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企业所得税预缴的五个讲究，你知道吗？
来源：智税律师&　　 |
预缴有哪些讲究，身为企业财务人员的你，知道吗？企业所得税应按季度的实际利润额进行预缴；总、分支机构就地预缴有章法；未过户房屋销售收入在所得税预缴时需确认收入；查账征收小微企业所得税需区分情况预缴；核定征收企业也可享受优惠。
一、企业所得税应按季度的实际利润额进行预缴
近日，税务部门在对一投资企业的行为进行审核时发现，该企业2014年6月完成一股权变更手续并取得收入600万元，但企业在2季度申报时，未将该笔收入计入季度收入总额预缴企业所得税。原来该企业财务人员考虑到下半年将无大笔收入产生，若将600万元收入在2季度计算预缴，那么企业2季度税负较重，同时年终汇算清缴时会出现应交税款小于已预缴税款的情况。因此将该笔收入在年度汇算清缴的时候再计入收入总额计算税款，税务人员指出这样的处理是不正确的。
根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。由于上述企业事前并未向税务机关申请其他预缴方式，因此应按季度的实际利润额，进行企业所得税预缴。
而年度汇缴清缴时，全年应缴企业所得税税款小于已预缴税款的，多缴税款可以申请退税，也可以抵减以后年度税款。
二、总、分支机构就地预缴有章法
江宁某市政混凝土集团公司这几年随着市场向周边的辐射，先后在省内外设立了16家分公司，财务经理钟先生为了集团总、分支机构的企业所得税申报管理问题常常搞不清在哪申报，为此经常到税务局讨教。
像钟先生遇到的情况具有一定普遍性。根据相关规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业。汇总纳税企业实行&统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库&的企业所得税征收管理办法。汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50％在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50％由总机构分摊缴纳。总机构应将本期企业应纳所得税额的50％部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50％部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，预缴方法一经确定，当年度不得变更。这里最关键的是分支机构仅指具有主体生产经营职能的二级分支机构，三级以下的分支机构不实行就地预缴，应纳入二级分支机构管理。
三、未过户房屋销售收入在所得税预缴时需确认收入
近日，栖霞地税的税务人员在风险应对中发现，某房地产开发公司财务报表显示该单位2014年度二季度将一栋自有房产对外销售，并签订正式的销售合同，房屋售价为3400万元，买方已支付了3000万元，但尚未办理产权过户。2014年7月企业所得税预缴时该公司对该项收入未进行申报，理由是企业财务人员认为应当等到产权过户后才需要确认收入并预缴企业所得税。
对此，税务人员解释，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3、收入的金额能够可靠的计量；4、以发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。因此，对于该公司自有房产的处置，二季度虽未过户，即资产所有权属在形式上未发生改变，但根据权责发生制原则和实质重于形式原则的要求，只要符合上述通知中的收入确认条件，应作为财产转让收入计入企业所得税的应税收入总额。
四、查账征收小微企业所得税需区分情况预缴
日起，新的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》启用。南京某图文设计公司为查账征收企业，符合小型微利企业所得税优惠条件，国庆长假后公司办税人员向秦淮地税局咨询，上年度企业的应纳税所得额9万元，10月份预缴三季度预缴企业所得税时，本年累计实际利润额8万元，那么如何预缴企业所得税，填写新的申报表呢？
秦淮地税工作人员向其解释，查账征收的小型微利企业在预缴企业所得税时要分清具体情况。如果上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，本年度采取预缴时累计实际利润额不超过10万元的，享受的减免税额为实际利润额的15％；如果上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元、但不超过30万元的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元、但不超过30万元的，享受减免的所得税额为实际利润额的5％。上一纳税年度应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。
该公司上年度应纳税所得额9万元，本年累计实际利润额8万元，根据上述规定，预缴三季度预缴企业所得税时，可以享受减免税额为实际利润额8万元的15％，需要预缴的企业所得税为实际利润额8万元的10％，也就是8千元。同时工作人员提醒，新预缴申报表将&符合条件的小型微利企业减免所得税额&在14行中被单列出来，小微企业需将减免的所得税额填于此列。
五、核定征收企业也可享受小型微利企业优惠
近日，浦口地税局在&纳税人学校&举办了小型微利企业税收优惠政策培训，重点解读了减免税政策、征收管理和如何填写申报表。南京某餐饮管理有限公司的王会计了解到新政策后，追问税务人员：&您快帮我看看，我们企业是不是符合条件，我没有填减免税怎么办啊？能重新申报吗？&
税务人员核实了企业情况后，告诉王会计：&从2014年开始，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。你们企业各项指标符合小型微利企业，以前年度因为核定征收而不能享受税收优惠。不过从今年开始，国家扩大了享受优惠的范围，你们也可以享受小型微利企业优惠啦！& 【】
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国税和地税的区别，如何进行零申报
即使没有收入也要零申报.地税报税时,交资产负债表,利润分配表还有地方纳税综合申报表(这种表在税务局领购) 国税交资产负债表,利润分配表,增值税纳税申报表,1、公司每月都需要报税的，一般情况下，按月报税的有增值税、城建税、教育费附加、个人所得税等，季度报税的是企业所得税。按月报税的时间是次月10日以前，按季报税的是季后15日，限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延。 2、向国税申报缴纳的是增值税和企业所得税（日以后办的企业），其他税种都向地税申报。 3、实行网上报税和电话报税的，每个月用同样的方法进行网上报地税，电话报国税以后，仍需要报送相关申报资料和财务报表的。 4、《扣缴个人所得税汇总报告表》、《扣缴个人所得税明细报告表》是次月10日以前向地税局报送。 5、《广东省地方税收纳税申报表(综合)》是次月10日前向地税局报送。 6、《资产负债表》随申报资料一并向地税、国税局报送。 7、《利润表》随申报资料一并向地税、国税局报送。 8、《增值税纳税申报表》次月10日前向国税局报送。 9、一般情况下，实行网上电子申报的，税务部门还是需要纸质的月度财务报表和年度报表，因为网上电子签名尚未正式启用。但各地的管理有所不同，你们就按他们的要求做，只报送年度报表也不会错的，但本人觉得你们将一年来的报表装订成册是件好事，做的很规范，万一哪天他们要了，你也不需要重新去整理装订了，有备无患。年度报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表，年底一次报送。 10、向国税局报送上述年度报表外，还要报送应交增值税明细表。同时还要向国税局报送企业所得税年度申报表及附表（2006年度全国统一的）。
对于地税，其城建税、教育费附加、地方教育费附加按增值税缴纳。如果没有收入，国税0申报这些就0申报。但是如果不是租赁的有房产证和土地使用证，房产税和土地使用税是要交的。
到税局报到时，专管员会告诉你公司的税种的。
到税局申报大厅领取空白申报表，按要求填好各项内容，零申报就在报表上注明无，盖上单位公章即可，
如果国税和地税是分开的，不归一个税务局管理，那就要分别报。地税第一个月虽然没有业务也需要申报税的，比如你们要交房产税啊等一系列的税就都要报。还要报给地税资产负债表和损益表。没有业务报空表也要报，都是网上报税，有的就报，没有的就报空表。况切第一个月负债表上起码有注册资金吧。国税一样，不知你们是不是一般纳税人，如果是那就要报增值税报表啊还有也是资产负债表，损益表都要报，空表也要报
现在国地税都是统一的了，你申报后，税务局自行划分。
国税与地税发票的区别在于：1、管辖的权限的不同。按管理和使用权限分，我国的税种分为：A、中央税包括关税和消费税两个税种。B、地方税包括营业税、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、车船使用牌照税、城市房地产税、印花税、、屠宰税、筵席税、农（牧）业税（含农业特产税）、耕地占用税、契税、土地增值税；C、中央地方共享税包括增值税75%划归中央、25%归地方；资源税，海洋石油资源税归中央，其他归地方；证券交易印花税，中央88%，地方12%。也就是说，国税只管增值税、消费税，中央地方共享税，以及铁路运输、邮政、工行、农行、海洋石油天然气企业缴纳的所得税等。2、开具的对象不同。国税票的开票者主要是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，而地税则主要是服务业，建筑安装业等行业。 它们的税率不同。是多少一时说不清。你公司可以让税务局代开发票。 主要区别是:国税发票主要是商品买卖,(主要是增值税) 地税发票有:建筑业,服务业,交通运输业,金融保险业,通信业,销售不动产,无形资产转让,娱乐业(主要是营业税,城建税,教育附加等)等税法中分的很清楚, 但是需要注意的是:国税发票内容应该是商品,如果开的是工程费了,服务费的,就错了,地税也是一样,注意发票范围和内容是否一致.
简单回答一下:首先说三个概念,明白了这三个概念,才能说清国税和地税中央税:由中央政府征收、管理和支配的税收,就叫中央税,也就是说,这部分钱收上来后,全部上交中央财政,属中央收入.中央税一般都是易征收,收入稳定,税额大的税种,比如消费税等.地方税:由地方政府征收,管理和支配的税收,就是地方税,也就是说,这部分钱收上来后,全部属地方政府(省、市、县、乡等）支配，全部列入地方财政收入，地方税一般是税额小、较零散的税种，比如印花税，城建税等。共享税，由中央政府征收、管理，其收入由中央和地方共享的税收，就是共享税，也就是说,这部分钱收上来后，由中央和地方按一定比例分成，分别划入中央财政和地方财政，比如增值税，其分成比例是：中央75%地方25%，个人所得税为（以河北省保定市为例）：中央60%省10%市10%县20%国税即国家税务局系统，是负责管理征收中央税和共享税的税收管理机关，地税即地方税务局系统，是负责管理征收地方税的税收管理机关。原则上国税和地税就是这样划分的，或者说理论上就是这样，实际上国税系统也收一些别的，地税系统更是五花八门，除了征收地方税外，一些共享税收入也由地税征收，如个人所得税（中央60%省10%市10%县20%），企业所得税（中央60%省20%县20%）等。一些非税收入也由地税征收，比如我们河北地税，还负责征收教育费附加，地方教育费附加、残疾人保障金，工会经费、副食调节基金等等，多了，反正是名目繁多，五花八门，这些非税收入，一般都是代收性质，就是说地税局不是白白征收的，是有提成的（当然桌面上可不能叫提成，那些政客们会编出一些更漂亮的词来），说税务部门工资高，其实很大一部分就来源于这些提成。
地税和国税的区别:按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，分别同国税系统和地税系统征收。消费税为中央税，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税一般为地方税。国税，由国税局征收；地税，由地税局征收；对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地方分享的部分，由国税局直接划入地方金库。一般来说：中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税。中央政府与地方政府共享收入包括：国内增值税；营业税；企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；个人所得税；资源税；城市维护建设税；印花税国家税务局征收的税种：增值税，消费税，铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税，企业所得税(铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；中央企业缴纳的所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；海洋石油企业缴纳的所得税；外商投资企业和外国企业所得税)，储蓄存款利息所得个人所得税，证券交易印花税，海洋石油企业缴纳的资源税，车辆购置税地方税务局征收的税种：除上述行业以外的营业税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税，印花税，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。
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