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小企业内部控制规范（试行）解读1、下列不属于小企业内部控制建立与实施应遵循的原则的是（全面性原则）。2.符合标准的小企业必须执行《小企业内部控制规范》。（错误）3、小企业在建立与实施内部控制过程中，注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段，属于（实质重于形式原则）。4、下列不属于小企业内部控制措施的是（A）。A、相容岗位相分离控制 B、会计控制 C、单据控制D、内部授权审批控制2.小企业应当选择使用符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的电算化软件。（正确）3、下列关于小企业内部控制监督不正确的是（B）。A、建立内部控制监督机制B、不定期开展全面系统的内部控制评价工作 C、将内部控制监督的结果纳入绩效考核的范围 D、对于日常监督中发现的问题及时进行整改2.小企业可以将内部控制监督的结果纳入绩效考核的范围，以促进内部控制的有效实施。（正确）2.小企业应当结合自身实际情况和管理需要建立适当的内部控制监督机制，对内部控制的建立与实施情况进行（A）。A、日常监督和定期评价 B、不定期评价 C、定期评价 D、日常监督3.不属于小企业控制活动设计要求的是（D）。A、对文档记录等内容做出明确规定 B、对实施控制的责任人做出明确规定 C、有条件的小企业可以采用内部控制手册 D、必须采用内部控制手册4.小企业会计控制活动正确做法的是（B）。A、选择收费低的代理记账机构B、严格执行国家统一的会计准则制度 C、必须设置会计机构D、选择价格低的电算化软件5.对小企业内部控制的建立健全和有效实施负责的是（B）。A、经理层B、主要负责人 C、董事会 D、监事会判断题（共5题）6.小企业应当根据自身实际需要，对内部控制开展不定期专项评价。（正确）7.小企业必须委托会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。（错误）8.小企业必须采取不相容岗位相分离的控制措施。（错误）9.小企业风险评估对象只能是整个企业，不能是某个部门，或某个具体事项。（错误）10.小企业的普通通员工不需要参与企业内部控制的实施过程。（错误）关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知财会〔2017〕21号中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。请各小企业参照执行。执行中有何问题，请及时反馈我们。附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日附件：小企业内部控制规范（试行）第一章总 则第一条 为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。第二条 本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。第三条 本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。第四条 小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。第五条 小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。（二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（三）实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。（四）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。第六条 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。（六）形成建立、实施、监督及改进内部控制的管理闭环，并使其持续有效运行。第七条 小企业主要负责人对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。小企业可以指定适当的部门（岗位），具体负责组织协调和推动内部控制的建立与实施工作。第二章内部控制建立与实施第八条 小企业应当围绕控制目标，以风险为导向确定内部控制建设的领域，设计科学合理的控制活动或对现有控制活动进行梳理、完善和优化，确保内部控制体系能够持续有效运行。第九条 小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。风险评估对象可以是整个企业或某个部门，也可以是某个业务领域、某个产品或某个具体事项。第十条 小企业应当恰当识别与控制目标相关的内外部风险，如合规性风险、资金资产安全风险、信息安全风险、合同风险等。第十一条 小企业应当采用适当的风险评估方法，综合考虑风险发生的可能性、风险发生后可能造成的影响程度以及可能持续的时间，对识别的风险进行分析和排序，确定重点关注和优先控制的风险。常用的风险评估方法包括问卷调查、集体讨论、专家咨询、管理层访谈、行业标杆比较等。第十二条 小企业开展风险评估既可以结合经营管理活动进行，也可以专门组织开展。小企业应当定期开展系统全面的风险评估。在发生重大变化以及需要对重大事项进行决策时，小企业可以相应增加风险评估的频率。第十三条 小企业开展风险评估，可以考虑聘请外部专家提供技术支持。第十四条 小企业应当根据风险评估的结果，制定相应的风险应对策略，对相关风险进行管理。风险应对策略一般包括接受、规避、降低、分担等四种策略。小企业应当将内部控制作为降低风险的主要手段，在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施将风险控制在本企业可承受范围之内。第十五条 小企业建立与实施内部控制应当重点关注下列管理领域：（一）资金管理；（二）重要资产管理（包括核心技术）；（三）债务与担保业务管理；（四）税费管理；（五）成本费用管理；（六）合同管理；（七）重要客户和供应商管理；（八）关键岗位人员管理；（九）信息技术管理；（十）其他需要关注的领域。第十六条小企业在建立内部控制时，应当根据控制目标，按照风险评估的结果，结合自身实际情况，制定有效的内部控制措施。内部控制措施一般包括不相容岗位相分离控制、内部授权审批控制、会计控制、财产保护控制、单据控制等。第十七条 不相容岗位相分离控制要求小企业根据国家有关法律法规的要求及自身实际情况，合理设置不相容岗位，确保不相容岗位由不同的人员担任，并合理划分业务和事项的申请、内部审核审批、业务执行、信息记录、内部监督等方面的责任。因资源限制等原因无法实现不相容岗位相分离的，小企业应当采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制措施。第十八条 内部授权审批控制要求小企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各部门、各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。常规授权是指小企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指小企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。小企业应当严格控制特别授权。小企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。第十九条 会计控制要求小企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，加强会计档案管理，保证会计资料真实完整。小企业应当根据会计业务的需要，设置会计机构；或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；或者委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。小企业应当选择使用符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计信息系统（电算化软件）。第二十条 财产保护控制要求小企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全完整。第二十一条 单据控制要求小企业明确各种业务和事项所涉及的表单和票据，并按照规定填制、审核、归档和保管各类单据。第二十二条小企业应当根据内部控制目标，综合运用上述内部控制措施，对企业面临的各类内外部风险实施有效控制。第二十三条 小企业在采取内部控制措施时，应当对实施控制的责任人、频率、方式、文档记录等内容做出明确规定。有条件的小企业可以采用内部控制手册等书面形式来明确内部控制措施。第二十四条 小企业可以利用现有的管理基础，将内部控制要求与企业管理体系进行融合，提高内部控制建立与实施工作的实效性。第二十五条 小企业在实施内部控制的过程中，可以采用灵活适当的信息沟通方式，以实现小企业内部各管理层级、业务部门之间，以及与外部投资者、债权人、客户和供应商等有关方面之间的信息畅通。内外部信息沟通方式主要包括发函、面谈、专题会议、电话等。第二十六条 小企业应当通过加强人员培训等方式，提高实施内部控制的责任人的胜任能力，确保内部控制得到有效实施。第二十七条 在发生下列情形时，小企业应当评估现行的内部控制措施是否仍然适用，并对不适用的部分及时进行更新优化：（一）企业战略方向、业务范围、经营管理模式、股权结构发生重大变化；（二）企业面临的风险发生重大变化；（三）关键岗位人员胜任能力不足；（四）其他可能对企业产生重大影响的事项。第三章内部控制监督第二十八条 小企业应当结合自身实际情况和管理需要建立适当的内部控制监督机制，对内部控制的建立与实施情况进行日常监督和定期评价。第二十九条 小企业应当选用具备胜任能力的人员实施内部控制监督。实施内部控制的责任人开展自我检查不能替代监督。具备条件的小企业，可以设立内部审计部门（岗位）或通过内部审计业务外包来提高内部控制监督的独立性和质量。第三十条 小企业开展内部控制日常监督应当重点关注下列情形：（一）因资源限制而无法实现不相容岗位相分离；（二）业务流程发生重大变化；（三）开展新业务、采用新技术、设立新岗位；（四）关键岗位人员胜任能力不足或关键岗位出现人才流失；（五）可能违反有关法律法规；（六）其他应通过风险评估识别的重大风险。第三十一条小企业对于日常监督中发现的问题，应当分析其产生的原因以及影响程度，制定整改措施，及时进行整改。第三十二条 小企业应当至少每年开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。第三十三条 小企业应当根据评价结果，结合内部控制日常监督情况，编制内部控制报告，并提交小企业主要负责人审阅。内部控制报告至少应当包括内部控制评价的范围、内部控制中存在的问题、整改措施、整改责任人、整改时间表及上一发现问题的整改落实情况等内容。第三十四条 有条件的小企业可以委托会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。第三十五条 小企业可以将内部控制监督的结果纳入绩效考核的范围，促进内部控制的有效实施。第四章附 则第三十六条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本规范。第三十七条 对于本规范中未规定的业务活动的内部控制，小企业可以参照执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。第三十八条 鼓励有条件的小企业执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。第三十九条 本规范由财政部负责解释。第四十条 本规范自2018年1月1日起施行。附件下小企业内部控制规范（试行）.docx 载:《行政事业单位内部控制规范（试行）》一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列不属于政府采购内部管理制度的是（）。A.政府采购预算与计划管理 B.政府采购活动管理 C.验收管理 D.定期清查
A
BCD答案解析：定期清查属于资产管理制度，而非采购管理方面的制度。2.在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（）。A.部门经办人 B.部门负责人 C.出纳D.审批岗或授权会计
A
BCD答案解析：参看资金支付环节的业务流程。3.中止已开展的行为是（）的一种的形式。A.风险转移 B.风险规避 C.风险承受 D.风险降低
A
BCD答案解析：风险规避、风险降低、风险转移和风险承受是最常用的四种风险应对策略。4.强调保证资产的安全和有效，就是要加强行政事业单位以（）为中心的资产管理。A.预算 B.决算 C.采购 D.定期清查
A
BCD答案解析：资产管理都以预算为中心。5.单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强（）工作。A.决算分析 B.决算归档 C.预算分析 D.绩效评价
A
B
C
D答案解析：《规范》第二十三条。6.单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注的内容不包括（）。A.内部控制的组织工作 B.预算管理情况 C.收支管理情况 D.政府采购管理情况
A
BCD答案解析：后三者属于业务层面风险评估的内容，A属于单位层面的风险评估内容。7.在采购相关单位中，业务部门主要负责（）。A.本单位采购预算编制的基础申报B.负责本单位采购预算编制，依据预算批复及实际工作需要，制定采购计划，对政府采购中心下达的采购文件进行确认 C.归口审核各单位上报的采购需求 D.对采购业务进行审核和批准
A
BCD答案解析：采购业务控制职责分工。8.建立（）制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。A.业绩评价 B.薪酬激励 C.责任追究 D.风险预警
A
BCD答案解析：《规范》第四十五条。9.内部控制整体框架阶段中内部控制的目标不包括（）。A． 财务报告的可靠性 B． 经营活动的效率和效果 C． 相关法律法规的遵循性 D． 不发生贪污腐败行为
A
BCD答案解析：前三个选项是整体框架涉及到的内部控制的目标。10.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（）等控制措施。A.相互监督 B.业务抽查 C.专项审计 D.风险评估
A
BCD答案解析：《规范》 第十五条。二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.预算按照性质和单位管理范围分类，可以分为（）。A.采购预算 B.收支业务预算 C.建设项目预算 D.单位内部预算 E.财政预算
A
BCDE答案解析：预算按照性质和单位管理范围分类，可以分为财政预算和单位内部预算。2.合同一般分为（）。A.民事合同 B.经济合同 C.劳动合同 D.行政合同 E.调解合同
A
BCDE答案解析：合同的种类。3.行政事业单位货币资金风险主要包括（）。A.安全风险 B.短缺风险 C.使用效率风险 D.投资风险 E.法律风险
A
BCDE4.政府采购方式包括（）。A.公开招标采购 B.邀请招标采购 C.竞争性谈判采购 D.询价采购 E.单一来源采购
A
BCDE答案解析：政府采购方式。5.内部控制关键岗位主要包括（）。A.预算业务管理 B.B.收支业务管理 C.政府采购业务管理 D.资产管理 E.建设项目管理
A
BCDE答案解析：《规范》第十五条。三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.单位应当对合同实施分部门管理,哪个部门签订合同哪个部门进行管理。（）对错答案解析：单位应当对合同实施归口管理。2.财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，即可按此金额进行下达。（）对错答案解析：财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，交单位分管领导审批。3.归口控制是一种职能型的集中管理方式，体现了集中性、规范性和专业性。（）对错4.单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，风险评估应该至少每月一次。（）对错答案解析：风险评估应该至少每年一次。5.单位可以固定一名授权审批人，将所有需要审批的事项都由其进行审批。（）对错答案解析：每类审批都要由对应的有权限的领导进行审批，审批人应当在授权范围内审批,不得越权审批。6.单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行绩效考核机制。（）对错答案解析：单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。7.单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制,严 禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）对错答案解析：《规范》第四十七条。8.批准某项业务的人员不可以执行该项业务，但是却可以作为记录人员对该业务进行记录。（）对错答案解析：规范第十二条，业务授权(决策)与执行职务相分离；业务执行与记录职务相分离。9.行政事业单位内部控制的建立和实施有助于行政事业单位有效防范舞弊和贪污腐败行为的发生。（）对错10.内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，自下而上的单向检查。（）对错答案解析：自上而下的监督。行政事业单位内部控制规范（试行）1单选《行政事业单位内部控制规范（试行）》的总则没有规范（）。实施时间 《行政事业单位内部控制规范（试行）》共八章五十六条，不包括（）。分则2012年12月6日，重新制定的《行政单位财务规则》的施行时间是（）。2013年1月1日 办公楼将进行修缮，其账面余额为3100000元，已计提累计折旧1240000元，转入在建工程的价值应为（）。1860000元部门决算报告反映的内容为（）。预算执行情况 财政补助收入来自于（）。同级财政部门 财政补助收入支出表的编制期间为（）。年财政直接支付方式下，财政补助收入的确认依据为（）。财政直接支付入账通知书产品成本与期间费用区分的主要依据在于（）。有关费用是否归属于使产品达到目前场所或状态 长期债券投资在持有期间收到利息时，按实际收到的金额，应该贷记的科目为（）。其他收入 车间组织管理生产活动发生的间接费用一般应当（）。分配计入产品生产成本 从财务资源的性质来看，事业单位是（）。预算会计单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，至 少（）。每年进行一次低值易耗品领用时的处理方法为（）。一次摊销对一般行业而言，下列不应当计入产品成本的项目是（）。销售费用对于应用软件，其构成相关硬件不可缺少的组成部分，那么该软件价值应计入的相关科目为（固定资产）。根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程 设计是指（）。内部牵制根据产品成本核算制度规定，对于未明确规定适用本制度的行业，应当（）。参照类似行业执行 根据企业产品成本核算制度，企业应当编制成本报表，编制周期一般为（）。月份 根据企业产品成本核算制度，下列说法错误的是（）。本制度所称的产品，不包括日常生产经营活动中提供的劳务或服务根据政府采购业务控制，下列行为可以不分离的是（）。财产保管与维护 根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 固定资产折旧计提的间隔期为（）。月会计报表的技术性审核是（）。审核会计核算的正确性获得财政部门授权支付额度的通知，接到代理银行转来的授权支付额度到帐通知属于（财政授权支付）。假如某企业本期组织生产200件产品，发生的计入产品成本的费用为7万元，不计入产品成本的期间费用为4万元，如果这批产品卖掉了120件，取得销售收入10万元。不考虑其他因素，则当期利润是（）。1.8万元经济犯罪的共同特点是（）。罪犯所在单位的内部控制比较薄弱，甚至根本没有 列属于非限定性基金的是（）。事业基金没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得时，资产入账的依据为（以名义金额1元入账）。某企业本月基本车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，基本车间生产设备折旧费32000元。该企业本月制造费用发生额为（）。62000元某企业生产活动中，基本车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配，则分配率为（）。48 某事业单位2012年12月固定资产计提的折旧为10000元，其应计入的借方科目为（非流动资产基金）。某事业单位购入一项存货，其购买价款为5000元，运输费为200元，装卸费为150元，相关税费为80元，该项存货的初始入账价值是（）。5430元 某事业单位以12000元购入A、B、C项固定资产，市场上各项固定资产同类资产的价格分别为5500元、6000元、4500元，那么固定资产B的入账价值为（）。4500 行政事业单位内部控制规范（试行）2某事业单位于2010年12月30日取得一项价值为120000元的专利权，摊销年限为10年，在2011年12月31日，该项无形资产的账面价值为（）。107000元某学校针对预算控制，成立了由校财经领导小组、计财处、二级学院（部门）构成的决策、管理和 执行三位一体的预算组织机构，该项机构设置体现了（）。内部控制关键岗位责任制 内部成本核算的目的为（）。内部管理企业产品成本核算制度的适用范围不包括（）。金融保险业企业产品成本核算制度开始生效的时间为（）。2014年1月1日 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡深交委“双会制”的公务处理程序是指（C）。由例行的处务会提出问题，分管领导按权限审批，重大事项提交委主任办公会，实行领导班子集体研究决定事业单位的收入支出表反映的内容是（）。事业成果及分配情况事业单位的五个会计要素中与企业会计中“所有者权益”一致的是（）。净资产 事业单位的限定性基金，其限定的内容为（）。时间或用途事业单位的应缴国库款及应缴财政专户款在上缴财政部门后，形成的政府的收入形式为（非税收入）。事业单位对存货应当进行定期盘点，其间隔期间最长为（）。1年 事业单位对无形资产摊销所采用的方法为（）。年限平均法 事业单位非流动资产基金反映的是非流动资产的（）。净额事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，其价值应计入（）。无形资产 事业单位会计的主要计量方法是（）。历史成本事业单位会计制度中“借入款项”的债权方为（）。金融机构事业单位在核算时应当对资金性质进行区分的科目是（）。预付账款事业单位中“短期投资”科目，其主要用于核算的内容是（）。短期国债投资 事业单位中经营支出的确认基础为（）。权责发生制微利经济时代需要内部控制，下列各项中不属于微利经济时代特征的是（）。供小于求 下列对财务报告和财务分析表述错误的是（）。财务报表主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况 下列对行政单位财务管理的基本思路表述错误的是（）。行政单位不必配备专职财务会计人员下列对行政单位的财务状况的内涵表述错误的是（）。行政单位的财务状况的内涵是一个单一的概念下列各项不属于行政单位资产的是（）。对外投资下列各项不属于行政单位资产配置方法的是（）。依法依规下列各项流程处理存在控制缺陷的是（）。子公司为达到融资和完成考核指标等目的，采用虚计收入、少计费用、不良资产挂账等手段进行利润虚增。下列各项中，不需要分离的职务是（）。登记总账和银行日记账 下列各项中，不属于计算产品成本涉及的科目是（）。管理费用 下列各项中，不属于内部控制特点的是（）。惩处下列各项中，不属于业务层面内部控制的是（）。授权审批业务控制 下列各项中，生产成本科目下可能设置的明细科目不包括（）。管理费用 下列各项中不属于内部控制关键岗位的是（）。单位采购业务管理 下列各项中不属于行政事业单位内部控制方法的是（）。信息沟通 下列各项中关于资产的内部控制制度符合规定的是（）。加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户 下列各项中属于经营活动所面临的内部风险的是（）。战略风险 下列公式中符合净资产定义的是（）。净资产=资产-负债下列关于财务监督表述错误的是（）。行政单位财务监督包括内部监督，但不包括外部监督
行政事业单位内部控制规范（试行）3下列关于深交委内部控制体系的说法不正确的是（）。对于专业性强的重大事项，实行专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制体现了决策执行相分离的制约机制 下列科目中，属于新制度中设立的科目为（）。短期借款下列项目中对结转资金和结余资金叙述正确的是（）。两者对预算的执行情况不同下列行政单位预算管理为基层预算单位的是（）。向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位下列选项中，属于经营收入确认条件的是（）。是非独立核算单位取得的 下列属于行政单位收入的是（）。财政拨款收入 下列属于行政单位主要经费来源的是（）。拨入经费向财政部门提交支付申请，接到代理银行转来的财政零余额账户支付通知属于（财政直接支付）。行政事业单位财务管理制度体系的第一层次是（）。会计法、预算法、审计法 行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则 行政事业单位内部控制适用于（）。人民团体一般而言，企业使用的下列会计科目中属于产品成本核算内容的是（）。制造费用 以下不属于《行政单位财务规则》的主要内容的是（）。系统监督 以下不属于拨入经费的内容的是（）。预算外资金收入以下各项不属于行政单位负债的是（）。从金融机构或其他单位借款以下各项不属于行政单位资产处置的要求的是（）。加强对暂存款项的管理 因职工特殊或额外劳动而给予的补助，属于（）。津贴在COSO企业内部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息沟通在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的关键控制点不包括（）。未按独立公正原则审批 支出的发生会导致下列选择中减少的项目是（）。净资产判断题“事业结余”科目是用于核算事业单位一定期间除财政补助支出、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。（）正确《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误《企业产品成本核算制度》自2014年1月1日起在除金融保险业以外的大中型企业范围内施行，同时参照《国营工业企业成本核算办法》。（）错误《行政事业单位内部控制规范（试行）》适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体、事业单位和非营利组织经济活动的内部控制。（）错误COSO委员会在《内部控制——整合框架》中，将内部控制定义为：“由企业董事会、管理层实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”（）错误 按编报时间划分，事业单位的财务报告分为财务报告和中期财务报告。（）正确 按照流动性可将事业单位的资产分为流动资产和非流动资产。（）正确按照新制度，事业单位应当在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目。（）正确 财政拨款结转和结余管理，应当按照上级财政部门规定执行。（）错误财政补助结转是需要结转到下一但无需按原用途使用的财政补助资金。（）错误 财政补助收入促使事业单位更好的开展盈利性服务活动。（）错误财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支补充，结转和结余按规定使用的预算管理办法。（）错误长期投资是指事业单位依法取得的，持有时间超过1年（含1年）的各种股权和债权性质的投资。（）错误 存货的加工成本只包括直接人工。（）错误单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，会计主任担任组长。（）错误 行政事业单位内部控制规范（试行）4单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续（正）单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（正确 单位应由财务负责人保管收付款所需的全部印章。（）错误 短期借款应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。（）正确对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，严禁外部人员参与。（）错误风险管理是一个永恒的话题，行政事业单位加强内部控制是一种必然。（）正确 负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括应缴款项和暂存款项以及金融机构或其他单位借款。（）错误根据企业产品成本核算制度，企业应当充分利用现代信息技术，编制、执行企业产品成本预算，对执行情况进行分析、考核，落实成本管理责任制。（）正确根据企业产品成本核算制度，企业应当加强对产品生产事前、事中、事后的全过程控制，加强产品成本核算与管理各项基础工作。（）正确根据企业产品成本核算制度的规定，产品成本核算对象仅仅是指有形产品，不包括无形的劳务或者服务。（错）根据深交委成功的内控案例得知，信息技术手段在内控中发挥了重要作用。（）正确根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（正确）根据最新的《事业单位会计制度》，事业单位可以不对固定资产计提折旧，在取得时将成本一次性计入当期支出。（）正确合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（错误）会计报表审核即政策性审核。（）错误 结余金是指当年预算工作目标尚未完成，或者因故终止，当年剩余的资金结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结余资金。（）错误结转和结余是指事业单位一定期间收入与支出相抵后的余额。（）正确结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一需要按照原用途继续使用的资金。（正确 经法定程序批准后，财政部门批复行政单位预算。（）正确目前，我国的政府采购普遍有内控存在漏洞、采购中心过于集权、预算形同虚设、缺乏内外监督等问题（正确 内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（）正确内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。（正确）期间费用一般是指企业发生的，不计入产品成本而应当在发生的当期直接计入损益的费用（错误）企业产品成本核算采用的会计政策和估计可以根据管理要求自主加以调整，以满足不同的管理需求。（错误 企业产品成本核算制度仅仅适用于大中型的制造企业。（）错误企业产品成本核算制度明确规定了适用本制度的行业范围，对于没有明确规定的行业则不得采用本制度。（错误 企业产品成本核算制度中所谓的产品成本包括不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。（）正确 企业生产工人工资可以按照生产工时比例分配计入产品成本。（）正确 全面性原则是指内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制（正确）如果事业单位的收入纳入了财政专户管理，事业收入需要按“收支两条线”的方式管理。（正确）上级补助收入是由主管部门或上级单位拨入的财政性资金。（）错误 深交委的三个手册体现了全单位内部控制体系的建设。（）错误 深交委结合本单位的实际情形，积极主动地实施内部控制，最终建立起“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的内部控制体系。（）正确生产车间耗用的原材料，由于不能确认属于哪种产品耗用，故应当计入管理费用。（）错误 市级人员出差住宿标准上限为500元。（）错误事业单位按照税法规定属于一般纳税人的，其购进的非自用材料所支付的增值税计入材料成本。（）错误 事业单位的货币资产只包括库存现金和银行存款两项。（）错误 行政事业单位内部控制规范（试行）5事业单位的结余数额应该超过当期收入的一定比例。（）错误事业单位的事业基金主要来源于非财政补助结转资金的转入。（）正确事业单位的业务活动包括事业类和经营类两类，且两者适用的会计确认基础相同。（）错误 事业单位的在建工程包括建筑工程和设备安装工程。（）正确事业单位会计报表按编报层次分类，包括本级报表和汇总报表。（）正确 事业单位会计科目不得根据实际情况自行增设、减少或合并。（）错误事业单位会计制度既适用于普通事业单位，也适用于行业事业单位。（）错误 事业单位通过明细核算或辅助登记方式，登记取得存货成本的资金来源。（）正确 事业单位一般不允许开展经营类的业务活动。（）错误事业单位应当不定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。（）错误 事业单位应当根据业务发展的需要，确定合理的负债规模，保持合理的负债结构。（）正确 事业单位在购买商品或接受劳务需要支付款项时，只能通过货币资金结清款项。（）错误 事业支出与事业收入相对应，是事业单位支出的核心内容。（）正确收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。（）正确 文化业不适合采用企业产品成本核算制度。（）错误无论何种行业类型的企业，都适合采用企业产品成本核算制度。（）错误 无形资产取得当月不进行摊销。（）错误小型企业可以参照执行企业产品成本核算制度。（）正确新《规则》主要特点是扩大了适用范围，明确各级各类行政单位的所有财务活动都要执行本规则。（）正确 新事业单位会计制度适用于各级各类事业单位。（）正确 新制度中存在“对外投资”科目。（）错误行政单位测算、提出预算建议数，逐级汇总后报送上级财政部门。（）错误 行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。（）正确 行政单位可以将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项。（）错误行政单位应当按照国家有关规定实行资源共享、装备共建，提高资产使用效率。（）正确行政单位应当加强决算审核和分析，规范决算管理工作，保证决算数据的完整、真实、准确（正确行政单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度，依法公开财务信息。（）正确 行政单位应当依法接受主管预算单位和财政、审计部门的监督。（）正确 行政事业单位内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。（）正确 行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确行政事业单位应当建立起一个完美的、不存在缺陷的内部控制体系。（）错误行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误 行政收入是指行政单位依法取得的偿还性资金。（）错误以非货币性资产对外投资的，应按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。（）正确 以名义金额计量的固定资产仍需计提折旧。（）错误应付职工薪酬贷方余额，反映事业单位应付未付的职工薪酬，终了时，该科目一般应无余额。（）正确 预算编制过程中只需要考虑工作计划和相应支出需求而不必考虑以前预算执行情况。（错）政府集中采购固定资产的款项，一般由财政直接支付。（）正确 专用基金应当遵循先用后提、收支平衡、专款专用的原则。（）错误资产管理制度的设计要体系完整且具有可操作性，应按照资产类别分别制定管理办法，同时也要突出重点，比如对固定资产则要制定三级管理制度等。（）正确《行政事业单位内部控制规范（试行）》讲解一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.中止已开展的行为是（）的一种的形式。A.风险转移 B.风险规避 C.风险承受 D.风险降低ABCD答案解析：风险规避、风险降低、风险转移和风险承受是最常用的四种风险应对策略。2.收入不相容职务不包括（）。A.单位收款与会计核算 B.印章保管和领用 C.票据保管和领用 D.单位收款与款项保管ABCD答案解析：收款与款项保管均属于出纳职责。3.单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注的内容不包括（）。A.内部控制的组织工作 B.预算管理情况 C.收支管理情况 D.政府采购管理情况ABCD答案解析：后三者属于业务层面风险评估的内容，A属于单位层面的风险评估内容。4.行政事业单位的决策一般由（）决定。A.党委书记 B.纪委书记 C.单位领导班子 D.主要领导ABCD答案解析：决策机制的内容。5.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷 B.执行缺陷和监督缺陷 C.设计缺陷和执行缺陷 D.执行缺陷和管理缺陷ABCD答案解析：C是按照内部控制缺陷来源定的。6.随着信息技术在内部控制方面的广泛应用，行政事业单位内部控制的（）成为一种必然趋势。A.系统化 B.信息化 C.高效化 D.机械化ABCD答案解析：现代技术在内部控制中的应用主要体现在信息化技术的采用。7.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷 B.执行缺陷和监督缺陷 C.设计缺陷和执行缺陷 D.执行缺陷和管理缺陷ABCD答案解析：C是按照内部控制缺陷来源定的。8.（）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。A.预算 B.归口管理 C.收支管理 D.政府采购ABCD答案解析：《规范》第十二条。9.合同订立环节不包括（）。A.合同策划 B.合同调查 C.合同登记 D.合同审批ABCD答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。10.在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（）。A.部门经办人 B.部门负责人 C.出纳D.审批岗或授权会计ABCD答案解析：参看资金支付环节的业务流程。11.行政事业单位内部控制规范制定依据的法律法规有（）。A.《中华人民共和国预算法》 B.《中华人民共和国公司法》 C.《中华人民共和国证券法》 D.《企业内部控制基本规范》ABCD答案解析：依据参考《规范》第一条其他几部法律法规针对的是营利组织，而非行政事业单位。12.（）审议批准政府预算草案后，即成为具有法律效力的政府预算。A.国务院 B.人民代表大会 C.最高人民法院 D.全国政协ABCD答案解析：人民代表大会审议批准政府预算草案后，即成为具有法律效力的政府预算。13.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（）等控制措施。A.相互监督 B.业务抽查 C.专项审计 D.风险评估ABCD答案解析：《规范》 第十五条。14.下列不属于政府采购内部管理制度的是（）。A.政府采购预算与计划管理 B.政府采购活动管理 C.验收管理 D.定期清查ABCD答案解析：定期清查属于资产管理制度，而非采购管理方面的制度。15.单位应当建立健全票据管理制度。票据管理不包括（）环节。A.申领 B.启用 C.核销 D.复制ABCD答案解析：单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.行政事业单位内部控制规范适用于下列（）单位经济活动的内部控制。A.各级党的机关 B.各级人大机关 C.各级检察机关 D.各民主党派机关 E.人民团体和事业单位ABCDE答案解析：《规范》第二条。2.建设项目不相容岗位包括（）。A.项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核 B.项目实施与价款支付 C.竣工决算与竣工审计D.项目档案保管与项目决算报告审核 E.项目决策与项目审批ABCDE答案解析：《规范》第四十六条。3.行政事业单位预算业务流程可以分为（）环节。A.预算编制环节 B.预算审批环节 C.决算和绩效评价环节 D.预算执行环节 E.预算调整环节ABCDE答案解析：行政事业单位预算业务流程可以分为四个环节：预算编制环节、预算审批环节、预算执行环节、决算和绩效评价环节。4.单位应当加强预算绩效管理，建立（）的全过程预算绩效管理机制。A.预算编制有目标 B.预算执行有监控 C.预算完成有评价 D.评价结果有反馈 E.反馈结果有应用ABCDE答案解析：《规范》第二十四条。5.属于支出业务中不相容岗位的有（）。A.支出申请和内部审批 B.付款审批和付款执行 C.收款与会计核算 D.业务经办和会计核算 E.业务经办与档案管理ABCDE答案解析：《规范》第二十九条。6.《规范》确立了单位内部控制（）的三层次监督机制，以确保《规范》的实施。A.自我评价 B.内部监督 C.外部监督 D.事后监督ABCDE7.单位可以根据自身实际情况，在现有行政编制的基础上构建组织架构，具体的机构和岗位设置方式包括（）。A.流动机构 B.临时机构 C.常设机构 D.非常设机构 E.外设机构ABCDE答案解析：组织架构的设计不存在一定之规，单位可以自行选择。8.单位的预算编制应当做到（）。A.程序规范 B.方法科学 C.编制及时 D.内容完整 E.数据准确ABCDE答案解析：单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。9.行政事业单位货币资金风险主要包括（）。A.安全风险 B.短缺风险 C.使用效率风险 D.投资风险 E.法律风险ABCDE10.全面风险管理框架阶段的内部控制要素由五要素增加到八要素，增加的要素有（）。A.信息和沟通 B.事项识别 C.目标制定 D.风险反应 E.监控ABCDE答案解析：A、E选项在五要素论里已经包括了。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，即可按此金额进行下达。（）对错答案解析：财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，交单位分管领导审批。2.批准某项业务的人员不可以执行该项业务，但是却可以作为记录人员对该业务进行记录。（）对错答案解析：规范第十二条，业务授权(决策)与执行职务相分离；业务执行与记录职务相分离。3.预算编制的责任是在预算编制部门，因此预算编制无需其他预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的参与。（）对错答案解析：单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息。4.政府采购方式中公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、询价采购等方式可以平行选择，全看单位的意愿。（）对错答案解析：五种方式使用中有优选选择次序，一般首选公开招标，然后是邀请招标，以上两种方式都不适合时，再考虑竞争性谈判、询价采购和单一来源采购。5.内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况。（）对错6.单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，风险评估应该至少每月一次。（）对错答案解析：风险评估应该至少每年一次。7.内部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保证的作用，而不能做到绝对保证。（）对错8.内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，自下而上的单向检查。（）对错答案解析：自上而下的监督。9.单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。（）对错答案解析：《规范》第十六条。10.单位应当对合同实施分部门管理,哪个部门签订合同哪个部门进行管理。（）对错答案解析：单位应当对合同实施归口管理。11.单位应当加强货币资金的核查控制。应该由出纳定期盘点库存现金。（）对错答案解析：单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余 7 额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。12.行政事业单位的预算是具有法律效力的文件。（）对错13.信息技术的采用必将彻底消除人为操纵因素，保护信息安全。（）对错答案解析：只能减少或消除，不能全部消除。14.单位可以固定一名授权审批人，将所有需要审批的事项都由其进行审批。（）对错答案解析：每类审批都要由对应的有权限的领导进行审批，审批人应当在授权范围内审批,不得越权审批。15.单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算,严禁设立账外账。（）对错答案解析：《规范》第二十六条。}