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学习情境十一 利润的核算
学习子情境1 &&&利润形成核算
一、知识准备
（一）利润的构成
　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
　　一定会计期间内生产经营活动所获得的各项收入抵减各项支出,相抵后若为正数，则表示盈利；若为负数，则表示亏损。
　　企业的利润（或亏损）总额，包括营业利润、营业外收支净额等内容，其有关计算公式如下：
　　利润总额（或亏损总额）＝营业利润+营业外收入－营业外支出
　　营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值失±公允价值变动损益±投资净收益
　　其中:营业收入=主营业务收入+其他业务收入
　　营业成本=主营业务成本+其他业务成本
　　企业的净利润为利润总额减去所得税费用后的余额，其计算公式为：
　　净利润＝利润总额－所得税费用
（二）营业外收支
　　营业外收支是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。
　　营业外收入主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。其中, 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府包括各级政府及其所属机构，国际类似组织也在此范围之内。
　　企业单独设置“营业外收入”账户，核算企业发生的各项营业外收入。期末，应将其余额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。该账户可按营业外收入项目进行明细核算。
　　营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
企业单独设置“营业外支出”账户，核算企业发生的各项营业外支出。期末，应将其余额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。该账户可按支出项目进行明细核算。
（三）利润的结转
　　企业利润的结转有表结法和账结法两种方法。
　　1.表结法
　　这种方法是企业在年终决算以外的月末、年末计算本期利润和本年累计利润时，将全部损益类账户的余额按“利润表”填制的要求，填入到“利润表”的各项目中，在表中计算出本期利润和本年累计利润。由于在这种方法下每月月末不将损益类账户的期末余额转入“本年利润”账户，因而各损益类账户的期末余额反映本月末止的本年累计余额，这种方法的具体作法是：
　　首先，将各损益类账户的月末余额按“利润表”的填制要求，填入到“利润表”“本年累计”栏下的各项目中，通过“利润表”计算出至本月末的本年累计利润；
　　然后，再用“本年累计”栏的各项目金额减去相对应的上月“利润表”中“本年累计”栏的各项目金额，计算出本月的各损益项目金额和利润额。
　　由于1月是本年的第一个月份，无上月，因而是直接将各损益类账户的月末余额填入“利润表”的“本月数”和“本年累计”栏。
　　采用表结法,由于各月月末不结转本年利润，只有在年末才将所有损益类账户的余额转入“本年利润”账户,因而,各损益类账户的月末余额表示累计的收入或费用，“本年利润”帐户1~11月末不作任何记录。年末时，应使用“账结法”将全部损益类账户（除“以前年度损益调整”外）结转到“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结出本年度利润。
　　年末结转本年利润时，借记所有收入类科目，贷记“本年利润”账户；借记 “本年利润”账户，贷记所有费用类帐户。年末，损益类账户没有余额，“本年利润”账户的贷方余额表示全年累计实现的净利润，借方余额表示全年累计发生的净亏损。
　　采用表结法，各月末的累计净利润或净亏损不能在账面上直接得到反映，需要在损益表中进行结算，但由于平时不必结转本年利润，能够简化核算工作。
　　这种方法是指企业在每个会计期末（月末、季末、年末、）将全部损益类账户（除“以前年度损益调整”外）的余额转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结出当期利润和本年累计利润。
　　企业应设置“本年利润”账户，核算企业在本年度实现的利润或亏损的。“本年利润”账户，从用途上讲属于财务成果类账户，其贷方登记各项收入，借方登记各项费用与支出，借贷相抵后的余额如果在贷方表示盈利，如果在借方表示亏损。在年度中间尚未分配利润时，应将其填列在“资产负债表”的“所有者权益”项目下，从这个意义上讲它是所有者权益性质的账户。年度终了时，还应将其余额全部转入“利润分配――未分配利润”账户，转账后该账户无余额。
　　期末结转各损益类账户时,借记所有收入类账户，贷记“本年利润”账户；借记 “本年利润”账户，贷记所有费用类帐户。经过上述结转后，各损益类帐户期末均没有余额，“本年利润”帐户的贷方余额表示年度内累计实现的净利润，借方余额表示年度内累计发生的净亏损。
　　采用账结法，账面上能够直接反映各月末累计实现的净利润和累计发生的净亏损，但每月结转本年利润的工作量较大。
二、业务核算
　　（一）营业外收支业务流程
　　1.营业外收入业务流程
　　企业确认处置非流动资产利得，应借记“固定资产清理”等账户，贷记“营业外收入”等账户；非货币性资产交换利得、债务重组利得，按非货币性资产交换业务、债务重组业务核算，借记“固定资产清理”、“应付账款”等账户，贷记“营业外收入”账户；取得盘盈利得、捐赠利得时，借记有关资产账户，贷记“营业外收入”账户。
　　企业确认的政府补助利得，分别与资产相关的政府补助与与收益相关的政府补助进行核算
　　①与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。即取得与资产相关的政府补助时，借记“银行存款”、“其他应收款”等账户，贷记“递延收益”账户；在相关资产使用寿命内分配递延收益，借记“递延收益”账户，贷记“营业外收入”账户。
　　相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。借记“递延收益”账户，贷记“营业外收入”账户。
　　②与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入），即取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款” 等账户，贷记“递延收益”账户；在发生相关费用或损失的未来期间，按应补偿的金额，借记“递延收益”账户，贷记“营业外收入”账户。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等账户，贷记“营业外收入”账户。
　　2. 营业外支出业务流程
　　企业确认处置非流动资产损失，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”、“无形资产”等账户；非货币性资产交换损失、债务重组损失，按非货币性资产交换业务、债务重组业务核算，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”、“应收账款”等账户；发生公益性捐赠支出时，借记“营业外支出”账户，贷记“银行存款”等账户；盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。
　　（二）业务背景、单据
　　【例11～1】华伟公司2006年3月份发生如下营业外收入业务：
　　（1）结转清理固定资产的净收益1 100元。
　　根据固定资产清理报告单，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：固定资产清理
&&&&&&&　　&&&&&&1
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&贷：营业外收入――固定资产清理 &&&1 100
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　（2）接到银行转来的收款通知，托收的货款13 000元已到，同时收到对方逾期付款的滞纳金290元。根据收款通知单，编制收款凭证，作会计分录如下：
　　借：银行存款
&&&&&&&&&&&&　　&&&&&13
290 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&贷：应收账款
&&&&&&&&&　　&&&&&&&&13
　　营业外收入――罚款净收入
&&&　&&&&290 &
　　（3）收到政府补助320
000元，用于弥补未来期间将发生的损失。根据收款通知单，编制收款凭证，作会计分录如下：
　　借：银行存款
&&&&&&&&&&　　&&&&&&320
　　贷：递延收益
&&&&&&&&&&&&　　&&&&320
　　（4）分配与资产相关的政府补助25 000元。根据递延收益分配计算表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：递延收益
&&&&&&&&&&&&&&&　　&&25
　　贷：营业外收入――政府补助
&&&&&&&25 000
　　（5）月末，根据利润结转表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：营业外收入
&&&&&&&&&&&&&&　　&26
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　贷：本年利润
&&&&&&&&&&&　　&&&&&&26
　　【例11～2】华伟公司2006年3月份发生如下营业外支出业务：
　　(1)在财产清查中盘亏未使用设备一台，原价40 000元，已提折旧31 000元，已计提固定资产减值准备4000元，经查，系未办理手续而进行了报废，经批准，作为营业外支出列支。
　　根据固定资产盘盈盘亏报告表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 &&5 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　累计折旧
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　　　　　&&&&31
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　固定资产减值准备 &&&&&&&&&&&&&&&　　　　&&4
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　贷：固定资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　　　&&&&40
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　根据审批的固定资产盘盈盘亏报告表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：营业外支出――固定资产盘亏 &&&&&　　&&5 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢　5 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　(2)结转出售固定资产发生的损失300元。根据固定资产清理申报表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：营业外支出――处理固定资产净损失 　　&300
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　贷：固定资产清理
&&&&&&&&&&&&&　　　　　&&300
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　(3)以银行存款捐助灾区10 000元。根据银行转账支票存根，编制付款凭证，作会计分录如下：
　　借：营业外支出――公益救济性捐赠 &&　　&&&10 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&贷：银行存款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　　　　&&10
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　（4）月末，根据利润结转表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：本年利润
&&&&&&&&&　　　　　　　&&&&&15
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　贷：营业外支出
&&&&&&&&&　　　　　　　&&&15 300
　　【例11～3】某企业某年1月至11月均采用表结法计算利润，年末，各损益类账户的期末余额如下：
　　账户名称 &&&&&&&&&&&借方
&&&&&&&&&&&&&&&贷方&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
　　主营业务收入
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&16
　　主营业务支出
&&&&　12 550 000
　　主营业务税金及附加 &475 750
　　其他业务收入
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&51
　　其他业务支出
&&&&46 250
　　营业费用
&&&&&&&&75 000
　　管理费用
&&&&&&&&67 000
　　财务费用
&&&&&&&&53 000
　　投资收益
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&120
　　营业外收入
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&32
　　营业外支出
&&&&&&&51 000
　　所得税
&&&&&&&&&&1 320 000
　　年末，根据上述资料编制转账凭证：
　　(1)结转增加利润的损益类账户：
　　借：主营业务收入
&&&&&&&&&&&&&&&16
　　其他业务收入
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&51
　　投资收益
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　&&120
　　营业外收入
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 32
　　贷：本年利润
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&16
　　(2)结转减少利润的各损益类账户：
　　借：本年利润 &&&&&&&&&&&&&　　&&14
　　贷：主营业务成本
&&&&&&&&&&&&&&&12
　　主营业务税金及附加
&&&&&&&&&&　&475 750
　　其他业务支出
&&&&&&&&&&&&&&&&&&　46
　　营业费用
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　&&75
　　管理费用
&&&&&&&&&&&&&&&&&　&　&67
　　财务费用
&&&&&&&&&&&&&&&&&　　&&53
　　营业外支出
&&&&&&&&&&&&&&&&&　&&51
　　所得税
&&&&&&&&&&&&&&&&　　　&&&1
　　（3）将“本年利润”账户余额转入“利润分配――未分配利润”账户
　　借：本年利润
&&&&&&&&&&&&&&　&&&2
　　贷：利润分配――未分配利润
&&&&&2 070 000
学习子情境2
&&&利润分配核算
　　一、知识准备
　　（一）利润分配的一般程序
　　利润分配是企业根据国家规定和投资者的决议、公司章程，对企业所得税后净利润所进行的分配。企业本年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，应首先提取法定盈余公积.可供分配的利润减去提取的法定盈余公积后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按照下列顺序分配：
　　⒈应付优先股股利，是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。
　　⒉提取任意盈余公积，是指企业按规定提取的任意盈余公积。
　　⒊应付普通股股利，是指企业按照利润分配方案分配给普通股东的现金股利，包括分配给投资者的利润。
　　⒋转作资本或股本的普通股股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本），包括企业以利润转增的资本。
　　可供投资者分配的利润，经过上述分配后为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。
　　企业未分配的利润（或未弥补的亏损）应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。
(二)账户设置
　　企业的利润分配是通过“利润分配”账户进行的，它是“本年利润”账户的调整账户。其借方反映分配到各个方面的利润，如提取法定盈余公积和应付股利等，贷方反映本年利润的结转及用盈余公积弥补的亏损等。期末余额如果在借方，表示历年积存的未弥补的亏损，如果在贷方，则表示历年积存的未分配利润。
　　为了详细地反映企业利润的分配情况，“利润分配”账户应按利润分配的去向设置以下9个明细账户：
　　(1)提取法定盈余公积。(2)提取储备基金。(3)提取企业发展基金。(4)提取职工奖励及福利基金。(5)提取任意盈余公积。(6)应付现金股利或利润。(7)转作股本的股利。(8)未分配利润。(9)盈余公积补亏。
企业如有其他用途分配，也可以设置相应的明细账户。
　　年末终了，应将“利润分配”所有各明细账户的余额全部转入“未分配利润”明细账户，结转后，其他各明细账户无余额。
二、业务核算
（一）业务流程
　　1.利润分配业务流程
　　年度终了,企业应将本年度实现的净利润,自“本年利润”账户转入“利润分配(未分配利润)”账户,借记“本年利润”账户,贷记“利润分配(未分配利润)”账户,为净亏损的做相反的会计分录;同时,将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配(未分配利润)”明细账户.结转后,“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外,其他明细账户均无余额.
　　企业按规定提取的盈余公积,借记“利润分配(提取法定盈余公积或提取任意盈余公积)”账户,贷记“盈余公积――法定盈余公积或提取任意盈余公积”账户.
　　外商投资企业按照法律、行政法规的规定提取的储备基金、生产发展基金、职工奖励基金等，借记“利润分配(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金)”账户,贷记“盈余公积――储备基金、企业发展基金、应付职工薪酬”等账户
　　经企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分配的现金股利或利润,
在实际支付前,形成企业的负债,应将其记入应付股利的贷方.借记“利润分配(应付现金股利或利润)账户”,贷记“应付股利”账户.
　　但是,如果是属于企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,则不应确认为负债,也不影响所有者权益总额,应在报表附注中进行经企业股东大会或类似机构决议,分配给股东的股票股利,应在办妥增资手续后,借记“利润分配(转作股本的股利)”账户,贷记“股本”账户.
　　用盈余公积弥补亏损,借记“盈余公积――法定盈余公积或任意盈余公积)”账户,贷记“利润分配(盈余公积补亏)”账户。
　　2. 弥补亏损业务流程
　　企业经营中发生的亏损，应由企业自行解决。弥补亏损的渠道大体有三条：一是用以后年度税前利润弥补。按照规定，企业发生亏损，可以用以后年度实现的利润进行弥补，但弥补期限不得超过五年；二是用以后年度税后利润弥补。超过了税收规定的税前利润弥补期限
，未弥补的以前年度亏损可用所得税后的利润弥补；三是用盈余公积弥补。
　　企业用利润补亏。即企业发生了亏损，如同实现净利润一样，均从“本年利润”账户转入“利润分配――未分配利润”账户。结转后，“利润分配――未分配利润”的借方余额，即为未弥补的亏损，第二年实现了净利润，用同样的方法自“本年利润”账户转入“利润分配――未分配利润”账户，结转后，自然抵减了上年转来的借方余额，即弥补了亏损，无需作专门的会计分录。这里还应注意，无论是税前利润补亏，还是税后利润补亏，会计处理方法都一样，区别在于企业申报交纳所得税时，前者可以作为应纳税所得额的调整数，而后者则不能。
　　（二）业务背景、单据
　　【例11～4】华伟公司2006年实现净利润1 000 000元，按规定从税后利润中提取10%的法定盈余公积，并根据股东大会决议，分派优先股股利50 000元，提取任意盈余公积30 000元，分派普通股现金股利200 000元。
　　(1)根据利润计算表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：本年利润
&&&&&&&&&&&&　　&&&1
　　贷：利润分配――未分配利润
&&&&&1 000 000
　　(2)提取法定盈余公积时，依据法定盈余公积计提表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：利润分配――提取法定盈余公积 &&&&　100 000
　　贷：盈余公积――法定盈余公积
&&&&&&&&&&100 000
　　(3)分配股利时，依据应付股利计算表，作会计分录如下：
　　借：利润分配――应付现金股利或利润 　 　 &250 000
　　&――提取任意盈余公积 　　　　　　 &　　&30 000
　　贷：应付股利――优先股股利 &&&&&&　&&　&&50
　　――普通股股利
&&&&&&&　　　　　　　&&&&200 000
　　盈余公积――任意盈余公积
&&&&&&　　　&&&30 000
　　(4)结转利润分配科目中的明细科目，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：利润分配――未分配利润
&&&&&　　&&&&380 000
　　贷：利润分配――提取法定盈余公积 　　&&&100 000
　　利润分配――应付现金股利或利润 　　　 &&250 000
　　利润分配――提取任意盈余公积 &&　　　　&30 000
　　结转后，“未分配利润”明细科目余额为贷方620
000元（1 000 000－380 000），“利润分配”其他明细科目无余额。
　　【例11～5】华伟公司2006年末各项损益结转后，“本年利润”账户的期末余额为借方余额80 000元，即当年亏损80 000元。
　　（1）将“本年利润”账户转入“利润分配―未分配利润”账户，编制转账凭证：
　　借：利润分配――未分配利润
&&&&&&&80 000
　　贷：本年利润
&&&&&&&&&&&&&&&&　&&&80
　　（2）公司本年已是第6年连续亏损，经董事会决议，动用法定盈余公补亏80 000元。根据公司决议，编制转账凭证，作会计分录如下：
　借：盈余公积――法定盈余公积 &&&&&&80 000
　　贷：利润分配――盈余公积补亏 &&&&&&&80 000
　　(3)为维护公司信誉，在无利润可分的情况下，动用任意盈余公积分配普通股股利40 000元。根据公司决议，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：盈余公积――任意盈余公积 &&&&&&&&40 000
　　贷：应付股利――普通股股利
&&&&&&&&&&40 000
　　(4)将“利润分配”所有各明细账户的余额全部转入“未分配利润”明细账户。编制转账凭证：
　　借：利润分配――盈余公积补亏
&&&&&&&80 000
　　贷：利润分配――未分配利润
&&&&&&　&80 000
　　假设日前，“利润分配――未分配利润“账户有借方余额60 000元，通过上述处理后，该账户仍维持原来余额不变。即，本年新出现借方发生额80 000元，贷方发生额80 000元，相抵后仍是借方余额60 000元。说明本年新发生的80 000元亏损是用盈余公积弥补了，分派的40 000元股利也是动用的盈余公积。
　　【例11～6】华伟公司2006年末结转各项损益后，“本年利润”账户的期末余额为借方余额120 000元，即当年发生亏损120 000元。
　　(1)根据利润利润结转表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：利润分配――未分配利润 &&&　120 000
　　贷：本年利润
&&&&&&&&&&&　　　&&120
　　(2)公司本年已是第六年连续亏损，经懂事会决定，动用法定盈余公积补亏120 000元。根据公司决议，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：盈余公积――法定盈余公积 &&&120 000
&&&&贷：利润分配――盈余公积补亏 &&&120 000
　　(3)为维护公司信誉，在无利润可分的情况下，动用任意盈余公积分配普通股股利50 000元。根据公司决议，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：盈余公积――任意盈余公积 &　　&50 000
&&&贷：应付股利――应付普通股股利
&　&&50 000
　　(4)将“利润分配”所有各明细账户的余额全部转入“未分配利润”明细账户。编制转账凭证：
　　借：利润分配――盈余公积补亏 &&&&&&120 000
　　贷：利润分配――未分配利润
&&&&&&&&120 000
　　假如日以前，“利润分配――未分配利润”账户有借方余额80 000元，通过上述处理后，该账户仍维持原来余额不变。即，本年新出现借方发生额120 000元，贷方发生额120 000元，相抵后仍是原借方余额80 000元。说明本年新发生的120 000元亏损是用盈余公积弥补了，分派的50 000元股利也是动用的盈余公积。
　　【例11～7】假如华伟公司2006年发生亏损150 000元。年度终了，华伟公司根据利润结转表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：利润分配――未分配利润
&&&&&150 000
　　贷：本年利润
&&&&&&&&&&&&&&　　&150
　　2007年华伟公司又实现净利润200 000元。年度终了，根据利润结转表，编制转账凭证，作会计分录如下：
　　借：本年利润
&&&&&&&&&&&&　　&&&200
　　贷：利润分配――未分配利润 &　&&200 000
　　未分配利润明细账户的余额为
　　―150 000+200 000＝50 000（元） &&&
三、教学实施
　　1.本情境需要8个课时
　　2.教学环境、教学条件
　　用投影仪放映电子课件，显示业务发生时的原始单据。
　　3.教学方法
　　采用情境教学法，每两人讨论看到的原始单据。
山西省财政税务专科学校
山西省太原市万柏林区千峰南路25号 &联系电话： &邮编：030024当前位置：
利润分配明细科目
利润分配明细科目
利润分配明细科目 利润分配下的二级科目有哪些_　　“利润分配”科目应当设置以下明细科目: 1 其他转入 2 提取法定盈余公积 3 提取法定公益金
,以下是大智慧教育网为大家整理的《利润分配明细科目》，希望大家能够喜欢！更多资源请搜索公文写作频道与你分享！
会计基本工作流程篇一:利润分配明细科目
　　每个财务人员都应该了解会计的基本流程，更应该了解相关的财务软件。以下是小编为您整理的会计基本工作流程，希望对您有帮助。
　　会计基本工作流程如下
　　一、大致环节：
　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
　　2、根据收付记账凭证登记现金账和银行存款账。
　　3、根据记账凭证登记明细分类账。
　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
　　5、根据科目汇总表登记总账。
　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
　　二、具体内容：
　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。
　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。
　　4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。
　　(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)
　　5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
　　6、注意问题：
　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
　　b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
　　三、报表问题：
　　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
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什么是资本公积 资本公积的用处篇二:利润分配明细科目
　　资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。那么你对资本公积了解多少呢?以下是由小编整理关于什么是资本公积的内容，希望大家喜欢!
　　资本公积的概念
　　资本公积(capital reserves)是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。
　　资本溢价是公司发行权益债券价格超出所有者权益的部分，股本溢价是公司发行股票的价格超出票面价格的部分，其他资本公积包括可供出售的金融资产公允价值变动、长期股权投资权益法下被投资单位净利润以外的变动。资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时，重估价高于资产的账面净值的部分(参见资产评估)。资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。
　　按照国家财务制度规定，资本公积只能按照法定程序转增资本。我国有不少上市公司均有将资本公积转增资本，增发股票的实例。
　　资本公积的用处
　　资本公积从本质上讲属于投入资本的范畴，由于我国采用注册资本制度等原因导致了资本公积的产生。《公司法》等法律规定，资本公积的用途主要是转增资本，即增加实收资本(或股本)。虽然资本公积转增资本并不能导致所有者权益总额的增加，但资本公积转增资本，一方面可以改变企业投入资本结构，体现企业稳健、持续发展的潜力;另一方面，对股份有限公司而言，它会增加投资者持有的股份，从而增加公司的股票的流通量，进而激活股价，提高股票的交易量和资本的流动性。此外，对于债权人来说，实收资本是所有者权益最本质的体现，是其考虑投资风险的重要影响因素。所以，将资本公积转增资本不仅可以更好地反映投资者的权益，也会影响到债权人的信贷决策。
　　资本公积的分类核算
　　企业应设置&资本公积&科目核算资本公积的增减变动情况。为了反映各类不同性质的资本公积的增减变动情况，应按照资本公积的类别分别设置&资本(或股本)溢价&、&接受捐赠非现金资产准备&、&股权投资准备&、&拨款转入&、&关联交易差价&、&其他资本公积&等明细科目，进行明细分类核算。
　　资本(或股本)溢价、拨款转入、其他资本公积可以直接用于转增资本(或股本);接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备转入其他资本公积后可以用于转增资本(或股本);关联交易差价不能用于转增资本(或股本)和弥补亏损，待上市公司清算时处理。接受捐赠非现金资产准备一旦转入其他资本公积，该部分资本公积就可以用于转增资本。
　　接受非现金资产捐赠以及处置接受捐赠的非现金资产，如涉及所得税时，还应进行相应的会计处理。股权投资准备不可直接用于转增资本，只有将其转入其他资本公积后，该部分资本公积方可用于转增资本。
　　资本公积的会计核算
　　新准则中规定，企业形成的资本公积在&资本公积&账户核算。该账户按&资本溢价&和&其他资本公积&两个明细科目进行会计核算。其贷方登记企业资本公积的增加数。借方登记资本公积的减少数，期末余额在贷方，反映企业资本公积实有数。
　　(一)资本溢价
　　一般企业资本溢价。企业创立时，要经过筹建、试生产经营、开辟市场等过程，这种投资具有风险陛。当企业进入正常生产经营。资本利润率一般要高于创立阶段。这是企业创立者付出了代价的。
　　所以新加入的投资者要付出大于原投资者的出资额。才能取 得与原有投资者相同的投资比例。投资者投入的资本中按其投资比例计算的出资额部分，应计入&实收资本&账户。超出部分计入&资本公积&&资本溢价&账户。
　　股份有限公司股本溢价。在股票溢价发行时，公司发行股票的收入，相当于股票面值部分计入&股本&账户。超过股票面值的溢价收入(含股票发行冻结期间的利息收入)计入&资本公积&账户。与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记&资本公积&&股本溢价&等账户，贷记&银行存款&等账户。
　　股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记&股本&科目，按所注销的库存股的账面余额。贷记&库存股&科目，按其差额，借己&&资本公积&&股本溢价&账户，股本溢价不足冲减的，应借记&盈余公积&、&利润分配&&未分配利润&科目;购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值余额，贷记&库存股&科目，按其差额，贷记&资本公积&&股本溢价&科目。股本溢价不足冲减的。应借记&盈余公积&、&利润分配&&未分配利润&科目。
　　同一控制下企业合并涉及的资本公积。同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并曰按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记&长期股权投资&科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借己&&应收股利&科目，按支付的合并对价的账面价值。贷记有关资产科目或借记有关负债科目，按其差额，贷记或借记&资本公积一资本溢价(股本溢价)&科目;资本公积不足冲减的。应借记&盈余公积&、&利润分配&&未分配利润&科目。
　　拨款转入形成的资本公积。新准则规定，企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本借记&固定资产&等科目，贷记有关科目，同时借记&专项应付款&科目，贷记&资本公积一股本溢价&科目。
　　(二)其他资本公积
　　股权类。股权投资价值变动，股权投资价值变动是投资单位对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，投资单位按其持股比例计算应享有的份额。
　　企业采用权益法核算长期股权投资时。长期投资的账面价值将随着被投资单位所有者权益的增减而增加或减少。以使长期股权投资的账面价值与应享有被投资单位所有者权益的份额基本保持一致。被投资单位净资产的变动除了实际的净损益会影响净资产外，还有其他原因增加的资本公积。企业应按其持股比例计算应享有的份额，借记&长期股权投资一所有者权益其他变动&账户，贷记&资本公积一其他资本公积&账户。
　　套期保值产生利得或损失。资产负债表日，满足运用套期会。计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得，属于有效套期的，应按套期工具产生的利得借记&套期工具&科目，贷记&公允价值变动损益&、&资本公积一其他资本公积&等科目;被套期项目产生损失做相反的会计分录。
　　将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值、借己&可供出售金融资产&账户;已计提减值准备的。借记&持有至到期投资减值准备&账户;按其账面余额，贷记&持有至到期投资&&成本、利息调整、应计利息&账户;按其差额，贷记或借记&资本公积&&其他资本公积&账户。
　　可供出售类。将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产。企业根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值。借记&持有至到期投资&等账户;贷记&可供出售金融资产&账户。
　　对于有固定到期日的。与其相关的原记入&资本公积&&其他资本公积&账户的余额，应在该项金融资产的剩余期限内。在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销额。借记或贷记&资本公积&&其他资本公积&账户，贷记或借记&投资收益&账户。对于没有固定到期目的。与其相关的原记入&资本公积&&其他资本公积&账户的金额。应在处置该项金融资产时。
　　可供出售金融资产的公允价值变动及减值损失。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额。借记&可供出售金融资产&账户，贷记&资本公积&&其他资本公积&账户;公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
　　确定可供出售金融资产发生减值的。按应减记的金额，借记&资产减值损失&账户，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额。贷记&资本公积&&其他资本公积&账户。按其差额，贷记&可供出售金融资产&&公允价值变动&。
　　对于已确认减值损失的的可供出售金融资产，在随后的会计期间公允价值上升的。应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记&可供出售金融资产&账户，贷记&资本公积&&其他资本公积&账户。
　　其他类别。递延所得税涉及的资本公积，资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额。借记&所得税费用&&递延所得税&、&资本公积一其他资本公积&等科目，贷记&递延所得税资产&科目。
　　与直接计人所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记&递延所得税资产&科目，贷记&资本公积&&其他资本公积&科目。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债。借记&资本公积&&其他资本公积&科目，贷记&递延所得税负债&科目。
　　自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按该项房地产在转换日的账面价值，借记&投资性房地产&&成本&账户;按已计提的累计摊销或累计折旧，借记&累计摊销&、&累计折旧&账户：已计提减值准备的，借记&存货跌价准备&、&无形资产减值准备&、&固定资产减值准备&账户;按其账面余额，贷记&库存商品&、&无形资产&、&固定资产&账户。
　　同时，按该项房地产在转换，日的公允价值大于其账面价值的差额。借记&投资性房地产&&公允价值变动&账户，贷记&资本公积&&其他资本公积&账户。处置投资性房地产时，按该项投资性房地产在转换日计入资本公积的金额，借记&资本公积&&其他资本公积&科目，贷记&其他业务收入&科目。
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销售利润率的计算公式篇三:利润分配明细科目
　　销售利润率是衡量企业销售收入的收益水平的指标。属于盈利能力类指标，其他衡量盈利能力的指标还有销售净利率、净资产收益率、权益净利率、已占用资产回报率、净现值、内部收益率、投资回收期等。今天就请大家跟随着小编的脚步，我们一起来看看销售利润率的相关知识吧!
　　销售利润率的计算公式
　　其计算公式为：销售利润率=利润总额/ 营业收入&100%
　　销售毛利率与销售利润率是不同的两个指标，因为后者已剔除了期间费用，前者仍包含期间费用(如管理费用、财务费用等)。
　　从两者公式可以看出：
　　销售利润率=利润总额 / 营业收入&100%
　　销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入&100%
　　而利润总额=营业收入-营业成本-费用。因此，可以看出销售毛利率一般大于销售利润率。
　　销售利润率相互影响因素：
　　销售利润率对权益利润率有很大作用。销售利润率高，权益利润率也高;反之，权益利润率低。影响销售利润率的因素是销售额和销售成本。销售额高而销售成本低，则销售利润率高;销售额低而销售成本高，则销售利润率低。
　　种类形式
　　销售利润率：
　　一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得的利润，反映销售收入和利润的关系。
　　成本利润率：
　　一定时期的销售利润总额与销售成本总额之比。它表明单位销售成本获得的利润，反映成本与利润的关系。
　　产值利润率：
　　一定时期的销售利润总额与总产值之比，它表明单位产值获得的利润，反映产值与利润的关系。
　　资金利润率：
　　一定时期的销售利润总额与资金平均占用额的比率。它表明单位资金获得的销售利润，反映企业资金的利用效果。
　　净利润率：
　　一定时期的净利润(税后利润)与销售净额的比率。它表明单位销售收入获得税后利润的能力，反映销售收入与净利润的关系。
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　　销售利润的计算公式为：
　　销售利润率=利润总额 / 营业收入&100%
　　销售利润率从口头上来讲，又可称之为毛利率，实际上，销售利润率和毛利率指的是不同的销售指标，销售利润率剔除了期间费用，而销售毛利率则包含了期间费用，比如管理费用、财务费用等。
　　从计算公式来看：
　　销售利润率=利润总额 / 营业收入&100%
　　销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入&100%
　　而利润总额=营业收入-营业成本-费用。
　　因此可以看出，销售毛利率一般大于销售利润率。销售利润越高，说明销售获利水平越高。在产品销售价格不变的条件下，利润的多少要受产品成本和产品结构等的影响。产品成本降低，产品结构中利润率高的产品比重上升，销售利润率就提高;反之，产品成本上升，产品结构中利润率高的产品比重下降，销售利润率就下降。分析、考核销售利润率，对改善产品结构，促进成本降低等有积极的作用。
　　相关知识：企业利润率的主要形式有
　　①销售利润率。一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得的利润，反映销售收入和利润的关系。
　　②成本利润率。一定时期的销售利润总额与销售成本总额之比。它表明单位销售成本获得的利润，反映成本与利润的关系。
　　③产值利润率。一定时期的销售利润总额与总产值之比，它表明单位产值获得的利润，反映产值与利润的关系。
　　④资金利润率。一定时期的销售利润总额与资金平均占用额的比率。它表明单位资金获得的销售利润，反映企业资金的利用效果。
　　⑤净利润率。一定时期的净利润(税后利润)与销售净额的比率。它表明单位销售收入获得税后利润的能力，反映销售收入与净利润的关系。
　　营业利润
　　营业利润即是销售利润(Sales profit)，是以一种更专业细化的方式去表达。
　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益
　　2006年财政部颁布的新企业会计准则-30号财务报表列报中已对营业利润进行了调整，将投资收益调入营业利润，同时取消了主营业务利润和其他业务利润的提法，补贴收入被并入营业外收入，营业利润经营业外收支调整即得到利润总额。
　　营业利润是企业利润的主要来源。它是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。其内容为主营业务利润和其他业务利润扣除期间费用之后的余额。其中主营业务利润等于主营业务收入减去主营业务成本和主营业务应负担的流转税，通常也称为毛利。其他业务利润是其他业务收入减去其他业务支出后的差额。
　　营业利润率=(营业利润/营业收入)&100%，营业利润率表明企业通过生产经营获得利润的能力，该比率越高表明企业的盈利能力越强。营业利润是企业最基本经营活动的成果，也是企业一定时期获得利润中最主要、最稳定的来源。
　　息税前利润
　　息税前利润是指企业在剔除财务费用前的利润，如果企业有大量的银行存款，财务费用将会是负值，它冲减了经营费用，但又不是经营收入，所以在计算企业实际经营利润时，要把该项剔除。
　　通俗地说就是不扣除利息也不扣除所得税的利润，也就是在不考虑利息的情况下在交所得税前的利润，也可以称为息前税前利润。息税前利润，顾名思义，是指支付利息和所得税之前的利润。
　　息税前利润=企业的净利润+企业支付的利息费用+企业支付的所得税
　　息税前利润主要用来计算的，比如：
　　无论企业营业利润多少，债务利息和优先股的股利都是固定不变的。当息税前利润增大时，每一元盈余所负担的固定财务费用就会相对减少，这能给普通股股东带来更多的盈余。
　　未分配利润
　　未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润;二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。
　　上市公司报表中的&未分配利润&明细科目的余额，反映上市公司累积未分配利润或累计未弥补亏损。由于各种原因，如平衡各会计年度的投资回报水平，以丰补歉，留有余地等。上市公司实现的净利润不予以全部分完，剩下一部分留待以后年度进行分配。这样，一年年的滚存下来，结余在&未分配利润&明细科目上，它反映的是历年累计的未分配利润。同样道理，上一年度未弥补亏损，留待以后年度弥补，以后年度又发生亏损继续滚存下来，结余在&未分配利润&明细科目上，它反映的是历年累计的亏损，记为负数。
2014年会计从业资格考试：利润分配下明细科目核算篇四:利润分配明细科目
2014年会计从业资格考试：利润分配下明细科目核算 会计从业资格考试
1、企业用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
2、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
3、应分配给股东的库现金股利或利润
借：利润分配—应付普通股股利
贷：应付股利
4、外商投资企业利用利润归还投资
借：利润分配—利润归还投资
贷：盈余公积—利润归还投资
5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金
借：利润分配—提取职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬
6、经批准分派股票股利
借：利润分配—转作股本的普通股股利
贷：股本(股票面值)
资本公积—股本溢价(实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额)
7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数
调整增加的利润分配
借：利润分配—未分配利润
贷：盈余公积
调整减少的利润分配
借：盈余公积
贷：利润分配—未分配利润
8、按规定用税前利润归还各种借款
借：利润分配—归还借款的利润
贷：盈余公积—任意盈余公积
9、按规定留给企业的单项留利
借：利润分配—单项留用的利润
贷：盈余公积—任意盈余公积
文章来源：中公教育北京分校西客站学习中心
2014年会计从业资格考试：利润分配下明细科目核算篇五:利润分配明细科目
2014年会计：利润分配下明细科目核算
1、企业用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
2、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
3、应分配给股东的库现金股利或利润
借：利润分配—应付普通股股利
贷：应付股利利润分配明细科目
4、外商投资企业利用利润归还投资
借：利润分配—利润归还投资
贷：盈余公积—利润归还投资利润分配明细科目
5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金
借：利润分配—提取职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬
6、经批准分派股票股利
借：利润分配—转作股本的普通股股利
贷：股本(股票面值)
资本公积—股本溢价(实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额)
7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数
调整增加的利润分配
借：利润分配—未分配利润
贷：盈余公积
调整减少的利润分配
借：盈余公积
贷：利润分配—未分配利润
8、按规定用税前利润归还各种借款
借：利润分配—归还借款的利润
贷：盈余公积—任意盈余公积
9、按规定留给企业的单项留利
借：利润分配—单项留用的利润
贷：盈余公积—任意盈余公积
文章来源：中公教育北京分校西客站学习中心利润分配篇六:利润分配明细科目
一、年末，利润分配账户余额有可能在贷方或者借方，贷方余额表示累计未分配利润，若是借方余额则表示累计的未弥补亏损。
1、“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。属所有者权益类账户。利润增加记贷方，利润减少或亏损记借方。
2、“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
3、利润分配的主要账务处理如下
（1）企业按规定提取的盈余公积，利润分配明细科目
借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积
（2）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，
借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利
（3）经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后， 借：利润分配——转作股本的股利
（4）用盈余公积弥补亏损，
借：盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
（5）年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目， 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
（为净亏损的做相反的会计分录）
同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。 借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
——应付现金股利或利润
——转作股本的股利
借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润
结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
4、从利润分配账户的结构可知，该账户借方反映当年已分配的利润或当年的净亏损，贷方反映当年净利润和用盈余公积弥补亏损的数，期末余额如果在贷方，表明当年净利润（补亏后）大于已经分配的利润，则为历年积累的未分配利润。反之，如果当年净利润不够分配和不能弥补以前年度的全部亏损，则余额在借方，表示历年积累的未弥补亏损。
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