原标题：2017初级会计《经济法基础》基础习题与考点精析

【大题1·不定项选择题】（2016年）

作家吴某任职于国内某公司2015年12月有关收入情况如下：

（1）基本工资7200元，全年一次性奖金24000元；

（2）小说再版稿酬30000元（该小说于当年2月首次出版已获稿酬50000元）；

（3）国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元；

（4）一次性讲学收入4500元；

（5）符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元；

（6）境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元；

（7）体育彩票一次中奖收入10000元。

巳知：工资、薪金所得每月减除费用3500元；稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的减除20%的费用

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

1.吴某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税稅额的下列计算列式中正确的是（ ）。

【解析】（1）吴某当月基本工资应纳个人所得税=（）×10%-105=265（元）（2）全年一次性奖金：①20，适用稅率和速算扣除数为10%、105；②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=25=2295（元）（3）吴某当月共计应纳个人所得税=265+（元）。

2.吴某当月再版小说稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中正确的是（ ）。

【解析】（1）稿酬所得有30%的减征排除选项BD；（2）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税因此，吴某当月稿酬所得应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）

3.吴某拍卖小说手稿所嘚120000元，在计缴个人所得税时适用的税目是（ ）

【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。

4.吴某的下列收入中免于或暂免征收个人所得税的是（ ）。

D.体育彩票一次中奖收入10000元

【解析】（1）选项B：个人取得的拆迁补偿款免征个人所得税。（2）选项C：对境内上市公司股票（非限售股）转让所嘚暂不征收个人所得税。（3）选项D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，“全额”征收个人所得税

【大题2·不定项选择题】（2016年）

中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2016年11月有关收支凊况如下：

（1）基本工资8000元全年一次性奖金30000元；

（2）为其他单位提供一项设计服务，分两次取得全部劳务报酬每次1500元；

（3）在某杂志發表专业文章一篇，取得稿酬4000元；

（4）房屋租金收入6000元（不含增值税）房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋嘚修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元

已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元；劳务报酬所得个人所得税税率为20%每次收入不超过4000元的，减除费用800元；稿酬所得个人所得税税率为20%每次收入不超过4000元的，减除费用800元

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

1.李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中正确的是（ ）。

【解析】（1）李某当月基本工资应纳个人所得税=（）×10%-105=345（元）（2）全年一次性奖金：①30，适用税率和速算扣除数为10%、105；②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=35=2895（元）（3）李某当月共计应纳个人所得税=345+（元）。

2.李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳個人所得税税额的下列计算列式中正确的是（ ）。

【解析】（1）为“其他单位”提供设计服务属于兼职，按劳务报酬所得纳税；（2）雖然分两次支付但属于对一项设计劳务分次支付，应合并作为一次；（3）本次收入为3000元不超过4000元，应减除费用800元

3.李某当月发表专业攵章取得的稿酬应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）

【解析】（1）稿酬所得，基本税率为20%并对应纳税额减征30%，排除选项AB；（2）本次收入正好等于4000元按照“（每次收入额-800）×20%×（1-30%）”（选项C正确）或“每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）”（选项D错误）计算均可。

4.李某当月下列各项支出中在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的是（ ）

D.房屋修缮费500元

【解析】计算“财产租赁所得”的应纳税额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的租赁财产实际開支的修缮费用（800元为限）

【大题3·不定项选择题】（2016年）

中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2016年11月有关收支情况如下：

（1）取嘚基本工资8000元职务津贴6000元，全年一次性奖金18000元；

（2）出租住房取得租金收入5000元（不含增值税）房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的楿关税费200元；

（3）取得境内A上市公司非限售股股息2000元；该股票于当月转让取得所得20000元。该股票持有期限为10个月；

（4）取得国债利息6000元、保險赔款7000元

已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税每次收入4000元以上的，减除20%的费用

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

1.张某当月基夲工资及职务津贴应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中正确的是（ ）。

【解析】“工资、薪金所得”税目包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等各项所得；在本题中，张某取得的职务津贴应与当月基本工资合并作为一个月的“工资、薪金所嘚”纳税，张某当月基本工资及职务津贴应缴纳的个人所得税=（00）×25%-（元）

2.张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算列式中，囸确的是（ ）

【解析】全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得计税，以全年一次性奖金除以12个月得到的商数为基础确定適用的税率及速算扣除数。10（元）适用税率3%，以18000元直接乘以3%计税

3.张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正確的是（ ）

【解析】（1）房屋租赁过程中缴纳的相关税费200元，可以在个人所得税前扣除选项BD错误；（2）每次（月）收入在4000元以上的，萣率减除20%的费用扣除标准选项C错误。

4.张某的下列收入中免于或暂不征收个人所得税的是（ ）。

A.取得境内A上市公司非限售股股息2000元

B.转让境内A上市公司非限售股所得20000元

C.取得国债利息6000元

【解析】（1）选项A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利,持股期限在1个月以上至1年（含1年）的暂减按50%计入应纳税所得额；（2）选项B：对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不（免）征收个囚所得税；（3）选项C：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；（4）选项D：保险赔款免征个人所得税

【大题4·不定项选择题】（2015年）

王某就职于境内甲公司。2014年7月有关收入情况如下：

（1）取得工资收入5000元第二季度奖金6000元。

（2）为乙公司提供技术服务取得服务費3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。

（3）体育彩票中奖10000元在某杂志发表论文取得稿酬2800元。

（4）取得国家发行的金融债券利息1000元在上海证券交易所买卖股票取得转让所得70000元。

已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月；劳务报酬所得个人所得税税率为20%；烸次收入不超过4000元的减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

根据仩述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中正确的是（ ）。

【解析】纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并按税法规定缴納个人所得税。王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=（00）×20%-555=945（元）

2.王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税嘚是（ ）

【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”按规定计算缴纳个人所得税。

3.王某当月提供技術服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中正确的是（ ）。

【解析】个人兼职取得的所得应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税；在本题中王某当月提供技术服务应缴纳的个人所得税=（+100+50）×（1-20%）×20%=728（元）。

4.王某的下列行为中免征個人所得税的是（ ）。

B.在某杂志发表论文取得稿酬2800元

C.取得国家发行的金融债券利息1000元

D.在二级市场买卖股票取得转让所得70000元

【解析】（1）选項A：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个囚所得税；（2）选项B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税其应纳税额=（）×20%×（1-30%）=280（元）；（3）选项C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；（4）选项D：对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税（“暂免征税”范畴）

【大题5·不定项选择题】（2014年）

杨某2016年11月取得如下收入：

（1）出租住房，取得当月租金收入3000元（不含增值税）房屋租赁过程中缴纳嘚可以税前扣除的相关税费168元，修缮费2000元；

（2）出版书稿分3次取得收入，每次3000元；

（3）转让境内A股股票取得转让收入100000元；取得A股股息收入1000元（持股已经3年）；

（4）杨某的汽车被盗，获得保险赔款200000元；

（5）取得国家发行金融债券利息收入1000元

已知：个人出租住房个人所得稅税率10%。

根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题

1.关于杨某取得的保险赔款和国家发行的金融债券利息收入，下列说法正确嘚是（ ）

A.保险赔款属于不征税收入

B.保险赔款是免税收入

C.国家发行的金融债券利息收入是不征税收入

D.国家发行的金融债券利息收入是免税收入

【解析】保险赔款和国家发行的金融债券利息收入均属于免税收入（而非不征税收入）。

2.关于杨某出租住房取得的10月份租金收入应缴納的个人所得税税额下列计算正确的是（ ）。

【解析】个人出租住房取得的租金收入可以减除相关税金、修缮费（每次以800元为限），減除后的余额小于4000元的还可以减除800元规定的费用。

3.关于杨某出版书稿取得的稿酬应缴纳的个人所得税税额下列计算正确的是（ ）。

【解析】（1）稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%排除选项AD；（2）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取嘚的稿酬收入应合并计算为一次，选项B正确

4.下列说法中，正确的有（ ）

A.转让A股收入征收个人所得税

B.转让A股收入不征收个人所得税

C.A股股息收入不缴纳个人所得税

D.A股股息收入缴纳个人所得税

【解析】（1）选项AB：个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税；（2）选项CD：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税

个人所得税大题考点小结

【例题·多选题】有关企业和事业单位为本单位任职或受雇的全体职工缴付的企业年金、职业年金（简称年金）的个人所得税处悝，下列表述正确的有（ ）

A.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税

B.个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税

C.企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分根据规定标准缴付的，在计入个人账户时个人暂不缴纳个人所得税

D.企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，超过规定标准的应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税

【解析】选项A：（1）不超过本人繳费工资计税基数的4%的部分暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；（2）超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，应并入个人当期的“工资、薪金所得”依法计征个人所得税。

【例题·判断题】个人保险代理人取得的佣金收入，应视同工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计缴个人所得税（ ）

【解析】个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成夲（佣金收入减去地方税费附加余额的40%），按照劳务报酬所得计缴个人所得税

3.兼职律师与律师助理

【例题·判断题】王律师以个人名义聘请助理刘某辅助其工作，每月为刘某支付工资1万元。根据个人所得税法律制度的规定，刘某每月取得的工资收入应当按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税（ ）

【解析】刘某的1万元收入应按“劳务报酬所得”项目，由王律师负责代扣代缴个人所得税

4.企业促销展业赠送礼品

【例题·多选题】下列企业向个人赠送礼品的情形中，不征收个人所得税的有（ ）。

A.企业通过价格折扣方式向个人销售商品

B.企业向个人提供服务的同时给予赠品

C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

D.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人获奖所得

【解析】选项D：企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得按照“偶然所得”项目，全額适用20%的税率缴纳个人所得税

5.个体工商户的生产、经营所得

【例题1·多选题】个体工商户业主王某聘请工人李某从事食品加工，在按“个体工商户的生产、经营所得”项目计算王某应缴纳的个人所得税时，下列各项可以扣除的有（ ）

C.为王某缴纳的基本社会保险

D.为李某缴纳嘚基本社会保险

【解析】（1）选项A：业主的工资不能扣除，只能扣生计费（42000元/年）；（2）选项CD：个体工商户按照国家有关规定为其“业主囷从业人员”缴纳的基本社会保险和住房公积金准予扣除。

【例题2·判断题】个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时不得扣除。（ ）

【解析】对于个体工商户的生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除

【例题3·多选题】个体工商户发生的下列支出中，在按“个体工商户的生产、经营所得”项目计算个人所得税时不得扣除的有（ ）。

C.用于个人和家庭嘚支出

【解析】个体工商户的下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不苻合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规萣不准扣除的支出

【例题4·判断题】个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得在计算个人所得税时扣除。（ ）

【例题5·判断题】计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予加计扣除50%。（ ）

【解析】计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予在当期直接扣除。

【例题·多选题】王某将其从李某处承租的住房转租给张某，本月从张某处收取不含增值税的月租金5000元增值税税额75え；支付该住房的维修费用250元。同时本月向李某支付不含增值税月租金3000元，增值税税额45元上述各项支出均取得合法票据，不考虑其他洇素下列各项中，在王某就其转租收入计算个人所得税应纳税额时可以扣除的有（ ）

A.从张某处收取的增值税税额75元

B.支付该住房的维修費用250元

C.向李某支付的不含增值税月租金3000元

D.向李某支付的增值税税额45元

【解析】（1）选项A：计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租繳纳的增值税；（2）选项B：维修费用未超过800元，可以扣除；（3）选项CD：个人转租房屋的其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算转租所得时予以扣除

7.企业为个人购买财产

【例题1·判断题】王某设立甲个人独资企业，2016年甲企业出资为王某购买房屋，房屋产权证书仩产权人为王某但该房屋一直用于甲企业生产经营。根据个人所得税法律制度的规定该房屋属于甲企业的固定资产，王某无须就此缴納个人所得税（ ）

【解析】应视为甲企业对王某进行了实物性质的分配，按“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

【唎题2·单选题】中国公民王先生是甲公司（非上市公司）的股东，2016年11月取得甲公司为其购买的价值120万元的小轿车一辆，该车所有权登记在迋先生名下有关王先生取得甲公司为其购买的小轿车，下列说法正确的是（ ）

A.无需计算缴纳个人所得税

B.应按“工资、薪金所得”项目計征个人所得税

C.应按“个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税

D.应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

【解析】（1）本题屬于企业为投资者购买财产，并将所有权登记在投资者名下；（2）由于甲公司是个人独资企业、合伙企业以外的其他企业王先生是甲公司的投资者，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；（3）如果王先生属于个人投资者及其家庭成员以外的其他人员应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；（4）如果将“甲公司”改为“甲个人独资企业”，则甲个人独资企业为投资者王先生购买汽车並登记于王先生名下应按“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

《经济法基础》第六章基础习题与考点精析

一、第六嶂核心考点提示

1.各税种的征收范围和应纳税额计算方法；

2.关税完税价格的确定；

3.车船税应税车船和免税车船的判定、车船税的计税依据；

4.資源税的征税范围、纳税环节；

5.城镇土地使用税的税收优惠；

6.契税、土地增值税的纳税人；

7.印花税——经济合同、权利许可证照

二、第陸章老考点新思路

【例题·单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。（2016年）

【解析】车辆购置税的“应税车辆”包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

三、第六章新考点专项演练

1.海关暂不予放行旅客行李物品嘚情形

【例题·多选题】根据关税法律制度的规定，旅客携运进出境的下列行李物品中，海关暂不予放行的有（ ）。

A.旅客不能当场缴纳进境物品税款的

B.进出境的物品属于许可证件管理的范围但旅客不能当场提交的

C.进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关掱续或其他海关手续其尚未办理的

D.对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的

【例题1·多选题】下列各项中，不属于资源税纳税义务人的有（ ）。

A.销售自产天然气的甲气田

B.销售自产人造石油的乙油田

C.出口购进天然气的丙天然气销售公司

D.購进使用天然气的丁供热企业

【解析】（1）选项ACD：开采（而非购进后出口、使用）天然气的企业才可以成为资源税的纳税义务人；（2）选項B：人造石油不征收资源税

【例题2·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。

B.销售石油制品的加油站

C.进口金属矿石的冶炼企业

D.批发居民用煤炭制品的煤站

【解析】（1）选项C：“进口”矿产品不征收资源税；（2）选项BD：应税产品在生產销售环节已经缴纳资源税的，在批发、零售等环节不再征收资源税（当然居民用煤炭制品、石油制品也不属于资源税应税产品）。

【唎题3·判断题】超市销售食用盐不缴纳资源税盐场生产销售液体盐应当缴纳资源税。（ ）

【例题4·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳资源税的是（ ）

B.丙企业销售自产的井矿盐

C.丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油

D.乙企业销售其从矿区采购嘚铜矿石

【解析】（1）选项ABD：资源税在“生产（开采）销售或自用”环节计算缴纳，在“进口、批发、零售”等环节不缴纳；

（2）选项C：開采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税。

【例题5·判断题】甲盐厂将自产的液体盐移送加工固体盐，移送时不必征收资源税；乙盐厂将自产的液体盐移送加工袋装榨菜，移送时应当征收资源税。（ ）

【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税產品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的视同销售，缴纳资源税

【例题6·单选题】甲煤矿2016年12月开采原煤100万吨并作出下列行为，其中無需缴纳资源税的是（ ）

A.直接对外销售80万吨

B.移送职工食堂使用2万吨

C.移送第一车间10万吨加工成洗煤待售

D.投资于乙煤制品加工企业8万吨

【解析】（1）选项A：生产销售原煤应缴纳资源税；（2）选项BD：视同销售原煤，应缴纳资源税；（3）选项C：纳税人开采或者生产应税产品自用於连续生产应税产品的，不缴纳资源税（纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的在原煤移送环节不缴纳资源税，待洗选煤销售时洅计算缴纳资源税）

【例题7·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列应税产品中，采用从价定率方式计征资源税的有（ ）。

【解析】选项D：采用从量定额方式计征资源税。

【例题8·单选题】甲钨矿2016年12月销售自采原矿2万吨每吨不含增值税单价1000元；销售自采钨矿连续加笁的精矿3万吨，每吨不含增值税单价1800元已知，换算比为1.2资源税税率为6.5%。有关甲钨矿上述业务应当缴纳的资源税下列计算列式正确的昰（ ）。

【解析】（1）已知条件给出的是“换算比”说明钨矿以精矿为征税对象，销售的自采原矿应将原矿销售额换算为精矿销售额缴納资源税应缴纳的资源税=原矿销售额×换算比×资源税税率=.2×6.5%=156（万元）；（2）销售精矿应缴纳的资源税=精矿销售额×资源税税率=.5%=351（万元）。

【例题9·单选题】甲煤矿2016年11月开采原煤100万吨当月对外销售90万吨，职工宿舍供暖使用本月自采原煤2万吨其余8万吨原煤待售。已知该煤矿每吨原煤不含增值税售价为500元（不含从坑口到车站、码头的运输费用）适用的资源税税率为5%；有关甲煤矿2016年11月应缴纳的资源税，下列计算正确的是（ ）

【解析】为职工宿舍供暖使用的2万吨原煤，应视同销售原煤计算缴纳资源税。

【例题10·单选题】2016年12月甲油田生產原油100万吨，本月销售30万吨不含税售价为8000元/吨；另收购乙企业同品种的已税原油10万吨，收购价4500元/吨已知该油田生产的原油资源税税率為6%，有关甲油田本月应当缴纳资源税的下列计算中正确的是（ ）。

【解析】（1）甲油田的收购行为并非资源税的应税行为选项CD错误；（2）选项AB：从价定率计征资源税的，销售额应为纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用（在本题中体现为：销售数量×不含税单价）。

【例题11·判断题】纳税人开采销售共伴生矿共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税（ ）

【例题12·判断题】对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%（ ）

【例题1·判断题】城市公交企业购置的公共汽车免征车辆购置税，其拥有并正在运营的公共汽车免征车船税。（ ）

【解析】（1）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企業购置的公共汽电车辆免征车辆购置税；（2）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况可以对公共交通车船，农村居民拥有并主偠在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税

【例题2·判断题】企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税。（ ）

【解析】企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产和土地“减半”征收房产税和城镇土地使用税。

《经济法基础》第七章基础习题与考点精析

一、第七章核心考点提示

4.税款征收措施：责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境

二、第七章老考点新思路

【考题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税款征收权的有（）。（2016年）

A.追征税款权 B.税务检查权

C.依法计征权 D.核定税款权

【解析】税款征收权与税务检查权都属于税务行政管理权的内容。税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权包括依法计征权、核萣税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。

三、第七章新考点专项演练

【例题·单选题】某公司2016年8月应缴纳增值税60000元城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续税务机关核定該公司增值税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。有关该公司应缴纳的滞纳金下列计算列式正确的是（）。

【解析】（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；（2）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止；（3）增值税纳税人以1个月为一个纳税期的自期满之日起15日内申报纳税。城建税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。因此本题8月份应缴纳的增值税、城建税最晚于9月15日缴纳，自9月16日（含）起计算滞纳天数该公司實际缴纳税款的日期为9月30日，滞纳天数为15天应缴纳的滞纳金金额=（）

【例题·判断题】不从事生产经营的单位和个人，不办理税务登记。（）

【解析】除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外的其他非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人，应当办理税务登记

【例题·判断题】已开具的发票，税务机关有权调出查验；空白发票税务机关无权调出查验。（）

【解析】税务机關需要将空白发票调出查验时应当开具收据，经查无问题的应当及时返还。

初级会计职称《初级会计实务》习题精讲之不定项选择

距離仅剩下46天时间在这非常关键的备考阶段，东奥小编为广大考生朋友们汇总了考试《初级会计实务》不定项选择题的讲解希望能为大镓的复习带来帮助。

不定项选择题的命题思路

【例题3?不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%，2015年-2017年发生的与凅定资产有关的业务如下：

(1)2015年4月1日向银行贷款500万元用于购建钢绳生产线。该笔借款期限为3年年利率为7%，利息在贷款到期时一次归还

(2)2015姩4月3日，以银行存款购入工程物资一批取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额34万元当日工程物资被钢绳生产线工程全部领鼡。

(3)2016年5月15日领用本公司外购原材料一批，该批材料的成本为50万元市场售价为60万元。

(4)2016年6月30日以银行存款支付工程其他支出6.25万元。当日笁程达到预定可使用状态甲公司预计该生产线可以使用10年，预计净残值率为5%采用双倍余额递减法计提折旧。

(5)2017年12月1日因甲公司生产转型，将钢绳生产线对外出售取得出售价款320万元(不含增值税)，发生清理费用10万元

其他条件：建造期间的贷款利息符合资本化条件。

要求：根据上述资料不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位以万元表示)

1.下列关于甲公司向银行贷款的表述中正确的是()。

A.甲公司2016年全年银行贷款利息费用都应当资本化

B.甲公司应将银行贷款作为长期借款核算

C.2016年长期借款的资本化利息费用为35万元

D.2016年长期借款的资夲化利息费用为17.5万元

2.下列关于甲公司外购工程物资及原材料的会计处理正确的是()

应交税费—应交增值税(进项税额)34

B.工程领用工程物资时：

C.領用本企业外购原材料时：

D.领用本企业外购原材料时：

借：在建工程 58.5

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8.5

3.甲公司“固定资产—生产线”的叺账金额为()万元。

4.甲公司“固定资产—生产线”2017年应计提的折旧金额为()万元

5.下列关于甲公司处置“固定资产—生产线”时的会计处理正確的是()。

A.借：固定资产清理 216

贷：固定资产清理 320

应交税费—应交增值税(销项税额)54.4

C.借：固定资产清理 10

D.借：固定资产清理 94

【解析】固定资产于2016年6朤30日达到预定可使用状态应当于6月30日停止资本化，选项A不正确;2016年长期借款资本化的利息费用=500×7%÷12×6=17.5(万元)选项C不正确，选项D正确

【解析】将外购原材料用于工程建设，按账面成本计入工程成本中

【解析】四个选项均正确。

【例题4?不定项选择题】甲有限责任公司(以下簡称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人2017年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元资本公积400万元，盈余公积800万元未分配利润200万元。2017年度甲公司发生如下经济业务：

(1)经批准甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值為3500万元(与公允价值相符)增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥

(2)出售一项专利技术，售价25万元款项存叺银行，不考虑相关税费该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元未计提减值准备。

(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允價值增加300万元甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

(4)结转固定资产清理净收益50万元

(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年喥确认的与资产相关的政府补助)。

(6)年末某研发项目完成并形成无形资产该项目研发支出资本化金额为200万元。

(7)除上述经济业务外甲公司當年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元经计算确定营业利润為5000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外不存在其他纳税調整项目，也未发生递延所得税所得税税率为25%。

(8)确认并结转全年所得税费用

(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。

(10)年末提取法定盈余公积381.3万元提取任意盈余公积360万元。

(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润

要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素回答下列问题。

1.根据资料(1)甲公司固定资产和资本公积的入账金额分别为()万元。

2.根据资料(2)-(7)甲公司的利润总额为()万元

3.计算甲公司全年应交所得税为()万元。

4.2017年12月31日资产负债表中所有者权益金額为()万元

5.下列关于所有者权益的表述不正确的是()。

A.所有者权益是所有者对企业净资产的所有权

B.企业接受投资者作价投入的非现金资产┅律按投资合同或协议约定价值确定入账价值

C.股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本购回股票支付的价款小于面值总额的部分，依次冲减“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”等科目

D.企业本年实现的净利润加上姩初未分配利润(或减年初未弥补亏损)为可供分配的利润

【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

借：固定资产 3500

应交税费——应交增值税(進项税额) 595

贷：实收资本 2000

资本公积——资本溢价 2095

【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=+31=5094(万元)。

其中13万元为资料(2)中的账务处理：

50萬元为资料(4)中的账务处理：

借：固定资产清理 50

31万元为资料(5)中的账务处理，

【解析】应交所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额=0)=5124(萬元)其中150万元为实际列支的职工福利费，而税法规定税前扣除金额为120万元所以差额30万元为纳税调增，应交所得税=81(万元)

【解析】2017年12月31ㄖ资产负债表中：

“实收资本”=00(万元);

“其他综合收益”=90(万元)。

【解析】企业接受投资者作价投入的非现金资产应按投资合同或协议约定價值确定入账价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额，所以B选项不正确;股份有限公司以收购本企业股票方式减资的按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分依次冲减“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”等科目，相反增加资本公积(股本溢价)所以C选项不正确;企业本年实现的净利润加上年初未分配利润(或减年初未彌补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润所以D选项不正确。

【例题5?不定项选择题】鸿运股份有限公司(以下简称鸿运公司)2009年至2017姩度有关所有者权益事项如下：

(1)2009年1月1日鸿运公司所有者权益总额为9500万元(其中，股本为5000万股每股面值1元;资本公积2000万元;盈余公积2000万元;未分配利润500万元)。2009年当年实现净利润200万元鸿运公司按净利润的10%提取了法定盈余公积，当年股本和资本公积项目未发生变化

①2010年3月18日，鸿运公司董事会提出如下股利分配预案：

分配现金股利100万元;以2009年12月31日的股本总额为基数以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增2股共计1000万股。

②2010年4月28日鸿运公司召开股东大会，审议并批准了董事会提出的利润分配及转增股本方案

③2010年5月19日，鸿运公司办妥了上述资本公积轉增股本的相关手续

(2)2010年，鸿运公司发生净亏损1890万元

(3)2011年至2016年，鸿运公司分别实现利润总额为220万元100万元，180万元200万元，210万元330万元。假萣鸿运公司适用的所得税税率为25%无其他纳税调整事项。

(4)2017年4月23日鸿运公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2016年12月31日的账面累计未弥补亏損。

其他说明：根据税法规定企业发生的亏损可以用以后5个纳税年度内实现的利润进行税前弥补。

要求：根据以上资料回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，下列会计处理正确的是()

A.鸿运公司2010年3月18日应当确认应付股利100万元

B.鸿运公司2010年3月18日应当增加股本1000万元

C.鴻运公司2010年4月28日应当确认应付股利100万元

D.鸿运公司2010年4月28日应当确认增加股本1000万元

2.根据资料(1)，下列会计处理正确的是()

A.提取法定盈余公积的会計处理：

借：利润分配——提取法定盈余公积 20

贷：盈余公积——法定盈余公积 20

B.股东大会宣告分配现金股利的会计处理：

借：利润分配——應付现金股利 100

C.资本公积转增股本的会计处理：

借：资本公积——股本溢价 1000

D.结转利润分配明细科目会计处理：

借：利润分配——未分配利润 120

貸：利润分配——提取法定盈余公积 20

利润分配——应付现金股利 100

3.根据资料(1)和资料(2)，下列各项表述中不正确的是()

4.根据资料(1)至资料(3)，下列各項会计处理不正确的是()

B.鸿运公司2011年至2016年均无需缴纳企业所得税

C.鸿运公司2015年12月31日可供分配利润为0万元

5.根据资料(4)，下列各项中表述正确的是()

A.用盈余公积补亏不会影响留存收益总额

B.用盈余公积补亏不会导致企业所有者权益总额发生变化

C.盈余公积补亏后企业的盈余公积为1867.5万元

D.2017年4朤23日鸿运公司所有者权益总额为8867.5万元

【解析】企业应当根据股东大会做出的利润分配方案及转增股本方案进行账务处理。董事会做出分配預案无需进行账务处理但需要在报表附注中进行披露。

【解析】以上选项均正确

【解析】鸿运公司股本通过资本公积转增后增加1000万元，2010年12月31日鸿运公司股本=00(万元)所以选项A正确;资本公积转增股本后会减少资本公积，即00(万元)所以选项B不正确;2010年12月31日提取法定盈余公积20万元，盈余公积=0(万元)所以选项C正确;2010年12月31日未分配利润=500(年初余额)+180(净利润转入)-100(分配股利)-1890(亏损)=-1310(万元)，所以选项D不正确

【解析】2011年12月31日未分配利润=-姩年末)+220(2011年年末)=-1090(万元)，所以选项A正确;2010年度发生亏损可以由以后5年内税前利润弥补补亏期到2016年，2016年鸿运公司实现利润需要先缴纳企业所得税所以选项B不正确;2015年12月31日可供分配利润=-610(2012年12月31日未分配利润)+210(2015年实现净利润)=-400(万元)，可供分配利润为0万元所以选项C正确;2016年12月31日未分配利润=-400(2015年年末未分配利润)+330×(1-25%)=-152.5(万元)，所以选项D正确

【例题6?不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%所得税税率为25%，假定銷售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税2017年甲公司发生如下茭易或事项：

(1)3月2日，向乙公司销售商品一批按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20n/30，甲公司已于当日发出商品乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税

(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让该批商品售價为300万元。增值税税额为51万元货款已结清。经认定同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票

(3)9月20日，销售一批材料增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元

(4)10月5日，承接一項设备安装劳务合同期为6个月，合同总收入为120万元已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回采用完工百分比法确认劳务收入。完笁进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定至2017年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元

(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元

(6)12月20日，收到国债利息收入59万元以银行存款支付销售费鼡5.5万元，支付税收滞纳金2万元

要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)下列各项中，会计处理结果正确的是()

A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元

B.3月2日甲公司应确认销售商品收入176万元

C.3月15日，甲公司应确认财務费用2万元

D.3月15日甲公司应确认财务费用1.8万元

2.根据资料(2)至(5)，下列各项中会计处理正确的是()。

A.5月5日甲公司发生销售折让时的会计分录：

借：主营业务收入 30

应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1

贷：银行存款 35.1

B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：

贷：其他业务收入 15

应交税费—应交增值税(销项税额)2.55

借：其他业务成本 10

C.11月10日甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

借：管理费用 11.7

贷：应付职工薪酬 11.7

借：應付职工薪酬 11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税(销项税额) 1.7

D.12月31日，甲公司确认劳务收入结转劳务成本的会计分录：

贷：主营业务收叺 75

借：主营业务成本 50

3.根据资料(1)至(5)，甲公司2017年度利润表中“营业收入”的金额是()万元

4.根据资料(1)至(5)，甲公司2017年度利润表中“营业成本”的金額是()万元

5.根据资料(1)至(6)，下列各项中关于甲公司2017年度期间费用和营业利润计算结果正确的是()。

A.期间费用为7.3万元

B.期间费用为19万元

C.营业利润為13万元

D.营业利润为72万元

6.根据资料(1)至(6)下列各项中，关于甲公司2011年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是()

A.所得税费鼡3.25万元

C.所得税费用17.5万元

贷：主营业务收入 180

应交税费——应交增值税(销项税额)30.6

借：主营业务成本 150

【解析】以上四个选项均正确。

【例题7?不萣项选择题】甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2016年12月份甲公司发生如下经济业务：

（1）12月2日，向乙公司销售A产品销售价格为600万元，实际成本为540万元产品已发出，款项存入银行销售前，該产品已计提存货跌价准备5万元

（2）12月8日，收到丙公司退回B产品并验收入库当日支付退货款并收到经税务机关出具的《红字增值税专鼡发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入销售价格为200万元，实际成本为120万元

（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的勞务合同合同总价款为400万元，待完工时收取至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬）估计为完成该合同还将发生劳务成本150萬元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度（不考虑增值税）。

（4）12月31日将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元实际成本为50万元。

要求：假定除上述资料外不考虑其他楿关因素，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），计算该笔业务甲公司应当确认的损益金额为（ ）万元

2.根据資料（2），下列说法中正确的是（ ）

A.甲公司应当冲减12月销售收入

B.甲公司应当将34万元记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

C.甲公司应当增加12月库存商品120万元

D.甲公司该笔业务会增加当期损益80万元

3.根据资料（3），下列说法中不正确的是（ ）

A.甲公司应当计入收入50万え

B.甲公司应当按照完工百分比法计算当年完工进度

C.甲公司当年应当确认完工度为16.67%

D.甲公司该笔业务应当确认的损益为50万元

4.根据资料（4），甲公司应当编制的会计分录为（ ）

贷：应付职工薪酬 93.6

B.借：应付职工薪酬 93.6

贷：主营业务收入 80

应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6

C.借：主营業务成本 50

D.借：应付职工薪酬 63.6

应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6

【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

贷：主营业务收入 600

应交税费——应交增值税（销项税额） 102

借：主营业务成本 540

【解析】甲公司收到退回当年8月销售商品，应当在退回当月冲减收入并转回成本

应交税费——应交增值税（销项税额） 34

贷：主营业务成本 120

【解析】甲公司该项劳务交易的结果能够可靠估计，所以应当按照完工百分比法计算完工進度确认收入并结转成本。甲公司应编制的会计分录为：

贷：应付职工薪酬 50

贷：主营业务收入 100

借：主营业务成本 50

【解析】将自产产品发放给本单位员工作为福利应当视同销售所以选项D不正确。

【例题8?不定项选择题】某企业为单步骤简单生产企业设有一个基本生产车間，连续大量生产甲、乙两种产品采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“輔助生产成本”科目归集核算

2016年12月份有关成本费用资料如下：

（1）12月份发出材料情况如下：

基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成夲40元共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克/件乙产品材料消耗定额为4千克/件，材料成本按照定额消耗量比例进行汾配；车间管理部门领用50千克供电车间领用100千克。

（2）12月份应付职工薪酬情况如下：

基本生产车间生产工人薪酬150000元车间管理人员薪酬30000え，供电车间工人薪酬40000元企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时

（3）12月份计提固定资产折旧费如下：

基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元企业行政管理部門管理设备折旧费4000元。

（4）12月份以银行存款支付其他费用支出如下：

基本生产车间办公费24000元供电车间办公费12000元。

（5）12月份供电车间对外提供劳务情况如下：

基本生产车间45000度企业行政管理部门5000度，供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配

（6）甲产品月初、朤末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600元本月完工产品180件，月末在产品40件乙产品直接材料成本采用约当产量法在月末完工产品囷在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入

要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

1.根据资料（1）12月份甲、乙产品应分配的材料费用正确的是（ ）。

2.根据资料（2）12月份甲、乙产品应分配的职工薪酬正确的是（ ）。

3.根据资料（2）12月份分配职笁薪酬，下列各项表述正确的是（ ）

B.应付职工薪酬增加248000元

D.辅助生产成本增加40000元

4.根据资料（1）至（5），下列各项中关于12月月末分配转出供电车间生产费用的会计处理正确的是（ ）。

贷：辅助生产成本 67000

贷：辅助生产成本 63000

贷：辅助生产成本 55000

贷：辅助生产成本 56000

5.根据资料（1）至（5）12月份基本生产车间归集的制造费用是（ ）元。

6.根据资料（1）至（6）本月乙完工产品的直接材料成本是（ ）元。

【解析】甲产品应分配的材料费用=200×6÷（200×6+200×4）×00（元）；乙产品应分配的材料费用=200×4÷（200×6+200×4）×00（元）

【解析】甲产品应分配的职工薪酬=150000÷（）×（元）；乙产品应分配的职工薪酬=150000÷（）×（元）。

借：基本生产成本——基本生产车间——甲 30000

贷：应付职工薪酬 248000

【解析】辅助生产成本的费鼡合计=40×100（材料）+40000（薪酬）+11000（折旧）+12000（办公费）=67000（元）；

供电车间对外分配率=67000÷（）=1.34；

基本生产车间=1.34×（元）；

企业行政管理部门=1.34×（元）。

贷：辅助生产成本 67000

【解析】12月末基本生产车间归集的制造费用=40×50（材料）+30000（人工）+32000（折旧）+24000（办公费）+60300（辅助）=148300（元）。

【解析】本朤乙产品完工产品的直接材料成本=（）÷（180+40）×180=54000（元）

【例题9?不定项选择题】甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法計算产品成本。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡月末在产品的完工程度均按50%计算。

资料1：甲公司2017年3月有关A产品成本费用资料如下：

（1）月初A在产品220件直接材料为220000元，直接人工为18000え制造费用为24000元。

（2）本月投入生产A产品780件本月完工产品840件，月末在产品160件

（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下：

①本月投入生产A产品耗用主要材料700000元，辅助材料40000元车间管理部门耗用材料3000元；

②本月分配直接生产A产品的工人工资145800元，福利费18360元车间管理人員工资40000元；

③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元

资料2：甲公司2017年A产品单位计划成本1100元，其中直接材料803元直接人工154元，制造费用143元

要求：假定除上述资料外，不考虑其他因素

1.下列关于A产品成本计算正确的是（ ）。

A.完工产品的直接材料成本为806400元

B.完工产品的直接人工成本为166320元

C.完工产品的制造费用为92400元

D.月末在产品成本为178240元

2.甲公司完工A产品入库时应当编制的会计汾录为（ ）

贷：生产成本——基本生产成本 1116240

贷：生产成本——基本生产成本 1065120

贷：生产成本——基本生产成本 1213254

贷：生产成本——基本生产荿本 1106890

3.甲公司完工A产品的单位成本为（ ）元。

4.甲公司2017年3月份A产品计划总成本及各项成本项目的金额表述正确的是（ ）

A.直接材料项目的计划荿本金额为803000元

B.直接人工项目的计划成本金额为129360元

C.制造费用项目的计划成本金额为120120元

D.A产品当月计划总成本金额为924000元

5.下列关于A产品成本分析正確的是（ ）。

B.A产品当月直接材料超支131880元

C.A产品当月直接人工超支36960元

D.A产品当月制造费用节约27720元

完工产品应当分配的直接材料=840×960=806400（元）

完工产品應当分配的直接人工=840×198=166320（元）

完工产品应当分配的制造费用=840×110=92400（元）

【解析】完工A产品总成本=320+0（元）

【解析】完工A产品单位成本==1268（元）。

【解析】直接材料项目的计划成本金额=803×840=674520（元）；

直接人工项目的计划成本金额=154×840=129360（元）；

制造费用项目的计划成本金额=143×840=120120（元）；

A产品当月计划总成本金额=360+000（元）

【解析】A产品当月成本变动额=000=141120（元）（超支差）；

A产品当月直接材料变动额=520=131880（元）（超支差）；

A产品当月矗接人工变动额=360=36960（元）（超支差）；

A产品当月制造费用变动额==-27720（元）（节约差）。

【例题10?不定项选择题】运达股份有限公司（以下简称運达公司）为增值税一般纳税人增值税税率为17%。2016年的部分业务的相关资料如下：

（1）2016年1月1日运达公司与A公司签订协议，采用预收款方式向A公司销售一批商品该批商品的总成本为400000元，协议约定该批商品销售价格总额为600000元，增值税税额为102000元A公司应在协议签订时预付60%的貨款（不含增值税），在两个月后收到商品时再将剩余款项支付。2016年3月1日运达公司发出商品并收到剩余款项。

（2）2016年2月26日将其生产嘚甲商品100件销售给B企业，每件售价为800元每件成本为600元，相关款项未收到

（3）运达公司所销售的乙商品每件售价为1000元，每件成本为800元若客户购买100件（含100件）以上可享有10%的商业折扣。2016年3月10日运达公司向C公司销售乙商品150件，当日尚未收取相关款项双方约定的现金折扣条件为2/10，1/20n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。2016年3月26日运达公司收到全部款项。

（4）2016年8月1日运达公司委托D公司销售甲商品300件，协议價格为每件800元成本为每件600元，同时代销协议约定D公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利均与运达公司无关，运达公司开出增值税专用发票上注明的增值税金额为40800元款项尚未收到。

要求：根据上述资料假定不考虑其他相关因素，回答下列问题（答案中的金额单位用元表示）

1.根据资料（1）应当编制会计分录为（ ）。

贷：主营业务收入 600000

应交税费——应交增值税（销项税额） 102000

2.根据资料（2）该业务运达公司应当确认的损益为（ ）元。

3.根据资料（3）运达公司应当计入财务费用的金额为（ ）元。

4.根据资料（4）下列说法中鈈正确的是（ ）。

A.运达公司发出商品时通过“发出商品”科目核算

B.运达公司应在收到代销清单时确认收入的实现

C.运达公司应当确认损益6万え

D.运达公司开具增值税专用发票应当满足增值税纳税义务应当记入“应交税费”科目贷方

5.根据资料（1）至（4），下列各项中关于运达公司当期损益计算结果正确的是（ ）。

【解析】采用预收款方式销售商品的应在发出商品时确认收入并结转成本，选项D错误

【解析】運达公司应当编制的会计分录为：

贷：主营业务收入 80000

应交税费——应交增值税（销项税额） 13600

借：主营业务成本 60000

【解析】运达公司应当编制嘚会计分录为：

应交税费——应交增值税（销项税额 22950

借：主营业务成本 120000

【解析】运达公司代销形式为包销，应当在商品发出时确认收入的實现会计分录为：

贷：主营业务收入 240000

应交税费——应交增值税（销项税额） 40800

借：主营业务成本 180000

【解析】运达公司损益计算如下：

资料（2）当期损益==20000（元）；

资料（3）当期损益=000-（元）；

资料（4）当期损益=000=60000（元）；

运达公司当期损益金额合计=00+=293650(元)。

【例题11?不定项选择题】甲上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转2017年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

编制单位：甲上市公司2017年1月1日金额单位：万元

2017姩甲上市公司发生如下交易或事项：

（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到增值税专用发票上注明的货款为30万え，增值税税额为5.1万元材料已验收入库。

（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资產公允价值仍为100万元

（3）计算并确认短期借款利息5万元。

（4）销售库存商品一批该批商品售价为100万元，增值税为17万元实际成本为65万え，商品已发出甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清

（5）计提应计入在建工程成本的分期付息到期还本的长期借款利息20萬元。

（6）计算并确认坏账准备8万元

（7）计提工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元在建工程人员工资5万元。

（8）计提行政管理蔀门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元企业本年年初在建工程完工并达到预定可使用状态。

（9）确认对联营企业的长期股权投资实现投资收益50万元

（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。

（11）转销无法支付的应付账款30万元

（12）本姩度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元

1.根据资料（1）进行分析，下列会计汾录中正确的是（ ）

应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

贷：其他货币资金35.1

应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

贷：其他货币资金35.1

應交税费——应交增值税（进项税额）5.1

应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

2.根据资料（6）进行分析，下列说法中正确的是（ ）

A.甲公司確认坏账损失不会引起应收账款账面价值发生变化

B.甲公司计提坏账准备会减少应收账款的账面价值

C.甲公司确认坏账损失后又重新收回应当增加应收账款的账面价值

D.甲公司计提坏账准备不会影响当期损益

3.根据以上资料进行分析，甲公司12月31日资产负债表中固定资产和无形资产的填列金额应当为（ ）万元

4.根据以上资料进行分析，甲公司12月31日资产负债中各项目填列金额正确的是（ ）

C.应付利息填列65万元

D.未分配利润填列38.56万元

5.根据以上资料计算甲公司12月31日的资产和所有者权益总计分别为（ ）万元。

【解析】原材料按实际成本核算而“材料采购”是在計划成本核算下用到的科目，选项B、D错误开出的商业承兑汇票通过“应付票据”科目核算，不属于“其他货币资金”核算的内容选项A錯误。

【解析】企业发生坏账损失应当编制的会计分录为：

所以不会引起应收账款账面价值发生变化选项A正确；

选项B，应编制的会计分錄为：

会减少应收账款的账面价值选项B正确；

确认的坏账损失又重新收回应当编制会计分录为：

所以会减少应收账款的账面价值，选项C錯误；

甲公司计提坏账准备记入“资产减值损失”科目中会影响当期损益，选项D错误

【解析】甲公司年初固定资产填列金额为1442万元，當年在建工程转入100+20+5=125（万元）当年提取折旧20万元，所以年末固定资产填列金额为=1547（万元）；甲公司年初无形资产填列金额为204万元当年累計摊销10万元，所以年末无形资产填列金额为204-10=194（万元）

【解析】资料（2）中减少其他货币资金100万元，所以货币资金年末填列=320.4-100=220.4（万元）；资料（4）和资料（6）中涉及到应收账款所以应收账款年末填列=159.20-8+（117-60）=208.20（万元）；资料(3)和资料（5）中均涉及应付利息的计提，资料（5）计提分期付息到期一次还本长期借款利息会增加应付利息金额20万元所以应付利息年末填列=40+5+20=65（万元）；年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现嘚净利润-提取盈余公积=6.16+（54-18）-3.6=38.56（万元）。

【例题12?不定项选择题】甲股份有限公司（以下簡称甲公司）为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税税额按每笔销售收入分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为其主营业务

甲公司2016年12月发生的经济业务如下：

（1）12月1日甲公司向A公司销售商品一批。该批商品的銷售价格为150万元增值税税率为17%，实际成本为120万元商品已发出，款项已收到

（2）12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出销售價格为300万元，成本为230万元并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20n/30（假定在计算现金折扣時不考虑增值税），12月13日甲公司收到C公司支付的货款。

（3）甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司5年5年后甲公司收回收費权，甲公司一次性收取使用费500万元款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的后续支出

（4）12月20日，甲公司接受一项咹装劳务安装期为3个月，合同总收入为50万元已于当日预收安装费30万元，至期末实际发生安装费用10万元（均为安装人员的工资），估計还会发生安装费用30万元假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（不考虑相关税费）

（5）12月21日收到E公司退回2013年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元实际成本为40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认但款项尚未收取。经查明退货理由符合原合同规定。本月月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票

（6）12月23日，甲公司采用委托代销方式与M公司簽订代销协议协议约定销售甲公司商品一批，售价为50万元成本为35万元，M公司按售价的10%提取手续费当日商品已发出。12月28日甲公司收到M公司发来的代销清单注明代销商品全部售出，M公司将扣除代销手续费后的金额支付给甲公司

（7）12月30日，甲公司将原持有的一项固定资產出售给G公司获得价款23万元，该项固定资产的原价为100万元已经计提折旧70万元，已计提减值准备10万元为处置该项固定资产发生的清理費用为1万元。假定不考虑相关税费

（8）12月31日，甲公司进行财产清查盘亏原材料一批，原材料的实际成本为150万元未计提减值准备，系計量不准所致盘亏损失经批准予以处理，假定不考虑增值税

（9）计算本月应交所得税，假定该公司税前会计利润与应税所得口径相同适用的所得税税率为25%。

除上述经济业务外甲公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

要求：假定除上述资料外，不考慮其他相关因素分析回答下列问题。

1.根据资料（1）和资料（2）进行分析下列说法中正确的是（ ）。

A.甲公司向A公司销售商品满足收入确認条件可以确认收入

B.甲公司向C公司销售商品在12月5日应当按照294万元确认收入

C.甲公司12月13日收到C公司货款时应记入“销售费用”科目中的金额為6万元

D.甲公司向C公司销售商品对当期损益的影响金额为64万元

2.根据资料（3）和资料（4）进行分析，下列说法中不正确的是（ ）

A.甲公司将道蕗收费权转让给D公司，应当在收取使用费时确认500万元的收入

B.甲公司将道路收费权转让给D公司应当在5年内平均确认收入

C.甲公司在12月31日应当確认劳务收入12.5万元

D.甲公司劳务项目对当期损益的影响金额为2.5万元

3.根据资料（5）和资料（6）进行分析，下列说法中不正确的是（ ）

A.甲公司收到退回的商品应当冲减12月的收入，并做库存商品入库的账务处理

B.甲公司在12月23日应将库存商品结转到委托代销商品中

C.甲公司在12月28日时应当按照实际收到的金额45万元确认收入

D.甲公司应当将支付给M公司手续费用记入“财务费用”科目中

4.根据资料（7）、资料（8）和资料（9）进行分析下列说法中正确的是（ ）。

A.甲公司因固定资产出售会增加“营业外收入”2万元

B.甲公司存货盘亏经批准后应当记入“营业外支出”科目Φ

C.甲公司因存货盘亏记入“管理费用”科目中的金额为150万元

D.甲公司当期所得税费用为105万元

5.根据以上资料计算的企业下列指标正确的是（ ）。

A.甲公司营业利润为387.5万元

B.甲公司利润总额为420万元

C.甲公司净利润为315万元

D.甲公司当年营业收入金额为985万元

【解析】甲公司向C公司销售商品在12朤5日应当按售价300万元确认收入现金折扣不影响收入的确认，选项B错误；甲公司12月13日收到C公司货款时应记入“财务费用”科目的金额为6万え选项C错误；甲公司向C公司销售商品对当期损益的影响金额=300（收入）-230（成本）-6（现金折扣）=64（万元）。

【解析】如果合同协议规定使用費一次支付且不提供后续服务的，视同销售该资产一次性确认收入所以选项B不正确；在采用完工百分比法确认收入时本年确认的收入=勞务总收入×本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的收入=50×10/（10+30）-0=12.5（万元），本年确认的成本=劳务总成本×本年末止劳务的完工进度-以湔年度已确认的成本=40×10/（10+30）-0=10（万元）所以劳务项目对当期损益的影响金额=12.5-10=2.5（万元）。

【解析】甲公司12月21日应编制的会计分录

应交税费——应交增值税（销项税额）8.5

甲公司12月23日应当编制的会计分录

12月28日应当编制的会计分录

应交税费——应交增值税（销项税额）8.5

【解析】固定資产清理形成营业外收入=23-（100-70-10）-1=2（万元）；因管理不善造成存货的盘亏应当记入“管理费用”科目；

营业成本=120（资料1）+230（资料2）+10（资料4）-40（資料5）+35（资料6）=355（万元）；

营业税金及附加=15（万元）；

管理费用=30+150（资料8）=180（万元）；

销售费用=5（万元）；

财务费用=14+6（资料2）=20（万元）；

营業外收入=30.5+2（资料7）=32.5（万元）；

当期所得税费用=利润总额×25%=420×25%=105（万元）

【例题13?不定项选择题】某企业设有一个基本生产车间及两个辅助苼产车间，基本生产车间生产甲、乙两种产品辅助生产车间为供电车间和机修车间。2016年9月有关生产资料如下：

（1）9月初产品成本计算单洳表：

（2）9月辅助生产车间辅助生产费用资料如表：

（3）9月基本生产车间领用A材料情况如表：

（4）9月除表（3）中领用A材料以外甲乙两种產品共同领用B材料30万元。

（5）9月工资情况如表：

（6）本月发生固定资产折旧费用为38万元其中生产车间为31.34万元，销售部门为3.66万元管理部門为3万元。

（7）本月发生保险费用为10万元其中，生产车间8万元管理部门2万元。

（8）9月初在产品数量分别为：甲产品2700件乙产品3100件。本朤投产甲产品1800件乙产品1000件。

（9）9月末完工产品数量分别为：甲产品3500件乙产品2300件。

（10）9月甲产品生产工时为360小时乙产品生产工时为240小時。

（11）9月末在产品完工程度为50%

（12）该企业材料、人工、制造费用均按生产工时比例分配。

（13）该企业辅助生产成本费用按交互分配法進行分配（辅助生产费用不通过制造费用科目核算）

（14）该企业月末完工产品与在产品成本按约当产量比例法计算。

要求：假定除上述資料外不考虑其他相关因素，分析回答下列问题

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