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自考高级财务会计考试小抄（可编辑）
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试题来源：
正确答案：答案:
第(1)项没有缺陷
& &理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单均要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。
& &第(2)项有缺陷：由采购部门的职员E进行询价并确定供应商。
& &理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。
& &建议：询价与确定供应商应该由不同的人员来实施。
& &第(3)项没有缺陷
& &理由：验收单应该是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
& &第(4)项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。
& &理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性，从而可能记录错误的存货数量和金额。
& &建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。
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第&1&题：填空题:正大有限责任公司设立于日，由A公司和B公司共同出资组建，其中，A公司为中方，B公司为外方。正大有限责任公司注册资本为人民币10 000万元，其中A公司出资人民币4 000万元，占注册资本的40%；B公司出资6 000万元，占注册资本的60%，双方均以货币出资。日得强会计师事务所对正大有限责任公司设立验资进行了审验，审验结果是双方出资符合法律法规、合同章程的规定，并出具了验资报告(文号：得验字[号)。
& &日双方约定对正大有限责任公司增资人民币5 000万元，并约定于日前一次缴足增资额，A公司应出资2 000万元，其中以货币出资1 000万元，以厂房出资1 000万元；B公司出资3 000万元，其中以货币出资1 000万元，以进口的机器设备出资2 000万元。
& &日，A公司以货币出资人民币1 000万元，厂房经评估并经双方确认的价值为人民币1 369万元。
& &日，B公司以从另外一外商投资企业分得的人民币利润出资500万元，又从境外汇入正大有限责任公司外币账户美元70万元。机器设备经商检部门检查鉴定的价值为美元275万元。出资当日汇率为1美元兑换7．5元人民币；合同约定汇率为1美元兑换 7.6元人民币。
& &假设：(1)经双方同意，并报经批准，本次增资中，双方实际出资额超出认缴部分的作为资本公积处理。
& &(2)惠威会计师事务所的张斌和李平注册会计师于日完成了验资的主要工作，所获取的验资事项声明上签署的日期为日，日会计师事务所完成了验资报告的编写工作。
& &要求：针对正大有限责任公司本次增资情况，请以惠威会计师事务所注册会计师的角度考虑并分别回答下列问题。
& &(1)针对外方直接从境外汇入的外币出资，注册会计师最应当实施的特殊审验程序是什么?
& &(2)针对中方的厂房出资，注册会计师实施的主要审验程序是什么? & &(3)针对外方的进口机器设备出资，注册会计师实施的审验程序中，除了实施与内资企业实物出资相同的审验程序外，还应当实施哪些特殊审验程序?
& &(4)注册会计师应当实施哪些程序以关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况?
& &(5)请代为编写验资报告。
&答案解析：第&2&题：填空题:正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(正保公司的客户均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%)，正保公司未经审计的财务资料显示，其日的资产总额为18 000万元，利润总额为150万元。
& &张强和孙涛注册会计师接受北京中审会计师事务所的委托，于2007年11月底对正保公司进行预审，以便为编制正保公司2007年度财务报表的审计计划提供依据。张强和孙涛注册会计师将正保公司审计前资产总额的0.5%作为2007年度财务报表层次的重要性水平。
& &经了解，受2007年初股市大幅攀升的影响，正保公司在2007年初进行了包括可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产等在内的多项业务。由于正保公司以前年度很少发生此类业务，审计项目组决定将这类新近发生的特别业务作为特别风险加以应对，从而不依赖相关的内部控制。除此之外，项目组确定作为特别风险加以应对的业务还包括 2007年度发生的非货币性交易和债务重组业务。
& &日至12日，张强和孙涛注册会计师在上年预审的基础上，对正保公司 2007年度财务报表的重要项目实施并完成了审计工作，并以可供出售金融资产、持有到期投资、投资性房地产等项目和非货币性交易、债务重组等业务作为审计的重点领域。日，中审会计师事务所完成审计工作，并于当日经正保公司管理层签署了2007年度财务报表。
& &资料一：审计正保公司2007年度主营业务收入时，为了确定正保公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，张强和孙涛注册会计师拟从正保公司2007年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。正保公司2007年共开具连续编号的销售发票2000张，销售发票号码为第6001号至第8000号，张强和孙涛注册会计师计划从中选取12张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下：
& &资料二：在针对重点审计领域实施审计程序后，张强和孙涛注册会计师发现了以下需要加以重点考虑的事项和情况：
& &(1)正保公司与西方公司在日签订了一项供销合同，合同中订明正保公司在2007年11月份内供应一批物资给西方公司。由于正保公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求正保公司赔偿经济损失8007元。该诉讼案件在日尚未判决，正保公司根据律师的意见，认为很可能赔偿西方公司700万元。但正保公司认为不是基本确定予以赔偿，对该事项没有进行会计处理。该事项可能导致正保公司持续经营能力产生重大疑虑，正保公司提出了拟采取的改善措施，张强和孙涛注册会计师实施必要的审计程序，认为正保公司编制2007年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。
& &(2)正保公司于日从证券市场上购入黄河公司于日发行的债券，该债券5年期，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为日，到期日一次归还本金和最后子次利息。正保公司购入证券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 005．35万元，另支付相关费用10万元。正保公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%，按年计提利息。日，该债券的预计未来现金流量现值为9307元(不属于暂时性的公允价值变动)。相关资料显示，正保公司对此笔业务进行了如下的会计处理：
& &日购入债券时，所作的会计处理为：
& &借：持有至到期投资&&成本 & & & & & & & &1 000
& & & &应收利息 & & & & & & & & & & & & & & & & & 50
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & 1 015.35
& & & & & &持有至到期投资&&利息调整 & & & & & & &34.65
& &日收到上年度利息时，所做的会计处理为：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & 50
& & & &贷：应收利息 & & & & & & & & & & & & & & & & &50
& &(3)日，正保公司向华山公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为5007元，增值税额为85万元，至日尚未收到上述货款，正保公司对此项债权已计提5万元坏账准备。日，华山公司基于财务困难，提出以其生产的一批产品和一台设备抵偿上述债务。经双方协商，正保公司同意华山公司的偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：
& &华山公司用于抵债的产品的成本为200万元。为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。用于抵债的设备的公允价值为200万元，账面原价为434万元，至日的累计折旧为200万元。华山公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元。正保公司已于2007年10月收到华山公司用于偿还债务的上述产品和设备。正保公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。正保公司编制会计分录如下：
& &借：库存商品 & & & & & & & & & & & &317.4
& & & &应交税费&&应交增值税(进项税额) & & 51
& & & &坏账准备 & & & & & & & & & & & & & & &5
& & & &固定资产 & & & & & & & & & & & & 211.6
& & & &贷：应收账款 & & & & & & & & & & & & &585
& &(4)正保公司日将采用公允价值模式计量的投资性房地产(建筑物)转为本公司的行政管理部门办公使用。该建筑物的公允价值为1 800万元(成本 1 700万元，公允价值变动100万元)，日的公允价值为1 920万元。转换日该建筑物的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。日，正保公司所作的会计处理为：
& &借：固定资产 & & & & & & & &1 800
& & & &贷：投资性房地产&&成本 & &1 800
& &2007年底，正保公司对该项建筑物计提了折旧，相应的会计分录为：
& &借：管理费用 & & & & & & & & & 165
& & & &贷：累计折旧 & & & & & & & & & 165
& &(5)日，正保公司购入黄山公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。正保公司另支付相关费用10万元。当日所作的会计处理为：
& &借：可供出售金融资产&&成本 & &1 810[200&(10-1)+10]
& & & &应收股利 & & & & & & & & & & & & & & & & &200
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & &2 010
& &12月31日，每股市价9.3元，正保公司作了以下会计处理：
& &借：可供出售金融资产&&公允价值变动 & &50(200&9.3-1 810)
& & & &贷：资本公积&&其他资本公积 & & & & & & & & & 50
& &日，正保公司将上述股票对外出售100万股，每股售价为9.4元。当日进行了如下会计处理：
& &借：银行存款 & &940(100&9.4)
& & & &资本公积&&其他资本公积 & & & & & & & & & &50
& & & &贷：可供出售金融资产&&成本 & & & & & &905(1 810&2)
& & & & & &投资收益 & & & & & & & & & & & & & & & & &85
& &(6)正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算，期未存货采用成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时正保公司和泰山公司均不考虑增值税以外的其他税费。
& &正保公司用于生产新产品的X设备的账面原价为120万元，至2006年末，该设备已提折旧18万元，可收回金额均为96万元，预计使用年限为4年。日，因停止生产新产品，正保公司不再需要X设备，并决定将X设备与泰山公司的一批甲材料进行交换，换入的甲材料用于生产W产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的售价为60万元，增值税额为10.2万元，正保公司收到补价9.8万元。假设该交易具有商业实质。会计资料显示，正保公司对此项交易进行了如下财务处理：
& &借：固定资产清理 & &96
& & & &固定资产减值准备 & &6
& & & &累计折旧 & & & & & & &18
& & & &贷：固定资产 & & & & & 120
& &借：原材料 & & & & & & 60
& & & &应交税费&&应交增值税(进项税额) & &10.2
& & & &银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & &9.8
& & & &营业外支出 & & & & & & & & & & & & & & &16
& & & &贷：固定资产清理 & & & & & & & & & & & &96
& &(7)2007年2月，正保公司着手研究开发一项新技术；研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计1 0007元。2007年6月，该技术研制成功，正保公司向国家有关部门申请专利并于日获得批准。正保公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计2007元。
& &正保公司将上述研究开发过程中发生的1 0007元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于日与申请专利过程中发生的相关费用200万元一并转作无形资产 (专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。
& &经注册会计师审计，上述1 000万元研发支出中，200万元属于研究阶段支出，800万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权(假设该无形资产摊销计入管理费用)自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。
& &(一)针对资料一，假定张强和孙涛注册会计师以随机数表所列数字的前4位数与销售发票号码一一对应，确定第(3)列第(2)行为起点，选号路线为自左而右、自上而下。请代张强和孙涛注册会计师确定选取的12张销售发票样本的发票号码分别为多少?
& &如果上述12笔销售业务的账面价值为960 000元，审计后认定的价值为960 600元，假定正保公司2007年度主营业务收入账面价值为170 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用均值估计抽样法推断正保公司2007年度主营业务收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。
& &(二)针对资料二，逐一审查资料中所述各项，指出正保公司的会计处理是否符合企业会计准则的规定。需要正保公司进行调整的，请直接列出相应的审计调整分录。(涉及计算的，四舍五入保留小数点后两位，单位为万元)．
& &(三)如果考虑审计重要性水平，假定正保公司分别只存在资料三的?个事项中的1个事项，正保公司拒绝接受张强和孙涛注册会计师针对事项(2)55事项(7)提出的审计处理建议(如果有)，接受针对事项(1)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下，请指出张强和孙涛注册会计师应当针对该7个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
& &(四)在资料二的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定正保公司同时存在事项(1)和事项(4)，并且拒绝接受张强和孙涛注册会计师对事项(4)提出的审计处理建议(如果有)，但接受对事项(1)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下，请指出张强和孙涛注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告，并请代为编写审计报告。
&答案解析：第&3&题：判断题（子母）:
上市公司东方公司委托W会计师事务所对其2005年度会计报表进行审计，丙注册会计师作为该审计小组的项目负责人，对此，他编写审计计划和重大事项汇报。请代他做出专业判断。
发现东方公司已经全面实施ERP管理和核算体系，为评价该电子数据处理系统控制是否有效，其聘请了行业专家对该系统进行分析测试评价，所以在执行审计程序时，对由 ERP产生的财务数据可以不作实质性检查。 & &( & &)
答案解析： 2小题>
在盘点准备过程中，发现有部分存货的盘点需要依赖专业技术判断，建议事务所聘请了有关专家，所以在审计报告中需要披露所聘请的专家及其采用的方法，由专家为其采用的方法和结果负责。 & &( & &)
答案解析： 3小题>
注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计程序，在无法实施或者没有替代审计程序时，应将有关样本视为一项误差。 & &( & &)
答案解析：第&4&题：判断题（子母）:
甲注册会计师完成了对上市公司大立公司2005年度会计报表审计的外勤工作，相关工作底稿交给项目负责经理和负责合伙人进行审核。在项目负责合伙人审核其相关底稿时，发现存在这样的审计结论，请根据独立审计准则作出专业判断。
2004年度会计报表由其他会计师事务所的注册会计师审计，在对期初余额进行审计时，后任注册会计师一般不需对期初余额发表专门的审计意见，但应根据期初余额对所审计的当期会计报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额的审计范围。 & &( & &)
答案解析： 2小题>
当年大立公司与关联子公司达成协议，因子公司名称与大立公司有相同的称谓，让关联子公司就每年的广告费200万元分摊100万元，所以，大立公司会计核算仅反映100万元的广告费。 & &( & &)
答案解析： 3小题>
公司统计了资产负债表日至审计报告日之间的对会计报表产生影响的事项，作为期后事项，将其在会计报表附注中披露，注册会计师经过审核可以确认。 & &( & &)
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······125.86.185.*
转账凭证应不应该由出纳来做呢,要是做了是不是有备会计原则?
爱拼才会赢
爱拼才会赢
请问学长现在做什么工作？我想知道些实际的东西，你可以靠诉我下吗，我感觉着些太理论化了
爱拼才会赢
学长说的很好，谢谢`
爱拼才会赢
谢谢小鱼儿！
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也要负责出纳得工作 反正记住
出纳是管企业得资金流得 要懂得出去和进来每一笔款项 你都要向你得领导报道 这样比较好 老板比较重视...
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