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TA的每日心情开心 14:37签到天数: 13 天[LV.3]偶尔看看II
　　一个看似简单的差旅费，你不一定就做对了！
　　彭怀文
　　差旅费几乎是家家企业都会发生，因此差旅费的财税处理几乎会计人员都会遇到。但是，看似平常而简单的差旅费，你都做对了吗？
　　一、差旅费具体包括哪些内容？
　　对于差旅费应该包括哪些具体内容，目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定，实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
　　因此，大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有一下几类：
　　1、交通费：出差途中的车票、船票、机票等；
　　2、车辆费用：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等；
　　3、住宿费；
　　4、补助、补贴：误差补助、交通补贴等；
　　5、市内交通费：目的地的公交、出租等费用；
　　6、杂费：行李托运、订票费等
　　二、企业应该建立怎样差旅费报销（内控）制度？
　　作为一个规范的企业应该建立健全差旅费报销制度或内控制度。没有报销制度的企业，作为财务负责人首要任务应该是建立健全制度。差旅费报销制度在网上也是很多的，自己没有能力起草的可以下载后结合企业实际进行修改。
　　作为差旅费报销制度，重点有几点应关注：
　　1、建立企业规范的补贴标准：按职位的不同，设置不同档次出差补贴标准；
　　2、建立企业规范的住宿标准：按职位的不同，设置不同住宿酒店的星级标准或住宿费报销标准（需要考虑地区差异）；
　　3、建立企业规范的出行交通工具乘坐标准：重点在于限制乘坐头等舱、铁路软卧、高铁豪华商务座等。
　　4、建立企业出差的控制流程，从源头上控制差旅费，防止随意出差和假借出差之名办私事等。
　　5、建立企业的差旅费预支和报账流程，目的在于促进出差人员及时报账。
　　6、建立企业差旅费报销的处罚制度，对于在差旅费报销中有违纪违规的给予处罚的标准。
　　各企业的情况不一样，企业起草、审定、修改、颁布企业内部制度的流程也不一样，但是无论财务部门是否差旅费报销制度起草的牵头部门，都应积极参与其中，献言献策，使其符合企业内部控制的要求。
　　三、财务人员应如何审核差旅费报销单？
　　差旅费报销的审核也是财务人员的一项职责，在审核中应重点关注以下几点：
　　1、出差是否为企业相关负责人安排，是否为必须。规范的企业会有派差单作为证明的。
　　2、复核出差线路是否合理或在派差单安排的行程中，重点关注是否有绕行旅游或办私事的情况，必要时可以通过一定形式进行抽查（如可行）。
　　3、检查报销发票、车票、火车票等的真伪。如果有人要伪造出差，必然会有假发票、假火车票、假车票等。这些真伪的查询，可以借助税务网站、12306网站等，必要时也应通过其他形式核实（如可行）。
　　4、复核差旅费报销的各种费用标准，重点关注限额费用是否超标的情况发生。
　　四、差旅费应该怎么账务处理？
　　对于差旅费的账务处理，会计准则并无具体规定，仅在会计科目“管理费用”的使用说明时提到一点。根据差旅费报销人员性质不一样，按照会计原则，实务中的差旅费报销主要计入两个会计科目：
　　1、管理费用——差旅费：主要用于核算管理部门或后勤部门人员出差发生的费用。
　　2、销售费用（营业费用）——差旅费：主要用于核算销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费。
　　但是，对于一些特殊情况的差旅费，需要分析后，遵循会计基本原则的基础上确定计入的会计科目。
　　1、可能计入“制造费用”
　　比如，制造型企业产品加工过程中，有一个环节需要委外加工，但是企业又不放心受托加工方的质量控制，决定安排生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制。
　　2、可能计入“在建工程”
　　企业基建部门为施工建设而发生的差旅费。
　　3、可能计入“研发支出”
　　企业研发人员为研发新技术、新工艺、新产品而发生的差旅费。
　　4、可能计入“业务宣传费”
　　比如，三聚氰胺事件发生后，国人对国产牛奶产生了严重不信任感。内蒙古一奶企为了增强国人对其产品的信心，利用暑假，开展了“游内蒙古大草原，参观XX牛奶厂”的活动，主要参观了其奶源基地和牛奶加工厂。在活动中，奶企承担了消费者往返内蒙古的差旅费等。在这一过程中，企业目的就是为了宣传，实际作用也是宣传，因此该活动发生的费用应计入“业务宣传费”。
　　5、可能计入“业务招待费”
　　比如，企业为维护客情关系而承担了客户到企业的差旅费的。
　　6、可能计入“董事会经费”
　　比如，企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费。
　　以上仅仅是我列举的几种情况，实务中可能遇到的情况会更多、更复杂，在进行账务处理前一定要先进行职业判断，恰当地计入不同会计科目。
　　五、差旅费中的出差补助是否必须要发票？VS出差补助要交个人所得税吗？
　　这两个问题其实是一个问题，重点在于出差补助是否交个人所得税以及怎么交。涉及到差旅费补贴的个人所得税规定有：
　　1、《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发（号）
　　下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
　　①独生子女补贴；
　　②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
　　③托儿补助费；
　　④差旅费津贴、误餐补助。
　　2、《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字（1995）82号）
　　国税发（号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际就餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。
　　3、国家税务总局所得税司巡视员卢云日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有：
　　网友问：单位给出差人员发的交通费和餐费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税？每月通讯费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税？
　　卢云答：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。
　　关于通讯费补贴，如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后，规定了通讯费免税标准的，可以不征收个人所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准，单位发放此项津贴，应予以征收个人所得税。
　　对于差旅费的差旅费津贴、误餐补助是否需要发票的问题，全国各地执行标准是不一致的，比较典型的有北京市和广西区。
　　北京市地方税务局在日以局长信箱的名义贴出一则回答：
　　北京对于差旅费补助的报销是否要求拿发票来充抵？
　　答：尊敬的纳税人：
　　您好，您的来信已收到，现就有关问题回复如下：
　　员工出差过程中发生的相关费用与差旅费补助是两个概念。员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。
　　企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分。关于差旅费补助的标准由财政部门制定，目前对企业无具体标准，仅对中央和国家机关以及参照公务员法管理的事业单位有明确的规定，具体内容请参见《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行[号）。因此，对于行政事业单位按照财行[号文件规定的标准，发放给出差人员的差旅费包干补助，可按《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发[号）第二条的规定，不予征收个人所得税，超过标准的部分，应并入职工当月工资计征个人所得税。
　　感谢您对北京地税工作的理解和支持。祝您身体健康、工作顺利！
　　北京市地方税务局
　　该回答重点有两点：1、税前扣除要有合法、有效凭证，差旅费补助也不例外；2、由于财政部门对企业没有制定具体的差旅费补助标准，因此企业人员不能享受《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发[号）第二条不予征收个人所得税的规定。
　　广西壮族自治区地方税务局以公告的形式（桂地税公告2014年第6号、2015年第2号）规定了差旅费补助个人所得税税前扣除限额，且规定了包干使用的交通费、住宿费的税前扣除限额，只有超出了限额的部分才并入工资计算个人所得税。
　　作为一个从业多年的企业财务人员，我必须为广西壮族自治区地方税务局点赞，他们规定才是经过深入调研了的，符合企业实际情况（不但符合广西实际也符合全国实际），也是人性化的。而北京市地税局的回答，除了冷漠地宣读一些条款外，还人为地把纳税人分成了三六九等。北京地税，说好的“法律面前人人平等”呢？
　　因此，对于各地差旅费补助涉及的个人所得税问题，请尽可能咨询或查询当地的规定。
　　六、为外单位人员报销的差旅费能否税前扣除？
　　经常有网友咨询：根据约定，我们企业承担了外单位人员的差旅费，能否税前扣除？
　　对于这个问题，经过搜索发现各地税务局对此回答并不一致，有说可以税前扣除的，也有说不能税前扣除的：
　　1、外单位有偿提供劳务，合同约定了差旅费由本单位承担或报销，而自己企业承担或报销差旅费属于劳务费支付的一种形式。因此，企业应就承担或报销外单位人员的差旅费代扣代缴增值税，然后可以税前扣除。比如为律师报销办案差旅费，为注册会计师报销去外地子公司审计的差旅费等。
　　2、外单位人员提供无偿劳务，或虽是有偿劳务但是合同并未约定差旅费，而是企业志愿承担或报销了住宿、交通费的，可以视为业务招待费进行税前扣除。
　　3、只要是与生产经营相关的合理支出，可以税前扣除。
　　4、外单位人员的差旅费，不是本单位的支出，不能税前扣除。
　　由于本问题全国尚无具体规定，建议财务人员多与主管税务局沟通，多向主管税务局说明其发生的合理性，争取到税前扣除资格。当然，还有一种办法就是在报销外单位人员差旅费时，最好由本单位人员报销，摘要不要写的太清楚明白，企业自己能明白就行。后一种办法，是一种万不得已的办法，不做推荐，如有采用，风险自担。
　　看了这些问题，有些人又要晕了吧。这就是实务与理论的区别：
　　看似简单，可是你的处理却不一定对！
&讲的很不错，特别是来审计的拿来各种发票来报销，往常做法是直接在本单位给报销了，一看，这样做岂不是有漏税的风险啊，没有代扣代缴增值税.....&
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销售返利如何做会计分录？
公司作内账，把应收款直接拿客户上年返利冲抵，那我做账时，可不可以这样做：
借：销售费用
贷：应收账款
销售返利的会计分录大全销售返利形式为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；2.直接返还货款的形式。例如：让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。销售返利处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。1．达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。支付销售返利方：借：营业费用贷：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）期末对于捐赠的商品进行纳税调整。收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：（1）若供货方开具增值税专用发票，则：借：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）贷：主营业务成本（2）若不开具增值税专用发票，则：借：库存商品贷：主营业务成本2．直接返还货款支付销售返利方：销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。借：营业费用贷：银行存款等但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：借：主营业务收入贷：银行存款因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。收到销售返利方：收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。借：银行存款贷：主营业务成本应交税金——应交增值税（进项税额转出）3．冲抵货款的形式。国税发[号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。支付销售返利方：支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。借：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）贷：银行存款收到销售返利方：收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。借：银行存款应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）贷：其他业务收入（或库存商品）
餐饮从业员
应收账款这样，最后出具的利润表。不会使得利润表虚增收入，不应该做为费用所以：主营收入贷，收入指标是已经减少了返利的，不考虑税务情况 销售返利本身应该减少收入的确认：借，应该是从会计原理去分析。 实际工作中，因返利与销售的时间差异，大部分会计会为了工作方便
那如果是供应商提供给我们的返利呢？要如何做会计分录
本回答被提问者采纳
对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用：销售费用　
　贷、金额、数量计算）的各种返还收入，购买至5万件返利为进货金额的1，有的会计人员做如下处理，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税，根据税法的规定，并相应冲减销项税额，应将进项税金转出。　　借：银行存款
贷：主营业务成本　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　3．冲抵货款的形式，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，赠配套橱具10套；
2.直接返还货款的形式。例如：　　借。　收到销售返利方：　　收到销售返利方，冲减销售成本：主营业务成本　（2）若不开具增值税专用发票，则，应视作销售处理：　　借。　　②收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理，不论其在财务上如何处理.5%，以此类推，并开具红字专用发票.冲抵货款的形式，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入。
　如果将返利额另开发票：读者来信中。　　销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。会计上应按销售折让处理：库存商品　　　
应交税费——应交增值税（销项税额）　期末对于捐赠的商品进行纳税调整，让利2。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入，并计缴增值税。 　①支付销售返利方.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款。　1．达到规定数量赠实物　　销售返利如采用返回所销售商品方式的。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额：主营业务收入
贷：银行存款因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。　　国税发[号文件规定。　　按税法规定。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%：银行存款等　但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，返利直接在二次货款中扣减。　　销售返利处理　　据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后。支付销售返利方，如果对方开具红字发票时：
借：库存商品　　　　贷：主营业务成本　　2．直接返还货款　　支付销售返利方：　销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理借，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，中国会计社区是国内最知名购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据：销售费用
贷：　　（1）若供货方开具增值税专用发票，则：　　借：库存商品　　　
　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　贷；3：支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。借：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）　　　　贷：银行存款　　收到销售返利方：收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。　　借：银行存款　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）
　贷1.达到规定数量赠实物的形式，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例
公司内账是可以这么处理的，反正又不要什么票据的；只是反映实际经济事项；但如果是外账就不可以...希望能帮助到你！
这种关系会不会影响到月底报表的平衡关系啊!
不影响的，会计处理是正确的。
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