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判断题小规模纳税人购入固定资产的入账价值中应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、增值税、车辆购置税等相关税费。（） 对
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对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估入账，并计提折旧；
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对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。()A．正确B．错误请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1注册会计师X是W股份有限公司2006年会计报表审计的外勤负责人，在对W公司固定资产审计中，请对以下问题进行分析判断。助理人员计算了2006年W公司的A种机器设备固定资产原值与2006年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2005年的相同比率比较发现2006年每台设备生产1 280件甲产品，2005年每台相同没备生产1 442件甲产品，因此助理人员判断该比率的重大差异很有可能是由于A类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的A种类型机器设备而2006年的账面上未注销导致。(　　)A．正确B．错误2助理人员发现2006年W公司账面上有三批大规模的固定资产购建，因此他认为必须对这三批固定资产必须进行现场察看，否则很难确认2006年新增固定资产的账面价值。(　　)A．正确B．错误3B注册会计师是M公司2006年度会计报表审计的项目经理，助理人员对货币资金和银行存款进行了审计，B注册会计师在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员处理是否正确。M公司销售部门在上海有一临时性的账户，本年曾办理过结算业务，年末余额较少，考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员未对该行发函询证。(　　)A．正确B．错误4助理人员在函证银行存款的同时，应函证有无银行借款、借款抵押等情况，且函证应采用肯定的方式。(　　)A．正确B．错误
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暂估入账的固定资产计提的折旧能否在税前扣除
暂估入账的固定资产计提的折旧能否在税前扣除
暂估入账的固定资产计提的折旧能否在税前扣除& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &&企业在建的固定资产由于未办理竣工结算，未全额取得发票，但是已经投入使用，按照会计准则和税法的规定可以暂估入账，但在对折旧方面的规定产生了分歧，会计上暂估入账的固定资产竣工结算后调整固定资产入账价值但是计提的折旧不需要调整，也就是重新确定的固定资产价值按照剩余年限平均摊销；而税法上国税函〔2010〕79号文规定调整固定资产入账价值和折旧应在固定资产投入使用后12个月内进行，但是大部分暂估的固定资产都无法在12个月内竣工结算或者全额取得发票，那么超过12个月办理竣工结算或者取得工程发票的固定资产就不能调整其入账价值和折旧了吗，未取得发票的固定资产计提的折旧就不能税前扣除了吗？国税函〔2010〕79号文只是说调整暂估固定资产入账价值及折旧应在12个月内，并没有规定暂估固定资产计提的折旧不能税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条规定，纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。税法上允许计提固定资产折旧的条件，是该固定资产“投入使用”，并非是该固定资产已办理竣工结算或者其他条件。根据《企业所得税税前扣除办法》第二十二条，纳税人经营活动中使用的固定资产折旧费用可以扣除。暂估入账固定资产折旧扣除问题并不是才出现的新问题，在国税函〔2003〕847号&中就对移动公司的暂估固定资产折旧问题作出了明确的规定，其他企业暂估固定资产折旧扣除问题税法上虽然没有专门的规定，但是既然有先列可循，可以比照国税函〔2003〕847号规定处理，因此，按暂估价值入账的固定资产提取折旧可以税前扣除，只是企业也别以为这有空可钻就不索取工程发票，企业所得税弥补亏损期是5年，要是5年后才办理竣工结算或者全额取得发票，那么少计提的折旧也不能在以后年度弥补了。根据国税函〔2003〕847号&规定企业应该在实际竣工结算后调整相应的固定资产入账价值和以前年度多计或者少计的折旧，补提的固定资产折旧不能在补提年度扣除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，个人认为其他行业也可以按照此标准进行调整。政策依据：《国家税务总局关于中国移动通信集团公司有关所得税问题的通知》国税函〔号&五、关于固定资产价值调整的折旧处理中移动因实际价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提的以前年度少提的折旧，不允许在补提年度扣除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，相应多交的税额可抵顶以后年度应交的所得税。《国家税务总局关于贯彻落实若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。企业会计准则应用指南规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & （作者单位：贵州国正税务师事务有限公司）以上为我公司专家个人观点仅供参考。
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