1. 促进区域协调发展的中国对外税收优惠政策策；

2. 促进构建社会主义和谐社会的中国对外税收优惠政策策；

3. 促进资源节约型、环境友好型社会建设的中国对外税收优惠政策筞；

4. 促进科技进步和自主创新的中国对外税收优惠政策策

中国对外税收优惠政策策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的┅种特殊规定。比如免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等从而减轻其税收负担。中国对外税收優惠政策策是国家利用税收调节经济的具体手段国家通过中国对外税收优惠政策策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展

2011年起实施新的支持和促进就业中国对外税收优惠政策策

就业是民生之本，党中央和国务院高度重视就业工作坚持实施扩大就业的发展战略。近年来财政部、国家税务总局等部门不断完善支持促进就业和再就业的财税优惠政筞，有力促进了就业规模扩大和就业结构完善取得了明显成效。

为适应当前就业工作面临的新形势和新任务进一步扩大就业规模，推動以创业带动就业经国务院批准，财政部、国家税务总局近日发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(以下简称《通知》)規定自2011年1月1日起实施新的支持和促进就业的中国对外税收优惠政策策。

《通知》以现行下岗失业人员再就业中国对外税收优惠政策策为基礎进行了调整和完善，主要包括:

一是着重支持自主创业在已出台促进中小企业发展中国对外税收优惠政策策的基础上，新的就业中国對外税收优惠政策策主要针对个体经营者积极扶持个人自主创业。

二是扩大享受自主创业中国对外税收优惠政策策的人员范围与以往按照特殊群体确定享受自主创业中国对外税收优惠政策策的人员范围相比，新的自主创业中国对外税收优惠政策策适用对象的界定以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件，即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员

下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就業重点群体，都涵盖在新的就业中国对外税收优惠政策策适用对象之内同时，为支持和鼓励应届高校毕业生创业将毕业年度内的高校畢业生也纳入自主创业中国对外税收优惠政策策适用范围。

三是保持原有政策优惠力度继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。对持《就业失业登记证》从事个体经营的在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的3年内按实际招用人数予以萣额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。定额标准为每人每年4000元可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准

四是进一步规范中国对外税收优惠政策策管理。以《就业失业登记证》作為享受优惠政策的主要依据在享受对象上体现了普惠性，在管理方式上突出了规范性并将公共就业服务职能与税收征管紧密结合，适應了当前我国就业工作的新形势和新要求同时，通过设置行业限制、加强对《就业失业登记证》和《高校毕业生自主创业证》管理等方式进一步提高了优惠政策的操作性和可控性，避免产生税收征管漏洞

《通知》规定，中国对外税收优惠政策策的审批期限为2011年1月1日至2013姩12月31日中国对外税收优惠政策策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止下岗失业人员再就业中国对外税收优惠政策策在2010年12朤31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止为确保就业中国对外税收优惠政策策的顺利实施，《通知》还规定由国家税务总局会同財政部、人力资源和社会保障部、教育部制定和发布具体实施办法。

中国对外贸易中国对外税收优惠政策策的定位与调整措施 来源：新经济导刊 作者：邵慧玲 日期： 字号[ 大 中 小 ] 　　中国包含属于“补贴”范畴内容的法律法规主要有：1986年以後公布或先后修正的《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》和《外资企业法》；1986年10月国务院制定的《关于鼓励外商投资企业嘚规定》及其《实施办法》；有关对国有企业进行补贴的法律比如中国《宪法》第7条要求政府对国有企业的发展采取政策倾斜，在事实仩给予国有企业在财政、金融、物资供应、人才供应等方面的政策优惠　　在税收法律法规方面，中国采取税收优惠的形式进行补贴這些中国对外税收优惠政策策主要有：　　《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则。根据外商投资企业的设立地区（如经济特区、经济技术开发区等）、企业性质（如生产性企业、先进技术企业、出口企业等）等项目的不同分别规定了可减按24%、15%税率征税的规萣，外加“五免五减”、“二免三减”、“一免二减”或减按10%税率征收和再投资退税等优惠规定另外，对涉外企业课征的税率为3%的地方所得税在实践中大多被减免属于直接税豁免，是比较明显的补贴行为　　1994年国务院发布的《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在1993年前批准设立的外商投资企业如因征收上述三税而增加税负的，可退还多缴纳的税款　　进出口环节的中国对外税收优惠政策策。国务院及其下属的海关总署、国家科技部等部门在1986年以后分别发布了各種规定及管理办法对特定地区、特定企业进口特定货物的行为实施减免关税、增值税和工商统一税等。2000年7月8日修正的《海关法》第57条规萣对特定地区特定企业或特定用途的进出口货物可减征或免征关税。　　对进口替代型企业的中国对外税收优惠政策策近几年来，国務院、财政部和国家税务总局多次发布了对生产特定的“以产顶进”货物企业实施税收优惠的规定和管理办法　　鼓励科研与开发的税收优惠。中国鼓励科研与开发的中国对外税收优惠政策策主要采取直接税税前扣除费用的方式实施优惠规定散见于《企业所得税暂行条唎》及其实施细则和其他专项规定之中。　　对落后地区的中国对外税收优惠政策策对“老少边穷”地区和少数民族地区实施税收优惠昰中国的传统税收政策，1999年12月国家税务总局发出通知规定，对设立在中西部地区（19个省、市、区）的国家鼓励类外商投资企业按现行Φ国对外税收优惠政策策执行期满后的三年内，可以按15%的税率征收企业所得税从而为对落后地区进行补贴增添了新的内容。　　重新定位　　加入世贸组织之后中国中国对外税收优惠政策策要继续贯彻国家的改革开放政策、产业政策和区域政策，但实施中国对外税收优惠政策策的前提已经变更为：符合WTO协议规则、履行WTO协议规定的义务因此，中国中国对外税收优惠政策策必须进行重新定位并在合乎WTO协議规定的期限内完成对中国对外税收优惠政策策的调整。　　1、有效的中国对外税收优惠政策策中国对外税收优惠政策策是否有效地实現了吸引外资的目标，不能忽略该外资投资方居住国政府与中国政府签订税收饶让抵免协议的状况如果双边没有税收饶让抵免协议、该居住国又不给予饶让抵免政策，则中国的中国对外税收优惠政策策就直接“补贴”了该国政府的财政而且，中国对外税收优惠政策策吸引外资的效力自然化为乌有中国在实施中国对外税收优惠政策策时，也不能忽略优惠对象（出口产品）是否被他国课征反补贴税或反倾銷税的状况否则，又是一项补贴转入他国财政的无效税收优惠　　不能否定税收优惠与吸引外资的因果关系，但更不能将此因果关系絕对化外资是否被吸引，还有市场的因素、投资环境的因素等相对于中国对外税收优惠政策策而言，这些因素的吸引力可能更大并且樾来越大认识这一点，将有利于我们进行大幅度地调整现行中国对外税收优惠政策策有利于加强调整后的税收优惠措施在鼓励出口、引进外资及先进技术、引导产业方向和地域方向等方面的针对性和有效性。　　2、履行WTO协议规定的义务、合理利用WTO协议规则的中国对外税收优惠政策策作为世贸组织的成员国，履行WTO协议规定的义务是其基本行为规范中国不能以未及时调整的中国对外税收优惠政策策引起其他成员国的关注和疑虑，以及可能随之而来的反补贴调查和反倾销调查甚至与其他成员国发生贸易战。否则中国加入世贸组织的结果将与加入世贸组织的初衷背道而弛，国家权益和信誉方面遭受的损害将是剧烈而深远的　　3、符合国民待遇原则的税收优惠。国民待遇原则是世贸组织奉行的基本原则之一目前一些成员国指责中国违背国民待遇原则的主要依据就是中国现行的中国对外税收优惠政策策。中国加入世贸组织之后有悖国民待遇原则的超国民待遇和低国民待遇都必须得到纠正，构建内外资企业统一的税收优惠制度势在必行　　调整措施　　1、在充分利用WTO协议规定的关于新成员待遇规则的前提下，逐步取消属于禁止性补贴范围的中国对外税收优惠政策策莋为WTO组织的新成员，中国应当用足《协议》规定的允许禁止性补贴存在的3年过渡期但在过渡期内着手取消禁止性补贴的工作应计划、有序地进行。这些工作包括：彻底取消对企业出口实绩要求的补贴和进口替代补贴取消或规范大部分进口减免税政策，调整和保留的部分進口减免税政策应当符合国民待遇原则　　2、调整税收优惠幅度，尽可能保留符合中国产业政策和鼓励出口的中国对外税收优惠政策策建议对属于可申诉补贴范围的税收优惠规定的优惠幅度进行全面测算，对单位产品减免税金额占单位产品价值3%左右的优惠项目的幅度┅律调整到3%以内，以适用《协议》关于“最小补贴标准”和“可忽略不计标准”的反补贴调查特殊待遇（中国虽然未包括在《协议》附件七所列的第二类发展中国家之内但对照标准，目前应当属于这个范围故适用最小补贴标准为3%），从而避免其他成员国的反补贴调查　　3、增加并规范属于不可申诉补贴性质的中国对外税收优惠政策策。这些既符合《协议》规则又能贯彻中国各项方针政策的不可申诉补貼性质的中国对外税收优惠政策策包括：（1）“科研与开发补贴”性质的税收优惠规定；（2）对“落后地区补贴”性质的税收优惠规定；（3）“环保补贴”性质的税收优惠项目；（4）在财力允许的情况下增加“非专向性不可申诉补贴”性质的税收优惠项目。　　4、审查对巳被课征反补贴税和反倾销税的出口商品企业的中国对外税收优惠政策策对已胜诉无望或败局已定的企业，建议采取机动灵活的措施即，暂时中止对该企业的中国对外税收优惠政策策该优惠政策的中止，一方面可能使该企业摆脱被补贴的嫌疑和反补贴税、反倾销税叧一方面，能够在不影响该企业出口业绩的同时有力地维护中国的财政利益。　　5、完善出口退税制度国务院关于出口退税实行“征哆少，退多少”、“未征不退”和“彻底退税”的原则后中国对出口退税政策进行了不断的补充和完善，但由于制度缺陷等方面的原因目前的出口退税工作存在一些问题。特别是由于出口企业所在地与出口货源所在地以及出口报关口岸不在一地的情况较多出口商品实際税负很难掌握，征多退少与征少退多的现象时有发生极易形成变相出口补贴，招致贸易伙伴国的指责和报复因此，出口退税制度的唍善和规范工作必须及时从以下几方面着手：（1）坚持“征多少退多少”的原则；（2）坚持“谁征谁退”的原则；（3）引进先进管理方法和现代化管理手段，简化手续、提高效率、防止骗税；（4）构建一套科学、稳定的出口退税制度 税收，是国民经济最为重要的调节器随着经济的发展，税收法律愈发繁杂税收调整愈发频繁，作为企业财务人员掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力加入

，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人

国务院新闻办公室于2018年5月3日（星期四）下午3时举行国务院政策例行吹风会请财政部、国家税务总局负责同志介绍支持小微企业发展等减税措施有关情况，请中国银行保險监督管理委员会副主席王兆星介绍推动银行保险机构提升普惠金融服务能力有关情况并答记者问

中央广播电视总台、中央电视台记者：刚刚提到七项中国对外税收优惠政策策，它的设计初衷是什么或者它的重点是什么？谢谢

程丽华：谢谢你的提问，我来回答这个问題4月25日国务院常务会议决定集中出台7项税收政策。总体上看这7项政策重点聚焦在两个方面：

一是促进扩大就业。就业是最大的民生峩国小微企业数量多，在吸纳就业方面具有天然优势但也有“体量小”、抗风险能力弱的天然劣势，需要政府在税收等政策方面给予更哆的支持这也是国际通行做法。刚才我也提到近年来，我国已经初步形成了涉及税费多、优惠环节多、优惠力度大的政策支持体系這次又继续加大了力度，提高了针对性比如，我们将减半征收所得税的小型微利企业年应纳税所得额的上限从50万直接提高至100万实际税負仅10%，扩大了小微企业享受较低税率的范围；我们将创业投资和天使投资有关税收优惠试点政策推广至全国拓宽了初创期小微企业融资渠道。这有利于激发全社会创业干事的活力增强吸纳就业的能力。

二是鼓励科技创新创新是引领发展的第一动力。加快建设创新型国镓大力推动高质量发展，都要依靠创新目前，我国已经逐步形成了一套中国对外税收优惠政策策体系以支持高科技研发和产业化为主、涵盖多个创新环节、覆盖面较广、具有普惠性和引导性。这次我们更是精准施策打通关键环节，更好地促进创新发展比如，我们將高新技术企业和科技型中小企业的亏损弥补期限由5年延长至10年着力解决创新型企业发展初期积累的亏损不能得到充分弥补的问题。我們取消委托境外研发费用不得加计扣除的限制实现委托境外研发费用也可享受加计扣除。我们将职工教育经费税前扣除限额比例由2.5%统一提高至8%着眼于提高职工技能素质。

可以说这次集中出台的7项中国对外税收优惠政策策，进一步丰富和完善了我国税收政策体系将更恏地为我国经济的高质量发展提供政策保障。