规定，贵公司取得林业局开具的原木增值税普通发票可以按票面金额×13％抵扣进项税额。P3-6}