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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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借调员工的支出如何处理？
小编导读：
问：A、B公司是两间关联企业，A公司因处于生产淡季，有工源富裕，而B公司因生产临时需要增加人力，经双方协商达成借调协议，即：
1、借用期间，相关社会保险仍以A公司名义支付，因此如借用之员工发生工伤意外，费用先由A公司垫付；
2、借用期间，A公司每月根据员工出勤情况计算应发、实发工资，由A公司于每月统一代垫与发放；
3、借用期间发生所有包括但不限于上述两点的费用，全部先由A公司统一处理支付，后由B公司全数返还A公司。
根据上述协议，有如下两点疑虑：
1、A公司收回B公司返还的代垫借调员工款项，是否要开具发票，有无涉及营业税等税项？
2、A、B公司借调员工如何才能做到个人所得税申报数与企业所得税工资列支数达成一致？
答：《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
第二条规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
参照《天津市地方税务局、天津市国家税务局关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知》（津地税企所[2010]6号）规定：
（一）劳务派遣企业支付给被派遣劳动者合理的工资和依照天津市人民政府规定的范围和标准为被派遣劳动者缴纳的社会保险费和住房公积金等，可以税前扣除。用工单位不得税前扣除被派遣劳动者工资、社会保险费和住房公积金等各项费用。
（二）劳务派遣企业应为每个被派遣劳动者独立开设银行账户，支付给被派遣劳动者货币形式的报酬，通过银行等金融机构转账方式支付的方可税前扣除。
（三）劳务派遣企业以被派遣劳动者的工资为基数，按照《企业所得税法》及其实施条例规定的比例和标准据实列支的职工福利费、职工教育经费和实际拨缴的工会经费，可以税前扣除。
根据上述规定，企业所得税法下的“工资薪金总额”口径的掌握，以国税函[2009]3号规定为准；B公司发生的劳务派遣工支出，属于劳务成本支出，企业所得税前，应凭A公司开具的发票税前扣除，不得作为工资处理。
个人所得税申报由劳务派遣单位A公司作为本单位员工正常申报。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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企业人员可否借调到行政单位
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在岗职工:指在本单位工作并由单位支付劳动报酬的人员,以及在本单位有工作岗位,但由于学习、病伤产假等原因暂未工作,仍由单位支付劳动报酬的人.在岗职工统计时应包括由本单位临时性用工并支付劳动报酬的人员.单位在岗职工统计中不包括下列人员:1、离休、退休、退职人员;2、再就业的离、退休人员;3、聘用的外单位下岗职工;4、兼职人员和从事第二职业的人员;5、实行个人承包离店经营不再由原单位支付工资的人员;6、参加单位生产劳动的军工和勤工俭学的在校学生,以及大中专、技工学校的实习生;7、经单位批准停薪留职,保留单位职工身份的人员.如下岗职工、自费上电大、出国探亲以及离厂(店)自谋出路等人员;8、在各单位中工作的外方人员和港、澳、台方人员;9、使用的劳务派遣人员和服务外包人员.在岗职工人数计算的原则:1、各基层单位的"在岗职工"人数,原则上应按"谁发工资谁统计"的办法进行统计.因此,不论是编制内的还是编制外的人员;不论是出勤的还是因故未出勤的人员;不论是在国内工作的还是在国外工作的人员;不论是正式的人员还是试用期间的人员;不论是在本单位工作的还是临时借调到外单位工作的人员,只要由本单位支付工资均应统计为职工.有的职工同时在两个以上的单位有工作并领取工资,但一般情况下,只能在一个单位领取基本工资,则由负责发放基本工资的单位统计为职工,其他聘用单位统计为本单位的其他从业人员.如果按上述办法不能解决上述职工由哪个单位统计时,可先确定该职工的档案在哪个单位,该职工的档案所在单位统计为职工,其他聘用单位统计为本单位的其他从业人员.2、对于新招收的人员,从其报到参加工作之日起,不论是否发放当月工资,即应统计为本单位职工;对于自然减员、参军(包括参军后原单位仍发给部分生活费或补贴)、不带工资上学的人员,从其离开之日起即不再算本单位的职工;对于调往其他单位的人员,如当月已由原单位发放工资,则期末人数和平均人数均由原单位进行统计,调入单位从发放工资之月起统计.其他从业人员:是指劳动统计制度规定不作职工统计,但实际参加各单位生产或工作并取得劳动报酬的人员.包括:再就业的离退休人员、民办教师,在各单位中工作的外方人员和港、澳、台方人员以及聘用的外单位下岗职工、兼职人员、从事第二职业人员、使用的劳务派遣人员和服务外包人员.不包括在单位中工作并领取劳动报酬的在校学生.使用的劳务派遣人员:指用人单位根据自身工作和发展需要,由劳务服务公司或人力资源公司派遣提供给本单位使用的所需各类人员.实际用人单位与劳务人员之间只有使用关系,没有聘用合同关系.使用的劳务派遣人员统计时按"谁用工谁统计".使用的服务外包人员:指用人单位根据自身工作和发展需要,将单位某一工作或服务对外承包或出租,由承包公司提供本单位所需各类人员.实际用人单位与服务外包人员之间只有使用关系,没有聘用合同关系.使用的服务外包人员统计时按"谁用工谁统计".人才资源:具体包括在各级国家行政机关和参照公务员制度管理的党政机关、人大政协机关、法院检察院机关、民主党派和有关群众团体机关以及依照公务员制度管理的事业单位中工作的公务员;在企业、事业单位和其他非公有制经济组织中从事专业技术工作或专业技术管理工作的人员;在企业、事业单位和其他非公有制经济组织经营管理岗位上工作的人员;在各级机关、事业、企业单位和其他非公有制经济组织中技术工人岗位上工作的技术工人.经营管理人员:在企业、事业单位和其他非公有制经济组织经营管理岗位上工作的人员.统计对象为企业、事业单位中层及以上管理人员(不包括专业技术管理工作的人员,专业技术管理工作的人员作为专业技术人员统计).专业技术人员:(一般指从人事部门取得证书)专业技术人员指专门从事各种科学研究和专业技术工作的人员.从事本类职业的人员,要求接受过系统的专业教育,具备相应的专业理论知识,并且按规定的标准条件评聘专业技术职务.专业技术人员还包括未聘任专业技术职务,但在专业技术岗位上工作的人员.具有专业技术职称并在管理岗位上从事管理工作的人员均作专业技术人员统计.
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