在途物资会计分录
在途物资会计分录
范文一：出售废旧物资会计分录废品损失是指生产过程中发生的各种废品所形成的报废损失和修复费用。报废损失是指不可修复废品的生产成本扣除回收废品残料价值后的净损失；修复费用是指可修复废品在返修过程中所发生的材料费、人工费用以及分摊的制造费用。目前，在我国会计实际工作中，废品按废损程度和在经济上是否具有修复价值，分为可修复废品和不可修复废品。一般在实际操作中主要有三种核算方法：一是不设任何级别废品损失科目，将与废品损失有关的费用直接计入正品，由正品负担。这种方法适合于小型企业或废品少的企业，该方法简便但不能区分正品与废品的成本；二是设置“生产成本——废品损失”科目核算；该方法适用于经常发生废品损失且损失数额较大的企业；三是单独设置“废品损失”科目，并在此科目下再设置“可修复废品”和“不可修复废品”两个明细科目，分别核算不同类别的废品损失。借方归集不可修复废品的生产成本以及可修复废品的修复费用；贷方核算废品的残料回收价值和应收责任人赔款，期末废品损失账户余额转入“生产成本——基本生产成本”账户，在这种情况下，废品损失也由正品负担。这种方法同样适用于废损数额较大的企业。综上所述，在我国现行各种核算方法下，不论是可修复废品的修复费用，还是不可修复废品的报废损失，也不论废品损失正常与否，最终均计人产品成本，即由正品负担。这样的处理在实践中便于操作，对于小企业或者废品不经常发生的企业适用，但对于废品经常发生的企业存在一定不足。《企业会计准则第1号——存货》第九条规定：非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用以及不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，不计人存货成本，而应在发生时确认为当期损益。我国目前三种核算方法都将所有成本计入存货成本，并未区分正常消耗和非正常消耗，且不利于经济管理。生产中产生的边角废料根据其价值办理入库，借：原材料——边角废料贷：生产成本对外销售边角废料，可以开具普通发票或不开具发票；借：库存现金（或银行存款、应收账款等）贷：其他业务收入应交税费-——应交增值税(销项税额)结转成本；借：其他业务成本贷：原材料——边角废料如果材料未入库，也可直接结转成本：借：其他业务成本贷：生产成本如果是出售非生产产生的废料，借：库存现金贷：营业外收入应交税金——应交增值税(本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可）原文地址：
范文二：对《在途物资&科目阴财会月刊·全国优秀经济期刊对《“在途物资”科目的拓展运用》一文的商榷湖南工程职业技术学院荣树新《财会月刊》2013年第2期（上）刊发了唐益、张满姣等同志的论文《“在途物资”科目的拓展运用》（简称“唐文”）。唐文对拓展运用“在途物资”科目以达到简化核算目的提出了不少好的做法，笔者深受启发，但认为有两个问题值得商榷。1.工程物资在“在途物资”科目下核算问题。唐文认为，工程物资可以在“在途物资”科目核算，笔者认为不妥。用于在建工程的工程物资属于非流动资产，变现能力较差“；工程物资”科目期末余额，填列在资产负债表“非流动资产”下的“工程物资”项目；在途物资属于流动资产“，在途物资”科目期末余额填列在资产负债表“流动资产”下的“存货”项目。如果“存货”项目既包括材料、商品等流动资产，又包括用于在建工程的工程物资非流动资产，其期末余额就无法区分是流动资产性质还是非流动资产性质。笔者认为，用于在建工程的工程物资应在“工程物资”科目核算。如果存在在途工程物资情形，可在“工程物资”下设“在途工程物资”明细科目。采购工程物资取得发票账单，工程物资尚未运达验收时，借记“工程物资———在途工程物资”科目，贷记“银行存款”等科目，涉及增值税进项税额的还应进行相应的处理；所购工程物资运达验收入库时，借记“工程物资———专用材料”等科目，贷记“工程物资———在途工程物资”科目。总之，“在途物资”科目可拓展运用于进价核算和售价核算的商品采购、计划成本计价核算的材料（包括周转材料、包装物）采购、接受材料投资、债务重组取得材料，但不可拓展运用于工程物资。2.计划成本计价核算法下，材料验收入库分录问题。唐文认为，计划成本计价核算法下，材料验收入库时，按入库材料计划价借记“原材料”科目，按入库材料实际采购成本贷记在途物资”科目，按差额借记或贷记“材料成本差异”科目。笔者认为，这样处理存在不妥：淤实际会计工作中，为了简化核算，通常是月末集中编制材料入库的分录，并不是每次材料入库时，随时编制材料入库的分录；于通常是月末编制两笔分录，依唐文用“在途物资”科目取代“材料采购”科目可行的话，一是应根据“收料凭证汇总表”编制材料入库的分录，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”科目；二是结转材料成本差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“在途物资”科目（超支差用蓝字，节约差用红字）。可见，唐文的做法理论上成立，但不符合实际会计工作，也不简化。茵阴窑122上对于提供劳务交易的结果能够可靠估计的，《企业会计准则第14号———收入》第十二条规定：企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方完法：淤已完工作的测量；于已经善提供的劳务占应提供劳务总量四完的比例；盂已经发生的成本占川财工估计总成本的比例。经从上述规定可以看出，企职进业业在确定完工进度（完工百分学度院比）时采用的标准具有选择性，会确可以根据具体情况选择上述三计系定种方法中的任意一种。从表面方上看，该规定既体现了企业会曾海计准则的规范性，也有利于会帆法计人员对经济业务进行合理的的职业判断。但在实际操作中，这建种具有选择性但不具有顺序性议的应用规范，可能会导致会计核算中的一些问题。举例说明如下：例：长江公司于日接受一项软件开发任务，开发期为6个月，合同总收入为600000元，至年底已预收款项440000元，实际发生开发费用280000元（假定均为安装人员薪酬），估计还将会发生开发费用220000元。经专业测量师测量，至日，该软件开发的完工进度为60%。假定该公司按照“已完工作的测量”方法确定完工进度。长江公司会计处理如下：日确认收入越豫原0越360000元）日结转成本越（0000）伊60豫原0越300000（元）职工薪酬淤实际280发000生劳。务成本时，借：劳务成本280000；贷：应付440000于预。收劳务款时，借：银行存款440000；贷：预收账款贷：主盂营2012业务年收入12月日。确认收入时，借：预收账款360000；结转榆成年00012月元31，但是日结本期实转成本时，按照上际发生的劳务述方成法应该本只有280000元，这将会导致多结转成本20000元，造成营业成本虚增和利润不实。如果为了避免虚增营业成本而选择结转成本280000元，则虽然反映了实际发生的劳务成本，但存在的问题就是“完工百分比”对于收入和费用处理的“另眼相待”，“（不符合配比原则，会导致会计处理复杂化。出现上述问题的原因就在于确定完工百分比时，“已完工作的测量”和“已经发生的成本占估计总成本的比例”同时出现且存在差异。在本例中已发生成本和将发生成本都是已知的或可确定的，但却采用“已完工作的测量”方法确定完工百分比。在这种情况下，如果再用完工百分比法去确认成本，自然就会出现上述矛盾。从确定完工百分比的三种方法的客观性分析，只要企业的成本核算制度和预算管理制度健全，则“已经发生的成本占估计总成本的比例”不仅比“已完工作的测量”和“已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例”更具客观性，而且更能反映收入和费用的相关程度，更符合配比原则。为了解决这一问题，笔者建议，既要坚持确定完工百分比时采用方法的规范性，也要确定方法的顺序性。即在确定完工百分比时，应该首先选择已发生成本占估计总成本的比例”方法，如果成本信息难以取得或者成本信息不客观，再选择“已完工作的测量”或“已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例”方法。茵外币业务使用“坏账准备”科目的方法中油吉林化建工程有限公司王荣福刘雯我国企业绝大多数使用人民币作为记账本位币，同时企业会计准则规定，有外币业务的企业可以使用外币进行会计核算。通常涉及外币业务核算的会计科目有“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“备用金”、“预付账款”、“预收账款”、应付账款”“、应付职工薪酬”等。目前，国内的大型跨国公司，涉外业务较多，会计制度设置比较科学，会计管理处于国内领先水平，上述会计科目均可以进行外币核算。从会计法规、制度规定看，没有规定“坏账准备”科目可以设置外币明细科目。笔者认为这值得商榷，应该规定允许使用外币核算。理由有四：首先，通常在季度、半年报及年报时计提坏账准备，外币业务汇率调整时间按月进行，导致按某一时点记账本位币计提的坏账与公司会计制度中关于坏账准备金计提的规定政策相矛盾。其次，由于汇率变化，导致按照本位币计提坏账准备金额可能超过应收款项金额，使应收性质的账款变成预收性质。再次，按公司会计制度，对于外币应收账款计提的坏账准备需要逐月进行测试或调整，增加了会计人员工作难度。最后，增加了纳税调整事项。现以某公司部分境外应收账款为例进行说明，相关数据详见下表（金额单位：元）：全国中文核心期刊·财会月刊阴为了便于理解，有必要针对以上两笔应收账款简要说明：第一笔应收韩国A工程公司工程款美元，系韩国A工程公司总承包的利比亚塞利尔3鄢250兆瓦气体透平项目，该公司是其分包商；由于利比亚发生内乱，出于安全考虑，公司撤出该工程，2012年公司采用个别认定法对该笔债权全额提取坏账。第二笔应收B有限责任公司工程款美元，系承建阿尔及利亚阿德拉尔炼油厂形成，由于存在一些纠纷，出于稳健性原则考虑，公司按照个别认定法对该笔债权按照50%计提坏账准备。从上表可以看出，2012年6月份针对韩国A工程公司按照当时汇率折算后的人民币元全额计提的坏账准备，受外币汇率变化的影响，2012年10月份该笔应收账款变成元，应收账款净额变成-6785.98元，完全改变了会计上的资产与负债的关系，会计属性发生重大变化。同样，应收B有限责任公司按照50%计提的坏账准备，到2012年10月份坏账准备计提比例变成50.145%。出现这种情况，在10月份就需要对坏账准备进行调整。实际上汇率每天都在发生变化，按照现行制度，会计上月末对外币进行调整的同时，都应该对计提的坏账准备进行测试、调整。这不仅增加了财务人员的工作难度，而且与公司报告期计提坏账准备的会计制度相矛盾。如果根据外币计提坏账准备，则不会出现上述情况，发生的汇兑损益直接调整财务费用即可，具体见上表。即使是报经主管税务机关批准，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5译；实际计提的坏账准备也要进行纳税调整。若根据相关债权的记账本位币计提坏账准备，由于汇率变化的原因，报告期内需要数次调整坏账，所得税汇算清缴时需要充分考虑，避免因纳税调整不当带来的纳税风险。若用外币计提坏账准备，则只需要按报告期末汇率折算后的考虑即可，汇兑损益计入财务费用，在税前列支，无需进行纳税调整。综上所述，“坏账准备”作为备抵科目，使用与之相对应债权的币种比单纯使用记账本位币更加科学、合理、简洁。茵上窑123窑阴““阅读详情：
范文三：在途物资和暂估核算在途库存解决方案在途库存指企业在采购过程中原材料所有权和风险已转移企业但未到厂的业务。比如进口原料采用FOB /CIF等国际贸易方式,货物在装运港通过相关转移手续后风险转移到企业时点就是企业的在途库存; 或者企业根据合同已付购货货款但实物到厂还需要一定运输时间; 供应商的发票和货物非同步到达发票先到的,皆会形成企业的在途库存,注意只有未来采购合同的物料不是在途物资,那么ERP中如何处理这些在途库存呢? 每个企业可能根据自身实际情况选择不同的处理方式,无论何种方式必须考虑对财务和后勤的双重影响,特别是对于在途物资入库价格未最终确定情况, 解决方案要尽量准确地反映资产负债、成本核算等多方面的管理需求,下面介绍最常见的2种处理方式。方式1： 兼顾后勤和财务某制造企业将在途库存先收到冻结库存,参与MRP运算,但不允许发料等动作,即只做库存不准移动,有时在途库存的入库价格可能并未最终确定,有一种叫Oracle的ERP将采购收货发票校验分3步走,参考分录如下:I.接收时： 借：材料采购
（采购单价格）贷：应计负债/应付暂估(采购单价格）*设置一种特殊的虚拟接收类型,将”材料采购”科目配置为”在途物资”,也就是说，这类接收和入库时都使用”在途物资”做中间科目，不正可很好核算在途库存? 连暂估问题也解决了。II.入库时： 借：原材料
（计划价格）贷：材料采购
（采购单价格）借或贷：材料成本差异假设I和II两会计分录合并，则为：借：原材料
（计划价格）贷：应计负债/应付暂估
（采购单价格）借或贷：材料成本差异III.发票匹配：借：应计负债/应付暂估
（ 采购单价格）应交税金＿增值税＿进项税贷：应付帐款
（实际发票价格）由此,此处Oracle的应计负债/应付暂估即为SAP的GR/IR科目,现在,在SAP中如何实现将在途库存收到冻结库存产生如第I步的分录:借: 在途物资(SAP默认为OBYC->BSX 定义的原材料/库存商品等科目)贷: GR/IR (SAP对应的科目)根据SAP的后勤科目自动确定逻辑,无非是工厂+评估类决定科目,很自然会想到如下方式:(1).建立专门的在途库存工厂,设置该工厂的BSX存货科目对应到在途物资,实际到厂后再转移到正式原料工厂或生产工厂,发票校验可在在途工厂,这样兼顾了后勤和财务成本管理要求,缺点是要建立虚拟工厂,并且跨工厂跑MRP没有专门的APS模块处理也不方便。(2).放置在同一原料工厂，但设置“在途物资”分割评估，方便同一工厂跑MRP(SAP运行MRP不考虑分割评估,MRP认为是使用同一料号的物料是同一个东西)，缺点是如果存在从在途物资转到正常采购分割评估，可能对物料分类帐产生影响。*SAP的分割评估类国内ERP所谓的按仓库核算的增强版，存货按仓库规定一计价方式似乎不很灵活。(1)(2)的在途工厂和分割评估可对应到专门一在途评估类决定原材料-在途物资科目。(3).如果企业认为在途库存就是自有库存,可以参与期末加权价或移动平均价计算,可Copy 101比如Z01MIGO专做在途库存收货,甚至直接使用普通的移动类型只要做一个专门的在途库存地点就可以,和正常收货一样直接进原材料(通过Z01区分出在途库存并自动冻结收发但参与MRP),等实物到厂时,从在途库存地移到普通库存地就可以。这种将在途存货当普通收货一样处理的方式简单,有什么缺点呢?设想一下:*.实物未到影响盘点？应对:设置专门一在途库存地,将这部分库存排除,实物到移到普通库存地，没有什么影响，读者觉得还有什么其他影响的，可以补充。以上三种方式还能满足在途物料不允许进行生产物料的月末加权平均计算要求，并且在途库存能明细对应到实际物料，专设的在途工厂和在途分割评估查询在途库存时一目了然，缺点是需多一步骤转储动作加大收货人员量，精细管理本来就是以牺牲工作量为代价的。当然还有其它解决方法,不再一一介绍。 GR/IR究竟是什么科目?上面的(1)(2)(3)方法产生的会计分录无非是:Dr:原材料-在途或在途物资科目Cr:Gr/IR (为什么不是应付暂估?)象上面的分录在期末GR/IR贷方重分类时就是应付暂估(注:暂估缺少进项增值税部分!);同样GR/IR的借方余额重分类到在途物资，所以说GR/IR按照中国的说法,带有3重身份,使用计划成本的物料平时记帐时类似”材料采购”,月末重估为”应付暂估”和”在途物资”。方式2:只考虑财务成本核算(1).财务直接记帐期末将本月的在途库存由财务部门直接根据采购单价格(票货全未到)或已到达的发票是金额(票到货未到)。借：在途物资(是否需明细到物料还是一笔视企业实务)贷：应付账款-暂估(如可能尽量明细到供应商,所有应付类都应明细到供应商)*如果货未到但发票提前到,可考虑增加进项增值税分录。先将此笔业务挂此供应商应付账款，将此供应商应付帐款在当月报表反应,实际到货后立即将此财务凭证冲销（即货到冲回），再按照SAP常规流程进行收货、发票校验等操作。此法优点是核算简单，但无法明细到在途库存的具体材料，适用于无需精确运行MRP且简化核算的企业 。如果企业在途物料很少，象炼油工厂，由于在途原材料单一通常就是原油，并且使用的是原油计划跑MRP,这种处理方法切实可行,如果途物资科目在财务记帐能带上各种在途原油物料号、数量甚至采购单号,则在途,效果更佳，尤其，如果是集团内部购销,销售方已开票确定应收但采购方却未及时确定应付,内部往来抵消出现差异，手工凭证最好要带集团合并使用的贸易伙伴避免往来抵消差异，关于这种业务，有的ERP提供了集团内部自动实时通知和对帐的统一平台,即集团内部企业A产生应收/应付,即时通知对应的B企业应付/应收及时入帐,并在合并系统自动产生一笔抵消分录,记帐调整参考下图:上图中在途物资手工记帐时输入数量,在”其他”中输入物料号(企业如确实需核算在途库存到明细物料),如果确实需要对应到供应商,由于SAP中一般总帐科目禁止直接输入供应商,则考虑输入采购凭证和行项(企业重要的在途库存确实需要核算到供应商,通过采购单/行项目获取供应商和在途物料信息，也就是说物料号都可不输)，本法适用于在途存货品种单一、在途较少或针对重要在途库存的明细核算。(2).后勤发票直接校验（Tcode：MIRO）企业发票校验通常需要所谓的几单匹配(即供应商的送货单,供应商的发票,企业的收货单或其他更多原始单据匹配),发票来了,不再3单匹配,直接确定应付,上面介绍过伟大的GR/IR科目,现在发票校验参考分录如下:Dr:GR/IR
(GR/IR期末F.19重分类即是在途物资,但未明细到物料)进项增值税(增值税直接入帐,因发票实物已到达)Cr:应付帐款(不再是暂估)如果实物来了，做收货就行,不再校验,Dr:原料,Cr:GR/IR,自动抵消了中间科目GR/IR，潜在的风险是,如果实物来了发现数量质量等争议,需冲销；确定应付时无企业收货单据原始单据不完整；F.19重分类的在途物资没有细分到物料和供应商,其实理由很简单,ERP只考虑主要财务报表,要是考虑各企业的明细报表需求,那设计者天天都会给整哭。现在由本人来瞎增强一下SAP的相关设计逻辑：a.在后勤发票MIRO增加一选项叫“在途校验”，此类发票GR/IR行项目有个在途标志,重分类时可选择“在途校验”类的GR/IR是否明细到物料和供应商。b.在途到货MIGO收货时,如果数量满足交货完成标志,GR/IR平衡,则自动取消“在途校验”发票GR/IR行的在途标志。ERP存货暂估核算存货暂估实际上包括两个内容:存货暂估和应付暂估,采购流程无非是采购询价报价采购申请采购合同->采购订单->采购收货->采购发票校验->付款结帐这些步骤,之所以会产生暂估业务的原因有:1. 采购单价格可能是预计的,尤其是SAP中的各种采购附加费通常都很难准确地在采购单上计价。2. ERP是管理软件，处于管理控制,收货和发票通常分两步骤,由仓库和财务两部门人完成,无论发票是否到达,SAP收货时存货都是暂估，对方为暂估科目（GR/IR科目）,收货和发票的价差采用统一采用票到补差处理方式,除非是重大价错才采用冲销收货修改采购价再重做收货。3. 货票达到时间不一，刚才说过，即使是货票同时到达，SAP收货时存货都是暂估。 存货暂估业务情形货和票达到情况根据排列组合分为4种情况:a.货票全未到对应暂估的在途库存和应付暂估,库存虽在途,但所有权以转移到企业。b.票到货未到票到货未到也是在途，注：ab都属于在途库存情况,上面已讨论过在途库存的几种处理方法,不再叙述。c.货到票未到直接做收货,分录如下:Dr:原材料Cr:GR/IRd.货到票也到这个业务最好处理,不再叙述。如何最佳最简单处理暂估业务，SAP的处理方式非常巧妙，其实就两个原则：1．无论是收货还是发票,GR/IR都是对应到采购行项目明细和采购物料，可满足任何明细核算要求。2．收货时总是采用采购订单上的预计价格(对标准价格也是,收货成本为标准成本+采购差异即采购预计价格)。现在来回顾国内财务软件处理存货暂估的3种方式：月初冲回、票到冲回和票到补差,简单回顾一下SAP存货暂估处理，非常简单：收货：Dr:原材料
（严格地讲,收货必定为暂估价）Cr:GR/IR-材料
（采购材料预计价）GR/IR-各种采购附加费用 （采购条件类型预计价）*如果发票及时到,GR/IR期末重分类到应付暂估。发票校验:Dr: GR/IR-材料
（采购材料预计价）GR/IR-各种采购附加费用 （采购条件类型预计价）Dr:进项税Dr:原材料/材料成本差异/营业外收支(小额差异)Cr:应付帐款(实际发票额)*1.如果确实先发票校验未收货，则GR/IR重分类到在途物资。2.如果发票和收货出现价差，由于GR/IR能对应到采购行项目和物料，非常方便能自动调整到存货和材料成本差异,这点类似”票到补差”。3.期末F.19重分类GR/IR然后在下月初冲回,将GR/IR调整到资产负债表的应付(暂时)和存货(在途),类似”月初冲回” ，冲回只体现在财务模块，并不冲回收货。因为中间科目GR/IR是针对采购行项目的，很容易追溯到物料，现在来瞎掰一下，整个存货业务逻辑： 收货：Dr：原材料 + 料1原材料 + 料2原材料 + 料2Cr: GR/IR + 采购行项目1/料1GR/IR + 采购行项目2/料2GR/IR + 采购行项目3/料3发票校验:Dr: GR/IR + 采购行项目1/料1GR/IR + 采购行项目2/料2GR/IR + 采购行项目3/料3Cr:应付 + 采购行项目1/料1(针对特殊情况,允许应付带物料或利润中心等,那就得允许拆分应付)
应付 + 采购行项目1/料2应付 + 采购行项目1/料3F.19重分类GR/IR:起码允许一些重要物料比如某个物料组的物料的应付暂估和在途物资能带上采购行项目和物料,这样就比较完美，但是,那么多明细行项目必须以牺牲服务器的资源为代价,又是那句话: 明细管理本来就是以牺牲工作量和耗费资源为代价的!阅读详情：
范文四：在途物资和暂估核算在途库存解决方案在途库存指企业在采购过程中原材料所有权和风险已转移企业但未到厂的业务。比如进口原料采用FOB /CIF等国际贸易方式,货物在装运港通过相关转移手续后风险转移到企业时点就是企业的在途库存; 或者企业根据合同已付购货货款但实物到厂还需要一定运输时间; 供应商的发票和货物非同步到达发票先到的,皆会形成企业的在途库存,注意只有未来采购合同的物料不是在途物资,那么ERP中如何处理这些在途库存呢? 每个企业可能根据自身实际情况选择不同的处理方式,无论何种方式必须考虑对财务和后勤的双重影响,特别是对于在途物资入库价格未最终确定情况, 解决方案要尽量准确地反映资产负债、成本核算等多方方式1： 兼顾后勤和财务某制造企业将在途库存先收到冻结库存,参与MRP运算,但不允许发料等动作,即只做库存不准移动,有时在途库存的入库价格可能并未最终确定,有一种叫Oracle的ERP将采购收货发票校验分3步走,参考分录如下:I.接收时： 借：材料采购
（采购单价格）贷：应计负债/应付暂估(采购单价格）*设置一种特殊的虚拟接收类型,将”材料采购”科目配置为”在途物资”,也就是说，这类接收和入库时都使用”在途物资”做中间科目，不正可很好核算在途库存? 连暂估问题也解决了。II.入库时： 借：原材料
（计划价格）贷：材料采购
（采购单价格）借或贷：材料成本差异假设I和II两会计分录合并，则为：借：原材料
（计划价格）贷：应计负债/应付暂估
（采购单价格）借或贷：材料成本差异III.发票匹配：借：应计负债/应付暂估
（ 采购单价格）应交税金＿增值税＿进项税贷：应付帐款
（实际发票价格）由此,此处Oracle的应计负债/应付暂估即为SAP的GR/IR科目,现在,在SAP中如何实现将在途库存收到冻结库存产生如第I步的分录:借: 在途物资(SAP默认为OBYC->BSX 定义的原材料/库存商品等科目)贷: GR/IR (SAP对应的科目)根据SAP的后勤科目自动确定逻辑,无非是工厂+评估类决定科目,很自然会想到如下方式:(1).建立专门的在途库存工厂,设置该工厂的BSX存货科目对应到在途物资,实际到厂后再转移到正式原料工厂或生产工厂,发票校验可在在途工厂,这样兼顾了后勤和财务成本管理要求,缺点是要建立虚拟工厂,并且跨工厂跑MRP没有专门的APS模块处理也不方便。(2).放置在同一原料工厂，但设置“在途物资”分割评估，方便同一工厂跑MRP(SAP运行MRP不考虑分割评估,MRP认为是使用同一料号的物料是同一个东西)，缺点是如果存在从在途物资转到正常采购分割评估，可能对物料分类帐产生影响。*SAP的分割评估类国内ERP所谓的按仓库核算的增强版，存货按仓库规定一计价方式似乎不很灵活。(1)(2)的在途工厂和分割评估可对应到专门一在途评估类决定原材料-在途物资科目。(3).如果企业认为在途库存就是自有库存,可以参与期末加权价或移动平均价计算,可Copy 101比如Z01MIGO专做在途库存收货,甚至直接使用普通的移动类型只要做一个专门的在途库存地点就可以,和正常收货一样直接进原材料(通过Z01区分出在途库存并自动冻结收发但参与MRP),等实物到厂时,从在途库存地移到普通库存地就可以。这种将在途存货当普通收货一样处理的方式简单,有什么缺点呢?设想一下:*.实物未到影响盘点？应对:设置专门一在途库存地,将这部分库存排除,实物到移到普通库存地，没有什么影响，读者觉得还有什么其他影响的，可以补充。以上三种方式还能满足在途物料不允许进行生产物料的月末加权平均计算要求，并且在途库存能明细对应到实际物料，专设的在途工厂和在途分割评估查询在途库存时一目了然，缺点是需多一步骤转储动作加大收货人员量，精细管理本来就是以牺牲工作量为代价的。当然还有其它解决方法,不再一一介绍。 GR/IR究竟是什么科目?上面的(1)(2)(3)方法产生的会计分录无非是:Dr:原材料-在途或在途物资科目Cr:Gr/IR (为什么不是应付暂估?)象上面的分录在期末GR/IR贷方重分类时就是应付暂估(注:暂估缺少进项增值税部分!);同样GR/IR的借方余额重分类到在途物资，所以说GR/IR按照中国的说法,带有3重身份,使用计划成本的物料平时记帐时类似”材料采购”,月末重估为”应付暂估”和”在途物资”。方式2:只考虑财务成本核算(1).财务直接记帐期末将本月的在途库存由财务部门直接根据采购单价格(票货全未到)或已到达的发票是金额(票到货未到)。借：在途物资(是否需明细到物料还是一笔视企业实务)贷：应付账款-暂估(如可能尽量明细到供应商,所有应付类都应明细到供应商)*如果货未到但发票提前到,可考虑增加进项增值税分录。先将此笔业务挂此供应商应付账款，将此供应商应付帐款在当月报表反应,实际到货后立即将此财务凭证冲销（即货到冲回），再按照SAP常规流程进行收货、发票校验等操作。此法优点是核算简单，但无法明细到在途库存的具体材料，适用于无需精确运行MRP且简化核算的企业 。如果企业在途物料很少，象炼油工厂，由于在途原材料单一通常就是原油，并且使用的是原油计划跑MRP,这种处理方法切实可行,如果途物资科目在财务记帐能带上各种在途原油物料号、数量甚至采购单号,则在途,效果更佳，尤其，如果是集团内部购销,销售方已开票确定应收但采购方却未及时确定应付,内部往来抵消出现差异，手工凭证最好要带集团合并使用的贸易伙伴避免往来抵消差异，关于这种业务，有的ERP提供了集团内部自动实时通知和对帐的统一平台,即集团内部企业A产生应收/应付,即时通知对应的B企业应付/应收及时入帐,并在合并系统自动产生一笔抵消分录,记帐调整参考下图:上图中在途物资手工记帐时输入数量,在”其他”中输入物料号(企业如确实需核算在途库存到明细物料),如果确实需要对应到供应商,由于SAP中一般总帐科目禁止直接输入供应商,则考虑输入采购凭证和行项(企业重要的在途库存确实需要核算到供应商,通过采购单/行项目获取供应商和在途物料信息，也就是说物料号都可不输)，本法适用于在途存货品种单一、在途较少或针对重要在途库存的明细核算。(2).后勤发票直接校验（Tcode：MIRO）企业发票校验通常需要所谓的几单匹配(即供应商的送货单,供应商的发票,企业的收货单或其他更多原始单据匹配),发票来了,不再3单匹配,直接确定应付,上面介绍过伟大的GR/IR科目,现在发票校验参考分录如下:Dr:GR/IR
(GR/IR期末F.19重分类即是在途物资,但未明细到物料)进项增值税(增值税直接入帐,因发票实物已到达)Cr:应付帐款(不再是暂估)如果实物来了，做收货就行,不再校验,Dr:原料,Cr:GR/IR,自动抵消了中间科目GR/IR，潜在的风险是,如果实物来了发现数量质量等争议,需冲销；确定应付时无企业收货单据原始单据不完整；F.19重分类的在途物资没有细分到物料和供应商,其实理由很简单,ERP只考虑主要财务报表,要是考虑各企业的明细报表需求,那设计者天天都会给整哭。现在由本人来瞎增强一下SAP的相关设计逻辑：a.在后勤发票MIRO增加一选项叫“在途校验”，此类发票GR/IR行项目有个在途标志,重分类时可选择“在途校验”类的GR/IR是否明细到物料和供应商。b.在途到货MIGO收货时,如果数量满足交货完成标志,GR/IR平衡,则自动取消“在途校验”发票GR/IR行的在途标志。ERP存货暂估核算存货暂估实际上包括两个内容:存货暂估和应付暂估,采购流程无非是采购询价报价采购申请采购合同->采购订单->采购收货->采购发票校验->付款结帐这些步骤,之所以会产生暂估业务的原因有:1. 采购单价格可能是预计的,尤其是SAP中的各种采购附加费通常都很难准确地在采购单上计价。2. ERP是管理软件，处于管理控制,收货和发票通常分两步骤,由仓库和财务两部门人完成,无论发票是否到达,SAP收货时存货都是暂估，对方为暂估科目（GR/IR科目）,收货和发票的价差采用统一采用票到补差处理方式,除非是重大价错才采用冲销收货修改采购价再重做收货。3. 货票达到时间不一，刚才说过，即使是货票同时到达，SAP收货时存货都是暂估。存货暂估业务情形货和票达到情况根据排列组合分为4种情况:a.货票全未到对应暂估的在途库存和应付暂估,库存虽在途,但所有权以转移到企业。b.票到货未到票到货未到也是在途，注：ab都属于在途库存情况,上面已讨论过在途库存的几种处理方法,不再叙述。c.货到票未到直接做收货,分录如下:Dr:原材料Cr:GR/IRd.货到票也到这个业务最好处理,不再叙述。如何最佳最简单处理暂估业务，SAP的处理方式非常巧妙，其实就两个原则：1．无论是收货还是发票,GR/IR都是对应到采购行项目明细和采购物料，可满足任何明细核算要求。2．收货时总是采用采购订单上的预计价格(对标准价格也是,收货成本为标准成本+采购差异即采购预计价格)。现在来回顾国内财务软件处理存货暂估的3种方式：月初冲回、票到冲回和票到补差,简单回顾一下SAP存货暂估处理，非常简单：收货：Dr:原材料
（严格地讲,收货必定为暂估价）Cr:GR/IR-材料
（采购材料预计价）GR/IR-各种采购附加费用 （采购条件类型预计价）*如果发票及时到,GR/IR期末重分类到应付暂估。发票校验:Dr: GR/IR-材料
（采购材料预计价）GR/IR-各种采购附加费用 （采购条件类型预计价）Dr:进项税Dr:原材料/材料成本差异/营业外收支(小额差异)Cr:应付帐款(实际发票额)*1.如果确实先发票校验未收货，则GR/IR重分类到在途物资。2.如果发票和收货出现价差，由于GR/IR能对应到采购行项目和物料，非常方便能自动调整到存货和材料成本差异,这点类似”票到补差”。3.期末F.19重分类GR/IR然后在下月初冲回,将GR/IR调整到资产负债表的应付(暂时)和存货(在途),类似”月初冲回” ，冲回只体现在财务模块，并不冲回收货。因为中间科目GR/IR是针对采购行项目的，很容易追溯到物料，现在来瞎掰一下，整个存货业务逻辑： 收货：Dr：原材料 + 料1原材料 + 料2原材料 + 料2Cr: GR/IR + 采购行项目1/料1GR/IR + 采购行项目2/料2GR/IR + 采购行项目3/料3发票校验:Dr: GR/IR + 采购行项目1/料1GR/IR + 采购行项目2/料2GR/IR + 采购行项目3/料3Cr:应付 + 采购行项目1/料1(针对特殊情况,允许应付带物料或利润中心等,那就得允许拆分应付)
应付 + 采购行项目1/料2应付 + 采购行项目1/料3F.19重分类GR/IR:起码允许一些重要物料比如某个物料组的物料的应付暂估和在途物资能带上采购行项目和物料,这样就比较完美，但是,那么多明细行项目必须以牺牲服务器的资源为代价,又是那句话: 明细管理本来就是以牺牲工作量和耗费资源为代价的!阅读详情：
范文五：在途物资知识点在途物资一、本科目核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。二、企业购入材料及商品，如果已取得发票等凭证或已支付货款但材料或商品等尚未运抵时，应按购入材料的实际成本，借记本科目，按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按已支付或应支付的金额，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。待购入的材料、商品等运抵企业并验收入库时，借记“材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业购入但尚未运抵的材料或商品的实际成原材料一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、燃料、包装物等的实际成本。企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置备查账簿和有关的明细账，核算其收发结存数额，不包括在本科目核算范围内。二、购入材料的实际成本由下列各项组成：(一)买价;(二)运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，不包括属于增值税一般纳税人的企业按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税额);(三)运输途中的合理损耗;(四)入库前的挑选整理费用(包括挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值);(五)购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。属于增值税一般纳税人的企业，购入材料需支付的增值税进项税额，应单独核算，不包括在购入材料成本中。小规模纳税人和购入材料不能取得增值税专用发票的企业，购入材料支付的不可抵扣的增值税进项税额，计入所购材料的成本。从事商品流通的企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期营业费用，不在本科目核算。以上第(一)项应当直接计入各种材料的实际成本。第(二)、(三)、(四)、(五)项，凡能分清的，应直接计入各种材料的实际成本;不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，合理分摊计入各种材料的实际成本。三、取得并已验收入库材料的账务处理：(一)企业购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。原已记入“在途物资”科目的材料或商品，在验收入库时，借记本科目，贷记“在途物资”科目。(二)自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。企业发给外单位加工的材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。(三)投资者投入的材料，按投资各方确认的价值，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按两者之和，贷记“实收资本”等科目。(四)企业接受捐赠的材料，如捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本;捐赠方没有提供有关凭据的，按其市价或同类、类似材料的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目。四、发出材料的账务处理：(一)企业生产经营过程中领用材料，按实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目;企业发出委托外单位加工的材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。(二)随同商品出售但不单独计价的包装物，按实际成本，借记“营业费用”科目，贷记本科目;随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。(三)出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时，应结转成本，借记“其他业务支出”科目(出租包装物)，借记“营业费用”科目(出借包装物)，贷记本科目。出租、出借包装物，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。收到出租包装物的租金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。
收到出租、出借包装物的押金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目，退回押金作相反会计分录。五、企业发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中说明。六、企业出售材料，按已收或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的销售收入，贷记“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。月度终了，按出售材料的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。七、企业的各种材料，应当定期清查盘点。盘盈的各种材料，按该材料的市价或同类、类似材料的市场价格，冲减当期管理费用;盘亏或毁损的材料，其相关的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，属于自然灾害造成的，计入当期营业外支出，属于其他情况的，计入当期管理费用。八、本科目应按材料及包装物的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格设置明细账。材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。企业至少应有一套同时包括数量和金额的材料明细账，由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记数量，定期由财务会计部门稽核并登记金额。九、本科目的期末借方余额，反映企业库存材料及包装物的实际成本。阅读详情：
范文六：企业在建工程领用物资会计分录处理企业在建工程领用物资会计分录处理实例（1）领用自产产品在不同情况下的处理。A.在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。分录是：借：在建工程贷：库存商品B.在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。分录是：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）（2）领用生产用原材料在不同情况下的处理。A.在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程；分录是：借：在建工程贷：原材料B.在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。分录是：借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（3）工程物资在不同情况下的处理。A.在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）购入工程物资，进项税额可以抵扣：分录是：借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用时：借：在建工程贷：工程物资【不含税价格】B.在建工程（例如购建办公楼等不动产）购入工程物资，进项税额不可以抵扣：分录是：借：工程物资【含税价格】贷：银行存款领用时：借：在建工程贷：工程物资【含税价格】（4）领用外购商品A.在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用外购商品，会计上按照成本结转，税法上不做进项税额转出分录是：借：在建工程贷：库存商品B.在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用外购商品，会计上按照成本结转，税法上做进项税额转出。分录是：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）(本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可）阅读详情：
范文七：建议取消“物资采购”及“在途物资”会计科目维普资讯 观点ｌ建议取消 “ 物资采购 ” “ 及 在途物资” 会计科 目北京亚洲会计师事务所有限公 司 胡梁辉 王致 用无论是 《 企业会计 制度 》 还是 《 小企　 业会计制度 》， “ 资采购 ”和 “ 途物　 对 物 在异 ” 目。 科料 ” 目的基础上演变而来 的， 科 采用实际成３单 到料 未到 。单到料未到有两种情　 、况： 一是发票账单 已到 ， 但货款和运杂费尚本或进价 （ 售价 ） 进行 日常核算的企业 ， 可　 以不设置 “ 物资采购” 目， 科 但应单独设置　 “ 在途物资” 科 目进行核算 ，同上述取消　 “ 物资采购” 科 目的理 由一样 ，建议取消“ 在途物资” 会计科 目。资”在会 计核算上的具 体运用都作 了详细　 规定 ， 无论是 《 基础会计 》 还是 《 会计学原理 》， 对此都作 了分类与归属 。 但是这些界未支付 ， 商业汇票 尚未开出 ， 此时可以暂不　 做会计处 理 ， 待物资入库或支付 货款 、 开出商业汇票时再做会 计分 录。二是发票账单定在实践 中的运 用较为繁琐 ， 者认为有　 笔必 要 对这 些理 论 进 行 反 思 。一等结算的凭证 已到 ，货款和运杂费 已经支　 付， 商业汇票 已经开 出， 物资 尚未到达 ， 此对于 “ 在途物 资”， 存在两种 情况 ： 一　 是已经付款或 已开 出、承兑商业汇票但 尚　 未到达的在途物 资， 二是已经付款或开出 、承兑商业汇票 ， 物资已到达 ， 月终尚未验 收　 入库的在途 物资。前一种情况在付 款或开、“ 物资采购”会计科 目辨析《 业会 计制 度 》中的 “ 企 物资 采购 ”科 目， 是在原工业 企业会 计制度 中 的 “ 材料 采购 ” 目的基础 上演变 而来 的 ， 业　 科 企物 资实行 计划成 本 核算 时采 用此科 目核　 算 购人材料 、 商品等的采购成本 。时应按付 款及承兑 汇票凭证上 的金额 ， 借　 记“ 预付账 款 ”科 目， 贷记 “ 行 存款 ”、 银 　 “ 现金”、 应付 票据 ” “ 等科 目； 到已经预　 收 付账款 的物资后 ，按各种物 资的计划成本　 金额 ， 借记 “ 原材料 ”、“ 包装 物”、 低 值　 “易耗品 ” 等科 目， 专用发票 上注 明的增　 按 值税 额 ， 记 “ 交税 金—— 应交增 值税　 借 应出、 承兑商业汇票时记人 “ 预付账款” 目 科 　 的借方 ， 后一种情况是在 月终记人 “ 预付账由于 “ 资采 购 ”科 目使 用 时 ， 旦　 物 一购进物资就马上登记 人账 ， 导致设置 明细　 账的工作量大 ， 但实用 价值 却不大 。从净　 化会计科 目， 简化会计 核算工作量 的角度　 出发 ， 者建议取 消 “ 笔 物资 采购 ” 计 科　 会 目。取消 “ 物资采 购” 计科 目后物 资采　 会 购的主要账务处理为 ：（ 进项税额 ） 科 目， ” 按发 票账单上注明 的　 应付 金额 ， 贷记 “ 预付账款 ” 目， 科 并按规　 定结转材料成本差异及结 清货款 。４ 由企业运输部门 自备运输工具 ， 、 将外　 购的大宗物资运 回企业 ， 计算运输物资应负款” 目的借方 。 科 此时， 预付账款” “ 的借方　 余额就是 “ 在途物资”的余额 。取 消 “ 在途　 物资” 会计科 目后的主要账务处理为 ： 　 １单料同到。 、 发票账单 、 支付货款和运杂费 、 出商业汇票等结算凭证 已到 ， 开 物资　 已验收入库时 ，按增值税专用发票上注明的增 值税 额 ， 借记 “ 应交 税金——应交 增　 值税 （ 进项税额 ） 科 目， 发票 账单等结　 ” 按 算凭证上的金额扣除应抵扣 的增值税进项１ 单料 同到 。发票账单 、 、 付款及 商业汇票 等结算 凭证 已到 ，物 资 已验 收 入库担的运输费 时 ，借记 “ 原材 料”、 包装　 “物”、 低值易耗品”等科 目， “ 贷记 “ 生产成　 本”、 劳务成本 ”等科 目， “ 并按规 定结转　 材料成本 差异 。 　 ５ 应 向供应单 位 、 、 外部运输 机构等 收　 回的物资短缺或其他应冲减物资采购成本时 ， 计划成本 借记 “ 按 原材料 ”、 包装　 “物 ”、 低值 易耗 品”等科 目， “ 按增值 税专　 用 发票 上注 明的增值税 额 ， 借记 “ 交税　 应 金——应交增值税 （ 进项税额 ） 科 目， ” 按　 结 算 凭 证 上注 明 的金 额 贷 记 “ 行 存　 银税额后 ， 借记 “ 原材 料”、 库存商品 ”（ “ 采　 用售价核算库存商品的企业 ，按售价记入　 “ 库存商品” 科 目，进价与售 价之 间的差额， 通过 “ 商品进销差价” 目核算 ） 科 等科的赔偿 款项 ， 应根据有关的索赔凭证 ， 借记　 “ 应付账款”或 “ 其他应 收款”科 目， 贷记“ 原材料”、 包装 物”、 低值 易耗 品” “ “ 等　 科 目， 并按规定结转材料成本差异 。 因遭受　 意外灾害发生 的损失和 尚待查明原因的途　 中损耗 ， 先记人 “ 待处 理财产损溢 ”科 目，查 明 原 因 后再 作 处 理 。目， 按结算凭证上注 明的金额 ， 贷记 “ 银行　 存 款”、 现 金”、 应 付票 据”、“ “ “ 应付 账款”等科 目。 　 。 　 ２ 料到单未到。 资已收到 ， 尚未办　 、 物 但款 ”、 现金”、 应付票据”、 应付账款 ” “ “ “ 　 等科 目， 上述借贷 方 的差额借 （ ） 按 贷 记“ 材料成 本差异”科 目。２ 料到单 未到 。物 资已经收到 ， 尚　 、 但未办理 结算手续 的，可暂 不做会计分 录 ； 　 若 月底 还未收到发票账单 的收料凭证 ， 应理结算手续的 ， 可暂不做会计分录 ， 若月底还未收到发票账单 的收款凭证 ，应 当按暂估 价值人 账 ，借 记 “ 原材料 ”、 营业 费　 “ 用 ”、 库存商 品 ” 科 目， 记 “ 付账　 “ 等 贷 应 款——暂 估应 付账 款”科 目， 下月初 用红　 字做 同样 的分 录予 以冲 回，以便下 月付款或开 出商业汇票后 ， 正常程序处理 。 按 　 ３ 单 到料 未到。此种情况 与 “ 资采　 、 物 购” 中的料 到单 未到 的账务 处理基 本相　 同， 只是将 “ 原材料 ” 等科 目按计划成本 核当抄列 清单 ，再按计划成 本暂估人账 ， 借记“ 原材 料”、 包装物 ”、 低 值易耗 品” “ “６月终购进物资实际总成本的计算 。 、 传统方法是以 “ 物资采购” 借方发生额作为物　 资的实际成本 ， 由于取消 了 “ 现 物资采购”科 目，购进物资的实 际成本可按下列公式等 科 目， 贷记 “ 应付 账款——暂 估应 付账款” 目。 科 办理结算手续 后 ， 借记 “ 应付账　 款——暂估应 付账款 ”科 目， 按专用 发票　 上 注明 的增值 税额 ， 记 “ 交税金——　 借 应应交增值税 （ 进项税额 ） 科 目， ” 按结算凭计算 ： 购进 物资的实 际成 本＝ “ 材料借 方发　 生额 ＋ 材料 成本差 异借 方发 生额一 材料成本差异贷方发生额 ”。二 、“ 途 物 资 ” 计 科 目辨 析　 在 会证 上的金额贷记 “ 银行 存款 ”、 现金”、 “ 　 “ 付票据 ”、 应付 账款”等 科 目， 上　 应 “ 按 述借 贷方 差额 ， （ ） “ 料成 本 差　 借 贷 记 材《 企业会计 制度 》 中的 “ 在途物资” 科算改 为按实际成本核算 ，不存在结转材料　 成本差异的问题。（ 辑 编 夏 娜）目， 是在原工业企业会计制度 中的 “ 在途材ｌ 套 ．?食 ０ 年 ６　 一＿ ＩＬ缘 版２６　 赢 ｏ阅读详情：
范文八：物资管理的现代化途径探析【摘要】在现代经济社会中，企业的物资管理一直处于比较重要的地位。但是在传统的经济模式中形成的物资管理模式鲜明的打上了“计划”的烙印，要提升企业物资管理的现代化程度，需要从多方面入手，从意识上加强，从措施上创新。本文就如何提高物资管理的现代化水平进行简要探讨。【关键词】物资管理现代化计划定制管理物资管理是企业在生产和经营过程中，对本企业所需要的各种物资进行的采购和储备过程，以及如何对其物质进行规划和控制。通过合理的分配物资来降低企业的生产成本，有效加速资金的运转能力，促进企业在较短的时间内获得较大的企业效益，最终提高企业的市场竞争力。具体来说，企业的物资管理包含了物资的计划制定，采购、使用、储备以及分配等重要阶段，在这些阶段，需要采取谨慎细致的态度，加强对各环节的管理，放置任何阶段出现的问题对整个物资供应产生影响。在当前市场经济中，物资管理显然已经不能再采取传统的管理模式，采用定额和定量的概念进行管理，物资管理是企业管理的重要组成部分，对企业的成本控制有非常重要的影响，在当前市场经济中，物资管理成为企业正常经营和管理的必然手段和基础。一、物资管理存在的缺陷在当前时代，市场经济的迅速发展带来了经济发展的繁荣时期，传统的计划经济已经不再适应当前发展的时代潮流，而相应的计划物资管理模式也不再对企业产生较大的积极作用。按照制定的产量标准和计划来制定物资计划，扩大物资的库存、减少物资的供应商是传统物资管理模式的典型特点。但是当前市场经济社会中，这样的物资管理模式已经对企业的发展起到了一定的阻碍作用，在三十多年的改革和探索过程中，市场经济已经表现出非常强大的生命力和发展力，而创新企业管理模式不断推动企业的体制改革是当前企业竞争的主要发展趋势。但是，当前，企业的物资管理依然存在一定的缺陷，具体来说表现在以下几个方面：（一）企业的物资管理观念落后意识对事物的发展具有能动作用，正确的价值观对企业的发展具有非常大的推动作用。而企业管理者对物资管理的重视程度从根本上决定企业的物资管理是否科学合理。在现代市场迅速发展的今天，企业的物资管理理念并没有得到应有的重视，落后的物资管理理念在物流的迅速发展过程中，与市场脱轨，企业管理者对于物流管理带有一定的偏见和抗拒心理。（二）物资管理设施不全由于管理者对物资管理的重视程度并不高，因此在物资管理的配套设施上依然没有较大的资金投入，现代化的技术手段更加没有更好的运用在物资管理上。更多的企业在物资管理上采取传统的低成本模式，使用的整套账务、采购和控制管理系统已经与当前现代化的市场速度脱节，因此，在管理上就造成了当前按物资管理基础工作的薄弱化，程式化。虽然物资管理要在一定的准则下进行，但是需要根据企业的实际情况和市场情况进行分析，而不是简单的采用标准化的管理模式，追求低成本低效益的管理，主动性的物资管理模式依然比较缺乏，所以物资管理设备相对比较落后，没有积极运用现代化的科技手段。（三）物资管理手段依然没有得到创新从企业的物资管理手段和实践操作来看，我国企业仍然打来那个存在重视供应而轻视管理的物资管理现象。一般，企业的管理者都对生产阶段的物资部门管理要求比较严格，防治由于物资不到位而引发的生产延误。但是在实际的生产经营过程中，物资管理并没有得到科学有效的控制。一般都是物资部门承担一切责任，而物资管理人员却由于还好承担创新改制带来的风险，将物资的管理手段和模式停留在传统的管理方式上，在物资的品种、质量上进行齐备的供应，对物资管理需要提供的各种计划和手段采取平稳态度，缺乏创新。（四）物资管理人员的自身素质有待提高物资管理过程的人力资源是其管理是否科学的关键性因素。在当前物资管理过程中，人力资源的缺乏具体表现在：首先，物资管理的人力资源在企业中的整体地位不高，作为生产管理的辅助地位，不能很好的吸引人才；其次，物资管理的人员由于门槛相对较低，在专业知识和技能上缺乏相关的培训，而管理中又往往是根据个人习惯和喜好来进行判断，缺乏科学依据；最后，当前普遍存在的物资管理人员结构相对落后，与当前现代化的管理理念相脱节，不利于企业的物资管理。二、物资管理的现代化创新举措分析现代化的物资管理是在科学管理技术和方式下，合理有效的进行物资组织管理，对物资流通中的各阶段进行有效的监督和调节，是一种利用现代化的手段进行的物资流通管理和控制的经济活动。主要目的是为了便捷企业的生产营销，利用最少的劳动来取得最大的经济效益。而现代化的物资管理具备系统性的管理工程，运用计算机技术和信息技术在物资计划和管理过程中，促进物资的流通和分配更为合理。现代信息技术手段的运用促进了物资管理的质的飞跃，有传统的技术管理模式转变为有较强的适应能力的统筹计划管理，现代化的手段广泛运用于物资管理的各个阶段，采取物资采购的比价、招标模式，革新物资管理模式。（一）加强重视，制定科学的物资管理计划加强对物质管理的重视是提高物资管理现代化水平的必要前提，企业管理者只有重视对物资管理的管理，才能较好的运用科学技术手段制定和执行管理计划，在物资管理中，首先要善于总结，根据传统的管理总结经验，基于现代化的管理环境，制定一套完整科学的管理办法，并按照其制度严格实行。加强对市场的分析和了解，及时掌握市场动向，面对严峻的市场环境和形式，采取积极的手段进行调研和分析，召开专题会议进行物资管理的办法实施，并采取系列化的措施，发挥优势，统一调度，提高物资管理的现代化水平。（二）创新管理模式，及时抓住机遇在现代化的物资管理中，创新是提高物资管理办法的有效力量，根据当前市场的变化情况和物资管理的实际情况，积极创新，实现物资的集中采购，统一分配。在物资供应商形成统一调度和统一结算的专业管理模式，同时及时分析物资管理的市场环境，整合利用现有的条件，进行物资储备和分配。在制定和执行严格的管理办法中，有效的抓住机遇，促进物资管理的合理化和科学化，结合物资管理的整体目标，进行内部提升，在物资管理的基层开展综合考评，并实施一定的激励奖惩制度，推动物资管理人员的积极性和主动性。（三）强化科学管理和物资验证现代化的管理模式在运用专业的物资管理软件基础上，实现网络化的工程模式，制定相应的制度标准，对物资管理的配送和储备进行标准化处理，积极实现物资管理项目的现代化要素建立。通过制定相应的管理制度和验收制度来保障物资管理的合理性，根据物资的性质和重要程度采取分类处理，对不同类别的物资进行严格的检验和保管。而仓库保管人员需要积极的承担责任，履行职责，根据相关的制度标准规范自身行为，保障物资管理的质量。对物资详细信息进行必要的等级和编号，以便于更好的对物资进行管理和分配。（四）加强对物资管理安全性的全过程监督现代物资管理在科学发展观的指导作用下，实现了以安全为本的管理原则，有效的实现物资管理的安全作业过程。首先，物资管理需要得到足够的重视，提高管理的安全意识，坚持以培养安全的文化为载体，降低物资管理的风险，有效的实现人员分配、物资财产分配和设备设施分配的合理性，在物资管理的系统环境中，分析管理环境，加强对库存物资的管理，提高对其监督。其次，在实现物资管理的现代化过程中，还需要注意，确保物资管理作业的现场安全，保障物资管理的设备完善，保障物资管理人员的自身安全，确保物资采购过程的安全；最后，物资管理的先进性措施还表现在，采取强有力的监督控制措施，建立物资管理全过程的网络化设备安装，保障不发生盗窃、火灾等事故。三、结语综上所述，要实现物资管理的现代化不仅仅是要加强物资管理人员的现代化意识，同时需要采用现代化的科学设备进行系统全面的规范管理。在最大限度的节省成本的基础上实现科学化管理，利用网络技术和信息科学技术，对物资管理的全程进行监督和控制，并及时的处理各种数据，有效的提高物资管理的安全性。所以，物资管理的现代化应该是在现代管理意识的推动作用下，运用科学技术手段，对物资的计划、采购和储藏过程进行系统性的科学的规范化管理。参考文献[1]邵锋.浅析实现公路施工企业物资管理现代化的途径和措施[J].中小企业管理与科技(上旬刊)， 2010（07）.[2]伏砚华 .关于推进施工企业物资管理现代化的探讨[J].城市建设理论研究 ，2011（17）.[3]魏永明.推进施工企业物资管理现代化的思考[J].科技信息,2009.作者简介：孙冬丽（1969-），女，中国平煤神马集团物资供应分公司，中级经济师。研究方向：企业经济管理。（责任编辑：李娜）阅读详情：
范文九：论加强物资供应管理的途径摘要：煤炭企业生产能力的发挥，很大程度上要受到物资供应的制约，生产成本构成中，物资材料消耗占很大部分，物资供应管理作为生产成本控制的重要环节，是确保煤炭企业安全生产，提高经济效益的重要方面。关键词：物资供应；问题；途径一、当前物资供应管理中存在的问题随着煤炭企业的不断发展，管理水平也有了很大的提升，但是煤炭行业具有其特殊性，物资供应管理工作对安全生产的影响程度日渐增大，“多上设备少上人”的管理理念不断深入，物资供应的重要性更加突出，而当前的物资供应管理工作中，还存在着一些问题，主要表现在：1.制度执行落实不到位。在实际的操作和运行中，物资采购、质量监督和价格监督管理上，监督权、管控权和操作权“三权分离”科学运作体系没有执行到位，甚至是职权不清、分工不明，没有真正发挥“三权”相互监督、相互制衡的作用。2.计划上报审核不严谨。一是由于物资的直接使用单位为基层区队，区队在上报计划时不负责任，技术参数出现错误，影响正常的招标采购；二是部分计划员在编制全矿采购计划时，不能全盘考虑，常用物资、备用物资和急用物资未区分开来，物资库存量偏差较大，造成物资和资金的双重积压；三是由于采购计划不实、不准确，过分追求储备的品种全，造成采购计划过大，浪费人力、财力。3.采购流程控制不严格。一是由于物资供应部门与使用部门脱节，使用部门只负责上报使用计划，采购部门只负责招标采购，双方沟通不及时，致使中标物资到矿投入使用时，与实际需要的物资不一致或与主机型号不匹配，影响正常使用；二是对入围供应厂商家没有纳入完全的跟踪管理、监控，出现物资质量低下、服务质量恶劣、合同履约不强等问题；三是超出合同约定的金额付款或者提前将货款付清，在出现质量问题时，由于没有质保金做约束，对方不及时处理问题，给企业造成损失。4.信息化运行不畅通。虽然很多单位都应用了电子计算机进行物资信息管理，但大多没有引进ERP管理系统或引进了ERP系统之后没有科学的使用，物资供应信息管理基本处于半手工状态，影响了物资信息高效的流程管理，效率低下。二、提高物资供应管理效率的途径1.严格推行“三分离”和“二集中、五统一”的现代物管模式。按监督权、管控权、操作权“三分离”原则，设立管控体系并搭建管理机构。推行“二集中、五统一”(市场信息集中管理、采购资金集中管理；统一内控运作机制、统一采购计划管理、统一储备物资调度、统一对外规模采购、统一内部市场协调与对外营销运作)的采购管理体制。2.重视计划管理，提高工作效率。一是要提高对物资计划重要性的认识。使用单位在上报计划时应认真审核物资的技术参数，从源头上保证采购计划准确、科学；二是编制计划应坚持“先利库、后申请，自下而上、上下结合”的原则进行，将物资采购计划与生产目标紧密的联系在一起，服务安全生产；三是统筹兼顾，做好计划平衡工作，充分考虑压缩库存资金，降低库存金额；四是做好计划考核工作，以经济手段为杠杆，保证计划的全面落实。3.加强采购管理，降低采购成本。一是加强制度建设。要以“跟得上，不积压”为主要目的，制定科学完善、可操作性强的工作程序和规章制度，强化内部监督管理；二是规范采购流程。科学合理确定物资的采购方式，根据实际需要，分别采取招标、比价、议价等方式进行采购。要坚持以集中招标采购为主，充分发挥批量规模优势，争取最优价格，降低采购成本；三是要加强供应商管理。通过对供应商的质量、价格、售后服务等比较，选择质优、价廉、售后服务好的供应商，并定期对供应商进行评审，淘汰不合格的供应商。4.优化库存结构，实行定额管理。部分单位固守“手中有粮，心里不慌”的库存理念，片面追求库存物资种类大而全，不考虑生产的实际需求，常用物资和备用物资库存量的不合理，库存偏差较大，造成了物资和资金和双重积压，因此应根据实际的商场需求对物资进行分类，制定库存定额，并实施考核，在保证生产的基础上，对超储物资进行处罚，保证库存物资合理，降低资金占用。5.加强采购流程管理。一是通过科学的编制采购计划，使矿区的采购与生产目标紧密的联系在一起，服务安全生产；二是以需求计划为依据，做好技术交流，为物资招议标工作做好准备；三是严格购进和验收工作，购买物资时不能贪图便宜，要以性价比为首要考虑因素，重要用途的物资，要以质量作为首要考虑因素。物资到货后，要组织好专业技术人员进行验收，保证采购的物资符合实际需要，为检修使用做好前期准备。6.加强信息化建设。一是从煤矿自身实际出发，建立一套先进科学、规范合理的物资供应管理与控制系统，二是要建立信息化物资管理控制平台，把计划管理、招议标管理、仓储管理、质量信息反馈等纳入物资信息化管理中，形成全面覆盖物资供应业务链的管理系统，降低管理成本。7.加强人才培养和员工培训。一是鼓励新进员工下基层锻炼，在生产一线学习各种知识和技能；二是通过各种形式的交流培训来提高管理岗位人员综合素质，提高专业技术人员技术素质，提高一线员工技能素质，通过“比学赶超”活动的不断升级，实现了企业与员工的相互提高，共同发展；三是完善激励机制，定期开展评优评先工作，对各方面涌现出来的人才，给予精神上和物质上的奖励，以调动各级人员工作的积极性；四是畅通员工晋升通道，为能力突出、综合素质高的员工提供发展平台。规范物资供应管理工作是煤炭企业可持续发展的必然选择。只有不断加强物资供应管理工作的流程控制，规避和降低企业经营风险，才能降低生产成本，提高公司经济效益。阅读详情：
范文十：论物资管理部门降低成本的途径成本管理，是企业生产经营活动的关键环节；是企业参与平等竞争的重要前提；是反映企业工作质量和劳动成果的综合性指标。企业成本水平的高低，决定着企业参与竞争的成败，所以研究成本、降低成本是企业生存和发展所在，是提高企业经济效益的根本途径。东庞矿供应科每年的物资采购量达几千万元，每个月的储备物资资金也保持在600万左右，我们这样的部门处在我矿成本管理的前沿阵地，更应该为我矿降低成本做出贡献。以我多年的物资管理工作经验，总结出了物资管理部门降低成本的不少可行的管理办法。一　以资金为龙头，以计划为主线，全力确保计划编制的准确，避免出现因为计划失误造成的资金浪费1　保障采购计划不超出矿资金管理计划，我们编制月度计划的原则坚持“资金成本控制”，做到材料资金来源真实可靠。根据我矿的管理规定，各个生产单位申报的生产材料的月度计划，必须同时具有资金预算的审批计划，才能够安排采购，这样避免出现资金计划外的物资计划。我们在编制本月度计划的时候，严格按照这种原则编制计划，凡是没有经过资金批复的计划，一律不编制到采购计划中。2　加强采购管理，切实保证采购资金降到最低。为了在具体的采购中降低采购资金，在采购中我们特别推行了比价采购和招标采购；为了在招标采购和比价采购中的公平、公正，我们专门成立了以科长、书记为组长的招标管理小组，具体指导和管理当月的招标和比价过程，切实保证了招标和比价过程的规范进行。通过推行招标和比价采购，做到了采购物资在不影响使用功用的前提下，用最低的价格采购到，并且还有较好的售后服务。3　加强和使用单位的沟通，避免出现计划编制的偏差。我们为了保证编制的采购计划完全按照生产单位的要求编制和采购，我们坚持每周由科长带队，组织计划人员深入到基层单位，就基层单位申报的采购计划的规格、型号进一步到现场核实。到基层单位走访也有利于加强计划人员的学习，促进计划人员更好的了解生产、掌握生产设备和配件在使用中的情况，这为计划人员更好的编制采购计划打下了基础。为了加强和基层单位的沟通，我们还经常邀请基层单位的领料员、技术员来我科就采购计划的编制提出建议。二、强化物资的储备管理，坚决杜绝超储和积压仓储管理是物资管理的一项重要工作，是降低超储和积压的重要的管理工作，是降低材料成本的重要途径。为此我们对仓储管理十分重视，想尽办法来降低储备和超储积压，进而实现对成本的管理和控制。1　严格验收管理，坚决杜绝不合格的物资进入我矿，确保不会因为物资质量原因造成资金流失。验收工作是我科的一个特色工作，我们历来就十分重视验收工作，2010年我们还根据我们的验收经验编排了验收资料书籍。进入2011年以来，我们更加重视验收工作了，经常组织召开验收工作会议，研究部署验收工作。为了保证下面班组对验收工作的重视，我们分管副科长经常深入到各个班组，利用班前会的时间再三强调验收工作的重要性，督促参加验收的人员在思想上对验收工作不敢松懈；为了在具体验收中严格执行验收规定，我们还根据我们在实践中的经验编制了严格的验收管理制度；为了促进验收人员在常年验收工作中不会疏忽大意，我们还定期对验收工作开展检查。通过认真抓好验收工作，杜绝了不合格物资流入我矿，坚决把不合格物资拒之了门外。2　对储备资金实行承包管理，强化责任意识，避免出现超储和积压。我们年初就根据每个计划员管理物资的范围对储备资金进行了承包管理，每个月严格按照承包管理进行考核，并根据考核情况进行奖惩。在这样奖惩机制的推动下，每个月我们的储备资金都控制在了650万元以下。3　严执行红黄卡管理，杜绝出现超储和积压。按照我们的管理规定，仓储物资达到三个月以上就要悬挂黄色材料挂卡，示为黄色警告；达到6个月以上悬挂红色材料挂卡，意思是红色警戒。悬挂黄色或红色材料挂卡的物资在原则上不准进货，由于生产需要确实要进货的，必须有科长的签字。通过实行色卡的管理，在进货方片堵住了超储和积压。在物资储备方面保证了合理储备，避免了因为超储带来的资金占用。三、加强小仓库管理，坚决遏制“二级库”的形成采用供应站管理实现了集中管理，替代了基层小仓库。有效的减少了材料物资的重复积压和占用，避免了浪费，节约了储备资金。24小时的发料制度也有利于领用，保证了生产所需。为了发挥供应站管理的优势，我们先后又建立了机厂供应站和洗煤、电厂供应站，在物质建设上完全替代了基层单位的小仓库。为了切实杜绝小仓库的产生，我们坚持每周对各个单位进行检查和考核，并按照考核结果实行奖罚，做到了“奖得眼红，罚得心痛”，有效的遏制了“二级库”的抬头，对储备成本的减少做出了重要贡献。四、加强制度建设，保障各项措施的到位措施的制定是非常到位的，具体的执行怎么样呢?这也是个管理上的大问题。为了做到执行上的到位，我们每周坚持召开业务分析会，分析计划的编制，分析储备情况，分析采购价格的高低等等，通过召开业务分析会有效的督促了管理人员严格执行各种管理规定，尤其是关于成本控制方面的管理规定。我们每周坚持的对各个班组的管理开展检查，有效的提高了基层职工的工作积极性；我们每个季度开展的十佳职工的评比和红旗保管员的评比，荣誉和物质奖励的激励促进了全科职工立足于工作岗位做出更大贡献。总之，通过加强制度建设，保证了措施的有效执行，这是我们做好工作的基础和关键，是实现成本管理的关键所在。企业成本管理是一项复杂性、长期性、系统性的工程。我们在今后的工作中，还要继续总结以前的经验，探索出更好的降低成本的好的办法、好的管理模式，为企业在降低成本的工作中做出更大贡献。阅读详情：}