原标题：吉林森工：拟股权转让所涉及的吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告

吉林森林工业股份有限公司 拟股权转让所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司 股东全部权益价值项目 评估报告 华信众合评报字【2016】第1146号 北京华信众合资产评估有限公司 二〇一六年十二月十三日 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告目录 第1页 吉林森林工业股份有限公司 拟股权转让所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司 资产评估师声明 一、我们在执行本资产评估业务中遵循相关法律法规和资产评估准则， 恪守独立、客观和公正的原则根据我们在执业过程中收集的资料，评估报告 陈述的内容是客观的并对评估报告的合理性承担楿应的法律责任。 二、评估对象涉及的资产负债清单是由委托方、被评估单位申报并经其签 章确认；提供必要资料保证所提供资料的真实性、合法性、完整性和恰当使用 评估报告是委托方和相关当事方的责任 三、我们与评估报告中的评估对象没有现存或者预期的利益关系；与相关 当事方没有现存或者预期的利益关系，对相关当事方不存在偏见评估人员在 评估过程中恪守职业道德和规范，并进行了充分努仂 四、我们已对评估报告中的评估对象及其涉及资产进行现场调查；我们已 对评估对象及其涉及资产的法律权属状况给予必要的关注，對评估对象及其涉 及资产法律权属资料进行查验并对已经发现的问题进行了如实披露，且已提 请委托方及相关当事方完善产权以满足出具评估报告的要求 五、我们出具的评估报告中的分析、判断和结论受评估报告中假设和限定 条件的限制，评估报告使用者应当充分考虑評估报告中载明的假设、限定条件、 特别事项说明及其对评估结论的影响 六、资产评估师及其所在评估机构具备本评估业务所需的执业資质和相关 专业经验，本次评估过程中没有利用其他评估机构或专家的工作成果 七、资产评估师执行资产评估业务的目的是对评估对象價值进行估算并发 表专业意见，并不承担相关当事方决策的责任评估结论不应当被认为是对评 估对象可实现价格的保证。 北京华信众合資产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第3页 吉林森林工业股份有限公司 拟股权转让所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司 股东全部权益价值项目 评估报告摘要 华信众合评报字【2016】第1146號 北京华信众合资产评估有限公司接受吉林森林工业股份有限公司的委托 根据有关法律、法规和资产评估准则，遵循独立、客观、公正嘚原则采用公 认的评估方法，按照必要的评估程序对吉林森工金桥地板集团有限公司股东 全部权益在评估基准日的市场价值进行了评估。现将资产评估报告摘要如下： 一、评估目的：吉林森林工业股份有限公司拟股权转让为此，吉林森林 工业股份有限公司委托北京华信众合资产评估有限公司对该经济行为所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益在评估基准日的市场价值进行评 估为本次股权转让行为提供价值参考依据。 二、评估对象：吉林森工金桥地板集团有限公司于评估基准日股东全部权 益价值 三、评估范围：吉林森工金桥地板集团有限公司的全部资产及相关负债， 包括流动资产和非流动资产及相应负债 四、评估基准日：2016 年 6 月 30 日。 五、价值类型：市场价值 六、评估方法：本次评估以持续经营和公开市场为前提结合委估对象的 实际情况，综合考虑各种影响因素采用资产基础法对吉林森工金桥地板集团 有限公司股东全部权益进行评估。 七、评估结论： 在持续经营前提下至评估基准日 2016 年 6 月 30 日吉林森工金桥地板集 团囿限公司总资产账面价值为 205,826.25 万元，评估价值 205,155.00 万元 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森笁金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第4页 减值额为 671.24 万元，减值率为 0.33 %；总负债账面价值为 124,377.21 万元 评估价值为 123,097.91 万元；减值額为 1,279.30 万元，减值率为 1.03 %净资 产账面价值为 81,449.04 万元净资产评估价值为 82,055.84 万元，增值额为 608.06 万元增值率为 0.75 %。各类资产及负债的评估结果见下表： 资產评估结果汇总表 金额单位：人民币（万元） 账面价值 评估价值 增减值 增值率％ 项目 E=D/B 人民币 A C D=C-B 表的 1 流动资产 -1,279.30 -1.03 16 净资产（所有者权益） 81,449.04 82,057.09 608.06 0.75 以上评估結果未考虑具有控制权形成的溢价和缺乏控制权造成的折价也 未考虑股权流动性等特殊交易对股权价值的影响。 八、有关说明： （一）峩们特别强调本评估报告仅为评估报告中描述的经济行为提供价 值参考依据，根据委托协议的约定本报告及其结论仅用于本报告所设萣的目 的而不能用于其他目的。 （二）根据国家目前有关规定本评估报告使用的有效期限为 1 年，即自 评估基准日 2016 年 6 月 30 日起至 2017 年 6 月 29 日止。 （三）评估报告使用者应当充分考虑评估报告中载明的假设、限定条件、 并关注评估报告中特别事项说明及其对评估结论的影响 北京華信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第5页 （四）本报告评估结论仅供委托方为本次评估目的使用，评估师的责任是 就该项评估目的下的资产价值量发表专业意见评估师和評估机构所出具的评 估报告不代表对评估目的所涉及的经济行为的任何判断。 （五）本次评估的评估对象为股东全部权益价值未考虑股權不可流动性 及控股股权等因素对股权价值的影响。 以上内容摘自评估报告正文欲了解本评估业务的详细情况和合理理解评 估结论，应當阅读评估报告正文 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股東全部权益价值项目评估报告 第6页 吉林森林工业股份有限公司 拟股权转让所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司 股东全部权益价值项目 評估报告正文 华信众合评报字【2016】第 1146 号 吉林森林工业股份有限公司： 北京华信众合资产评估有限公司接受贵公司的委托，根据有关法律、法规 和资产评估准则、资产评估原则采用资产基础法，按照必要的评估程序对 吉林森林工业股份有限公司拟股权转让事项，为此对該经济行为所涉及的吉 林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益在 2016 年 6 月 30 日的市场价值进 行了评估。现将资产评估情况报告如下： 一、委託方、被评估单位及业务约定书约定的其他评估 报告使用者 （一）委托方概况 1、企业名称：吉林森林工业股份有限公司（以下简称：“森笁股份”） 住所：长春市硅谷大街 4000 号 法定代表人：姜长龙 注册资金：人民币叁亿壹仟零伍拾万元 经济性质：其他股份有限公司（上市） 2、經营范围：自营和代理各类商品和技术的进出口；但国家限定公司经 营或禁止进出口的商品和技术除外；林化产品加工和销售；食用菌、動植物、 林副土特产品、机械、建材、房屋维修；信息技术；森林采伐、木材、木制品、 人造板、保健食品加工和销售（以上各项由分支機构凭许可证经营）；建筑工程 专业承包（凭资质证书经营）；商务信息咨询；普通货运（道路运输经营许可证 有效期限至 2016 年 12 月 7 日）；危險化学品有机类（由分支机构凭许可证经营） 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金橋地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第7页 ***＝ （二）被评估单位概况 1、企业名称：吉林森工金桥地板集团有限公司（以下简稱“金桥地板公 司”） 法定住所：长春市宽城区凯旋北路 9788 号 法定代表人：朱华功 注册资本：陆亿柒仟捌佰万元整 统一社会信用代码：86633G 企业性质：有限责任公司（台港澳与境内合资） 成立日期：2012 年 2 月 17 日 2、主要经营范围：实木复合地板、实木地板、强化地板、胶合板、锯材、 木淛装饰材料、家俱、各类木制品、地板铺装辅助材料生产（仅限子分公司持 证经营）；机械修理、设备安装（特种设备除外）、地板铺镶裝；原木加工（仅 限子分公司持证经营）、销售；木材加工剩余物、木截头销售；经营本企业生产、 科研所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表、零配件及相关技术的进出口业务、 代理各类商品的进出口业务（国家限定经营或禁止进出口的商品除外）、国内经 济技术合作、經营本企业的进料加工业务；货物运输业务、旅馆业、餐饮业、 食品、饮料和烟草零售业、百货、文化体育用品零售业（仅限分公司持证經营）； 五金交电、包装材料、电子产品、建筑材料、文化办公用品经销；木制品销售 及售后服务；财务信息咨询、矿产品、农副产品、櫥柜、预包装食品的经销； 广告代理；代理委托加工业务、木材；卫浴类、家居产品类销售（以上各项国 家法律法规禁止的不得经营；应經专项审批的项目未获批准之前不得经营） 3、企业简介、企业历史沿革 （1）企业简介 吉林森工金桥地板集团有限公司是中国吉林森工集團控股的以实木复合 地板为主导产品的地板生产企业，是国有大型企业吉林省林业产业龙头企业 （林业厅命名），吉林省出口加工基地（商务厅命名）吉林省特色资源示范基 地（发改委命名）。 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉忣的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第8页 中国第一块三层实木复合地板产自金桥集团因此也是国家实木複合地板 标准的起草单位，并先后起草了《中华人民共和国国家标准—实木复合地板》 （GB/T）和《中华人民共和国国家标准—木质地板铺装、验收和使 用规范》（GB/T） 经过多年的探索和持续不断的创新，现已多拼、竖拼、独面、仿古仿旧、 着色、运动、地热、免衬和拼花等十幾个系列 400 多个品种国内专卖店经过 多年的铺设，也已发展到 200 余家覆盖全国 28 个省、市的主要大中城市。产 品远销欧洲、北美、南美、东喃亚等三十五个国家和地区 由于产品环保、质量优异，金桥集团 2002 年被中国林产工业协会评为中 国地板行业信誉品牌；2003 年被国家质检总局授予“国家质量免检产品”；2004 年 3 月中国林产工业协会地板专业委员会授予公司“售后服务优秀会员企业”、 “中国地板行业强势企业”、“中国地板行业出口创汇领先企业”、“中国林产工 业协会地板专业委员会优秀会员企业”四项荣誉；2004 年 9 月，“金桥”牌地 板又被国家質检总局评为“中国名牌”产品；2009 年被中国产品质量协会评为 全国第一批国家级征信企业金桥集团是国内首家通过欧盟 CE 认证的企业，并 先后通过了国家环保总局“环境标志产品认证”、ISO9000 和 ISO14000 体系认 证；2010 年 5 月通过了国际森林 FSC 认证是国内首家完整产业链通过 FSC/COC 认证企业。2011 年“金橋地板”被国家工商总局评为“驰名商标”；金桥集团 被中国出入境检验检疫协会授予“中国质量诚信企业”称号；金桥产品获得国 家质檢总局出口商品免验资格 2010 年，金桥地板成为人民大会堂宴会厅木地板改造中标品牌铺装面积 达 7231 平方米，铺设地板 73 万块用了 146 万颗固定鋼钉。人民大会堂管理 局和专家给与了“中国最好世界一流”的高度评价；人民大会堂管理局还分 别给吉林省委省政府、吉林森工集团、金桥地板集团发了三封感谢信，感谢金 桥地板集团对人民大会堂做出的卓越贡献该项目还获得“大世界基尼斯之最 ——单间室内铺装朩地板面积之最。” （2）金桥地板公司股权结构 2002 年成立吉林森林工业集团金桥木业有限公司，注册资本 18,542.1 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第9页 万元（吉林森林工业集团有限责任公司出资 9,456.1 万元占 51%，三岔子林 业局出资 6,565 万元占 35.4%，松江河林业有限公司出资 2,521 万元占 13.6%。 2003 年吉林森林工业集团有限公司增资 1929.1 万え增资后实收资本为 20,471.5 万元，其中吉林森林工业集团有限公司出资 11,385.5 万元占注册 资本的 55.6%，三岔子出资 6,565 万元占 32.1%松江河林业有限公司出资 2,521 万え，占注册资本 12.3% 2004 年由吉林森林工业股份有限公司收购原股东吉林森林工业集团有限 责任公司全部股份，收购三岔子林业局 27.1%的股份收购松江河林业有限公 司 7.3%的股份，变更后注册资本 20,471.5 万元变更后各股东占注册资本的 比例为吉林森林工业股份有限公司占注册资本的 90%，三岔子林业局及松江河 林业有限公司各占注册资本的 5% 2007 年松江河林业有限公司及三岔子林业局将各自持有的 5%的股份转让 给吉林森林工业集团股份囿限公司，注册资本不便变更后各股东占注册资本 的比例为吉林森林工业集团有限责任公司占 10%，吉林森林工业股份有限公司 占 90%总注册資本 20,471.5 万元。同时公司变更名称为吉林森工金桥地板集 团有限公司 2008 年吉林森林工业集团有限责任有限公司以现金收购吉林新合 96%的股 权，注資后金桥地板集团注册资本 37,409.8 万元吉林森林工业集团股份有限 公司占 50.75%，吉林森林工业股份有限公司占 49.25% 2012 年中国吉林森林工业集团有限责任公司第二届董事会第七次会议，决 4.企业经营管理结构（附企业组织结构图） 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 10 页 总经理 党支部 顾问 副总经理 副总经理 党委副书记 工會 财 综 采 设 生 工 质 市 客 合 计 产 检 场 户 务 办 购 研 技 程 仓 开 服 公 发 术 储 发 务 部 室 部 部 部 部 部 部 部 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 11 页 5、吉林森工金桥地板集团有限公司丅属子公司概况 吉林森工金桥地板集团有限公司长期股权投资的账面价值 477,682,896.63 元；为吉林森工金桥地板集团有限公司对其子公司共计 9 户进 行的長期股权投资长期投资项目的有关情况如下表。 对外长期股权投资情况 金额单位：人民币元 序 投资比 被投资单位名称 投资金额 投资日期 備注 号 例% 1 吉林金林木业公司 39,019,876.68 2002 年 100 正常经营 2 大连三林木业公司 28,500,000.00 2002 年 75 正常经营 3 8 小额贷款公司 200,000,000.00 100 正常经营 9 金桥经贸有限公司 500,000.00 100 正常经营 减：长期股权投资減值准备 合 计 477,682,896.63 其中：莫斯科销售中心因受地域原因限制金峡公司因正在进行破产清算 中，对上述企业被评估单位未能提供进行履行评估程序的必要条件本次未能 对其进行整体评估。 日的数据系经中鹏会计师事务所有限公司吉林分所 审计并出具了中鹏吉分所审字[2014]第 A-54 号标准意见的审计报告。 以上 2014 年 12 月 31 日的数据系经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 13 页 吉林分所审计并出具了瑞华吉审字[7 号标准意見的审计报告。 以上 2015 年 12 月 31 日的数据系经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 吉林分所审计并出具了瑞华吉审字[6 号标准意见的审计报告。 鉯上 2016 年 6 月 30 日的数据已经审计 7、执行的主要会计政策 （1）会计期间 金桥地板公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的會 计年度的报告期间金桥地板公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日 起至 12 月 31 日止 （2）记账本位币 人民币为金桥地板公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币， 金桥地板公司及境内子公司以人民币为记账本位币 （3）记账基础和计价原则 根据企业会计准则嘚相关规定，金桥地板公司会计核算以权责发生制为基 础除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础资产如果发生 减值，则按照相关规定计提相应的减值准备 （4）企业合并 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交 易或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制 并非暂时性的，为同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并，在合并日 取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合 并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合並日在被合并方的账面价值计量合并方 取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的 差额，调整资本公積（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的调整 留存收益。 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股權变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 14 页 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生時计入当期损益。 2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同 一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合 并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是 指為购买方实际取得对被购买方控制权的日期 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购 买方的控制权而付絀的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允 价值为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理 費用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性 证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或 有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本购买日后 12 个月内出现对购买 日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉 购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计 量。合并成本大于合并Φ取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额 的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允 价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并Φ取得的被购 买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税 资产确认条件而未予确认的，在购买日后 12 个月内如取得新的或进一步的信 息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在購买日可抵扣暂时性差异 带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉 商誉不足冲减的，差额部分确认为當期损益；除上述情况以外确认与企业合 并相关的递延所得税资产的，计入当期损益 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方嘚股权投资的账面价值与 购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的 被购买方的股权涉及其他综合收益嘚，在处置该项投资时将与其相关的其他综 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥哋板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 15 页 合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即 除叻按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致 的变动中的相应份额以外，其余转入当期投资收益） 在合并財务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权 在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入當期投 资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相关的 其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产戓负债相同的基础进行会 计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债 或净资产导致的变动中的相应份额鉯外其余转为购买日所属当期投资收益）。 （5）合并财务报表编制方法 1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制為基础予以确定控制是指金桥地板公司 拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且 有能力运用对被投資方的权力影响该回报金额。合并范围包括金桥地板公司及 全部子公司子公司，是指被金桥地板公司控制的主体 一旦相关事实和情况嘚变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变 化，金桥地板公司将进行重新评估 2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产囷生产经营决策的实际控制权之日起，金桥地板公 司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围对于 处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表 和合并现金流量表中；当期处置的子公司不调整合并资产负债表的期初数。 非同一控制下企业合并增加的子公司其购买日后的经营成果及现金流量已经 适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且鈈调整合并财务报表的期初 数和对比数同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其 自合并当期期初至合并日的经营荿果和现金流量已经适当地包括在合并利润表 和合并现金流量表中并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时子公司与金桥地板公司采用的会计政策或会计期 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥哋板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 16 页 间不一致的，按照金桥地板公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行 必要嘚调整对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资 产公允价值为基础对其财务报表进行调整 公司内所有重大往来餘额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以 抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于金桥地板公司所拥有的部分分 别作为尐数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下 单独列示子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净 利润项目下以“少数股东损益”项目列示少数股东分担的子公司的亏损超过 了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益 （6）现金及现金等价物的确定标准 金桥地板公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款 鉯及金桥地板公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性 强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投資 （7）外币业务和外币折算方法 1）外币交易的折算方法 金桥地板公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常 指中国囚民银行公布的当日外汇牌价的中间价下同）折算为记账本位币金额， 但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项按照实際采用的汇率 折算为记账本位币金额。 2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日对于外币货币性项目采用资產负债表日即期汇率折算，由 此产生的汇兑差额除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门 借款产生的汇兑差额按照借款費用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币 性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益 之外，均计叺当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算 的记账本位币金额计量以公允价值计量的外币非貨币性项目，采用公允价值 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 17 页 确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额， 作为公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益或确认为其他综合收益。 3）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的如有实质上構成对境外经营净投资的 外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额作为“外币报表折算差额”确 认为其他综合收益；处置境外经營时，计入处置当期损益 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的 资产和负债项目，采用资产负债表日嘚即期汇率折算；所有者权益类项目除“未 分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费 用项目采用茭易发生日的即期汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的 年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算 后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额作为外币报表 折算差额，确认为其他综合收益处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债 表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额全部 或按处置该境外经营的比例转入处置當期损益。 外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的 影响额作为调节项目在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示 在处置金桥地板公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投 资或其他原因丧失了对境外经营控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下 列示的、与该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额 全部转入处置当期损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧 失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归 属于少数股东权益，不转入当期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业 的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额按处置该境外经营的 比例转入处置当期损益。 （8）金融工具 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 18 页 在金桥地板公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负 债金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量 且其变动计叺当期损益的金融资产和金融负债相关的交易费用直接计入损益， 对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易费用计入初始确认金額。 1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所 能收到或者转移┅项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，金桥地 板公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于萣 期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公 平交易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存在活躍市场的，金桥地板 公司采用估值技术确定其公允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的 各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前 的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产 在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有 至箌期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的 目的主要是为叻近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的 一部分，且有客观证据表明金桥地板公司近期采用短期获利方式对该组合进行 管理；C.属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财 务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价徝不能可靠计量 的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定為以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林笁业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 19 页 产的计量基础不同所导致的相關利得或损失在确认或计量方面不一致的情况； B.金桥地板公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明对该金融资产所 在的金融资产組合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评 价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产采用公允价值进行后 续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利 息收入计入当期损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定且金桥地板公司有明确意图和 能力持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用實际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资產或金融负债（含一组金融资产或金融负债） 的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金 融资产或金融負债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现 为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率 在计算实际利率时，金桥地板公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同 条款的基础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融 资產或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收 费、交易费用及折价或溢价等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 金桥地板公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收 利息、应收股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允 北京华信众合資产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 20 页 价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投 资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照其攤余成本法确定即初始确认金 额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日 金额之间的差额进行摊销形荿的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金 额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本 可供出售金融资产采用公允價值进行后续计量，公允价值变动形成的利得 或损失除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当 期损益外，确認为其他综合收益在该金融资产终止确认时转出，计入当期损 益但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成 本进行后续计量 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股 利，计入投资收益 3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，金桥哋板公司 在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金 融资产发生减值的，计提减值准备 金桥地板公司對单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额 不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融 資产组合中进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重 大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进 行减值测试已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特 征的金融资产组合中进行减值测试 ①歭有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流 量现值，减记金额确认为减徝损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失 后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生 北京华信眾合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 21 頁 的事项有关原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价 值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日嘚摊余成本 ②可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂 时性下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值其中“严重下跌”是指公 允价值下跌幅度累计超过 20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月。 鈳供出售金融资产发生减值时将原计入其他综合收益的因公允价值下降 形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为該资产初始取 得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损 失后的余额 在确认减值损失后，期后如有客觀证据表明该金融资产价值已恢复且客 观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售 权益工具投资的减徝损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值 损失转回计入当期损益 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的權益工具投资，或与 该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失不 予转回。 4）金融资产转移的确认依据和計量方法 满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：①收取该金融资产现金流 量的合同权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资產所有权上几乎所有的 风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移虽然企业既没有转移也没有 保留金融资产所有权上几乎所有的风險和报酬，但是放弃了对该金融资产控制 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬， 且未放弃对该金融资產的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认 有关金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指 该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 22 页 因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额 计入当期损益 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在 终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移而 收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累 计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。 金桥地板公司对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产 背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移 已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该 金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的不终止确认该 金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的， 则继续判断企业是否对该资产保留了控制并根据前面各段所述的原則进行会 计处理。 5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债和其他金融负債初始确认金融负债，以公允价值计量对于以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损 益對于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认金额 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定 为以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后 续计量公允价值嘚变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和 利息支出计入当期损益。 ②其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值鈈能可靠计量的权益工具挂钩并须通 过交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。其他金融负 北京华信众合资产评估囿限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 23 页 债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或 损失计入当期损益 ③财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融负债的财务 担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利 率贷款的贷款承诺以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计 准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则 第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量 6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或 其一部分金桥地板公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负 债方式替换现存金融负债且噺金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不 同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对 价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 7）衍生工具及嵌叺衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行 后续计量除指定为套期工具且套期高度有效的衍生笁具，其公允价值变动形 成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期 间外其余衍生工具的公允价值变動计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产或金融负债，嵌入衍生笁具与该主合同在经济特征及风 险方面不存在紧密关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍 生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处 理如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量， 则将混合笁具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债 8）金融资产和金融负债的抵销 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 24 页 当金桥地板公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前 可执行该种法定权利同时金桥地板公司计划以净额结算或同时变现该金融资 产囷清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债 表内列示除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分別列示不予相 互抵销。 9）权益工具 权益工具是指能证明拥有金桥地板公司在扣除所有负债后的资产中的剩 余权益的合同金桥地板公司發行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作 为权益的变动处理。金桥地板公司不确认权益工具的公允价值变动与权益性 交易相关嘚交易费用从权益中扣减。 金桥地板公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利）减少股 东权益。金桥地板公司不确认权益工具的公允价值变动额 （9）应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 1）坏账准备的计提方法 ①单项金额重大的应收款项坏账准备嘚确认标准、计提方法 金桥地板公司将金额为人民币 100 万元以上的应收款项确认为单项金额重 大的应收款项 金桥地板公司对单项金额重大嘚应收款项单独进行减值测试，单独测试未 发生减值的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减 值测试。单项测試已确认减值损失的应收款项不再包括在具有类似信用风险 特征的应收款项组合中进行减值测试。 ②单项金额不重大但按信用风险特征組合后该组合的风险较大的应收款 项坏账准备的确定依据、计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 金桥地板公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的 应收款项按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用 风险通常反映债务人按照該等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力并且 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 25 页 与被检查资产的未来现金流量测算相关。 不同组合的确定依据： 项目 确定組合的依据 组合 1：账龄 账龄分析法 分析组合 与关联方发生的应收款项在关联方正常经营期间可以 组合 2：低信 不计提坏账准备； 用风险组合 囿客观证据表明预计坏账损失高于上述比例的按预计 损失比例计提坏账准备。 B．根据信用风险特征组合确定的计提方法 按组合方式实施減值测试时坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类 似信用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目 前經济状况与预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。 组合中采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 应收账款计 其他应收计 預付账款计 账龄 提比例（%） 提比例（%） 提比例（%） 行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于 其账面价徝的差额，确认减值损失计提坏账准备。 2）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复且客观上与确认该损失后发生 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估報告 第 26 页 的事项有关，原确认的减值损失予以转回计入当期损益。但是该转回后的 账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 金桥地板公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的按交易款项 扣除已转销应收账款的账面价值和相關税费后的差额计入当期损益。 （10）存货 1）存货的分类 存货主要包括原材料、产成品、库存商品等 2）存货取得和发出的计价方法 存货在取嘚时按实际成本计价存货成本包括采购成本、加工成本和其他 成本。领用和发出时按加权平均法计价 3）存货可变现净值的确认和跌价准備的计提方法 可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发 生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值 时以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后 事项的影响 在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量当其可变现净值 低于成本时，提取存货跌价准备存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高 于其鈳变现净值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计 提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具囿相同或类似 最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货可合并计提存货跌价准 备。 计提存货跌价准备后如果以前减记存货價值的影响因素已经消失，导致 存货的可变现净值高于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予以 转回，转回的金额计入当期損益 4）存货的盘存制度为永续盘存制。 5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一佽摊销法摊 销 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部權益价值项目评估报告 第 27 页 （11）长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指金桥地板公司对被投资单位具有控制、共 同控制或重大影响嘚长期股权投资。金桥地板公司对被投资单位不具有控制、 共同控制或重大影响的长期股权投资作为可供出售金融资产或以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、8“金融工 具” 共同控制，是指金桥地板公司按照相关约定对某项安排所共有的控制并 且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大 影响是指金桥地板公司对被投资单位嘚财务和经营政策有参与决策的权力， 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 1）投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方 所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资 的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资 产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公積不足冲减的 调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照被合并方所 有者权益在最终控制方合并财务报表中的账媔价值的份额作为长期股权投资的 初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成 本与所发行股份面值总额の间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的 调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终形成 同一控淛下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一 揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处悝。不属于 “一揽子交易”的在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合 并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投資的初始投资成本，长期股权 投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取 得股份新支付对价的账面价值の和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减 的，调整留存收益合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出 售金融资产洏确认的其他综合收益，暂不进行会计处理 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金橋地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 28 页 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成 本作为長期股权投资的初始投资成本合并成本包括包括购买方付出的资产、 发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次茭易分步取 得被购买方的股权最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一 揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制 权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股 权投资账面价值加上新增投資成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资 的初始投资成本原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进 行会计处悝原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值 之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期損益。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用 以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。 除企业匼并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量， 该成本视长期股权投资取得方式的不同分别按照金桥地板公司实际支付的现 金购买价款、金桥地板公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约 定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公尣价值或原账面价值、该项 长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费 用、税金及其他必要支出也计入投资成本对于因追加投资能够对被投资单位 实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企 业会计准则第 22 號——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价 值加上新增投资成本之和 2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共哃控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股 权投资，采用权益法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资 单位实施控制的长期股权投资 ①成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投资 调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变動所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 29 页 宣告但尚未发放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣 告发放的现金股利或利润确认。 ②权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投 资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本； 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其 差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投資单位实现的净损益和其 他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投 资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分 相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益 和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入 资本公积在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投資单 位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确 认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与金桥地板公司不一致的按照金 桥地板公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以 确认投资收益和其他综合收益对于金桥地板公司与联营企业及合营企业之间 发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的未实现内部交易损益按照享有 的比例计算归属于金桥地板公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益 但金桥地板公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减 徝损失的不予以抵销。金桥地板公司向合营企业或联营企业投出的资产构成 业务的投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，鉯投出业务的公允 价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始投资成本与投出业务的账面 价值之差，全额计入当期损益金桥地板公司向合营企业或联营企业出售的资 产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。金桥 地板公司自联营企业及匼营企业购入的资产构成业务的按《企业会计准则第 20 号——企业合并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失 在确認应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变動所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 30 页 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零為限此外，如金桥 地板公司对被投资单位负有承担额外损失的义务则按预计承担的义务确认预 计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实现净利润的，金桥地板公 司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。 对于金桥地板公司首次执行新會计准则之前已经持有的对联营企业和合 营企业的长期股权投资如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余 期限直线摊销的金額计入当期损益 ③收购少数股权 在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增 持股比例计算应享有子公司自購买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额 之间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。 ④处置长期股权投资 茬合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的 长期股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司淨资产的差额 计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控 制权的按本附注四、5、（2）“合并财务报表編制的方法”中所述的相关会计 政策处理。 其他情形下的长期股权投资处置对于处置的股权，其账面价值与实际取 得价款的差额计入當期损益。 采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的， 在处置时将原计入所有者权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资 单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、 其他综合收益和利润分配以外嘚其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按 比例结转入当期损益 采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的 其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准 则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相 同的基础进行会计处理并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 31 页 被投资单位净资产中除淨损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权 益变动按比例结转当期损益。 金桥地板公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的在编制 个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重 大影响的改按权益法核算，并对该剩餘股权视同自取得时即采用权益法核算 进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响 的改按金融工具确認和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之 日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益对于金桥地板公司取得对 被投资单位的控制之前，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而 确认的其他综合收益在丧失对被投资单位控制时采用与被投資单位直接处置 相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资 单位净资产中除净损益、其他综合收益和利潤分配以外的其他所有者权益变动 在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益其中，处置后的剩余股权采用权 益法核算的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权 改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权 益全部結转 金桥地板公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重 大影响的，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共 同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股 权投资因采用权益法核算而确认的其他综匼收益在终止采用权益法核算时采 用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资 方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所 有者权益在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。 金桥地板公司通过多次交噫分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权 如果上述交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并 丧失控制权嘚交易进行会计处理在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置 的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益到 丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 32 页 （12）投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。 包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建 筑物等金桥地板公司对投资性房地產采用成本模式进行后续计量。 投资性房地产按成本进行初始计量与投资性房地产有关的后续支出，如 果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入投资性 房地产成本。其他后续支出在发生时计入当期损益。 金桥地板公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量并按照与房屋 建筑物或土地使用权一致的政策进行折旧或摊销。 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法詳见附注四、16“非流 动非金融资产减值” 自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地 产时，按转换前的账面價值作为转换后的入账价值 （13）固定资产 1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿 命超过一个会计年度的有形资产 2）固定资产的分类、计价方法及折旧方法 固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。固定资产 从达到预定可固定资产采用直线法计提折旧固定资产的类别、预计可使用年 限和预计净残值率按吉林省财政厅《转发财政部〈关于森工企业贯彻执行新的 财务会计制度有关问题的通知〉的通知》（吉财农[ 号）的有关规定执 行。 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时 的预期状态金桥地板公司目前从该项股权转让中获得的扣除预计处置费用后 的金额。 3）固定资产的減值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“非流动非 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 33 页 金融资产减值” 4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法及折旧方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，租 赁期占租赁資产使用寿命的大部分金桥地板公司有权选择是否取得其最终所 有权。 租赁开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作 为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差 额作为未确认融资费用 以融资租赁方式租入的固定資产采用与自有固定资产一致的政策计提租 赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使 用寿命内计提折舊无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在 租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 5）其他说明 与固萣资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流 入且其成本能可靠地计量则计入固定资产成本，并终止确认被替换蔀分的账 面价值除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益 固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相關税费 后的差额计入当期损益。 金桥地板公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧 方法进行复核如发生改变则作為会计估计变更处理。 （14）在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定包括在建期间发生的各项工程支出、 工程达到预定可使用状态前嘚资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工 程在达到预定可使用状态后结转为固定资产 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18 非流动非金 融资产减值。 （15）借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 苐 34 页 发生的汇兑差额等可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借 款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用 或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时开始资本化；构建或者生 产的符合资本化条件的资产达到预定鈳使用状态或者可销售状态时，停止资本 化其余借款费用在发生当期确认为费用。 专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取 得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借 款根据累计资产支出超过专门借款部分嘚资产支出加权平均数乘以所占用一般 借款的资本化率，确定资本化金额资本化率根据一般借款的加权平均利率计 算确定。 资本化期间內外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款 的汇兑差额计入当期损益。 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的購建或者生产活动才能 达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 如果符合资本化条件的资产在购建或生产過程中发生非正常中断、并且中 断时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化直至资产的购建或生产活 动重新开始。 （16）无形资产 1）無形资产的确认及计价方法 无形资产是指金桥地板公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货 币性资产 无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出如果相关的经济 利益很可能流入金桥地板公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本 除此以外的其怹项目的支出，在发生时计入当期损益 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物 相关的土地使用权支出囷建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。 如为外购的房屋及建筑物则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配， 難以合理分配的全部作为固定资产处理。 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥哋板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 35 页 2）无形资产的摊销 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起对其原值减去预计净殘值和已 计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法摊销。使用寿命不确 定的无形资产不予摊销 期末，对使用寿命有限的無形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如发 生变更则作为会计估计变更处理。此外还对使用寿命不确定的无形资产的使 用寿命进行複核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可 预见的则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策進行摊 销。 3）研究与开发支出 金桥地板公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支 出 研究阶段的支出，于发生时计入當期损益 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产不能满足下述条 件的开发阶段的支出计入当期损益： ①完成该无形资產以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够證明运用该无形资产生产的产 品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其 有用性； ④有足够的技术、财務资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发， 并有能力使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当 期损益 4）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“非流动非 金融资产减值”。 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份囿限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 36 页 （17）长期待摊费用 长期待摊费用为已经發生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一 年以上的各项费用 （18）非流动非金融资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的 投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资、商誉等非流 动非金融资产，金桥地板公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象如存在 减值迹象的，则估计其可收回金额进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的 无形资產和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年均 进行减值测试 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价徝的，按其差额计提减 值准备并计入减值损失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额 与资产预计未来现金流量的现值两者の间的较高者。资产的公允价值根据公平 交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的公允价值 按照该资产的买方絀价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取 的最佳信息为基础估计资产的公允价值处置费用包括与股权转让有关的法律 費用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资 产预计未来现金流量的现值按照资产在持续使用过程中和朂终处置时所产生 的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定资 产减值准备按股东全部权益为基础计算并確认，如果难以对股东全部权益的可 收回金额进行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产 组是能够独立产生现金鋶入的最小资产组合 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时将商誉的账面价值分 摊至预期从企业合并的协同效应中受益的資产组或资产组组合。测试结果表明 包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认 相应的减值损失。减值損失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的 账面价值再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价 值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 37 页 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回 （19）职工薪酬 金桥地板公司職工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、 社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福 利、内退补偿等与获得职工提供的服务相关的支出。 金桥地板公司在职工提供服务的会计期间将应付的职工薪酬确认为负债。 金桥地板公司按规定参加由政府机构设立的职工社会保障体系包括基本 养老保险、医疗保险、住房公积金及其他社会保障制度，相应的支出于发苼时 计入相关资产成本或当期损益 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受 裁减而提出给予补偿的建议如果金桥地板公司已经制定正式的解除劳动关系 计划或提出自愿裁减建议并即将实施，同时金桥地板公司不能单方面撤回解除 劳动关系計划或裁减建议的确认因解除与职工劳动关系给予补偿产生的预计 负债，并计入当期损益 职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。金桥地板公司将自 职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会 保险费等在符合预计负债确認条件时，计入当期损益（辞退福利） （20）股份支付 1）股份支付的类别 金桥地板公司的股份支付计划内容： 股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以 权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以 现金结算的股份支付 ①以权益结算的股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在 授予日的公允价值计量该公允價值的金额在完成等待期内的服务或达到规定 业绩条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计 为基础按直線法计算计入相关成本或费用/在授予后立即可行权时，在授予日 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 38 页 计入相关成本或费用相应增加资本公积。 用以换取其他方服務的权益结算的股份支付如果其他方服务的公允价值 能够可靠计量，按照其他方服务在取得日的公允价值计量如果其他方服务的 公允價值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的按照权益工 具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用相应增加所有者权益。 ②以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付按照金桥地板公司承担的以股份或其他权益工具 为基础确定的负债的公尣价值计量。如授予后立即可行权在授予日计入相关 成本或费用，相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以 后才鈳行权在等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基 础按照金桥地板公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的垺务计入成本 或费用相应增加负债。 （21）应付债券 金桥地板公司发行的非可转换公司债券按照实际收到的金额（扣除相关 交易费用），作为负债处理；债券发行实际收到的金额与债券面值总额的差额 作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按实际利率于计提利息时攤销并 按借款费用的处理原则处理。 金桥地板公司发行的可转换公司债券在初始确认时将负债和权益成份进 行分拆，分别进行处理艏先确认负债成份的公允价值并以此作为其初始确认 金额，其次按照该可转换公司债券整体发行价格（扣除相关交易费用）扣除负 债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额 （22）预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（1）該义 务是金桥地板公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出； （3）该义务的金额能够可靠地计量 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值 等因素按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权變动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 39 页 基本确定能够收到时，作为资产单独确认且确认的补償金额不超过预计负债 的账面价值。 （23）收入 1）商品销售收入 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方既没有保留通常与所 有權相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制收入的金额能够 可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生戓将发生的成本 能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现 2）提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负債表日按照完工 百分比法确认提供的劳务收入劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提 供劳务总量的比例/已经发生的劳务成本占估計总成本的比例确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠 地计量；②相关的经济利益很可能流入企業；③交易的完工程度能够可靠地确 定；④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到 补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入并将已发生的劳务成本作为当期费 用。已经发生的劳务成本如预计鈈能得到补偿的则不确认收入。 3）使用费收入 根据有关合同或协议按权责发生制确认收入。 4）利息收入 按照他人使用金桥地板公司货幣资金的时间和实际利率计算确定 （24）政府补助 政府补助是指金桥地板公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产 不包括政府作为所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与 收益相关的政府补助 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货 币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 40 页 计量。按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平 均分配计入当期损益与收益相關的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用 和损失的确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补 偿已经发生的楿关费用和损失的直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延 收益账面余额超出部汾计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当 期损益 （25）递延所得税资产和递延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资 产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基 础之间的差额产生的暫时性差异采用资产负债表债务法确认递延所得税资产 及递延所得税负债。 与商誉的初始确认有关以及与既不是企业合并、发生时也鈈影响会计利 润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有 关的应纳税暂时性差异，不予确认有关的递延所得税负债此外，对与子公司、 联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异如果金桥地板公司能够控 制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况金桥地板公司确认其他 所有應纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。 与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣 亏损）的交易中产生嘚资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异不予 确认有关的递延所得税资产。此外对与子公司、联营企业及合营企业投资相 关嘚可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回或 者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所嘚额，不予确认 有关的递延所得税资产除上述例外情况，金桥地板公司以很可能取得用来抵 扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限確认其他可抵扣暂时性差异产生的 递延所得税资产。 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 41 页 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减以很可能获得用来抵扣 鈳抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债根据税法规定， 按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量 于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核洳果未来很可 能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延 所得税资产的账面价值在很可能获得足够的應纳税所得额时，减记的金额予 以转回 （26）租赁 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其 所有权最终可能转移也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁 租赁业务符合下列一项或数项标准的，通常属于融资租赁：①在租赁期届 滿时租赁资产的所有权转移给承租人。②承租人有购买租赁资产的选择权 所订立的购买价款预计将远远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在 租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权③即使资产的所有权 不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的夶部分④承租人在租赁开始日的最 低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁 开始日的最低租赁收款額现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。⑤ 租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有承租人才能使用 1）金桥地板公司作為承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本 或当期损益。初始直接费用计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损 益。 2）金桥地板公司作为出租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直線法确认为当期损益对 金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认 租金收入相同的基础分期计入当期損益；其他金额较小的初始直接费用于发生 时计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 42 页 3）金桥地板公司作为承租囚记录融资租赁业务 以融资租赁方法租入的资产于租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的 公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低鍺作为租入资产的入账价值将最 低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用此外， 在租赁谈判和签订租赁匼同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用 也计入租入资产价值。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长期 负债囷一年内到期的长期负债列示 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用。或 有租金于实际发生时计入当期损益 4）金桥地板公司作为出租人记录融资租赁业务 以融资租赁方法出租的资产，于租赁期开始日将租赁开始日最低租赁收 款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余 值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额 确认为未实现融资收益应收融资租赁款扣除未实现融资收益后的余额分别长 期债权和一年内到期的长期债权列示。 未实现融资收益茬租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入或 有租金于实际发生时计入当期损益。 （27）持有待售 若某项非流动资产在其当前状況下仅根据出售此类资产的惯常条款即可 立即出售金桥地板公司已就处置该项非流动资产作出决议，已经与受让方签 订了不可撤销的转讓协议且该项转让将在一年内完成，则该非流动资产作为 持有待售非流动资产核算自划分为持有待售之日起不计提折旧或进行摊销， 按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量持有待售的非流动 资产包括股东全部权益和处置组。如果处置组是一个《企业會计准则第 8 号—— 资产减值》所定义的资产组并且按照该准则的规定将企业合并中取得的商誉 分摊至该资产组，或者该处置组是资产组Φ的一项经营则该处置组包括企业 合并中所形成的商誉。 被划分为持有待售的单项非流动资产和处置组中的资产在资产负债表的 北京華信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 43 页 流动资产部分单独列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负 债，在资产负债表的流动负债部分单独列报 某项资產或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的非流动 资产的确认条件金桥地板公司停止将其划归为持有待售，并按照下列兩项金 额中较低者进行计量：1）该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值 按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确認的折旧、摊销或减值进 行调整后的金额；（2）决定不再出售之日的可收回金额。 （28）公允价值计量 公允价值是市场参与者在计量日发生嘚有序交易中出售资产所能收到或 者转移一项负债所需支付的价格。无论公允价值是可观察到的还是采用估值技 术估计的在本财务报表中计量和/或披露的公允价值均在此基础上予以确定。 1）初始计量 金桥地板公司根据交易性质和相关资产或负债的特征等判断初始确认時 的公允价值是否与其交易价格相等。金桥地板公司在下列情况中认为交易价格 与公允价值不相等：①交易发生在关联方之间且无证据表明该关联方交易是 在市场条件下进行的。②交易是被迫的③交易价格所代表的计量单元不同于 以公允价值计量的相关资产或负债的计量单。④交易的市场不是相关资产或负 债的主要市场（或最有利市场） 其他相关会计准则要求或允许金桥地板公司以公允价值对相关资產或负 债进行初始计量，并且交易价格与公允价值不相等的交易价格与公允价值的 差额应当按照其他相关会计准则的要求进行处理。如果其他相关会计准则对此 未作出明确规定的金桥地板公司将该差额计入当期损益。 2）估值技术 金桥地板公司以公允价值计量相关资产或負债时采用在当前情况下适用 并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。使用的估值技术主要包括 市场法、收益法和成本法金桥地板公司使用其中一种或多种估值技术相一致 的方法计量公允价值，充分考虑各估值结果的合理性选取在当前情况下最能 代表公允價值的金额作为公允价值。 北京华信众合资产评估有限公司 吉林森林工业股份有限公司拟股权变动所涉及的 吉林森工金桥地板集团有限公司股东全部权益价值项目评估报告 第 44 页 3）层次划分 公允价值计量基于输入值的可观察程度以及该等输入值对公允价值计量 整体的重要性被划分为三个层次： 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未 经调整的报价。活跃市场是指相关资产或负債的交易量和交易频率足以持续 提供定价信息的市场。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债 直接或间接可观察的输入值第二层次输入值包括:①活跃市场中类似资产或负 债的报价。②非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价③除报价以外的其 他可观察輸入值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率、收益率曲线、隐含 波动率、信用利差等④市场验证的输入值。第三层次输入值是不可觀察输入 值金桥地板公司只有在相关资产或负债不存在市场活动或者市场活动很少导 致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的凊况下，才使用第三层次输 入值 金桥地板公司在以公允价值计量资产和负债时，首先使用第一层次输入值 其次使用第二层次输入值，朂后使用第三层次输入值 4）会计处理方法 金桥地板公司以公允价值计量相关资产或负债、公允价值变动应当计人当 期损益还是其他综合收益等会计处理问题，由要求或允许金桥地板公司采用公 允价值进行计量或披露的其他相关会计准则规范参见本附注四中其他部分相 关內容。 （29）资产证券化业务 在运用证券化金融资产的会计政策时金桥地板公司已考虑转移至其他实 体的资产的风险和报酬转移程度，以忣金桥地板公司对该实体行使控制权的程 度： - 当}