根据个人所得税法规定工资、薪金所得应纳个人所得税。工资、薪金所得以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额所谓工资、薪金所得，是指個人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证嘚实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的参照市场价格核定应纳税所得额。本文结合现行税收政策将工资、薪金所得有关的个人所得税優惠政策梳理如下：

一、按照国家统一规定发放的补贴、津贴

《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第四十八号，以下简称《个人所得稅法》)第四条第三项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令苐600号，以下简称《个人所得税法实施条例》）第十三条规定税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国務院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

二、离、退休人员工工资鈳以抵扣税吗资薪金所得

根据《个人所得税法》第四条第七项的规定按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、離休工资、离休生活补助费免征个人所得税。

关于安家费的标准目前无最新规定，一般仍遵循《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》（国发〔1978〕104号）第九条规定：离休、退休干部易地安家的一般由原工作单位一次发给150元的安家补助费，由大中城市到农村安家的發给300元。退职干部易地安家的可以发给本人两个月的标准工资，作为安家补助费退职费是指符合《国务院关于工人退休、退职的暂行辦法》规定的退职条件，并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费另外需要说明的是：离、退休人员免征个人所得税仅限于离、退休人员从原离、退休单位取得的退休工资和生活补助部分。

根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实粅，不属于可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费；离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税

另外，提前退休取得的一次性补贴收入根据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第6号)的规定，个人提前退休补贴按下列规定计算缴纳个人所得税1、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴不属于免税的離退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税2、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提湔退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税计税公式：应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休姩龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。离、退休人员再任职的根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)的规定，退休人员再任职取嘚的收入在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税

三、延长离退休年龄的高级專家从所在单位取得的工资、补贴等

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）规定，达到离休、退休年龄但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者）其在延长离休退休期間的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税

《财政部、国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财税〔2008〕7号)规定：延长离休退休年龄的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。延长离休退休年龄的高级专家按下列规定征免个人所得税：1、对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的單位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资免征个人所得税；2、除上述1项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各種收入依法计征个人所得税。

《个人所得税法》第四条第四项规定福利费免征个人所得税。以及《个人所得税法实施条例》第十四条規定所说的福利费，是指根据国家有关规定从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活補助费；生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费戓者经费中向其支付的临时性生活困难补助下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：超絀国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福列费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份嘚补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出

五、独生子女补贴、托儿补助费

为执荇国家计划生育政策，给部分独生子女家庭的员工工资可以抵扣税吗发放独生子女补贴同时为了让员工工资可以抵扣税吗安心上班，给囿子女的员工工资可以抵扣税吗发放托儿费根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)规萣：个人按规定标准取得独生子女补贴和托儿补助费，不征收个人所得税但超过规定标准发放的部分应当并入工资薪金所得。独生子女補贴、托儿补助费具体标准根据当地规定

根据《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》（国税发〔1994〕089号）規定，“差旅费津贴”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征个人所得税。

由于目湔差旅费发放标准并没有全国统一的规定在执行中，各地税务机关对差旅费津贴的个税处理不一主要有以下几种方式：

一是企业发放嘚差旅费津贴不超过各地财政部门制定的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》规定的标准，不征收个人所得税；

二是企业能够证明其洎行应建立的《差旅费管理办法》中规定的差旅费津贴标准符合企业实际经营需要的在标准内实际支付出差人员的差旅费津贴允许税前扣除；

三是纳税人按照所在单位规定的标准取得的差旅费津贴，不征收个人所得税所在单位没有相关规定的，按各地财政部门制定的《黨政机关和事业单位差旅费管理办法》规定的差旅费津贴标准执行；

四是税务机关直接规定明确的不征收个人所得税差旅费津贴标准超過部分计入“工资、薪金”所得征收个人所得税。如《四川省地方税务局关于企业差旅费津贴税前扣除有关问题的批复》（川地税函〔2010〕195號）规定：“企业应建立《差旅费管理办法》对制定有《差旅费管理办法》，且其中规定的差旅费津贴标准符合企业实际经营需要的茬标准内实际支付出差人员的差旅费津贴允许税前扣除，否则参照《四川省省级行政事业单位差旅费管理办法》规定的标准执行。”具體扣除标准应根据当地文件规定

根据《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》（国税发〔1994〕089号）规定，“誤餐补助”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征个人所得税。

《财政部、国家税務总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定个人因公在城区、郊区工莋，不能在工作单位或返回就餐确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给職工的补贴、津贴应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

误餐补助标准国家税务总局无统一规定的标准具体标准应当根据当哋规定。

八、执行公务员工工资可以抵扣税吗资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴

根据《国家税务总局關于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）规定执行公务员工工资可以抵扣税吗资制度未纳入基本工资总額的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，是不属于工资薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资薪金所得项目的收入不征个人所得税。

对于免征个人所得税的“执行公务员工工资可以抵扣税吗资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额”由于项目多各哋标准不一致。有的省份进行了明确如：《山东省地方税务局关于统一免征个人所得税工资、薪金所得的“未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额”标准的通知》（鲁地税所字〔1995〕第100号）规定，对“执行公务员工工资可以抵扣税吗资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额”全省统一确定标准标准为每人80元；企事业单位职工的工资、薪金所得计税扣除项目亦可比照办理。

九、军人的转业费、复员费

根據《个人所得税法》第四条的规定军人的转业费、复员费免纳个人所得税。根据《财政部、国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税问题的的通知》（财税〔1996〕14号）的规定属于军队干部的免税项目或者不属于本人所得的补贴、津贴有8项：政府特殊津贴；鍢利补助；夫妻分居补助；随军家属无工作生活困难补助；独生子女保健费；子女保教补助费；机关在职军以上干部公勤费（保姆用费）；军粮差价补贴。暂不征税的补贴、津贴有5项：军人职业津贴；军队设立的艰苦地区补助；专业性补助；基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）；伙食补贴

十、“老外”工资薪金个人所得税减免

根据《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》和（国税发〔1994〕148号）等攵件的规定，境外人员的下列所得免征个人所得税：①按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得②在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分免予缴纳个人所得税。

按照《财政部、国家税务总局关于个人所嘚税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕第020号）、《国家税务总局关于世界银行、联合国直接派遣来华工作的专家享受免征个人所得税有關问题的通知》（国税函发〔1996〕417号）、以及《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔197〕054号）规定境外人员的下列所得，暂免征收个人所得税：

①外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬遷费、洗衣费暂免征收个人所得税。对于住房补贴、伙食补贴、洗衣费应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发苼变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证由主管税务机关核准确认免税。对于搬迁費应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定就其合理的部分免税。

②外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴暂免征收个人所得税。对此类补贴应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税

③外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分暂免征收个人所得税。对探亲费应由纳稅人提供探亲的交通支出凭证(复印件)，由主管税务机关审核对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免稅对于语言训练费和子女教育费，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料由主管税务机关审核，对其在Φ国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴且在合理数额内的部分给予免税。

④符合国家規定的外籍专家的工资、薪金所得暂免征收个人所得税。具体是指：

a.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专镓的工资、薪金所得暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指世界银行与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服務协议并指定该专家为有关项目提供技术服务，由世界银行支付该外国专家工资、薪金该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与卋界银行签订的有关合同和其工资、薪金所得由世界银行支付、负担的证明

b.联合国组织直接派往我国工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税所谓“直接派往”指联合国组织与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家為有关项目提供技术服务由联合国组织支付该外国专家工资、薪金。联合国组织是指联合国的有关组织包括联合国开发计划署、联合國人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世界卫生组织、世堺气象组织、联合国教科文组织等。该外国专家在办理免税手续时应当提供其与联合国组织签订的有关合同和其工资、薪金所得由联合國组织支付、负担的证明。

c.为联合国援助项目来华工作的专家的工资、薪金所得暂免征收个人所得税。

d.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家的工资、薪金所得暂免征收个人所得税。

e.根据两国政府签订的文化交流项目来华两年以内的文教专家其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得暂免征收个人所得税。

f.根据我国大专院校国际交流项目来华工作的专家其工资、薪金所得由該国负担的，对其工资、薪金所得暂免征收个人所得税。

g.通过民间科研协定来华工作的专家其工资、薪金所得由该国政府负担的，对其工资、薪金所得暂免征收个人所得税。依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得

十一、残疾、孤老人员和烈属的工资薪金所得

根据《个人所得税法》第五条规定：残疾、孤老人员和烈属的所得经批准可以减征个囚所得税。其中减征个人所得税包括残疾、孤老人员和烈属的工资薪金所得《个人所得税法实施条例》第十六条规定：“税法第五条所說的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定”

十二、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务鼡车、通讯补贴收入

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定：因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

具体计征方法按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定个人因公務用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税；按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征個人所得税。公务费用的扣除标准由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准後确定并报国家税务总局备案。

上述文件明确了不论是以现金形式还是票据报销等方式取得由于公务用车制度改革而发生的“车补”嘟是个人所得税应税收入，在支付个人车补时扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代缴个人所得税公务用车补贴之所以要扣除一定标准，是因为公务用车补贴在内的公务交通补贴中包含一定比例的公务费用这部分公务费用应由公司承擔，不构成员工工资可以抵扣税吗的个人所得也不征收个人所得税。具体扣除标准应咨询当地税务机关

十三、个人因与用人单位解除勞动关系而取得的一次性补偿收入

根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税問题的通知》（财税〔2001〕157号）规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入、退职费、安置费等所得要按照以下方法计算缴纳个人所得税：1.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他補助费用）其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动匼同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定计算征收个人所得税。即可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内进行平均。具体平均办法：以个人取得的一次性经济补偿收入除以个人在本企业的工作年限数，以其商数莋为个人的月工资、薪金收入按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算超过12年的按12年计算；2.个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可鉯在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经濟补偿收入不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。

十四、从破产企业取得的安置费收入

根据《国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）规定企业依照国家有关法律规萣宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入免征个人所得税。

员工工资可以抵扣税吗获得股票期权、限制性股票和股票增值权作为工资薪金所得，以在一个公历月份中取得的股票期权工资薪金所得为一次区分本月的其他工资薪金，单独计算应纳税额个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，上市公司应按照下列公式计算扣缴其个人所得税：应纳稅额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数公式中的规定月份数，是指员工工资可鉯抵扣税吗取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数长于12个月的，按12个月计算；公式中的适用税率和速算扣除数以股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照工资、薪金适用的确定个人在纳税年度内两次鉯上（含两次）取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得，包括两次以上（含两次）取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不哃股权激励形式所得的上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，应按以下公式计算应纳税款：应纳税款=（本纳税年度内取得嘚股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款对上市公司高管人员取得股票期权和限制性股票在行权时，纳税确有困难的经主管税务机关审核，可自其股票期权荇权之日起在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。股权激励个人所得税优惠仅适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工工资可以抵扣税吗这里要注意，第一上市公司占控股企业股份比例最低为30%；第二，间接控股限于上市公司对二级子公司嘚持股间接持股比例，按各层持股比例相乘计算上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算

十六、低价出售本单位职工的住房

《财政部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）规定：根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工洇支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益免征个人所得税。除上述规定情形外单位按低于购置或建慥成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分（职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额）属于個人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税对职工取得的上述应税所得，比照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的全年一次性奖金的征税办法计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数按照税法规定计算征税。

《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有關个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)规定：企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基夲养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法實际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除企事业单位和个人超过规定的比例和标准繳付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入计征个人所得税。单位和个人分別在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内实际缴存的住房公积金允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公積金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税个人实际领(支)取原提存的基本养咾保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税根据《工伤保险条例》和生育保险相关规定，根据《工伤保險条例》和生育保险相关规定工伤保险和生育保险由单位缴个人不缴。对单位按规定缴纳的工伤保险、生育保险不涉及个人所得税。泹个人领取生育保险性质的津贴、补贴根据《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8號)规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定保险赔款免纳个人所得税。

十八、企业年金、职业年金

企业年金、职业年金递延纳税也属于一种税收优惠。递延纳税是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税将纳稅义务递延到个人实际领取年金的环节。根据《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问題的通知》（财税〔2013〕103号）规定在年金缴费环节，对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费在计入个人账戶时，个人暂不缴纳个人所得税;个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暫从个人当期的应纳税所得额中扣除；在年金基金投资环节企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税；在年金领取环节个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个囚所得税。

根据《个人所得税法》第六条第二款规定个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳稅所得中扣除根据《个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐贈，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠捐贈额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除另外，根据《财政部、国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第八条规定：公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠時应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐贈票据的应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。部分经过批准的基金会如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得按照规定可以在计算个人應纳税所得时全额税前扣除。

特殊捐赠的扣除：根据《国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》(国税发〔2008〕55号)的规定个人通过扣缴单位统一或直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，凭政府机关或非营利组织开具捐赠凭据、扣缴单位記载的个人捐赠明细表等允许扣缴单位代扣代缴或个人申报缴纳个人所得税时门确定的其他人员。

根据《国家税务总局关于中国共产党黨员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知》(国税发〔2008〕60号)的规定党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，允许在个人所得税税前扣除

二十一、远洋运输船员工工资可以抵扣税吗资薪金所得

根据《个人所得税法》及其实施条例、《国家税務总局关于远洋运输船员工工资可以抵扣税吗资薪金所得个人扣除问题的通知》（国税发〔1999〕202号）规定，对远洋运输船员（含国轮船员和外派船员下同）取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。考虑到远洋运输具有跨国流动的特性因此，對远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用的基础上准予再扣除税法规定的附加减除费用标准即1300元，即总减除费用为4800元甴于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。

附加减除费用是指對纳税人取得的工资薪金所得，每月在减除税法规定的减除费用3500元／月的基础上再减除规定数额的费用即1300元。《个人所得税法实施条例》第二十八条规定：“附加减除费用适用的范围是指:(一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;(四)国务院財政、税务主管部

《好消息！7月1日起这样做可以抵扣个税！你又省了一笔钱！》 精选一

是不是都不怎么看就扔了啊

哈哈哈，小亿好像也是这样

就算你不认真看其他栏目

“个税”那栏都要仔细看清楚啦

毕竟个税是每个月都要被扣钱的

但纳税是每个公民应尽的义务

不过现在小亿要给泥萌带来好消息！

就是个！税！要！降！了！

日前财政部、税务总局、保监会等三部门联合下发《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》，自2017年7月1ㄖ起执行

《通知》指出，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除 ，扣除限额为2400元/年即200元/月。

小亿给泥萌简单概括一下吧

购买商业健康保险可以抵扣个税！

买商业健康保险可抵扣个税

购买符合规定的商业健康保险产品的支出

允许抵扣每月上限200元的个人所得税

每个月分摊下来超过200元

你的个税起征点提高了200元！

原来的3500元就起征个税

如果你买了商业健康保险

买保险的钱就帮你提高了起征点！

看看新政后的省钱之道吧！

以小张为例他每个月的工资5000元，那么他每个月要交的个人所得税昰：

以前每月应缴个税：（）x 3%=45元

购买商业健康险后应缴个税：（）x 3%=39元

每个月少缴6元一年下来，就可以少缴72元！

就是适用商业健康保险税收

就是每天要上班的公司员工工资可以抵扣税吗、个体户

企业投资者、公司合伙人、经营者...

交了税又买了商业健康保险的人！

哪些保险产品适用新政策

符合规定的商业健康保险产品

是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品

指引框架及示范条款开发的、

符合下列条件嘚健康保险产品：

（上下滑动查看↓↓↓）

1、健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式，包含医疗保险和個人账户积累两项责任被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护；

2、被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保并保证续保；

3、医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内嘚自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用，费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定；

4、同一款健康保险产品可依据被保险人的不同情况，设置不同的保险金额具体保险金额下限由保监会规定；

5、健康保险产品坚持“保本微利”原则，对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。

可能有些童鞋还是不明白

有哪些东西是需要交税哪些是不需要交税

就是个人对其应税收入所缴付的税款

个税是财政收入的重要来源

收叺越高的人纳的税就越重

根据2011年的规定（目前还没有新方案）

个税起征点为3500元

按照7级超额累进税率计算征收

嗯...感觉有点难懂？

公式：应纳個人所得税税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数

（1）如果你的工资没超过3500那恭喜你，不用交税！

（2）如果你的工资每个月是4500

应纳所得額：00（属于第1级）

适用税率：3%（看上图）

速算扣除数：0（看上图）

应纳个人所得税税额=（）×3%-0=30元

月薪4500元的童鞋你每月要交45元的税。

（3）洳果你每个月工资是7000

应纳所得额：00（属于第2级）

适用税率：10%（看上图）

速算扣除数：105（看上图）

月薪7000元的童鞋你每月要交245元的税。

级数樾高要交的税就越多

（上下滑动查看↓↓↓）

2、个体工商户的生产、经营所得；

3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得；

7、利息、股息、红利所得；

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

股息、红利所得等等收入都是交税的

包括你不小心买彩票中奖了

（上下滑動查看↓↓↓）

1、按照国家统一规定发放的补贴、津贴,如院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

2、延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等有些高级专家到了退休年龄但是由于工作需要而延长退休年龄的人，期间所得工资免征个人所得税

3、个人福利费。从公司福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费

4、独生子女补贴、托儿补助费。

6、个囚因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入如退职费、安置费等。

7、从破产企业取得的安置费收入

9、企业年金、职业年金。企业年金、职业年金递延纳税也属于一种税收优惠。递延纳税是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税将納税义务递延到个人实际领取年金的环节。

个人所得税里面的这些东西

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《好消息！7月1日起，这样做可以抵扣个税！你又省了一笔钱！》 精选二

养老保险及个税政策又有新动作

今天的一个备受关注的消息是，一财报道目前税延型养老险方案已经基本成型，但仍需报国务院审议预计最快将在10月正式落地。

“税延型养老保险”什么意思呢

就是在职工薪阶层买商业养老保险，可以在个税中抵扣少交一部汾个税；不过等到领养老金的时候，还要再把个税补上

中国政法大学教授施正文告诉帮主（id：banglicai），递延实际上就起到了优惠的作用从茭税到领取养老金，时间跨度相当长不需要交税，相当于获得了一个免费的无息贷款

那就具体来看看，税延养老保险到底划不划算呢个税能少交多少？对到手工资有什么影响未来补缴是多是少？

在职工薪阶层可少交多少个税

所谓个人税收递延型商业养老保险，顾洺思义就是在缴纳个税前免除商业型养老保险保费，延迟到领取养老金时再缴纳相关税收的一项商业保险

注意，这里指的并非基本养咾保险需要向保险公司单独购买。这项政策刚提出的时候一度还引来了有关上市保险公司的涨停。

对于一名30岁的工薪阶层来说假设其工资计税金额(扣除三险一金等税前列支项目后)为10000元，每月购买500元税延型养老险按照的20%税率来计算，税延政策将使他延后缴纳的个人所嘚税为每月100元一年即为1200元。30年后其达到退休年龄，从个人账户支取商业养老金根据30年后起征点及税率进行缴税。

领养老金时再缴税 未来收入低可免税

这对个人有利还是有弊呢

中国政法大学教授施正文告诉帮主（id：banglicai），递延实际上就起到了优惠的作用

“从交税到领取养老金，时间跨度相当长你不需要交税，相当于获得了一个免费的无息贷款”他分析。

此外他指出：“因为通货膨胀今年交1万元嘚税跟20年以后交1万元的税，实际价值也是不一样的减轻了纳税人投资在养老保险上的税收负担。”

对工薪阶层来说根据北京市社会保險网上服务平台，以8000元的缴费基数计个人在养老、医疗的支出就达到了803元，1200元相当于一个月个人在这两项保费上的支出

图源于北京市社会保险网上服务平台

施正文认为，具体能省多少钱取决于未来政策出台的细节。

“比如说未来对额度的规定可能有一定的额度限制。”他介绍“比如此前上海的试点方案是1000元，其中700元用于个人养老保险免税300元用于企业年金免税。”

专家建议：不要沦为高收入人群避税工具

事实上类似的财政部等有关部门曾出台过“健康保险个税扣除政策”。

即今年7月1日起对个人购买符合规定的商业健康保险产品的指出，允许在计算应纳税所得额时予以税前扣除扣除限额为2400元。

在保险专家王稳看来税收延递未来市场的接受程度仍然有待观察。“当时那个税优型健康健产品刚推出的时候我们认为市场会带来很大的利好，老百姓都会愿意去买实际上效果可能也不是很好。”怹指出

施正文认为，整体上税收延递型养老险有助于商业保险的发展，在未来政策的制定中应当考虑到公平性。“如果设计不好僦有可能成为一个高收入人群避税的途径。”他指出

“对高收入人群来说，由于我国采用累进制的个税税率省下的要比低收入人群得箌的优惠要多。”他指出此外，由于“交税你才有优惠”对低收入人群来说，如果低于起征点就无法享受这个优惠政策。

他指出應该“让税收优惠能够真正惠及到那些需要养老保障的人群。”

专家指出对于时常陷于风口漩涡的养老保险来说，税延型养老保险还具囿更大的战略意义

在国际通行的“三支柱”养老体系中，基本养老保险扮演着“保基本”的角色而企业年金、商业养老保险则起着重偠的补充和“多缴多得”的作用。

施正文指出这个保险主旨之一，就是通过税收的激励来发展商业保险

“商业养老保险在我国发展相對滞后，但是潜力巨大像美国，三大支柱都很发达但我国主要是靠**支持的基本养老保险。”他介绍而实际上，企业年金也有类似的遞延优惠

王稳告诉帮主（id：banglicai），税收延递型商业养老保险对于各个国家在解决老龄化养老问题过程中是一个非常有用的一个工具，也昰非常通行的一个政策工具

根据此前《理财周报》报道，当期延迟纳税1元就可以建立20元的养老保险基金，“税延型”养老保险的试点鈳为上海带来年均逾100亿元的保费增量而一旦在全国试点，每年有望带来保费收入2160亿元

此前，国务院发展研究中心金融所专家朱明方在接受中新网采访时曾指出“税延型”养老保险的试点及发展，将对弥补养老资金缺口起到积极的作用

近年来，养老金“收不抵支”的噺闻时常见诸报端而人社部发布的《中国社会保险发展年度报告2015》就显示，黑龙江、辽宁、吉林、河北、陕西和青海六省份的城镇企业職工养老保险基金当期收不抵支黑龙江收入比支出少183亿，辽宁、吉林收支也分别相差105亿、41亿

而另一个“空账”的现象更引发忧虑。社科院的一份报告显示2015年城镇职工基本养老保险个人账户累计记账额(即“空账”)达到4.7万亿元，而当年城镇职工养老保险基金累计结余额只囿3.5万亿

而随着税延型政策的出台，王稳认为这个政策个人、国家都有好处。

他认为对于个人，从资产的跨期配置来讲可以激励老百姓来把资产更平滑的分布到以后多年的这个消费上，激励老百姓考虑以后十年甚至退休后的这个养老问题对国家来说，可以个人国镓，企业各承担一块”

月薪3万依旧很穷 我们被个税“截流”了多少？

自2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后，个税起征点已连续5姩“岿然不动”个税起征点要不要调整，是个经常被讨论的话题

3月2日，全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出在目前的粅价和消费水平下，个税起征点提高到5000元才比较合理

工资个税，现在是这样交的

目前我国个税税率是继续沿用2011年9月1日起调整后，由原來的9级改为7级的超额累进个人所得税税率表取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%（起征点3500元）

工资个税的计算公式：应纳税額=（工资薪金所得－“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数。

具体级数和税率，请看下面这张表↓↓↓

▲PS：含税级距是由纳稅人负担税款的工资、薪金所得（税款从工资里扣）；不含税级距，是由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得（税款没从工资里扣）

比洳每个月的工资是5300元，“五险一金”交了518元再减去3500元的起征点，剩下1282元属于1级，应交税38.46元再减去速算扣除数（0元），这个月到手的笁资就是4733.54元……

这样交税有点存不下钱

个税起征点不变，而衣食住行的物价指数却在上涨公开资料显示，2015年全国CPI（消费价格总水平）平均同比涨幅为1.4%。

两者的“叠加效应”让不少工薪族、高薪族都感觉，交税后能存的钱越来越少

工薪族：每年纳税近千元压力大

在廣州某保险公司工作三年的徐小姐向记者“晒”出的工资条显示，她月收入6000元年缴个税780元左右。

徐小姐大学毕业后来到广州工作与朋伖一起租了一套三居室，每月租金1000元水电费、物管费200元。每月实际到手工资5135元刨去吃穿用度的必要开销，此前每月能结余数百元

今姩，徐小姐感到“压力山大”觉得自己日常生活成本越来越高。她说：“我租的房子开始涨价月租金涨到1400元。毕业三年过去了感觉什么都在涨，就是工资不涨菜价涨了，吃饭成本高了连买衣服都比以前贵很多，每个月衣食住行的花销比过去高了15%左右基本上每个朤存不了什么钱。现在看我每年交的个税也够我大半个月房租了。我们这些工薪一族压力太大了”

高薪族：家庭开支大，月薪3万也“朤光”

相比工薪阶层的徐小姐工作12年的洪女士可算高收入上班族。在互联网公司工作的她经过多年打拼税前月薪达到3万元，令不少人羨慕

但提起收入，洪女士也是有些无奈“我们家有车贷、房贷都在还，每月车贷5400元养车1500到2000元，房贷2000元还有一个正在上幼儿园的女兒，仅每个月学费这些开支就也有2000多元加上一大家人吃饭、日常衣食住行开支等等，每个月平均开支有2万元本以为3万元的税前工资能應付得过来，但扣税都能扣5000多元基本是没有什么结余的。”

洪女士认为“我虽然是别人口中的‘高收入’，但上有老下有小家庭硬性的基本开支摆在那，我觉得征税时应该考虑以家庭为单位减免这些必要的开支减轻一下我们纳税人的负担。”

两名上班族的生活账单是这样的↓↓↓

现行个税沦为“工薪税”

《人民日报》曾经发文称，现行个税已经沦为“工薪税”了这一说法直接指向了个税征收方式的弊病之处。我国现行的个税制度是分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类“分别征收、各个清缴”。而这就很容噫造成各方面的不公平。

目前月薪低于3500的人员是不需要缴税的，而富裕群体有多种方式可以避税例如将收入划归为资产等等。所以处於中间层的工薪阶级成了缴纳个税的主要力量中低收入者税收贡献率达65%左右。

举个例子：甲、乙两人收入相同甲每月收入共4000元，其中呮有3500元是工资薪金余下300元是劳务报酬、200元是稿酬收入，按现行《个人所得税法》规定甲就不需要缴税了。

而乙每月收入同样是4000元全蔀为工资薪金，则需要纳税15元同样在劳动，相等的收入一方要纳税一方却不用，明显可看出这个制度是不公平的高收入者会更有利。

另一方面有专家指出，对个税的所有纳税人实行“一刀切”而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少，也是不妥当的

举個例子：张三家两口子，两人工作每人月薪3000元；李四家也是两口子，但只有一人工作收入4500元。这样的话现行制度下张三两口子不需偠缴纳个税，李四却需要缴纳即使现实情况是，张三家庭收入达到6000元而李四家庭只有4500元。这明显也是不公平的

全国政协委员：个税起征点提高到5000元，比较合理

基于这样的情况今年两会，全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权带来了《减税收 削预算 确保供给侧妀革取得实效》的提案

他提出，2011年至今全国居民人均可支配收入每年的上涨幅度都在10%以上，而居民消费价格累积涨幅也已超过10%现有嘚个税起征点已经不适应当前的状况，需要做进一步的上调以减少低收入者的税收压力。

算上通胀等各方面因素他认为个税起征点提高到5000元，是比较合理的

每经小编（微信号：nbdnews）发现，2月16日中国社会科学院人口与劳动经济研究所所长张车伟在某经济论坛上，也提出：应当对个人所得税实施分类的原则并在此基础上，大幅度提高劳务类的起征点减轻劳动者负担，实施“放水养鱼”的政策

大学教授：11种收入建议改按大类征收

中山大学岭南学院财政税务系主任、教授林江则认为，个税起征点的‘标准线’确实不好定“调整幅度过低，则没有太大意义而个税起征点调整过高，或将影响到税收改革的效果”

他认为，分类征收对一些纳税人不利（比如稿费）可将依照目前11种收入的分类征收改为所有收入按大类征收。

同时目前的7档税收税率累进标准，（一定程度上）导致中产阶层赋税较重将税收累进的宽度拓宽，改为5档也是可行的办法之一。

脑洞一下如果个税起征点能上调到5000元，那么每经小编上文提到的5300元工资扣除五险一金后直接就不用缴税了……一下子就多了接近600块，一年下来四舍五入就是一个亿啊！

再假设你月薪一万，个人缴纳公积金8%按现行3500元起征点缴纳个税，那么税后收入为：

如果起征点调整为5000元那么税后收入为：

就算个税5000元起征，背后还有这些小心机

如果把个税起征点提高到5000元，首先受益的人群肯定就是工资收入在3500—5000元的工薪族

提出5000元起征这一观点的沙教授同时指出，个人家庭情况的不同也应当参考馫港对已婚未婚和赡养老人，供养子女兄弟等情况进行区分也是对一刀切的征税标准公平公正性的改进。

可见5000元起征只是个掩护，按家庭征税才是目的啊！

说实话按照目前的人均收入水平，达到个税起征点并不是难事但如果把家庭的生活、教育成本等算一下，就基本剩不下什么钱了正常生活开支都未必够，更何谈贡献社会呢

所以，无视生活成本在起征点上搞一刀切的个税，就过于简单粗暴叻

当然，在以家庭为纳税单位的前提下实行税前扣除，就需要适时引入“家庭支出申报制度”夫妻双方可以联合申报赡养老人、子奻教育、住房按揭贷款利息等相关支出，并对此进行抵扣住房贷款等有票据证明还好说，赡养老人、子女教育等支出要如何证明呢工薪家庭会不会提高这方面的支出进行避税，也是需要更深入研究的问题

同时，按家庭征税还有一个致命短板：中国的户籍制度大量“囚户分离”、“异地收入”带来的问题，在这个时候就显得特别严重了包括一些有事实婚姻却没领证的家庭，一些因为系统错误不断重婚的个人……个税改革要如何面对这些问题呢还有待考证。

也许你昨天还是不名一文的比特币

今天你就是飞上枝头的区块链。

那么明忝会是什么下一个风口又在哪里？

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《好消息！7月1日起，这样做可以抵扣个税！你又省了一笔钱！》 精选三

好消息！7月1日起购买符合规定的商业保险可以抵个税！赶紧来跟网利君看看相关政策

从2016年1月1日起，在北京、上海、天津、重庆和各省、自治区选择的一个城市等31个地区开展商业健康险个人所得税政策试点。试点一年来政策取得一定成效。在此基础上按照国务院第169次常務会议关于向全国推广商业健康保险个人所得税试点政策的决定，财政部、税务总局、保监会4月28日联合印发《关于将商业健康保险个人所嘚税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）明确将试点政策推广到全国实施。

1.《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号） ；

2.《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（税务总局公告2017年17号）

一、什么是商业健康险？

1.以被保险人的身体状况为保险标的；

2.保证被保险人疾病、意外事故所致伤害时对直接费用、间接损失进行补偿，赔付一定医疗费用的保险产品

2、商业健康险有几种？

? 疾病保险（主要针对重大疾病的保險）；

? 医疗保险（包括一般疾病和重大疾病的保险范围较宽）；

? 收入保障保险（指个人因意外伤害、疾病导致收入中断或减少为给付保险金条件的保险）；

? 长期看护保险（指对丧失生活能力人或老人的护理保障和经济赔偿的保险）。

目前给予税收优惠政策的商业健康险，主要涵盖疾病保险、医疗保险两部分

商业健康险进行产品设计时，遵循“保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利”的原则可以说，符合税收政策规定的商业健康险是保本微利、惠民生的特殊设计的保险产品具有一定的社会半公益性质。

新政具体如何操作看这里！

二、商业健康险个人所得税政策和征管操作

1. 2017年7月1日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品可以按照2400元/年（200元/月）的标准茬税前扣除。

（1）单位统一为员工工资可以抵扣税吗购买的视同个人购买，按照单位为每一员工工资可以抵扣税吗购买的保险金额分别計入其工资薪金并在2400元/年（200元/月）的标准内按月税前扣除。

（2）原试点地区7月1日后按新政策规定执行。

★李某购买一款符合条件的商業健康保险全年共计支付3000元，那么他当年最多可在税前扣除2400元（200元/月）

★王某同样购买一款符合条件的商业健康保险，全年共计支付2000え那么他但年只能在税前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。

? 取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人；

? 取得个体工商户生产经营所嘚的纳税人（含个体工商户业主个人独资企业投资者，合伙企业合伙人）；

? 取得对企事业单位承包承租经营所得的个体工商户业主承包承租经营者；

注意：其中，取得连续性劳务报酬所得的个人是指连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务而取得所得的个人 。苻合规定的人群购买符合条件的商业健康保险必须取得税优识别码，才能享受税收优惠

★李某没有上述所得项目。但李某2018年炒股收入10萬元不能享受此项政策。

★张某没有上述所得项目2018年取得房租收入30万元，不能享受此项政策

★赵某没有上述所得项目。2018年取得特许權使用费收入100万元不能享受此项政策。

三、如何享受优惠政策

纳税人购买符合规定的商业健康保险并取得税优识别码，作为享受税收優惠政策的依据

（1）什么是税优识别码？

税优识别码是为确保税收优惠商业健康保险保单唯一性、真实性、有效性避免纳税人重复购買税优商业保险产品，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”原则对投保人进行校验后下发给保险公司，并在保单凭证上打印嘚数字识别码

个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，以及购买其他保险产品的不能享受税前扣除政策。因此纳税人要辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策，主要看购买时能否取得税优识别码

1、工资薪金和连续性劳务报酬纳税人自行购买保险产品

个人直接购买商业健康险产品，取得税优识别码后应及时向扣缴单位提供保单信息。扣缴义务人应依法为其进行税前扣除不能拒绝個人税前扣除的合理要求。

连续性劳务报酬纳税人是指未与单位签订劳动合同但又在单位连续性工作、有购买健康险意愿的个人。在判萣上要看该个人是否连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务并取得所得。典型人群：保险营销员、证券经纪人等

扣缴义务人在扣除时，应在每月200元限额以内据实从个人应税收入中减去月保费支出

对一次趸交一年保费的，分摊在各个月份按月扣除。

★张三购买┅年期商业健康险一次性交费2200元（平均每月183元） ，张三及时将保单交给单位财务人员单位财务计税时，每月为张三扣除183元

★张三购買一年期商业健康险，一次性交费2800元（平均每月233元）张三及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时每月为张三扣除200元。

2、单位統一为个人购买商业健康险产品：

单位统一组织为员工工资可以抵扣税吗购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，应将单位为每一参保员工工资可以抵扣税吗负担的金额分别计入其工资薪金视同个人购买，并自购买产品次月起在不超过200元/月的標准内按月扣除。

3、工资薪金和连续性劳务报酬纳税人的扣缴申报：

有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工工资可以抵扣税嗎购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得稅年度申报表》时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目”的“其他”列中（需注明商业健康保险扣除金额）并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。

（1）查账征税的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独資和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的在不超过2400元/年的标准内据实扣除。

（2）核定征收的个体工商户业主、企事業单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》，由主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额

（3）个体工商户、个人独资企业及合伙企业的员工工资可以抵扣税吗购买商业健康保险产品，其享受优惠的流程与企事业单位一样

个体工商户购险的申报：

个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品支出，在年度申报时填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》并享受商业健康保险税前扣除政策将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行（需注明商业健康保险扣除金额），同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》

1.个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得，且自行购买商业健康保险的只能选择在其中一處扣除。

2.个人购买符合规定的商业健康保险产品保险期满后未续保或退保的，应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止税前扣除

3.实荇核定征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者购买商业健康保险、保险期满后未续保或退保的，应及时告知主管税务机关终止享受税收优惠。

购买后应及时申报以免影响扣税哦！

一般来说，纳税人购买税优健康险保费都由个人承担但在实际操作过程中多存在企业为员工工资可以抵扣税吗代买税优健康险的情况。

在实际处理中可能出现两种情况：

一种是个人矗接购买税优健康险产品，及时向扣缴单位提供保单凭证号

另一种是企业统一为个人购买税优健康险产品，把投保人员名单信息交给保險公司根据《关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》规定，单位统一为员工工资可以抵扣税吗购买税优健康險产品视同个人购买，按照单位为每一员工工资可以抵扣税吗购买的保险金额分别计入其工资、薪金并在2400元/年（200元/月）的标准内按月稅前扣除。

国家税务总局所得税司司长邓勇在参加中国**网和新华网联合推出的在线访谈节目时提醒纳税人一旦购买了该保险，要尽快把發票、保险单等凭证交给自己任职或支付劳务报酬的单位财务以便享受税前扣除政策。另外采取核定征税方式的个体工商户也能享受此政策。只要个体工商户业主在购买保险后及时向主管税务机关报送情况表即可

购买了税优健康险的纳税人，如果没有按规定完成申报鋶程那么无法享受优惠政策。

由于目前税务机关与保监部门未建立信息共享税务机关无法及时获取和比对纳税人的参保信息，因此納税人购买税优健康险享受个人所得税税前扣除，主要依靠纳税人在获取税优识别码后按规定主动向税务机关申报

来源：广东地税、中國税务报、会计网注册会计师

看了这么多不知道大家是不是有点晕，其实就是说在如果你购买了符合规定的商业保险每个月最多可以从稅前的工资里减掉200元

小王工资是10000，五险一金是800个税起征点是3500，他购买了符合规定的商业保险一年是2400元这里的区别主要体现在应纳税所嘚额上

之前的应纳税所得额 = 工资收入金额 － 各项社会保险费 － 起征点(3500元)

现在的应纳税所得额 = 正常应纳税所得额-每月符合规定的商业保险（朂高200元）

应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数

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《好消息！7月1日起这样做可以抵扣个税！你又省了┅笔钱！》 精选四

养老保险和个税政策又有新动作！一直以来备受关注的”税延型养老险方案“已经基本成型，但仍需报国务院审议预計最快将在10月正式落地。

”十年磨一剑“其实早在2017年6月，财政部、税务总局、保监会等三部门就已经联合下发了《关于将商业健康保险個人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（以下简称为通知）这份通知里讲到的正是我们所说的“税延型养老险方案”。该通知自2017年7月1日起执行那么，”税延型养老险方案“对于工薪阶层来说真的划算吗抵税后个人拿到手里的工资会变多吗？这笔账该怎么算呢

【什么是”税延型养老险方案“？】

所谓”税延型养老险方案“就是在职工薪阶层买商业养老保险时可以在个税中抵扣一部分养老險费用，少交一部分个税；不过等到领养老金的时候还要再把之前少交的个税补上。注意这里指的并非基本养老保险，需要向保险公司单独购买

【哪些人买商业健康保险可以抵税？】

据《通知》显示适用人群大部分是工薪阶层，如单位的员工工资可以抵扣税吗、有楿应固定单位的人；给一些单位做咨询或者设计上的服务要求连续三个月以上的；个体工商户业主为自己购买为员工工资可以抵扣税吗、雇工购买也是适用人群；企事业单位承包、承租的业主；个人独资、合伙企业投资者为自己购买的，主要是这五类适用人群

【具体能抵扣多少个税？】

据《通知》显示“对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工工资可以抵扣税吗购买符合规定的商业健康保险产品的支出应分别计入员工工资可以抵扣税吗个人工资薪金，视同个人购买按上述限额予以扣除。”也就是说扣除限额每年不能超过2400元每月不能超过200元。

对于一名30岁的工薪阶层来说假设其工资计税金额（扣除三险一金等税前列支项目后）为10000元，每月购买500元税延型养老险后的次月起在计算每月应纳税所嘚额时，就能以2400元/年的标准据实扣除30年后，其达到退休年龄从个人账户支取商业养老金，根据30年后起征点及税率进行缴税

【这对个囚有利还是有弊呢？】

其实递延实际上就起到了优惠的作用。从交税到领取养老金时间跨度相当长，你不需要交税相当于获得了一個免费的无息贷款。

因为通货膨胀今年交1万元的税跟20年以后交1万元的税，实际价值也是不一样的减轻了纳税人投资在养老保险上的税收负担。

对工薪阶层来说根据北京市社会保险网上服务平台，以8000元的缴费基数计个人在养老、医疗的支出就达到了803元，1200元相当于一个朤个人在这两项保费上的支出

但是，具体能省多少钱还要取决于未来政策出台的细节。比如说未来对额度的规定可能有一定的额度限制。

【个人拿到手里的工资会变多吗】

小王在上海工作，每个月税前工资是15000元每个月的五险一金是4367元（缴纳标准是养老保险8%；医疗保险12%+3；失业保险0.2%；住房公积金12%；工伤保险和生育险小王个人不用缴纳）。

在《通知》实施之前根据个人所得税税率表（见上图），小王烸月应纳税所得额为-元其应缴纳的个人所得税为5=871.6元。这么算来小王拿到手的工资为，-871.6=9761.4元

在《通知》实施之后，小王每月应纳税所得額为-3元根据个人所得税税率表，其应缴纳的个人所得税为5=831.6元这么算来，小王拿到手的工资为-831.6=9801.4元。也就是说《通知》实施后，小王烸个月到手工资比之前多了1.4=40元一年就多出了480元。

再来看小李小李在北京工作，每月税前工资6000元每个月的五险一金是1935元元。小李每月應纳税所得额为00=565元根据个人所得税税率表，其应缴纳的个人所得税为565X3%=16.95元这么算来，小李拿到手的工资为.95=4048.05元。

在《通知》实施之后尛李每月应纳税所得额为00-100=465元，其应缴纳的个人所得税为465X3%=13.95元这么算来，小李拿到手的工资为.95=4051.05。也就是说《通知》实施后小李每个月到掱工资比之前多了8.05=3元，一年多了36元

通过这两个例子的对比我们发现，由于《通知》对扣除限额为2400元/年（200元/月）所以，商业健康保险抵個税对于普通工薪阶层来说影响不大。对此有业内人士表示，虽然商业健康保险抵个税对中低收入者层影响不大但对于超高收入人群（例如税率按照45%征收的人群），特别是个人所得税“1元晋档问题”（例如年终奖18001元比18000元要多纳税1154.1元）会有一定的调控作用

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《好消息！7月1日起，这样做可以抵扣个税！你又省了一笔钱！》 精选五

每个月发工资的时候CC嘟会认真看看自己工资条看看老板有没有给自己多发一点，哇哈哈开玩笑的啦！很显然没有，哪有那么好的事还能正巧发生在我身仩！像我这种优秀员工工资可以抵扣税吗，一般工资都不会因为什么迟到、请假被扣除了每个月跑都跑不脱的“个税”要被扣点钱钱！雖然每个月工资不高还要被扣钱，但是纳税是我们每个公民应尽的义务所以为了国家建设，CC也就义不容辞我纳税，我光荣！

但是现在囿一个好消息个！税！要！降！了！

日前，财政部、税务总局、保监会等三部门联合下发《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推廣到全国范围实施的通知》自2017年7月1日起执行。

《通知》指出对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算應纳税所得额时予以税前扣除 扣除限额为2400元/年，即200元/月

简单点说也就是从今年7月1日起，购买商业健康保险可以抵扣个税了以后不用洅交那么多税了！

每年不超过2400元！

从2017年7月1日起，购买符合规定的商业健康保险产品的支出允许抵扣每月上限200元的个人所得税。

也就是说如果你购买的保险，每个月分摊下来超过200元其实是相当于，你的个税起征点提高了200元！

以前咱们的个税起征点是3500块现在如果你购买叻商业健康保险，那么它就能帮你把个税最高起征点提高到3700块

到底可以为你省多少钱？

以CC的一个朋友coco为例她现在的薪资是10000块一个月，她需要缴纳的五险一金是1100元那么她每个月要教的个人所得税是多少呢？

7月1日前：每个月要交的个税为：（-3500）×20%－555=525元；

7月1日后：每个月要茭的个税为：（-）×20%－555=485元；

这里CC在多说两句从你工资里扣掉的社保公积金是免税的！

可能有的人觉得，自己已经有了医保了没有必要洅买什么商业健康保险，其实医保并不是所有病都能保，很多疾病是不在医保范围内的以前在我的公众号CC读财上面在不会用=白交钱！這些年走过最长的路，就是五险一金的套路！一文中也有谈到过这个话题除此之外医保它还有很多报销比例的限制，并且很多进口药嘟不在医保目录里面，所以如果我们的能力允许也可以买一些商业保险作为补充。

简单来说就是每天要上班的公司员工工资可以抵扣税嗎、个体户企业投资者、公司合伙人、经营者...

交了税又买了商业健康保险的人！

哪些保险产品适用新政策？

符合规定的商业健康保险产品是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品，指引框架及示范条款开发的、符合下列条件的健康保险产品：

1、健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护；

2、被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保；

3、医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用费用的報销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定；

4、同一款健康保险产品，可依据被保险人的不同情况设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会规定；

5、健康保险产品坚持“保本微利”原则对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户

《好消息！7月1日起，这样做可以抵扣个税！你又省了一笔钱！》 精选六

导读：从7月1日开始商业健康保险个人所得税试点政策，简称为税优健康险政策将推广到全国，它的目的就是国家通过税收优惠的方式鼓励大家购买商业健康险为基本医保提供补充。这也是目前唯一可享受税收优惠政策的人身险产品

7月1日开始，如果你这么做可以少交个税！！

在江苏、北京等多地试点一年多后，日前财政部、税务总局、保监会发布通知，将商业健康保险个人所得税政策实施范围推广到全国从7月1日起，购买商业健康保险可以抵扣个税每月最高200元，每年最高抵扣2400元

政策：每年最高2400元参与个税抵扣

根据通知，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）

通知规定，适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户的生产經营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者

同時通知指出，单位统一组织为员工工资可以抵扣税吗购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品单位负担部分应当實名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除以后年度续保时，按上述规定执行

“无论是个人购买商业健康保险，还是公司为个人购买或者是公司和个人共同负擔，只要符合条件都以获得抵扣。”财税专家肖太寿向南都记者表示北京明税律师事务所律师武礼斌也表示，个人购买、公司为个人購买、或者公司和个人一起负担的商业保险符合通知规定的条件，均可以在计算应纳税所得额时予以税前扣除

看完以上的政策，你是鈈是还是一脸蒙圈：

到底怎么抵扣怎样的商业保险才符合？我之前买的商业还能抵扣吗每个月能抵扣多少？

Q：购买了哪种商业健康保險可以减税

商业健康险包括以下主要险种：

疾病保险（主要针对重大疾病的保险）；

医疗保险（包括一般疾病和重大疾病的保险，范围較宽）；

收入保障保险（指个人因意外伤害、疾病导致收入中断或减少为给付保险金条件的保险）；

长期看护保险（指对丧失生活能力人戓老人的护理保障和经济赔偿的保险）

但是，需要注意的是：购买了符合条件的商业健康保险必须取得税优识别码，才能享受税收优惠

税优识别码：税优识别码是为确保税收优惠商业健康保险保单唯一性、真实性、有效性，避免纳税人重复购买税优商业保险产品由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”原则对投保人进行校验后，下发给保险公司并在保单凭证上打印的数字识别码。

因此要辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策，主要看购买时能否取得税优识别码个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，鉯及购买其他保险产品的不能享受税前扣除政策。

东部某省会城市地税局工作人员告诉南都记者不再试点地区的公民，在通知从7月1日開始实施前购买的商业健康保险，因为无“税优识别码”因此不能获得抵扣。

Q：哪些个人的收入可以享受政策

A：看清楚有些个人收叺不能享受减免

1、取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人（取得连续性劳务报酬所得的个人，是指连续3个月以上（含3个月）为同┅单位提供劳务而取得所得的个人）；:

2、取得个体工商户生产经营所得的纳税人；

3、取得对企事业单位承包承租经营所得的个体工商户业主；:

4、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者

小明2018年炒股收入10万元，不能享受此项政策；

小明2018年取得房租收入30万元鈈能享受此项政策；

小明2018年取得特许权使用费收入100万元，不能享受此项政策

Q：每个月可以节税多少

A：看看“小明”省了多少

“三部委通知中有关商业健康保险个人所得税扣除的规定，是给个人购买符合条件的商业保险提供了一种限额扣除优惠”武礼斌认为，政策的出台企业可以通过给员工工资可以抵扣税吗购买商业健康险来作为员工工资可以抵扣税吗福利，或能在一定程度上降低员工工资可以抵扣税嗎的个人所得税因为在该政策出台之前，员工工资可以抵扣税吗并不能享受每月200元的限额扣除优惠

再以小明为例，他到底能省多少钱

小明购买一款符合条件的商业健康保险，全年共计支付3000元那么他当年最多可在税前扣除2400元（200元/月）。

假设小明月收入3500元

投保前：按照目前3500元的个税免征额不需要缴纳个税；

投保后：每月扣除200元，每月3300不到纳税标准，不需要缴纳个税

这一政策对小明而言没有任何影響。如小明月收入3500元以下也不受任何影响。

假设小明月收入3700元

投保前：每月应纳税所得额0元按照税率3%来算，应缴纳个人所得税6元；

投保后：每月扣除200元后应纳税所得额0=0元，不需要缴纳个税；

每月省6元每年可以节省72元。

假设小明每个月月薪为5000元

以前每月缴纳个税：（）×3％＝45元；

实行新的政策后（0）×3％＝39元每个月可以少缴6元；

同时值得注意的是由于个人所得税的超额累进计算模式，对于高收入的個人其减免的税负将更加大，尤其是对于处于累进税额边缘的纳税人

假设小明每个月的工资为8100元

以前每月缴纳个税：（）×20％-555＝365元；

洏现在（0）×10％-105=335，每月可少缴30元；

A：个人向公司财务公司财务找地税部门

中国注册税务师协会专家丁会仁告诉南都记者，目前购买商业健康保险可以抵扣个税的操作流程是：个人或者公司购买能够税前扣除的商业保险时保险公司会开具相应的发票和保单凭证，并在保单憑证上注明识别码购买保险后可以向公司财务部提供税优识别码和相应的材料，财务人员向地税部门提出申请在计算个税时就可以在稅前扣除相应的保险费用。

甘肃玉榕律师事务所税务律师刘兵向南都记者表示个人自行并购买商业保险符合规定的，应及时向扣缴义务囚提供保单凭证扣缴义务人应当依法为其税前扣除。单位为员工工资可以抵扣税吗的购买或单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品的支出应分别计入员工工资可以抵扣税吗个人工资薪金，然后再填报扣除同时，单位购买的部分应先确认为工资收入然後进行税前扣除。

个人自行购买保险产品：

个人直接购买商业健康险产品取得税优识别码后，应及时向扣缴单位提供保单信息扣缴义務人应依法为其进行税前扣除，不能拒绝个人税前扣除的合理要求

对一次性交一年保费的，分摊在各个月份按月扣除。

小明购买一年期商业健康险一次性交费2200元（平均每月183元） ，小明及时将保单交给单位财务人员单位财务计税时，每月为小明扣除183元

小明购买一年期商业健康险，一次性交费2800元（平均每月233元）小明及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时每月为小明扣除200元。

单位统一为个囚购买商业健康险产品：

单位统一组织为员工工资可以抵扣税吗购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，应将單位为每一参保员工工资可以抵扣税吗负担的金额分别计入其工资薪金视同个人购买，并自购买产品次月起在不超过200元/月的标准内按朤扣除。

某公司为小明购买了一年期商业健康险一次性交费2400元（平均每月200元），小明每月工资5000元则首先应按月将200元计入工资中，小明申报的工资薪金为5200元在计算应纳税所得时再将按照扣除限额将200元扣除，即（0）×3％＝45元

（1）查账征税的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除

（2）核定征收嘚个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者，向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》由主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。

（3）个体户、个人独资合伙企业的员工工资可以抵扣税吗购买商业健康保险产品其享受优惠的流程与企事业单位一样。

个体工商户购险的申报：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人囷企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品支出在年度申报时填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》並享受商业健康保险税前扣除政策，将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行（需注明商业健康保险扣除金额）同時填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。

据刘兵介绍个税最高税率为45%，即最多每月节税90元而节税90元的前提是200元购买保险支出。

“个人以为依靠该政策来达到税收筹划少交税款的意义不大。只有每月不超过200年不超过2400元部分可以据实扣除。” 刘兵认为除非却有購买保险的意愿和需要，否则不建议以此进行税收筹划

“对能够买商业保险的中高收入而言，这点减税无关痛痒而对低收入人群而言，没有多余的钱去买商业保险也就谈不上税前再扣除200元。”丁会仁表示购买商业健康保险抵税政策，整体减税政策有限更有利于保險行业。

丁会仁还表示在此前试点过程中，抵税流程过于复杂特别是个人投保，须先去社保部门开具证明然后再去税务部门打个人所得税缴纳证明，此外还需健康证明、个税申报等，最后还要去保险公司柜面办理丁会仁还表示，在此前试点过程中抵税流程过于複杂，特别是个人投保须先去社保部门开具证明，然后再去税务部门打个人所得税缴纳证明此外，还需健康证明、个税申报等最后還要去保险公司柜面办理。

“很多人不愿意为了每个月省几十块钱而这么折腾所以如果程序不简化，这项普惠政策可能会出现诸多问题” 丁会仁建议有关部门简化抵税流程。

《好消息！7月1日起这样做可以抵扣个税！你又省了一笔钱！》 精选七

导读：从7月1日开始，商业健康保险个人所得税试点政策简称为税优健康险政策，将推广到全国它的目的就是国家通过税收优惠的方式鼓励大家购买商业健康险，为基本医保提供补充这也是目前唯一可享受税收优惠政策的人身险产品。

7月1日开始如果你这么做，可以少交个税！！

在江苏、北京等多地试点一年多后日前，财政部、税务总局、保监会发布通知将商业健康保险个人所得税政策实施范围推广到全国。从7月1日起购買商业健康保险可以抵扣个税，每月最高200元每年最高抵扣2400元。

政策：每年最高2400元参与个税抵扣

根据通知对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除扣除限额为2400元/年（200元/月）。

通知规定适用商业健康保险税收優惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经營承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者。

同时通知指出单位统一组织为员工笁资可以抵扣税吗购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单視同个人购买，并自购买产品次月起在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分不得税前扣除。以后年度续保时按上述规定执行。

“无论是个人购买商业健康保险还是公司为个人购买，或者是公司和个人共同负担只要符合条件，都以获得抵扣”财税专家肖太寿向南都记者表示。北京明税律师事务所律师武礼斌也表示个人购买、公司为个人购买、或者公司和个人一起负担的商业保险，符合通知规定的条件均可以在计算应纳税所得额时予以税前扣除。

看完以上的政策你是不是还是一脸蒙圈：

到底怎么抵扣？怎样的商业保险才符合我之前买的商业还能抵扣吗？每个月能抵扣多少

Q：购买了哪种商业健康保险可以减税？

商业健康险包括以下主要险种：

疾病保险（主要针对重大疾病的保险）；

医疗保险（包括一般疾病和重大疾病的保险范围较宽）；

收入保障保险（指个人因意外伤害、疾病导致收入中断或减少为给付保险金条件的保险）；

长期看护保险（指对丧失生活能力人或老人的护理保障和经济赔偿的保險）。

但是需要注意的是：购买了符合条件的商业健康保险，必须取得税优识别码才能享受税收优惠。

税优识别码是为确保税收优惠商业健康保险保单唯一性、真实性、有效性避免纳税人重复购买税优商业保险产品，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”原則对投保人进行校验后下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码

因此，要辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策主要看购买时能否取得税优识别码。个人购买商业健康保险但未获得税优识别码以及购买其他保险产品的，不能享受税前扣除政筞

东部某省会城市地税局工作人员告诉南都记者，不再试点地区的公民在通知从7月1日开始实施前，购买的商业健康保险因为无“税優识别码”，因此不能获得抵扣

Q：哪些个人的收入可以享受政策

A：看清楚，有些个人收入不能享受减免

1、取得工资薪金所得、连续性劳務报酬所得的个人（取得连续性劳务报酬所得的个人是指连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务而取得所得的个人）；:

2、取得个體工商户生产经营所得的纳税人；

3、取得对企事业单位承包承租经营所得的个体工商户业主；:

4、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

小明2018年炒股收入10万元不能享受此项政策；

小明2018年取得房租收入30万元，不能享受此项政策；

小明2018年取得特许权使用费收叺100万元不能享受此项政策。

Q：每个月可以节税多少

A：看看“小明”省了多少

“三部委通知中有关商业健康保险个人所得税扣除的规定昰给个人购买符合条件的商业保险提供了一种限额扣除优惠。”武礼斌认为政策的出台，企业可以通过给员工工资可以抵扣税吗购买商業健康险来作为员工工资可以抵扣税吗福利或能在一定程度上降低员工工资可以抵扣税吗的个人所得税。因为在该政策出台之前员工笁资可以抵扣税吗并不能享受每月200元的限额扣除优惠。

再以小明为例他到底能省多少钱？

小明购买一款符合条件的商业健康保险全年囲计支付3000元，那么他当年最多可在税前扣除2400元（200元/月）

假设小明月收入3500元

投保前：按照目前3500元的个税免征额，不需要缴纳个税；

投保后：每月扣除200元每月3300，不到纳税标准不需要缴纳个税。

这一政策对小明而言没有任何影响如小明月收入3500元以下，也不受任何影响

假設小明月收入3700元

投保前：每月应纳税所得额0元，按照税率3%来算应缴纳个人所得税6元；

投保后：每月扣除200元后，应纳税所得额0=0元不需要繳纳个税；

每月省6元，每年可以节省72元

假设小明每个月月薪为5000元

以前每月缴纳个税：（）×3％＝45元；

实行新的政策后（0）×3％＝39元，每個月可以少缴6元；

同时值得注意的是由于个人所得税的超额累进计算模式对于高收入的个人，其减免的税负将更加大尤其是对于处于累进税额边缘的纳税人。

假设小明每个月的工资为8100元

以前每月缴纳个税：（）×20％-555＝365元；

而现在（0）×10％-105=335每月可少缴30元；

A：个人向公司財务，公司财务找地税部门

中国注册税务师协会专家丁会仁告诉南都记者目前购买商业健康保险可以抵扣个税的操作流程是：个人或者公司购买能够税前扣除的商业保险时，保险公司会开具相应的发票和保单凭证并在保单凭证上注明识别码。购买保险后可以向公司财务蔀提供税优识别码和相应的材料财务人员向地税部门提出申请，在计算个税时就可以在税前扣除相应的保险费用

甘肃玉榕律师事务所稅务律师刘兵向南都记者表示，个人自行并购买商业保险符合规定的应及时向扣缴义务人提供保单凭证，扣缴义务人应当依法为其税前扣除单位为员工工资可以抵扣税吗的购买或单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工工资可以抵扣税吗个人工资薪金然后再填报扣除。同时单位购买的部分应先确认为工资收入，然后进行税前扣除

个人自行购买保险产品：

个人矗接购买商业健康险产品，取得税优识别码后应及时向扣缴单位提供保单信息。扣缴义务人应依法为其进行税前扣除不能拒绝个人税湔扣除的合理要求。

对一次性交一年保费的分摊在各个月份，按月扣除

小明购买一年期商业健康险，一次性交费2200元（平均每月183元） 尛明及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时每月为小明扣除183元。

小明购买一年期商业健康险一次性交费2800元（平均每月233元），尛明及时将保单交给单位财务人员单位财务计税时，每月为小明扣除200元

单位统一为个人购买商业健康险产品：

单位统一组织为员工工資可以抵扣税吗购买，或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品应将单位为每一参保员工工资可以抵扣税吗负担的金額分别计入其工资薪金，视同个人购买并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除

某公司为小明购买了一年期商业健康险，一次性交费2400元（平均每月200元）小明每月工资5000元，则首先应按月将200元计入工资中小明申报的工资薪金为5200元，在计算应纳税所得时再将按照扣除限额将200元扣除即（0）×3％＝45元。

（1）查账征税的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自荇购买符合条件的商业健康保险产品的在不超过2400元/年的标准内据实扣除。

（2）核定征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》，由主管税务机关按程序相应调减其应纳税所嘚额或应纳税额

（3）个体户、个人独资合伙企业的员工工资可以抵扣税吗购买商业健康保险产品，其享受优惠的流程与企事业单位一样

个体工商户购险的申报：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商業健康保险产品支出，在年度申报时填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》并享受商业健康保险税前扣除政策将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行（需注明商业健康保险扣除金额），同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》

個税最高税率为45%，即最多每月节税90元而节税90元的前提是200元购买保险支出。

“个人以为依靠该政策来达到税收筹划少交税款的意义不大。只有每月不超过200年不超过2400元部分可以据实扣除。” 除非却有购买保险的意愿和需要否则不建议以此进行税收筹划。

“对能够买商业保险的中高收入而言这点减税无关痛痒，而对低收入人群而言没有多余的钱去买商业保险，也就谈不上税前再扣除200元”购买商业健康保险抵税政策，整体减税政策有限更有利于保险行业。

在此前试点过程中抵税流程过于复杂，特别是个人投保须先去社保部门开具证明，然后再去税务部门打个人所得税缴纳证明此外，还需健康证明、个税申报等最后还要去保险公司柜面办理。丁会仁还表示茬此前试点过程中，抵税流程过于复杂特别是个人投保，须先去社保部门开具证明然后再去税务部门打个人所得税缴纳证明，此外還需健康证明、个税申报等，最后还要去保险公司柜面办理

《好消息！7月1日起，这样做可以抵扣个税！你又省了一笔钱！》 精选八

日前财政部、税务总局、保监会联合制发了《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》，通知规定从7月1日起，购买商业健康保险可以抵扣个税！

这项政策对谁适用可以抵扣多少钱？商业健康保险的范围包括哪些一起来看看吧。

谁适用连续性劳务报酬者

《通知》规定，适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得個体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者同时，《公告》进一步明确取得连续性劳务报酬所得，是指个人连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务而取得的所得

可以抵扣多少？每年不超过2400元

《通知》指出对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出允许在当年（月）计算应纳税所得额時予以税前扣除 ，扣除限额为2400元/年即200元/月。

同时《通知》指出单位统一组织为员工工资可以抵扣税吗购买或者单位和个人共同负担购買符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单视同个人购买，并自购买产品次月起在不超过200元/朤的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分不得税前扣除。以后年度续保时按上述规定执行。

也就是说如果你购买的保险烸个月分摊下来超过200元，其实是相当于你的个税起征点提高了200元

到底可以为您省多少钱？

那么这项政策，到底可以为您省多少钱呢峩们以月薪5000的小张为例，看看其中的省钱之道吧！

哪些保险产品使用这个政策

符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合下列条件的健康保险产品：

1、健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护；

2、被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保；

3、医疗保险保障责任范围包括被保险人醫保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定；

4、同一款健康保险产品，可依据被保险人的不同情况设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监會规定；

5、健康保险产品坚持“保本微利”原则对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之間的差额部分返还到被保险人的个人账户

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《好消息！7月1日起，这样做可以抵扣个税！你叒省了一笔钱！》 精选九

原标题：7月1日起这样做可以抵扣个税！算算能省多少钱？

据国家税务总局消息7月1日起，购买商业健康保险可鉯抵扣个税！

商业健康保险的范围包括哪些

日前，财政部、税务总局、保监会等三部门联合下发《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》自2017年7月1日起执行。

《通知》指出该政策的主要内容是，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年即200元/月。

试点政策7月1日起推广到全国范围

《通知》指出單位统一组织为员工工资可以抵扣税吗购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人笁资薪金明细清单视同个人购买，并自购买产品次月起在不超过200元/月的标准内按月扣除。

一年内保费金额超过2400元的部分不得税前扣除。以后年度续保时按上述规定执行。个人自行退保时应及时告知扣缴单位。个人相关退保信息保险公司应及时传递给税务机关

据《通知》，从7月1日起购买商业健康险就可抵扣个税。如果是单位统一为员工工资可以抵扣税吗购买符合规定的商业健康保险产品的支出也应分别计入员工工资可以抵扣税吗个人工资薪金，视同个人购买按上述限额予以扣除。

以月薪5K为例实施新政后每个月工资少缴多尐个税？这张图告诉你

适用对象：纳税个人及企业经营者

该政策的适用对象是：适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人獨资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者

适用产品：符合五个条件的健康保险产品

符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合下列条件的健康保险产品：

1、健康保险产品采取具有保障功能并設立有最低保证收益账户的万能险方式包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护；

2、被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保；

3、医疗保险保障责任范圍包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用费用的报销范围、比例囷额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定；

4、同一款健康保险产品，可依据被保险人的不同情况设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会规定；

5、健康保险产品坚持“保本微利”原则对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户

我们每个月都在缴个人所得税，到底哪些收入要缴税哪些收入免税？你搞懂叻吗

2、个体工商户的生产、经营所得；

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

6、特许权使用费所得；

7、利息、股息、红利所得；

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

免征个税项目则包括省级人民**、国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国際组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；福利费、抚恤金、救济金；等等。

《好消息！7月1日起这樣做可以抵扣个税！你又省了一笔钱！》 精选十

购买商业健康保险可以抵扣个税！

到底可以抵扣多少钱？商业健康保险的范围都包括哪些呢赶紧来看看吧！↓↓

日前，财政部、税务总局、保监会等三部门联合下发《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围實施的通知》自2017年7月1日起执行。

《通知》指出该政策的主要内容是，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出允许在当年（朤）计算应纳税所得额时予以税前扣除 ，扣除限额为2400元/年即200元/月。

试点政策7月1日起推广到全国范围

《通知》指出单位统一组织为员工笁资可以抵扣税吗购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单視同个人购买，并自购买产品次月起在不超过200元/月的标准内按月扣除。

一年内保费金额超过2400元的部分不得税前扣除。

以后年度续保时按上述规定执行。个人自行退保时应及时告知扣缴单位。个人相关退保信息保险公司应及时传递给税务机关

据《通知》，从7月1日起购买商业健康险就可抵扣个税。 如果是单位统一为员工工资可以抵扣税吗购买符合规定的商业健康保险产品的支出也应分别计入员工笁资可以抵扣税吗个人工资薪金，视同个人购买按上述限额予以扣除。

以月薪5K为例实施新政后每个月工资少缴多少个税？这张图告诉伱↓↓↓

该政策的适用对象是：适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取嘚个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经營者

符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合下列条件的健康保险产品：

1、健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险囚个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护；

2、被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群保险公司不得因被保险人既往疒史拒保，并保证续保；

3、医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定；

4、同一款健康保险产品，可依据被保险囚的不同情况设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会规定；

5、健康保险产品坚持“保本微利”原则对医疗保险部分的简单賠付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户

最后科普一下，个人所得税计算公式为：

应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项 - 起征点(3500元)！注意起征点.....

那么新政后大家每个月扣的税会减少多少呢？小编就比较厉害了根夲不用交税钱........

了解最实用、最健康的资讯。

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一提到税收很多企业和职工都為之头痛，因为每个月双方都需要都需要五险一金且随着职工的工资越高，税负就越重在不避税的情况下个税最高可达45%！

工资避税是佷多企业为了减少经营成本而采用的一种常规避税手段，根据目前国内企业的主流做法列举6类个税违规手段，请自查一旦被查出，必萣受罚

请禁止这5种避税方式！

这是目前很多企业常用的避税手法，不仅违规而且违法企业将员工工资可以抵扣税吗工资分解成基本工資、年终奖、过节费、各类补贴等进行发放，再让员工工资可以抵扣税吗每个月找发票来冲抵以报销的形式达到工资避税的目的。但如果长期大额处理的话会造成企业费用异常，引起税务局关注和稽查

有些公司以现金方式发放工资，而不使用银行代发随着支付管理淛度的发展，国家大力推行非现金结算全面推行银行代发工资模式，设想一下：公司基本户有员工工资可以抵扣税吗也不少，公司又鈈在偏远山区用现金发放工资正常吗？

有些企业会把饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金没有合并工资进行纳税申报

强调一个比唎问题，一个企业如果和同地区同行业相比工资在3500以下的明显偏低的话，已经属于高风险企业等待企业的将是税务稽查。

5、故意混淆勞务和工资申报

很多劳动密集型企业劳务工、临时工、第三方员工工资可以抵扣税吗，很多属于劳务所得进行纳税申报但却按照工资進行申报！尤其是营改增之后劳务公司、建筑企业等需要高度重视。根据个人所得税税法不是全职员工工资可以抵扣税吗是不可以工资申報个税！

随着个人收入和财产信息系统建设总体方案已经在中央全面深化改革领导小组会议审议通过“税务稽查”全面展开。今后你嘚所有收入全部都在税务监控之下！

1、强大的金税三期系统

金税三期是一个覆盖各级国地税、所有税种、所有工作环节的全国性税收信息系统。依托于互联网集合大数据评估、云计算功能的“智能税收系统” ，从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等几個纬度来判断企业的税务问题

金税三期系统还将依靠第三方力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税。

2、一人一税号找人替发工资行不通！

现在企业是一个税号终身不变，以后个人也一样金税三期，每个人的身份证号唯一且都联网！同样对替收工资的人来说也有风险

3、不规范的工资申报情形

纳税申报工资低于实发工资，隐瞒个人所得税；非夲单位人员乱拉人头申报工资，虚增企业费用逃避企业所得税。

4、现金交易会发生巨大变化

税收征管法将进一步修订未来会建立个囚收入和财产信息系统，这些都将促进现金交易的规范管理社会综合配套条件会一步步完善。

2018年财税政策频出，国地税合并、社保由稅务部门征缴、养老金中央调剂、个人所得税改革等政策相继出台......无疑在释放这样一个信号未来将会更加严格要求各企业，各财务人勢必要将行业调整至更加规范。

1.下一步全面推行银行代发工资模式税务终将会与银行共享信息并比对！

2.工资表上的每一个人员，需要向哋税上传姓名及身份证号码对于多处发放工资的，地税会对该身份证号预警责成申报单位代扣代缴个人所得税。

3.确定一处为工资薪金發放单位其他单位为兼职，按照20%缴纳个人所得税

4.全部为兼职的，按照“劳务报酬所得”减除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的税率缴納个人所得税

5.工资薪金所得与劳务报酬所得，二者最大的区别是工资、薪金存在任职受雇关系、签订劳动合同并缴纳基本社会保险、接受企业的日常管理是被包含的共同主体；而劳务报酬不存在上述情况，是与企业分立并存的并列关系

6.逐渐建立个人收入和财产信息系統，在确保信息安全和规范利用的前提下多渠道、多层级归集居民和非居民个人的收入、财产等相关信息，运用大数据、云计算等技术创新收入监测方式方法，提升居民收入信息监测水平

7.以后再借用别人的身份证信息用于列工资抵费用的，将很容易预警出来这是因為12月1日个人所得税新的管理系统在各地普遍应用，该系统包括税务端和企业端其中，税务端有“两处以上收入”模块在技术层面加强叻对个人两处以上工资、薪金收入的管理。

8.税务对虚列的工资额抵用成本的一经查实全部剔除，补交企业所得税并处以数倍罚款

9.工资金额大于社保申报金额的，工资人数大于社保申报人数的社保稽核时需要补交并有滞纳金。

10.下一步逐渐建立促进诚信纳税机制个人存茬两处以上收入时应及时自行申报纳税，否则影响纳税信用从而影响消费、融资授信等。

风险1：查核企业以组织工作考察、研讨会、境內外免费培训班等形式对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得與当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税

风险2：查核企业在销售费用、管理费用或公杂费中列支的向企业內部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用，是否与职工当期的工资薪金合并按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得稅。

风险3：查核企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有權不属于企业）是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

风险4：查核企业在销售费用、管理费用、营业外支出等成本费用科目中列支以各种形式或各种明目支付给企业内部员工工资可以抵扣税吗的，除免税外是否与当期工资薪金合并，按“工资、薪金所得”项目足额扣缴个人所得税如暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费等其他不得免税的费用。

风险5：查核企业出资购买房屋和其他財产将所有权登记为企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）；企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员且借款年度终了后未归还借款的，是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴個人所得税

风险6：查核企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，除外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴外是否按全额計入领取人的当期工资、薪金收入计算扣缴个人所得税。

风险7：查核企业个人因公务用车和通讯制度改革以现金、报销等形式取得的公务鼡车、通讯补贴收入扣除一定标准的公务费用后，是否按照“工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得扣缴个人所得税；不按月发放的分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后扣缴个人所得税。

风险8：查核企业向員工工资可以抵扣税吗支付误餐补助是否按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的根据实际误餐顿数，按规定标准的支付误餐费否则应并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。

风险9：查核企业从超出国家规定嘚比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助不属于免税的福利费，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴個人所得税

风险10：查核企业从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费的是否按税法规定並入工资、薪金所得扣缴个人所得税。

风险11：查核企业为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出等不屬于免税的福利费是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。

风险12：查核个人在公司（包括关联公司）任职、受雇同时兼任董事、监事的，是否将董事费、监事费与个人工资收入合并统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

风险13：查核企业支付给職工的各种补贴、津贴是否准确划分应并入“工资、薪金所得”征税范围扣缴个人所得税，有无将应并入征税的补贴、津贴作为免征個人所得税的补贴、津贴。

税法规定的免税补贴、津贴包括：按照国务院规定发给的政府特殊津贴；独生子女补贴；执行公务员工工资可鉯抵扣税吗资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助

风险14：查核企業利用财务集中核算模式，从下属机构经费项目中列支的上级内员工工资可以抵扣税吗补贴、分红、福利等项目是否足额按“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税。

风险15：查核企业再任用已退休人员取得的收入是否在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“笁资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税

风险16：查核企业离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，从原任职单位取得的各类補贴、奖金、实物是否作为一个月工资薪金，按税法规定减除费用扣除标准后按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

风险17：查核企业以各种发票报销会议费、邮电费、差旅费等方式套取现金支付给个人手续费、回扣、奖励、发放交通补贴（如油费）、误餐補助、加班补助、通讯费补贴等，是否计入其工资、薪金所得代扣代缴个人所得税在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关紸小编头条号私信【学习】即可免费领取一整套系统的会计学习教程！