2016年营改增进项抵扣范围
2016年营改增进项抵扣范围
　　距5月1日全面推开营改增试点，只有一个月时间，全年减税5000多亿元的&大礼包&近在眼前。大家知道2016年营改增进项抵扣范围是怎么样的吗?不知道没关系，下面就跟着小编一起了解下吧!
　　已实行增值税的行业
　　营改增全面推开，抵扣链条更完整，可抵扣项目增加，制造业和前期试点行业受益多多
　　对营改增来说，&所有行业&主要包括两部分：一是已经实行增值税的行业，包括制造业和之前纳入营改增试点的交通运输、邮政、电信行业、现代服务业等;二是即将纳入营改增试点的四大行业，包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。
　　&营改增全面推开后，抵扣链条更加完整，很多先前试点的营改增纳税人以及制造业等原增值税纳税人，都会出现税负下降。&国家税务总局税科所所长李万甫认为，制造业生产都要有厂房、仓库，企业无论是建还是租都是一大笔开支。将四大行业和新增不动产一次性纳入试点，对减轻实体经济负担，促进制造业转型升级具有重要意义。
　　以交通运输业为例，当初纳入营改增试点时，不少进项税额不能抵扣，一些企业出现了税负上升的情况。随着营改增全面推开，可抵扣的范围进一步扩大，这些企业的税负将出现逐步下降的趋势。
　　&营改增的每一次扩围，都会使可抵扣项目增加，从而降低企业税负。& 安吉汽车物流有限公司负责人介绍，营改增初期，由于试点范围的局限性，企业无法取得足够的进项税抵扣，税负有所上升。2014年，企业对运输工具进行了更新，获取了较多的进项税抵扣。今年全面推开，将进一步增加可抵扣项目，企业税负状况将进一步改善。
　　&四大行业纳入营改增，企业日常经营中发生较多的差旅费、会议费项目，以及物流资产购建支出等，都可以进行抵扣，大致会产生3%&4%的税负下降。&中国外运福建有限公司财务经理刘孝质表示，这将有利于提高物流企业的竞争力，帮助企业渡过难关。
　　&高速公路通行费，是运输企业的一项重要成本。这次营改增试点细则中对此做出了过渡性安排，将来过路过桥费能够取得增值税发票后，运输企业的实际税负还将进一步降低。&李万甫表示。
　　建筑业和房地产业
　　分别由原来3%和5%的营业税税率，改为11%的增值税税率，但整个行业税负不会增加
　　营改增全面推开，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围，建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。社会普遍关注，建筑业和房地产业从原来的3%和5%的营业税税率，改为11%的增值税税率，税率提高了税负会不会上升?
　　&增值税税率比营业税税率高，就会增加企业税负，这实际上是一种误解。&中国财政科学研究所副所长白景明认为，营业税是按企业的营业额征收，增值税按货物和服务的增值额征收，两者的税基有很大不同。虽然增值税税率提高了，但由于可以实行进项税抵扣，这两个行业的税负不仅不会增加甚至还会减轻。
　　白景明分析，建筑业的主要进项是钢材、砖瓦、水泥等建筑材料，这些都是可以按17%的增值税税率进行抵扣的，抵扣力度是相当大的。特别是方案还针对企业包工包料、包工不包料的经营方式，作出了过渡期政策安排。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，与原来按营业税税率3%征收相比，企业税负大体不变。
　　同样，房地产业现行营业税率为5%，营改增后适用11%的税率，但由于进项抵扣增多，税负不会上升。根据改革方案，对于申请成为一般纳税人的房地产开发商，按11%增值税率缴税，可以将土地出让金成本从销售额中扣除。
　　在房地产开发成本中，土地出让金是最大的一块，占到整个成本的30%到40%。土地出让金可以在销售额中扣除，对于减轻房地产企业税负至关重要。此外，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税，这类企业的税负也是不增加的。
　　金融业和生活服务业
　　由原来5%的营业税税率改为6%的增值税税率，行业税负将明显下降
　　&如何确保所有行业税负只减不增，既是重点也是难点，改革方案在这方面下了很大功夫。& 上海财经大学教授、公共政策与治理研究院院长胡怡建表示，为了实现这一目标，方案不仅在税制设计上给予了充分考虑，而且延续保留了原来营业税的优惠政策，同时还针对各行业特点出台了相应的配套措施。
　　金融服务主要是经营金融保险的业务活动，如贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让等。生活服务业涉及面比较广，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
　　&单从税负比较看，在不考虑进项税抵扣的情况下，6%的增值税税率，相当于5.66%的营业税税率，与这两个行业现行的营业税率很接近。&胡怡建解释说，营改增后，金融业和生活服务业可抵扣的进项税额增多，两个行业税负将明显减轻。
　　金融业办公场所大多是高档地产，而且电子信息化程度高、投入大，通过购置不动产和相关设备，以及技术服务外包等，金融业实现减税的可能性较大。从相关细则来看，金融业原来营业税的优惠政策，营改增后基本予以保留和延续。比如，金融同业往来利息收入免征增值税，试点内一年期以上人身保险免征增值税，农业保险免征增值税等。
　　生活服务业几乎包罗万象，与百姓生活息息相关。一般纳税人适用6%税率，可抵扣的进项也是五花八门。比如开健身房，场租、购置的健身器材等都可以作为进项抵扣;开餐馆，购租门脸、店面装修、厨具设备等，也都可以作为进项抵扣。
　　&生活服务业还有一个明显特点，就是小微企业数量众多。这些企业作为小规模纳税人，营改增后将按3%的征收率实行简易征收，与原来5%的营业税税率相比，这些企业减税40%左右，效果非常明显。&胡怡建强调。
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建筑业“营改增”后,30个项目抵扣要点大全
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建筑业“营改增”后，30个项目抵扣要点大全原材料
材料类别（列举） 是否可抵扣 增值税扣税凭证 税率
钢材、水泥、混凝土 是 增值税专用发票 17%
油品、火工品 是 增值税专用发票 17%
原木和原竹 是 农产品收购发票或者销售发票 13%
管理要点：
（1）日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；
（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；
（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
进项抵扣税率：
（1）自购周转材料：17%；
（2）外租周转材料：17%；
（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：
（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。?
（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；
（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；
（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；
（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。?
进项抵扣税率：
（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%；
（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；
管理要点：
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2016年建筑业营改增会计分录 建筑业营改增抵扣大全
2016年建筑业营改增会计分录 建筑业营改增抵扣大全
　　一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务
　　【情形】
　　取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书
　　【案例】
　　C银行5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国B公司技术指导，合同总价为20万元。当月改造完成，美国B公司在中国境内无代理机构，A公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给B公司。书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。
　　【分录】
　　借：应交税费&&应交增值税（进项税额）11320.75
　　贷：银行存款 11320.75
　　借：在建工程　
　　贷：银行存款　
　　【提示】
　　借记&应交税费&&应交增值税（进项税额）&科目，按应计入相关项目成本的金额，借记&材料采购&、 &商品采购&、&原材料&、&制造费用&、&管理费用&、&营业费用&、&固定资产&、&主营业务成本&、&其他业务成本&等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记&应付账款&、&应付票据&、&银行存款&等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。
　　2一般纳税人提供应税服务
　　【案例】
　　2016年6月，北京H旅店，本月提供住宿服务不含税收入100万元，将其闲置房屋出租预收5万元（日前取得，简易征收），款项已收。
　　【分录】
　　取得住宿收入的会计处理：
　　借：银行存款　1060000
　　贷：主营业务收入　1000000
　　应交税费&&应交增值税（销项税额）60000
　　取得出租房屋的会计处理：
　　借：银行存款　50000
　　贷：其他业务收入 47619.05
　　应交税费&&应交增值税（销项税额）2380.95
　　【提示】
　　按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记&应收账款&、&应收票据&、&银行存款&等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记&应交税费&&应交增值税（销项税额）&科目，按确认的收入，贷记&主营业务收入&、&其他业务收入&等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。
　　南方财富网微信号：southmoney
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48小时排行（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。&管理要点（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。修理费包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。&进项税税率（1）房屋及附属设施维修：11%；（2）办公设备维修：17%；（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。&管理要点应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。广告宣传费进项税率（1）印刷费：17%；（2）广告宣传费：6%；（3）广告制作代理及其他：6%；（4）展览活动：6%；（5）条幅、展示牌等材料费：17%。&管理要点应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。中介服务费中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%。技术咨询、服务、转让费使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6％。绿化费指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。&进项税税率：13%管理要点注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出劳动保护费因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：17％管理要点&（1）应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生；（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。检验试验费指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6％管理要点应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验研究与开发费指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率（1）研发劳务：11%、3%；（2）研发设备、材料：17%；（3）委托研发服务：6%。管理要点应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。培训费企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%安保费（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。取暖费进项抵扣税率：13%财产保险费为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：17%。安全生产用品包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：17%。管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。财务费用服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%。管理要点各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。不可抵扣事项 （一）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。（二）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。（三）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：&1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费；2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等；3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。4.自购的周转材料摊销；5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费；6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣；9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等；11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴；12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等；13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；14.折旧、摊销、排污费、诉讼费；15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣17.行政事业性收费。18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。（五）其他不可抵扣事项：1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。需要做进项转出的事项 1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途（发生上述第二条不可抵扣情形）或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。&2、因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。&3、管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。来源：建筑业营改增中心-THE END-
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