1.增值税小规模纳税人免税标准的月(季)销售额的口径是什么?

　　答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定，纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合计销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额超过10万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

　　2.小规模纳税人免征增值税政策的适用对象界定?

　　答：此次提高增值税小规模纳税人免税标准，政策适用对象就是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人，并无其他标准，与四部委《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有对应关系。

　　3.按次纳税与按期纳税的划分标准是什么?

　　答：按次纳税和按期纳税的划分标准问题，现行规定没有明确，此次为了便于基层执行，同时最大限度释放政策红利，总局明确了执行标准，以是否办理税务登记或者临时税务登记，作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的纳税人，均可享受月销售额10万元以下免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的纳税人，除其他个人出租不动产等特殊规定外，则执行按次500元以下免税的政策。对于经常代开发票的自然人，我们建议主管税务机关做好辅导，引导自然人主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人免税政策。

　　4.小规模纳税人的纳税期限是否可以自行选择?

　　小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。小规模纳税人能否自己选择按月或按季纳税?

　　答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不能变更。这里的一个会计年度，是指会计上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变更其纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更。

　　5.小规模纳税人何时可选择纳税期限?

　　国家税务总局公告2019年第4号第三条规定：“按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。”问小规模纳税人何时可以选择纳税期限?

　　答：小规模纳税人可以在年度内任意时间选择调整纳税期限。一经选择，本会计年度内不得变更。

　　6.纳税期限变更需要什么资料和流程?

　　纳税期限变更需要提供什么资料?办理程序是纳税人自行联系主管税务机关变更?还是在申报表中选择变更?

　　答：小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。

　　7.纳税人季度中变更纳税期限，对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响?

　　答：纳税人变更纳税期限(包括按月变更为按季或按季变更为按月)的实际申请时间不同，其变更后纳税期限的生效时间不同：如在季度第一个月内申请变更纳税期限的，可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税;在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的，申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税，可自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。

　　如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税，可自申请变更的当季起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准;如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的，在申请变更的当季仍按月申报纳税，适用月销售额不超过10万元的免税标准，可自下季度起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准。

　　8.按季申报的小规模纳税人从2019年3月1日起成为一般纳税人，公司一季度如何申报，如何享受免税政策?

　　答：需要在4月份征期内办理两项申报业务：一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报;二是办理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人，或由小规模纳税人登记为一般纳税人，小规模纳税人纳税期限核定为按季的，纳税人对应属期申报销售额均统一以30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。

　　9.境外单位是否享受小规模纳税人月销售额10万元免税政策?

　　答：按照现行政策，境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人，在我国境内发生的增值税应税行为，均由扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税，不适用小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

　　10.国家税务局总局公告2019年4号中销售额30万是指不含税销售额?

　　11.增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万是否需要预缴?

　　国家税务总局公告2019年第4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。”问：季销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人，是否需要预缴增值税?

　　答：自2019年1月1日起，实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。

　　12.小规模纳税人异地提供建筑服务，自行开具专票，月销售额不超过10万，是否需要在预缴地预缴税款?

　　按照国家税务总局公告2019年第4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。”问：小规模纳税人异地提供建筑服务，自开增值税专用发票，但月销售额不超10万，是否需要在预缴地预缴税款?

　　答：不需要在预缴地预缴税款。

　　13.预缴地实现的月销售额是扣除前还是扣除后的销售额?

　　国家税务总局公告2019年第4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。”问：预缴地实现的月销售额未超过10万元，指差额扣除前还是扣除后的销售额?如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万还是扣除前的金额确认?

　　答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的差额确认销售额，及是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

　　14.建筑行业纳税人经营地主管税务机关如何确定预缴税款时实现的收入?

　　国家税务总局公告2019年4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。”问：经营地主管税务机关如何判定建筑企业预缴税款时实现的销售收入是多少?纳税人需要自行据实判定并对其真实性负责吗?

　　答：按照现行规定应当预缴增值税税款的纳税人，在预缴时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对其填报内容的真实性负责，并在该表格中“填表人申明”栏签字确认。

　　15.在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准?

　　按照国家税务总局公告2019年第4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。”问：一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万，但是月总销售额超10万，以哪个为标准?

　　答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。

　　16.一般纳税人转登记为小规模纳税人，累计销售额该如何计算?

　　答：累计应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　17.适用增值税差额征税纳税人，其转登记规定中的“累计销售额”如何计算?

　　国家税务总局公告2019年第4号规定第五条规定：“转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”，适用增值税差额征税政策的纳税人，累计销售额如何计算?

　　答：累计销售额的计算标准，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》的有关规定执行，适用增值税差额征税政策的纳税人，累计销售额按差额之前的销售额计算。

　　18.转登记规定中累计销售额是否包括免税销售额?

　　国家税务总局公告2019年第4号第五条规定一般纳税人转登记小规模纳税人条件中“累计销售额未超过500万”，免税销售额是否计入销售额范围?

　　答：累计销售额包括免税销售额。

　　19.营改增和服务业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人?

　　国家税务总局公告2019年第4号第五条规定，“转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”。问：营改增行业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人?对于服务业的一般纳税人，可以适用本规定吗?

　　答：1.转登记不限制纳税人所属行业，符合条件的营改增一般纳税人可以办理转登记。2.服务业一般纳税人符合条件可以办理转登记。

　　20.转登记小规模纳税人是否有行业限制?

　　国家税务总局公告2019年第4号文件第五条规定：“转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。”问：本条适用范围是否有行业限制?

　　答：无行业限制，但明确规定必须登记为一般纳税人的情形除外。

　　21.2018年5月1日之后登记为一般纳税人的是否可以转登记为小规模纳税人?

　　22.转登记小规模政策是否仍仅适用于原来因较低标准成为一般纳税人的工业和商业企业?

　　国家税务总局公告2019年第4号第五条关于转登记为小规模的相关新政，问：是否仍仅适用于原来因较低标准成为一般纳税人的工业和商业企业?如果是因为统一500万标准后的工业或者商业一般纳税人，现在是否可以转登记为小规模?

　　答：1.转登记不限制纳税人所属行业，也包括营改增纳税人。2.工业或者商业一般纳税人符合条件可以转登记为小规模纳税人。

　　23.2019年以后转登记为小规模纳税人有无时间要求?

　　2019年以后转登记为小规模纳税人有时间要求吗?例如：2018年9月注册的公司并进行了信息确认，10月登记为一般纳税人，截止目前销售额并未超过500万，可以转登记为小规模纳税人吗?

　　答：无时间要求。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月(季度)平均销售额估算累计销售额，确定是否符合转登记的条件。

　　24.转登记小规模纳税人是否只要满足一个条件?

　　国家税务总局公告2019年第4号第五条规定，“转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”，只要满足这一个条件吗?是否还需要符合其他条件?

　　答：1.办理转登记的一般纳税人满足转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万的条件，但是2019年只能办理一次转登记。2.不需要符合其他条件。

　　25.是否转小规模条件不再执行总局公告2018年18号第一条?

　　国家税务局总局公告2019年第4号公告规定了转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)的相关规定执行。是否转小规模条件不再执行18号公告第一条，相当于转小规模的条件放宽?

　　答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第一条第(一)项不再执行。

　　26.如何理解国家税务总局公告2018年18号第八条中的“自转登记日的下期起连续12个月”?

　　根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第八条规定，自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。请问：自转登记日的下期起连续12个月如何理解?是否包含转登记日之前月份的销售额?

　　答：1.如果某一般纳税人自2019年3月转登记为小规模纳税人，自转登记日下期起连续12个月，是指2019年4月-2020年3月。2.不包括。

　　27.如何理解总局关于转登记的政策解读?

　　关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的政策解读关于一般纳税人转登记规定：“曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记;但是，2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。”如何理解?

　　答：如果纳税人在2018年曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，允许在2019年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但2019年选择转登记为小规模纳税人的次数只有1次。

　　28.2018年已转登记过的企业能否再转登记?

　　若纳税人2018年12月31日前按照财税〔2018〕33号文件规定由一般纳税人转登记了小规模纳税人，现在又申请了一般纳税人，还可以根据国家税务总局公告2019年第4号文件规定再转登记为小规模纳税人吗?

　　答：已经转登记的纳税人，再次成为一般纳税人的，只要符合条件就可以在2019年办理转登记，但是只能办理一次。

　　29.提供科研开发服务的小规模纳税人，月销售额未达到10万元，是否可以自行开具增值税专用发票?

　　答：为了进一步激发市场主体创业创新活力，促进民营经济和小微企业发展，税务总局持续扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围。目前已经将住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范围。试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

　　提供科技研发服务的小规模纳税人属于科学研究和技术服务业，符合自行开具增值税专用发票的条件，可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。

　　30.小规模纳税人免征增值税政策调整后，自开专用发票的标准是否同步提高?

　　《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局2019年4号公告)第十条规定，“已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。已经自行开具增值税专用发票，可以继续自行开具增值税专用发票。”“除上述情况和销售额标准同步调整外，小规模纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜按照现行规定执行。”问，住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人，自开专用发票的标准是否同步从月销售额超过3万元(季度销售额超过9万元)调整至月销售额超过10万元(季度销售额超过30元)?

　　答：为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起，试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

　　31.是否月销售超过10万元(季度超30万)才可自开专票?

　　对于住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人在2018年12月31日前未核定增值税专用发票，是否是月销售额超过10万元(或季销售额超过30万元)才可以自行开具专用发票?

　　答：为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

　　32.政策调整后，小规模纳税人月销售额超过10万元，是否强制使用增值税发票管理系统?

　　《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第十条规定，“小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”问：小规模纳税人月销售额超过10万元的，是否强制使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票?

　　答：小规模纳税人月销售额超过10万元的，除特殊情况外，应当使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

　　33.月销售额不超10万的未使用税控系统的小规模纳税人，是否可以去税务机关代开增值税普通发票?

　　《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第十条规定，“小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”问：未使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额不超过10万元，是否可以不使用增值税发票管理系统，而是去税务机关代开增值税普通发票?

　　答：对于月销售额未超过10万元的小规模纳税人，原则上不纳入增值税发票管理系统推行范围。

　　34.月销售未超10万元的小规模纳税人能否放弃使用增值税发票管理系统?

　　《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第十条：“已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。”问：如果未超过10万元的，是不是可以不使用税控开具发票?

　　答：免征增值税政策调整后，已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。

　　35.小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税普通发票，税率是显示实际征收率还是显示***?

　　答：增值税普通发票：对于小规模纳税人自行开具的增值税普通发票，税率栏次显示为适用的征收率;对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，如月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***。

　　36.小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税专用发票，税率如何显示?

　　答：增值税专用发票：小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票，税率栏次显示为适用的征收率。

　　37.小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填增值税申报表?

　　答：对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况：

　　若小规模纳税人当期销售额超过10万元(按季30万元)，则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》对应栏次。

　　若小规模纳税人当期销售额未超过10万元(按季30万元)，则应当按照国家税务总局公告2019年第4号规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》免税销售额相关栏次。

　　按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。

　　38.预缴地季销售额未超过30万时预缴税款可否退还?

　　按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人，选择按季度申报，在预缴地实现的月销售额超过10万元，在预缴地预缴增值税，但季度销售额未超过30万，预缴的税款是否可以申请退还?

　　答：自2019年1月1日起，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

　　39.机构和不动产所在地一致的不动产转让是否需要预缴?

　　根据国家税务总局公告2016年第14号第四条“小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”

　　问：现在国地税合并之后，如果机构所在地和不动产所在地一致，是否还需要预缴?如不需预缴，在向机构所在地申报时能否按国家税务总局公告2019年第4号第一条的规定进行减免税?

　　答：机构所在地和不动产所在地一致，如果在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款;如果超过10万元的，当期仍需预缴税款。

　　40.增值税起征点的规定是什么?

　　目前增值税起征点是按次不超过500，按月不超过2万;还是按次不超过500，按月不超过3万;还是按照国家税务总局2019年第4号公告提高至按次不超过500，按月不超过10万元?

　　答：增值税起征点，仍按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。即：按期纳税的，为月销售额元(含本数)，按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。无论是此前对小规模纳税人月销售额2-3万元(季度6-9万元)免征增值税，还是自2019年1月1日起将小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至10万元(季度由9万元提高到30万元)，都只是对起征点政策的优惠加码，并没有调整增值税起征点。

　　41.小规模纳税人月销售额超过10万是超过部分纳税还是全额纳税?

　　答：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

　　42.保险公司或者证券公司，为保险、证券代理人汇总代开增值税普通发票，能否享受小微免征增值税的政策?增值税的免税标准是否月销售额一并调整为不超过10万元(按季纳税30万元)?

　　答：保险、证券代理人属于按期纳税的小规模纳税人，可以适用月销售额不超过10万元免征增值税优惠政策。

　　43.自然人与保险公司签订长期代理合同，且不属于一次性取得收入的，是否可视为按期纳税的纳税人，按规定适用增值税优惠政策?

　　答：可以享受有关优惠政策。

　　44.光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策?

　　答：《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第32号)规定的光伏发电项目发电户，销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

　　45.小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万能否免征增值税?

　　答：如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的;如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，是可以按规定享受免税的。

　　46.增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人?

　　国家税务总局公告2019年第4号第一条第二款规定：“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税”，该规定是否只针对按月纳税的小规模纳税人?

　　答：该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。

　　47.按季申报小规模纳税人一月份有销售，二月三月办理停业登记，能否享受按季30万元免征增值税政策?

　　答：按照政策规定，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。所以，如果一季度销售额合计未超过30万元，是可以享受免征增值税政策的。

　　48.小规模纳税人增值税免税政策的标准是适用月度销售额还是季度销售额标准?

　　国家税务总局2019年第4号公告第一条中“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税”中的“下同”是指整个文件还是仅指第一条按照此规定执行?

　　答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)中“下同”表示该文件中所有规定，既适用于按月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。

　　49.国家税务总局公告2019年4号第六条、第八条、第九条产生的多缴税款可以申请抵扣税款吗?

　　答：按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第六条、第八条、第九条规定，相应的多缴税款，可以向税务机关申请退还。小规模纳税发生4号公告第六条所述情形的多缴税款，可以向预缴地主管税务机关申请退还;因第八条、第九条所述情形产生的多缴税款，可以向主管税务机关申请退还。

　　50.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》是否有调整?

　　答：小规模纳税人增值税申报表栏次没有变动，但部分栏次填写口径有变化。《国家税务局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

　　51.按季申报的小规模纳税人剔除不动产转让销售额后可享受免征增值税政策，在申报时应注意什么?

　　答：按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。纳税人在申报过程中，可按照申报系统提示据实填报不动产销售额，系统将自动提示是否超过月销售额(季度销售额)及填报注意事项。

　　52.按季申报的小规模纳税人现转让不动产，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外，还需要填报申报表相关栏次吗?

　　答：需要填报。小规模纳税人转让不动产，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外，还应根据政策适用情况据实填写小规模纳税人申报表相关栏次，完整申报当期全部销售额。

　　53.纳税人代开增值税专用发票后冲红，当季度销售额未超过30万时，已经缴纳的税款是否可以申请退还?

　　国家税务局总局公告2019年第4号第八条：小规模纳税人月销售未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果小规模纳税人按季度申报，代开增值税专用发票当月销售额超过10万，但是当季度销售额未超过30万元，现在对代开的专用发票开具红字发票，已经缴纳的税款是否可以申请退还?

　　答：按照现行政策规定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确，如果小规模纳税人月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

　　54.如果缴纳过税款后专票丢失，按现行规定办理了丢失手续，后续开具了红字专用发票，可以申请退还税款吗?

　　国家税务总局公告2019年第4号第八条规定：“小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”如果缴纳过税款后专票丢失，按现行规定办理了丢失手续，后续开具了红字专用发票，可以申请退还税款吗?

　　答：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。出具红字专用发票后，纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。

　　55.总局公告2019年底4号中“增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后”这句话怎么理解?专票开具后对方公司已认证，再追回能否退税?

　　答：销方纳税人开具专用发票后，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但因购买方已将该张专用发票进行认证，无法作废的，可由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出后，销方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。

　　56.总局2019年4号公告“联次追回或者按规定开具红字专用发票”是必须在当期进行处理，还是后期也可以进行处理?

　　《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)“八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”，此规定中“联次追回或者按规定开具红字专用发票”是指必须在当期进行处理申请退还，还是后期也可以进行处理申请退还?

　　答：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。相关文件没有对纳税人开具红字发票的时限进行限制。

　　57.原发票无法退回红冲导致的增值税免税政策执行难问题由于政策出台时间与政策执行始期存在“时间差”，出现税务机关在1月份代开发票多征税款，只能用红字冲回后重新开具，但受票方在异地，不配合将原发票退回，无法开具红字发票冲回，纳税人多缴税款无法退还，使减税降费优惠政策不能执行到位。

　　答：由于小规模纳税人开具增值税专用发票后，下游一般纳税人可以抵扣专用发票上注明的税款，为保障增值税抵扣链条的完整性，小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税专用发票应当在缴纳增值税后方可开具。小规模纳税人月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

　　按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定，如果购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，需要将增值税税额从进项税额中转出，并填写《开具红字增值税专用发票信息表》后，由税务机关根据校验通过的《信息表》为销售方代开红字专用发票，并不需要将原发票退回。

　　58.符合免税条件的增值税小规模纳税人是代开普票时不进行征收税款，还是先征后退?

　　小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未超过30万元)，但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。问：符合免税条件的小规模纳税人，是代开普票的时候不进行征收税款，还是先征收，申报后在申请退税?

　　答：符合免税条件的小规模纳税人，代开增值税普通发票时不征收增值税。

　　59.租金收入分摊政策的适用范围?

　　答：按照营改增试点实施办法的规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。这是一项普遍适用的规定。在执行月销售额3万元以下免税政策时，考虑到出租房屋的多为自然人，为充分释放政策红利，也为了促进房地产租赁市场的发展，允许自然人一次性取得的租金收入按期平摊适用免税政策。目前，除自然人以外的其他小规模纳税人不适用此项政策，我们将在下一步统筹研究相关政策的适用范围。

　　60.以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租赁期分摊?

　　《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第四条规定,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。”问：以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊?

　　答：自然人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

　　61.增值税免税标准提高后，其他个人发生销售不动产如何处理?

　　答：其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定实行按次纳税。因此，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》明确其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税;如不符合免税条件，则应照章纳税。

　　62.增值税免税标准提高后，文化事业建设费的标准是否提高?

　　根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)及《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。问：文化事业建设费是否适用按月10万元按季30万元的规定?

　　答：小规模纳税人免税标准为2万元时，为减轻文化事业建设费缴费人负担，部局两家发文明确，小规模纳税人中月销售额不超过2万元的缴费义务人，同时免征文化事业建设费，这是一项长期有效的政策。小规模纳税人免税标准提高至3万元后，部局两家又发文明确，对月销售额不超过3万元的缴费义务人，同时免征文化事业建设费，但此项政策有明确的执行期限，并已于2017年12月31日到期停止执行。小规模纳税人免税标准提高至10万元后，部局两家也未再相应提高免征文化事业建设费的标准。因此，目前仅有月销售额不超过2万元免征文化事业建设费的政策仍继续有效。下一步文化事业建设费有关征缴问题，财政部正会同有关部门进行研究。

　　63.未超过免税标准的小规模开具机动车销售统一发票是否需要征增值税?

　　根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税﹝2019﹞13号)第一条、《国家税务局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)相关免征增值税的公告，对于月(季度)销售额未超过免税标准的小规模纳税人，其开具机动车销售统一发票的销售额是否需要征增值税?

　　答：按照现行发票管理有关规定，机动车销售统一发票在性质上属于普通发票。因此，月(季度)销售额未超过免税标准的小规模纳税人开具机动车销售统一发票的销售额，免征增值税。

　　64.如何应对增值税小规模纳税人开具机动车销售统一发票造成的上游免税下游抵扣问题?

　　部分销售摩托车或农用车的纳税人为增值税小规模纳税人或转登记为小规模纳税人，使用增值税发票管理系统开具机动车销售统一发票。若当期开具的机动车销售统一发票销售额未超过30万元的，将会造成销售给一般纳税人的部分存在上游免税下游抵扣的问题。问：如何应对增值税小规模纳税人开具机动车销售统一发票造成的上游免税下游抵扣问题?

　　答：按照现行发票管理有关规定，机动车销售统一发票在性质上属于普通发票，同时还具备增值税抵扣功能。为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，确保提高小规模纳税人免税标准的政策扎实落地，对月销售额未超过10万元(按季30万元)的小规模纳税人开具的机动车销售统一发票，可以享受免征增值税政策，且下道环节取得相应发票的，可以抵扣进项税额。同时，应加强后续机动车销售统一发票风险防范，依托快速反应机制对识别出的疑点开票行为，及时推送基层核实处理。

　　65.如何保持税控服务单位对不收取服务费的小规模纳税人的服务质量?

　　由于月销售额10万以下(按季纳税30万元以下)的小规模纳税人没有税款可以抵减税控设备和技术维护费用，根据《关于免收增值税税控系统技术服务费有关事项的通知》规定，对于这部分纳税人暂不收取服务费，可能影响技术维护服务单位的服务质量。

　　答：税务总局已经约谈两家税控服务单位总部，对使用税控设备开具增值税发票同时享受10万元免税政策的小规模纳税人，要求其保证服务质量。各级税务机关要履行好监督职能，确保税控服务单位能够按规定为此类纳税人提供服务，及时为纳税人解决各类问题，保障服务质量。

　　66.按次申报增值税小规模纳税人能否按月享受未达10万元增值税免征政策?

　　答：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准，凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元(按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元)的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议基层税务机关辅导纳税人主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

　　67.一般纳税人转登记为小规模纳税人的当期有留抵，转成小规模纳税人之后，该如何处理?

　　答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务局总局公告2018年18号，以下简称“18号公告”)规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

　　转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，统一调整转登记日当期(即一般纳税人期间最后一期申报)的销项税额、进项税额和应纳税额。具体处理方式，按照18号公告规定执行。

　　68.小规模纳税人销售不动产能否享受10万元以下增值税免税政策?

　　答：按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号，以下简称“4号公告”)规定，小规模纳税人的合计月(季)销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人中的个人销售住房，符合现行政策规定的，可以相应享受增值税免税政策。

　　例1：按季纳税的A小规模纳税人，2019年1季度仅发生一笔销售不动产行为，销售额为29万元，未超过季度30万元的免税标准，则该纳税人一季度29万元的销售收入，可以享受免征增值税政策。

　　例2：按月纳税的B小规模纳税人，2019年1月销售货物的收入4万元，提供服务的收入3万元，销售不动产的收入2万元。合计月销售额9(=4+3+2)万元，未超过10万元免税标准，该纳税人当月销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受免征增值税政策。

　　69.其他个人在2018年采取预收款方式出租不动产，一次性取得2019年及以后租赁期的预收租金收入，月均租金超过3万元但未超过10万元的，能否申请退还2019年及以后租赁期对应的增值税税款?

　　答：按照现行政策规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。将小规模纳税人免税标准提高至10万元的政策自2019年1月1日起执行，其他个人在2018年采取预收款方式取得的2019年及以后租赁期的不动产租金收入，应适用原月销售额3万元(季度9万元)的免税标准，因月均租金超过3万元缴纳的增值税，不能申请退还。

　　70.转登记纳税人在一般纳税人期间已申报纳税但未开具发票、转登记前业务发生销货退回需要冲红、以及开具错误需要重新开具发票的，在转登记后如何开具发票?

　　答：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，已申报纳税但未开具增值税发票，在转登记以后需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

　　转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

　　71.对于已经实行汇总纳税的一般纳税人的分支机构，分支机构年销售如果达不到500万元，该分支机构能否转登记为小规模纳税人?

　　答：实行汇总纳税的分支机构在取消汇总纳税后，符合转登记条件的可以办理转登记手续。

　　72.按月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生销售退回，本月实际销售额超10万元，如何确定本月销售额能否享受增值税免征优惠?

　　答：按照现行政策规定，纳税人适用简易计税方法计税的，因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。因此，发生销售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，确定是否适用10万元以下免税政策。

　　73.新办或注销小规模纳税人按季申报的，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠?

　　答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立还是季度中间注销的，均按30万元判断是否享受优惠。

　　74.其他个人出租不动产取得的租金收入在2019年1月1日后到税务机关代开发票，对应的租赁期在2019年1月1日之前的，能否享受4号公告相关优惠政策?

　　答：纳税人应以纳税义务发生时间来判断是否适用税收优惠政策。其他个人出租不动产取得的租金收入，纳税义务发生时间在2018年12月31日前的，按月均租金是否超过3万元的标准，判断是否免征增值税;纳税义务发生时间在2019年1月1日后的，按月均租金是否超过10万元的标准，判断是否免征增值税。

　　75.成品油销售企业(加油站)是否可以转登记为小规模纳税人?

　　答：按照国家税务总局公告2019年4号第五条规定，转登记为小规模纳税人无行业限制，但明确规定必须登记为一般纳税人的情况除外。按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》要求，成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人。因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。

　　76.行政事业单位、居民委员会、村委会等非企业性单位，对外出租不动产收取的预收款，能否以分摊后的销售额享受小规模纳税人普惠性免征增值税政策?

　　答：非企业性单位一次性收取租金取得的租金收入，不适用其他个人出租不动产的政策规定，不能以分摊后的销售额享受普惠性免税政策。

　　77.孵化器自用或出租等方式给在孵对象使用的房产产权权属不为企业所有，为零租金租入房产或为有租金租入房产，且此房产有不动产经营租赁收入，房屋租赁收入或房屋转租收入。对于产权不属于孵化器的不动产，对其取得的不动产租金收入，是否可享受经营租赁收入免征增值税的优惠政策?

　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，经营租赁服务是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。不动产租赁服务属于经营租赁服务。

　　纳税人出租不动产是转让不动产使用权的行为，不涉及所有权。依据《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》(财税〔2018〕120号)，国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供不动产租赁服务，对其取得的不动产租金收入，可以享受科技企业孵化器提供孵化服务取得的收入免征增值税政策。

　　78.纳税人在季度中间开业、注销、由一般纳税人转登记为小规模纳税人或由小规模纳税人登记为一般纳税人的统一以30万元的标准判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策，对于金三升级调整前按实际经营期计算没有享受小规模纳税人免征增值税政策的是否予以退(抵)税?

　　答：纳税人在季度中间开业、注销、一般纳税人转登记为小规模纳税人或由小规模纳税人登记为一般纳税人，统一以30万元的标准判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。在金三系统升级调整前，已按照实际经营期计算没有享受政策的，予以退税。

　　79.按次(日)纳税，免征增值税限额为500元以下，能否提高标准?

　　答：按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税起征点适用于个人(包括个体工商户和其他个人)。其中，按期纳税的个体工商户起征点较高，为月销售额元;按次纳税的自然人，为每次(日)销售额300-500元。2013年起，为扶持小微企业发展，国务院决定，对小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业和非企业单位，免征增值税，与按期纳税的个体工商户的起征点政策取齐。此后，对包括个体工商户在内的小微企业的扶持力度不断加大，免税标准逐步提高到月销售额10万元。在这个过程中，按次纳税的起征点并未同步调整。下一步，我们将结合增值税立法，配合财政部统筹研究解决按次纳税的起征点问题。

　　此外，为扩大小规模纳税人免征增值税政策的受益面，总局已经明确，按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元(按季纳税30万元)的，都可以按规定享受增值税免税政策。对于经常代开发票的自然人，建议各地引导其主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

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1、孔子与孟子有何不一样？答案：孔子的子在左边，孟子的子在上边。

2、什么东西越热越爱出来？答案：汗

3、什么蛋打不烂，煮不熟，更不能吃？答案：考试得的零蛋""

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14、已知猪八戒在天上是天蓬元帅，在人间是猪。如果说上句是：在上是天蓬元帅，那么下句是什么呢？答案：不能回答，回答的人是猪，哈哈！（因为答案是“在下是猪”）

15、有一种东西，买的人明白，卖的人也明白，仅有用的人不明白，是什么东西？答案：棺材

16、什么东西愈生气，它便愈大？答案：脾气

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23、狼来了（猜水果）？答案：杨桃（羊逃）

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26、什么地方的路最窄？答案：冤家路窄

27、青蛙为什么能跳得比树高？答案：树不会跳[由整理]

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39、为什么自由女神像老站在纽约港？答案：她不能坐

40、为什么大部份佛教徒都在北半球？答案：南"无"阿弥陀佛

41、男人在一齐喝酒，为什么非划拳不可？答案：→敬酒不吃吃罚酒

42、有一个胖子，从高楼跳下，结果变成了什么？答案：死胖子。

43、世界上什么人一下子变老？答案：新娘（今日是新娘，明天就是老婆）

44、世界拳击冠军却很容易被什么击倒？答案：瞌睡

45、小明明白试卷的答案，为什么还频频看同学的？答案：因为小明是教师。

46、人在什么情景下会七窍生烟？答案：火葬

47、上课铃响了，却没有一个同学在教室里，为什么？答案：上体育课

48、有人说，女人象一本书，那么胖女人象什么书？答案：合订本

49、什么情景一山可容二虎？答案：一公一母。

50、什么酒不能喝？答案：碘酒

51、有一块天然的黑色的大理石，在九月七号这一天，把它扔到钱塘江里会有什么现象发生？答案：沉到江底

52、为了怕身材走样，结婚后不生孩子的美女怎样称呼？答案：绝代佳人

53、借什么能够不还？答案：借光

54、死前放屁又叫什么？答案：绝响

55、从一到九哪个数字最勤劳，哪个数字最懒惰？答案：一懒惰，二勤劳（一不做二不休。）

56、什么水永远用不完？答案：泪水

57、你只要叫它的名字就会把它破坏，它是什么？答案：沉默

58、什么事天不知地知，你不知我知？答案：鞋底破了

59、黑人为什么喜欢吃白色巧克力？答案：怕吃到自我的手指

60、汽车在右转弯时，哪一条轮胎不转？答案：备用轮胎

61、一颗心值多少钱？答案：一亿（因为一心一意嘛！）

62、偷什么东西不犯法？答案：偷笑

63、当哥伦布一只脚迈上新大陆后，紧之后做什么？答案：迈上另一只脚

64、要考试了，不能看什么书答案：百科全书(百科全输)

65、怎样才能用蓝笔写出红字来？答案：写个"红"字

66、"先天"是指父母的遗传，那"后天"是什么？答案：明天过后的那天

67、什么时候太阳会从西边出来？答案：→发誓的时候

68、你能做，我能做，大家都能做；
一个人能做，两个人不能一齐做。这是做什么？答案：做梦

69、如果明天就是世界末日，为什么今日就有人想自杀？答案：去天堂占位子

70、什么东西倒立后会增加一半？答案：六

71、大象的左耳朵像什么？答案：→右耳朵

72、当地球爆炸时，什么地方最安全？答案：地狱

73、放大镜不能放大的东西是什么？答案：角度

74、老王一天要刮四五十次脸，脸上却仍有胡子。这是什么原因？答案：老王是个理发师。

75、黑头发有什么好处？答案：不怕晒黑

76、世界上最小的岛是什么？答案：马路上的安全岛

77、口吃的人做什么事最亏？答案：→打长途电话

78、冬天里，不经过加热，如何才能把冰立刻变成水？答案：把冰的两点去掉。

79、什么东西有五个头，但人不觉得它怪呢？答案：手，脚

80、大雁为什么要向南飞？答案：因为用脚走太慢了

81、一群惧内的大丈夫们正聚集在一齐商量怎样重振男子汉的雄风，突然听说他们的老婆来了，大家四处逃窜，惟独一人没有跑，为什么？答案：吓晕过去了

82、什么帽不能戴？答案：螺帽

83、一个盒子有几个边？答案：两个边，里边和外边。

84、什么植物和动物像鸡？答案：树和马。因为数码相机（树马像鸡）。

85、为什么大部分佛教徒都住在北半球？答案：因为南无阿弥陀佛。

86、有两个人掉到陷阱里了，死的人叫死人，活人叫什么？答案：叫“救命”。

87、用椰子和西瓜打头哪一个比较痛？答案：头比较痛

88、什么人始终不敢洗澡？答案：泥人

89、又出来怎样办？答案：韩红（还哄）

90、冬瓜黄瓜西瓜南瓜都能吃，什么瓜不能吃？答案：傻瓜

91、把一只鸡和一只鹅同时放在冰山上，为什么鸡死了鹅没死？答案：鹅是企鹅

92、谁是万兽之王？答案：→动物园园长

93、两对父子去买帽子，为什么只买了三顶？答案：爷爷爸爸和儿子

94、什么东西经常会来，但却从没真正来过？答案：明天

95、狐狸精最擅长迷惑男人，那么什么"精"男女一齐迷？答案：酒精

96、有一个字，人人见了都会念错。这是什么字？答案：→这是“错”字。

97、你明白现代的科学家一般都出生在哪吗？答案：医院里

98、一年四季都盛开的花是什么花？答案：塑料花

99、油漆工的徒弟叫啥？答案：好色之徒

1、世界上什么人一下子变老？

答案：新娘。因为今日是新娘，明天是老婆。

答案：1亿。因为一心一意嘛!

3、台风天气要带多少钱才能出门？

答案：四千万。因为台风天气没“事千万”不要出门。

4、要考试了，不能看什么书？

答案：百科全书（百科全输）。

5、如果明天就是世界末日，为什么今日就有人想自杀？

6、提问：布和纸怕什么？

回答：布怕一万，纸怕万一。

原因：不（布）怕一万，只（纸）怕万一。

7、提问：铅笔姓什么？

8、提问：麒麟到了北极会变成什么？

原因：冰淇凌（冰麒麟）。

9、提问：从1到9哪个数字最勤劳，哪个数字最懒惰？

原因：一（1）不做二（2）不休。

10、提问：怎样使麻雀安静下来？

原因：鸦雀无声（压雀无声）。

11、提问：历史上哪个人跑的最快？

12、提问：30-50哪个数字比熊的大便厉害!

原因：事实胜于雄（熊）辩

13、提问：猪圈里的猪跑出来怎样办？

14、提问：又出来怎样办？

15、狼来了（猜水果）？

16、这两块冰下有鲤鱼（四字成语）？

答案：彬彬有礼（冰冰有鲤）

17、豆腐为什么能打伤人？

18、一辆客车发生了事故，所有的人都受伤了，为什么小明却没事？

19、有个地方能进不能出，请问这是什么地方？

20、鸡鹅百米赛跑，鸡比鹅跑得快，为什么却后到终点站？

21、上课铃声东响了，却没有一个同学在教室里，怎样回事？

22、玲玲没学过算术，教师却夸她的数学是数一数二的，为什么？

23、当哥伦布一只脚迈上新大陆后，紧之后做什么？

1、树上有100只鸟，用什么方法才能把它们全部抓住？

2、原始森林里有一条眼镜蛇，可是它从来不咬人，你明白为什么吗？

3、医生给了你三颗药丸要你每半个小时吃一颗请问吃完需要多长时间？

4、一个人空肚子最多能吃几个鸡蛋？

答案：一个。因为吃了一个后就不是空肚子了

5、乌龟又把房子拆了，又盖了间房子，然后钻了进去{猜个保健品}

6、为什么公主结婚了就不用挂蚊帐了？

7、为什么两个孩子恰恰好？

答案：因为不孝有『三』…

8、冲天炮为什么射不到星星？

9、小白很像他哥哥，为什么？

10、老王一天要刮四五十次脸，脸上却仍有胡子。这是什么原因？

11、一只公鸡和一只母鸡（猜三个字）

12、橡皮、老虎皮、狮子皮哪一个最不好？

答案：橡皮。（橡皮差）

13、一条河把土豆给拦住了{猜一蔬菜}

14、—老詹养了一只狗，并且从来不帮狗洗澡，为什么狗不会生跳蚤呢？

答案：因为狗只会生小狗

15、800壮士为什么只剩下300人了

答案：因为伍佰去唱歌了

16、什么牌子化妆品容易感冒？(猜一个明星)

答案：雅倩（ARCHE[阿嚏]）

17、什么东西越洗越脏，不洗有人吃，洗了没人吃？

18、风的孩子叫什么？

19、打不开瓶盖时，应当请谁来开瓶？

答案：孔雀，孔雀会开屏（开瓶）

20、黑鸡厉害还是白鸡厉害，为什么？

答案：黑鸡，黑鸡会生白蛋，白鸡不会生黑蛋

21、妈妈明明在叫大宝，但出来的竟是小宝，为什么？

22、刚念幼儿园的小明才学英文一个月却能毫无困难地和外国人交谈，为什么？

答案：外国人用国语与他交谈

答案：纸直升机（纸生鸡）

24、什么样的河人们永远也渡可是去？

25、有十只羊，九只蹲在羊圈，一只蹲在猪圈（打一成语）

答案：抑扬顿挫（一羊蹲错）

26、世界上最小的岛是什么？

27、能够使我们的眼睛透过一堵墙的是什么？

28、狼、老虎和狮子谁玩游戏必须会被淘汰？

29、什么人始终不敢洗澡

30、服装仪容检查时，明明有理头发，为什么教官不信？

答案：秀才遇到兵，「有理」说不清

31、哪位历史人物最欠扁？

答案：苏武。原因：苏武牧羊北海边（被海扁）

32、我和你爸爸的弟弟的儿子的同学的表哥是什么关系？

33、世界上谁的肚子最大？

答案：宰相！宰相肚里能撑船

34、什么有的果树生长十几年也不接一个苹果

答案：那不是一颗苹果树

35、小明的肚子明明已经胀得受不了了，为什么他还要不停地猛喝水？

36、用椰子和西瓜打头哪一个比较痛？

37、什么东西生的不能吃，熟不能吃，边烤边吃？

38、为什么小明总喜欢旧东西？

答案：小明是个古董收藏家

39、如何让饮料变大杯？

41、国庆节的时候为什么天安门广场上连半个人都没有？

答案：当然没有半个人，人不能算半个的！！

42、如何将你的右手放在左裤兜里，左手放在右裤兜里？

43、红豆家的小孩是谁？

答案：南国（红豆生南国）

44、在古时侯，什么人没当爸爸就先当公公了？

45、比上大学还贵的是什么？

46、把8分成两半，是多少？

47、小麦的两包面都被偷了（四字成语）

答案：面面俱到（俱盗）

48、用猪肝和熊胆作成的神奇肥皂（猜4字成语）

答案：肝胆相照(香皂)

49、在机场办出境手续时，才想起忘了拿护照，怎样样才能在最短的时间里拿到护照呢？

答案：打开皮包就能够拿到了

50、服装仪容检查时，明明有理头发，为什么教官不信？

答案：秀才遇到兵，「有理」说不清

51、猪圈里的猪出来了，怎样办？

52、三个人分五个苹果，怎样分最公平？

53、什么地方物品售价愈高，客人愈高兴？

54、考一个亲戚称呼问题，如果你曾祖父的儿子，就是娶了你妈妈的那个人，你应当叫他什么？

答案：喂乘儿子吃了没有

55、什么时候，四减一等于五？

答案：一个四边型，有四只角，切去一只角等于五只角

56、小李的英语十分好，可老外却听不懂，为什么？

57、小明从不念书却得了模范生，为什么？

58、一百零一了（打一成语）

59、拿筷子吃饭（打一成语）

答案：脍炙人囗（筷至人囗）

60、每个人每一天都会读到哪个英文字母？

61、什么官不发工资却要给别人钱，还要陪笑脸？

62、冲天炮为什么射不到星星？

63、茉莉花、太阳花、玫瑰花哪一朵花最没力？

答案：茉莉花（好一夺没力[美丽]的茉莉花）

64、一头牛，向北走10米，再向西走10米，再向南走10米，倒退右转，问牛的尾巴朝哪儿？

65、老王一天要刮四五十次脸，脸上却仍有胡子。这是什么原因？

67、服装仪容检查时，明明有理头发，为什么教官不信？

答案：秀才遇到兵，「有理」说不清

68、蓝兰并没生病，但她整个晚上嘴巴一张一合？

69、小李的英语十分好，可老外却听不懂，为什么？

70、为什么燕子冬天要飞向南方过冬？

71、北京王府井步行街上来往最多的是什么人？

72、为什么大家喜欢看漫画？

73、对一个打算把头发留到腰部的人来说，最重要的一件事是什么？

答案：晚上不要穿着白衣服出门

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