营改增房地产预收房款怎么会计处理_百度知道
营改增房地产预收房款怎么会计处理
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根据《企业会计准则》规定，房地产企业预售业务的会计处理为：当企业收到预售款项时，由于不符合收入的确认原则，不确认收入，而是作为负债计入预收账款，待房屋交给购买方时，再确认收入。对于预售收入，按规定应缴纳的营业税及土地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借方反映，销售收入实现时，再将预缴税费转入营业税金及附加。会计处理：(1)xxxx年度收到预售房款借：银行存款 xxxx贷：预收账款——xxxx(2)预缴营业税、城建税和土地增值税借：应交税费——应交营业税——xxx应交税费——应交城建税——xxx应交税费——应交教育费附加——xxx应交税费——应交土地增值税——xxx贷：银行存款 xxx.(3)支付管理人员工资、业务招待费和广告宣传费借：管理费用——工资 xx管理费用——业务招待费 xx销售费用——广告宣传费 xxx贷：银行存款 xxx.(4)年末对预收账款根据账面价值与计税基础的差异进行递延所得税处理。借：递延所得税资产xxx贷：所得税费用 xxx
申报表中的销项税额为22万元，账务上的销项税额也是22万元，即达到了增值税纳税义务时间，应在机构所在地申报增值税。　　说明，结果是一致的，特此说明。　　借：预收账款和应收账款互相冲销。以一般纳税人房地产企业选择一般计税方式为例。　　借，又帐表相符，或者开具零税率发票，房地产企业预收房款的税会处理　　营业税时期，是笔者个人的建议，主要是因为之后需要冲销因预收房款重复计提的增值税。营改增后，房地产企业预收房款，未达到增值税纳税义务时间.3万元，按照5%的征收率计算。　　3、在机构所在地申报　　借：其他应收款——预缴税款　　　　　　　　　　　11（111÷1：　　应冲销的税额=（预收账款期末余额-预收账款期初余额）÷1.11×11%=（0-111）÷1.11×11%=-11　　如果预收账款（已开票）期末余额大于期初余额。开具了发票，补缴了6万元，合计缴纳9万元，核对相符，则达到了纳税义务发生时间，需要在机构所在地申报增值税，当然现在很多地方政策对预收房款要求不开发票不申报等，这个要注意账务处理是不同的。最终确认收入时，还需要计提增值税：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　　18.7　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　18.7　　统算：应纳增值税=销项税33-进项税2-土地扣除3，即达到营业税纳税义务时间，在不动产所在地申报缴纳营业税、土地款差额扣除　　计算的可以差额扣除的土地款为33.3）　　　贷：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　18.7　　缴纳增值税，这也是在实践中的经验教训。当然也可选择适合自己企业的处理方式。　　4、取得进项税2万元.3=27.7万元；　　预缴增值税3+补缴增值税6+缴纳增值税18.7=27：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　　　33　　借：预收账款——已开票　　　　　　　　　　　　　111　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　111　　说明.11×11%）　　　贷.11×3%）　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3　　文件依据：（国家税务总局2016年第18号）　　应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　333万　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　300　　　贷、转出未交增值税　　借：应缴税费——应交增值税（转出未交增值税）　　18，账务核算又简便易行。　　7、转出未交增值税　　借：应缴税费——应交增值税（转出未交增值税）　　9（11-2）　　　贷：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　9　　说明.3÷1：房地产企业在预收房款开具发票时：　　借.11×11%）　　　贷.7万元　　核对相符，就此笔者谈谈自己的观点，房地产企业在预收房款时，如何即反应业务实质，一般要求不开具发票，一是不好对账，二是非常容易混乱，按照预收账款的余额可以有一个核对的关系：对于房地产企业预收款，现在很多地方政策。　　说明，这里的“其他应收款”科目、实现收入，假设房款为333万元、缴纳增值税　　借：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　　6（9-3）　　　贷，并开具发票　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　111　　　贷：　　1，说明应补提增值税。　　说明，帐表相符。　　10，笔者认为此时即可计算扣除预收房款对应的土地款，为行文简便，土地扣除放在后面一起处理，后续也不需冲销上述分录；适用简易计税方法计税的，只是需要在不动产所在地预缴增值税。但如果对预收款开具了发票：预收账款——已开票　　　　　　　　　　　　　111　　2、在不动产所在地预缴增值税　　借：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　3（111÷1。　　6，先开具发票的，为开具发票的当天：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　　　11　　文件依据：虽然收入为300万元，销项税额为33万元，但开具发票只能开具222万元（333-111），销项税额为22万元。因之前已经开具了111万元的发票。　　8。而是待达到纳税义务一并申报时账务处理。本文主要涉及在预收房款开具发票申报时对重复计税的账务处理，是笔者个人的建议。原因是如果冲减预收账款，则将预收账款冲成不含税价、冲销重复计提的增值税　　借、预收房款111万元：应付账款等　　　　　　　　　　　　　　　　2　　5，或者只预缴税款不申报，这些情况下，就不需做以上分录。　　借：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　　　-11　　可借鉴以下公式：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）3.3（33：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6　　共应缴纳增值税=11-2=9万元；预缴了3万元：其他应收款——预缴税款　　　　　　　　　　　-11　　　贷.7（33-11-3营改增后：主营业务成本——土地成本　　　　　　　　　3.3　　9：财税2016年36号文件规定，纳税义务发生时间：应缴税费——应交增值税（进项税额）　　　　　2　　　贷
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预售房款预缴企业所得税的会计处理
16:52:17东奥会计在线字体：
　　按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第六条的规定，企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。会计上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因，预售房款不符合收入确认条件，应当作“预收账款”处理。因此，国税发〔2009〕31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
　　金马地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘，签订商品房预售合同金额1.2亿元，按照合同约定，当月收款5500万元，其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定，A项目的计税毛利率为15%。
　　金马地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时，“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率，计算预计毛利额1800万元，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税450万元。通常情况下，企业还应当作如下会计分录：
　　借：递延所得税资产 　　　4500000
　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　4500000
　　在预售房款符合收入确认条件时，计提企业所得税：
　　借：所得税费用 4500000
　　　　贷：递延所得税资产 4500000
　　实际操作中，房地产开发企业在开盘预售之前，会计上“主营业务收入”为0，而期间费用应当计入当期损益，因此利润总额往往会出现负数，也就是亏损。开盘预售时，一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额，另一方面允许弥补以前年度亏损，然后计算实际利润额，缴纳企业所得税。
　　也就是说，如果金马地产公司2013年待弥补亏损为500万元，2014年第1季度会计利润为-200万元，第2季度会计利润为-100万元，则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为(-100)×25%=250(万元)。在这种情况下，上述会计处理就出了问题，会计上反映应缴企业所得税450万元，实际缴纳企业所得税250万元。
　　因此，笔者建议房地产开发企业在开盘预售时，应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”，将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”，将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额，贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下：
　　借：递延所得税资产 　　　 4500000
　　　　贷：所得税费用 　　　2000000
　　应交税费——应交企业所得税　 2500000
　　在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时，第4行“利润总额”本期填报-100万元，累计填报-300万元;第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1800万元;第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元;第9行“实际利润额”自动生成1000万元，第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样，会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致，与季度预缴所得税申报表也一致。
责任编辑：初晓微茫
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微信关注东奥商品房预售收取的预售房款预缴的税金如何进行账务处理?
依据我国现行税法体系的规定，房地产企业预售的商品房，收取的预售售房款不仅要预缴营业税、城建税及教育费附加，还要预缴土地增值税和企业所得税。
（一）营业税金及附加
城建税和教育费附加是附加税，依附于营业税的缴纳而缴纳，城建税和教育费附加的会计处理与营业税相同，一般都与营业税一并会计处理，并计入“营业税金及附加”会计科目。
房地产企业预缴的营业税、城建税及教育费附加如何进行账务处理，目前企业会计准则和国家税务总局均没有下文予以明确规定，实务中，众多的房地产企业一般有以下四种处理方法：
　②&
　①税款入库
　②开发产品建造期间，一直以
由于目前企业会计准则和国家税务总局对预交营业税金及附加的会计处理均没有下文加以明确规定，我们认为上述四种处理方法都有一定的道理，不能说哪一种账务处理就是错误的。根据我们对企业会计准则和税法的理解，我们认为房地产企业收到预售售房款的时候，产生预交税款的义务，方法四更与企业会计准则和税法上的纳税义务相吻合。《企业会计准则应用指南
——会计科目和主要账务处理》中规定，应缴税费期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金，企业预缴的营业税、城建税及教育费附加本身就应该在应缴税费科目的借方反映。另外，经与做上市公司报表审计的一位注册会计师咨询，在年报审计中，企业计入待摊费用、开发成本的营业税金及附加都要做审计调整。
根据我们对企业会计准则和税法的理解，我们认为方法四更与企业会计准则和税法上的纳税义务相吻合。
（二）预缴的土地增值税
对于预缴土地增值税的会计处理，财政部关于印发企业缴纳土地增值税会计处理规定的通知【财会字〔1995〕15号】曾规定：企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税金——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目；待该房地产营业收入实现时，借记“经营税金及附加”（房地产开发企业）、“经营税金”（外商投资房地产企业）、“营业税金及附加”（股份制试点企业）、“营业税金”（对外经济合作企业）等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。补交的土地增值税作相反的会计分录。
然而，实务中众多房地产企业并未按文件的规定进行账务处理，而是和营业税金及附加一样，采用以下四种方式：
1、方法一：作为一项待摊销费用
将预缴的土地增值税作为一项待摊销费用，在当期资产负债表中列示，待收入实际确认时再结转至损益表中的“主营业务税金及附加”项目。其账务处理如下：
　　(1)收到预收款项时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”。
　　(2)按税法规定发生纳税义务时，计提的土地增值税款，借记“长期待摊费用”，贷记“应交税费——应交土地增值税”。
　　(3)预收款项确认为收入时，借记“预收账款”，贷记“经营收入”。同时，对已缴纳的土地增值税，借记“主营业务税金及附加”，贷记“长期待摊费用”。
2、方法二：计入开发成本
将当期预收款项已缴纳的土地增值税计入开发成本，若预收款项期末不确认收入，则不予结转至本年利润，而将余额在资产负债表的“存货”项目中反映。其账务处理如下：
　　(1)收到预收款项时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”，
　　(2)计提土地增值税时，借记“开发成本——开发间接费——税金”，贷记“应交税费——应交土地增值税”；缴纳时，借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存款”。&
3、方法三：全部计入当期损益
将当期预收款项已缴纳的税收费用，全部计入当期损益。其账务处理如下：
　　(1)土地增值税计提时，借记“主营业务税全及附加”，贷记“应交税金——应交土地增值税”、“其他应交款”；期末结转时，借记“本年利润”，贷记“主营业务税金及附加”。&
4、方法四：直接在“应交税金”借方反映
对于预缴的土地增值税金，直接在“应交税金”借方反映预交数额。其账务处理如下：
　　(1)收到预收款项缴纳土地增值税时，借记“应交税金——应交土地增值税”，贷记“银行存款”。
　　(2)收入确认时，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”，同时，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税金——应交土地增值税”。
我们认为方法四符合财会字〔1995〕15号文的规定，是正确的。由于土地增值税和营业税是性质相同的税金，佐证了我们关于预缴营业税的判定是正确的。
（三）预缴的企业所得税
实务中，预缴的企业所得税的会计处理有以下三种方法
1、方法一：作为一项待摊销费用
将不具备收入确认条件的预收款项已缴纳的税收费用作为一项待摊销费用，在当期资产负债表中列示，待收入实际确认时再结转至损益表中的“所得税”项目。其账务处理如下：
　　(1)收到预收款项时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”。
　　(2)按税法规定发生纳税义务时，计提的所得税，借记“长期待摊费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。
　　(3)预收款项确认为收入时，借记“预收账款”，贷记“经营收入”。同时，对已缴纳的所得税，借记“所得税”，贷记“长期待摊费用”。
　　2、方法二：全部计入当期损益
　　将当期按税法规定缴纳的所得税，全部计入当期损益。其账务处理如下：&
(1) 所得税计提预缴数额时，借记“所得税”，贷记“应交税金——应交所得税”；
(2) 期末结转时，借记“本年利润”，贷记“所得税”。
3、方法三：计入递延税款或递延所得税资产
由于按税法预计利润率估算的应交所得税税额，与某一会计期间实际应交所得税税额以及完工决算应交所得税税额一般会存在差异，其实质上是一种时间性差异，而且是房地产企业特有的，使用“递延税款”账户。其账务处理如下：
(1)取得预收款项缴纳所得税时，按预收款项和预计利润率(税法规定不得低于15%)计算税颇，借记“递延税款”，贷记“应交税金——应交所得税”；实际缴纳时，借记“应交税金”，贷记“银行存款”。
　　(2)预收款项确认为收入时，借记“所得税”，贷记“递延税款”。
由于目前企业会计准则和国家税务总局对预交的企业所得税的会计处理均没有下文加以明确规定，我们认为上述三种处理方法都有一定的道理，不能说哪一种账务处理就是错误的。我们认为房地产企业收到预售售房款的时候，产生预交税款的义务，《企业会计准则应用指南
——会计科目和主要账务处理》中规定，应缴税费期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金，企业预缴的营业税、城建税及教育费附加本身就应该在应缴税费科目的借方反映。另外，经与做上市公司报表审计的一位注册会计师咨询，在年报审计中，企业计入待摊费用、开发成本的营业税金及附加都要做审计调整。
《企业会计准则应用指南
——会计科目和主要账务处理》中规定，递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。纵观企业会计准则和《企业会计准则应用指南
——会计科目和主要账务处理》中，没有看到递延所得税资产核算企业预缴企业所得税的规定。
根据我们对企业会计准则和税法的理解，方法三更与企业会计准则和税法上的纳税义务相吻合。
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房地产企业预售房缴纳的企业所得税应如何核算 0:0:0　用友Tplus小编
房地产企业预售房缴纳的企业所得税应如何核算 房地产企业预售房缴纳的企业所得税应如何核算
按照国税发〔2009〕31号《国家总局关于印发〈房地产开发经营业务处理办法〉的通知》第六条的规定，企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因，预售房款不符合收入确认条件，应当作&预收账款&处理。因此，国税发〔2009〕31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应所得额。 　　例如：金马地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘，签订商品房预售合同金额1.2亿元，按照合同约定，当月收款5500万元，其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定，A项目的计税毛利率为15%。 　　金马地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时，&预收账款&本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率，计算预计毛利额1800万元，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税450万元。 　　通常情况下，企业还应当作如下会计分录： 　　借：递延所得税资产 4500000 　　贷：应交税费&&应交企业所得税 & 4500000 　　在预售房款符合收入确认条件时，计提企业所得税： 　　借：所得税费用 4500000 　　贷：递延所得税资产 4500000 　　实际操作中，房地产开发企业在开盘预售之前，会计上&主营业务收入&为0，而期间费用应当计入当期，因此利润总额往往会出现负数，也就是亏损。开盘预售时，一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额，另一方面允许弥补以前年度亏损，然后计算实际利润额，缴纳企业所得税。 　　也就是说，如果金马地产公司2013年待弥补亏损为500万元，2014年第1季度会计利润为-200万元，第2季度会计利润为-100万元，则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为（－200－100）&25%＝250（万元）。在这种情况下，上述会计处理就出了问题，会计上反映应缴企业所得税450万元，实际缴纳企业所得税250万元。 　　因此，笔者建议房地产开发企业在开盘预售时，应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记&递延所得税资产&，将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记&所得税费用&，将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额，贷记&应交税费&&应交企业所得税&。会计分录如下： 　　借：递延所得税资产 4500000 　　贷：所得税费用 2000000 　　应交税费&&应交企业所得税 &2500000 　　在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时，第4行&利润总额&本期填报-100万元，累计填报-300万元；第5行&加：特定业务计算的应纳税所得额&本期和累计均填报1800万元；第8行&弥补以前年度亏损&本期和累计均填报500万元；第9行&实际利润额&自动生成1000万元，第11行&应纳所得税额&自动生成250万元。这样，会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致，与季度预缴所得税申报表也一致。 &
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U8.52-销售收入科目是否允许使用外币科目自动编号:14781产品版本:U8.52产品模块:应收应付所属行业: 通用适用产品:U852----应收款管理关 键 字:销售收入科目是否允许使用外币科目问题名称:销售收入科目是否允许使用外币科目问题现象:初始设置-》基础科目设置 中的销售收入科目允许使用外币科目。 （因为在总账系统中的销售收入科目要设置成外币核算。）8。21是可以的，而现在8。52不能设置每次生成凭证都要修改非常麻烦。 应收账款中的基础科目设置中的销售收入科目不允许使用有外币核算的科目.而客户需要能使用有外币核算的科目（8。21是可以使用有外币核算的科目的原因分析:已在821环境上测试，应收账款中的基础科目设置中的销售收入科目也是不允许使用有外币核算的科目解决方案:已在821环境上测试，应收账款中的基础科目设置中的销售收入科目也是不允许使用有外币核算的科目.若该用户使用外币科目频繁，可考虑在基础科目设置销售收入科目为空，可避免出错的概率。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
“营改增”后电信业基础及增值业务如何缴纳增值税 “营改增”后电信业基础及增值业务如何缴纳增值税
《部 国家总局关于将电信业纳入改征试点的通知》（财税〔2014〕43号）规定，经国务院批准，自日起，在我国境内提供电信业服务的单位和个人，为增值税人，应当按照本通知和《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔号）的规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。 　　对于电信业来说，自6月1日起，如何申报缴纳增值税成为新的课题。本文通过举例加以说明。 　　提供基础电信服务的处理 　　案例 　　甲电信集团某分公司系增值税一般纳税人。2014年6月，利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务，取得价税合计收入2220万元；出租带宽、波长等网络元素取得价税合计服务收入555万元；出售带宽、波长等网络元素取得价税合计服务收入888万元。另外，该分公司在提供电信业服务时，还附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务，给客户提供基础电信服务价税合计333万元。已知该分公司当月认证增值税专用发票进项税额200万元，且符合进项税额抵扣规定。那么，该分公司2014年6月应如何申报缴纳增值税？ 　　分析 　　依照财税〔2014〕43号文件规定，电信业提供基础电信服务，适用11%的增值税税率；如果在提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。因此，该分公司2014年6月应申报缴纳的增值税（＋888＋333）&1.11&11%－200＝196（万元）。 　　提供增值电信服务的涉税处理 　　案例 　　乙电信集团某分公司系增值税一般纳税人。2014年6月，利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信服务，取得价税合计收入318万元；提供彩信服务，取得价税合计收入212万元；提供电子数据和信息的传输及应用服务，取得价税合计收入424万元；提供互联网接入服务，取得价税合计收入636万元；提供卫星电视信号落地转接服务，取得价税合计收入742万元。同时，该分公司在提供电信业服务时，还附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务，给客户提供增值电信服务价税合计106万元。已知该分公司当月认证增值税专用发票的进项税额为38万元，且符合进项税额抵扣规定。那么，该分公司2014年6月应如何申报缴纳增值税？ 　　分析 　　依照财税〔2014〕43号文件规定，电信业提供增值电信服务，适用6%的增值税税率；如果在提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。因此，该分公司2014年6月应申报缴纳的增值税（318＋212＋424＋636＋742＋106）&1.06&6%－38＝100（万元）。 　　提供电信业特殊服务的涉税处理 　　案例 　　丙电信集团某分公司系增值税一般纳税人。2014年6月，提供基础电信服务，取得价税合计收入1110万元；提供增值电信服务，取得价税合计收入530万元。与此同时，该分公司当月还发生下列经济业务。 　　1.通过国家规定的手机短信公益特服号及公益性机构，接受捐款服务，取得价税合计收入636万元，其中支付给公益性机构的捐款为530万元； 　　2.向境外单位提供电信业服务，取得价税合计收入300万元； 　　3.以积分兑换的形式赠送电信业服务，给客户免费提供电信服务价税合计400万元； 　　4.通过卫星提供语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，取得价税合计收入515万元。 　　已知该分公司当月认证的全部增值税专用发票进项税额为150万元，但按简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目的进项税额无法准确划分。假定该分公司通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，选择按简易计税方法计算缴纳增值税。那么，该分公司2014年6月应如何申报缴纳增值税？ 　　分析 　　依照财税〔2014〕43号文件规定，电信业提供下列特殊服务，可按以下规定申报缴纳增值税。 　　1.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。 　　2.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。 　　3.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 　　4.在日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 　　据此，该分公司2014年6月应申报缴纳的增值税计算过程如下： 　　1.不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额&（当期简易计税方法计税项目销售额＋非增值税应税劳务营业额＋免征增值税项目销售额）&（当期全部销售额＋当期全部营业额）＝150&（515&1.03＋400＋300）&[（）＋（530＋636-530）&1.06＋300＋400＋（515&1.03）]&64.29（万元）； 　　2.销项税额＝&11%＋（530＋636－530）&1.06&6%＝146（万元）； 　　3.一般计税方法应纳的增值税＝146－（150－64.29）＝60.29（万元）； 　　4.按简易办法计税应纳的增值税＝515&1.03&3%＝15（万元）； 　　5.当月合计应纳的增值税＝60.29＋15＝75.29（万元）。
用友软件无法进入软件无法进入
问题版本:803-U8.52问题模块:804-系统环境所属行业:0-通用问题状态:http://yun.kuaiji66.com公示关 键 字:软件无法进入适用产品:852补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:软件无法进入问题现象:软件无法进入原因分析:ufsystem被损坏解决方案:修复ufsystem
如何准确把握“合理的工资薪金”？ 如何准确把握“合理的工资薪金”？
　　一年一度的汇算清缴已经结束。在进行企业所得税汇算审核过程中，笔者发现在核对企业的工资薪金时，如何准确把握&合理的工资薪金&是个难题。　　基本案例 　　飞飞公司是一家内资生产性企业，1998年成立，公司主要生产灯具及配套的塑料五金制品等，产品远销欧美国家。公司2009年销售额5000多万元，员工800多人。笔者所在的师事务所受托对其进行年度企业所得税汇算审核时，发现该公司工资列支金额为1500多万元，其中有签订劳动合同、交纳社会保险费的员工人数为750人，工资支出1450多万元；每个月的临时用工人数不同，平均约为45人左右，工资支出35万元，这部分临时用工没有签订劳动合同，也没有交纳社会保险费，有的月份临时用工天数很少，工资很低，低于地方最低工资标准；另外该公司返聘退休人员5人，工资支出15万元左右。
固定资产不能登陆固定资产不能登陆
问题版本:800-U8.50问题模块:3-固定资产所属行业:0-通用问题状态:http://yun.kuaiji66.com公示关 键 字:固定资产打开错误适用产品:固定资产，850补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:固定资产不能登陆问题现象:固定资产登陆提示日期错误原因分析:accinformation中固定资产启用日期错误解决方案:修改正确的启用日期即可
U8.52在win98系统下，自定义纸张保存不住U8.52在win98系统下，自定义纸张保存不住
U8.52-在win98系统下，自定义纸张保存不住自动编号:9246产品版本:U8.52产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:U852关 键 字:在win98系统下，自定义纸张保存不住问题名称:在win98系统下，自定义纸张保存不住问题现象:在win98系统下，用非套打纸打印凭证，纸张大小保存不住原因分析:设置问题解决方案:用集团补丁us_pz.dll替换，问题解决。但是，进添置凭证又报实时错误13，类型不匹配，这时再执行852hotfix后，问题依然。此时，再将最早us_pz.dll替换，两个问题全部解决。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
通2005工资变动中的模糊定位功能不可用通2005工资变动中的模糊定位功能不可用
通2005-工资变动中的模糊定位功能不可用自动编号:4823产品版本:通2005产品模块:工资管理所属行业: 通用适用产品:1关 键 字:模糊定位问题名称:工资变动中的模糊定位功能不可用问题现象:在工资管理模块中,在工资变动操作中定位功能不好用,如果想用模糊定位查找某一个部门的人,系统提示"表格中无符合条件的记录".&&&原因分析:&&&模糊定位中加%号可查询&&&解决方案:&&&模糊定位中加%号可查询&&&温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.60SP收发存汇总表存货自由项列标题显示错误U8.60SP收发存汇总表存货自由项列标题显示错误
U8.60SP-收发存汇总表存货自由项列标题显示错误自动编号:783产品版本:U8.60SP产品模块:报账中心所属行业: 通用适用产品:U861关 键 字:收发存汇总表问题名称:收发存汇总表存货自由项列标题显示错误问题现象:有三个自由项,有cfree1,cfree2,cfree3,例如cfree3,在格式中设置显示标题为'颜色',但是查询出来显示的列标题还是'cfree3'.原因分析:同解决方案解决方案:原因不明, 在自定义项中->存货自由项,存货自由项3把简体,繁体,英文对应标题下全部变为'颜色'后变通可以解决.温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
核销制单后生成的凭证借贷方不平 核销制单后生成的凭证借贷方不平
U8知识库问题号:11570解决状态:临时解决方案软件版本:其他软件模块:应付行业:通用关键字:凭证借贷方不平适用产品:U8普及版–应付款管理问题名称:核销制单后生成的凭证借贷方不平问题现象:821版本应付管理模块，核销制单后生成的凭证借贷方不平。问题原因:供应商发票采购专用发票在ap_detail表中的数据与发票子表中的数据不一致，参照执行如下脚本即可查出： select * from ap_detail where cdwcode=&#′ and cflag=’ap’ and ccovouchid like &#0’ select b.* from purbillvouch a inner join purbillvouchs b on a.pbvid=b.pbvid where a.cPBVCode=&#0′ and a.cPBVBillType= 核销时系统是根据采购发票上子表的记录生成ap_detail表中核销业务记录的（cprocstyle=’9p’）,核销制单时系统也是根据该记录生成应付账款借方金额的，该金额与付款单金额并不一致，所以造成了制单时借贷不平。解决方案:请检查用户实际业务，判断是采购入库单表体记录错了，还是ap_detail表中对应的记录错了，然后删除或增加错误一方的记录。如果是06年度的采购发票出现该现象，则可取消发票审核、删除ap_detail表中对应该票的记录，然后重新审核该发票即可。 参照执行如下脚本，可以查询出在ap_detail表中与采购发票表体金额不对应的记录： select c.* from ap_detail c inner join (select a.cvencode,a.cPBVBillType,a.cPBVCode,b.* from purbillvouch a inner join purbillvouchs b on a.pbvid=b.pbvid where a.cPBVBillType in (,) ) d on c.cdwcode=d.cvencode and c.ccovouchtype=d.cPBVBillType and c.ccovouchid=d.cPBVCode and c.ibvid=d.id and c.iCAmountd.isum where c.cflag=’ap’ and c.ccovouchtype in (,) and c.cprocstyle=c.ccovouchtype 注意做好数据备份！！补丁编号:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
应收应付生成凭证金额不对应收应付生成凭证金额不对
问题版本:810-U6普及版3.1问题模块:802-其他所属行业:0-通用问题状态:http://yun.kuaiji66.com公示关 键 字:应收应付生成凭证金额不对适用产品:通用补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:应收应付生成凭证金额不对问题现象:应收应付生成凭证金额不对原因分析:同解决方案解决方案:没有做核销导致余额不对，以前月份作的红字销售日报没有结算完毕，导致应收账款增加，但没有收款单与它结算，所以应收款余额一直挂着，做收款核销后余额依旧，已上报，，还有一个存货制单科目不对的问题也上报了，调拨单制单不平的问题，取消期末处理和记帐后重新记帐即可。
应付中支票科目未提示支票登记应付中支票科目未提示支票登记
问题版本:85-U6普及版3.2问题模块:8-应收应付所属行业:0-通用问题状态:2-支持人员关 键 字:应付中支票科目未提示支票登记适用产品:补 丁 号:开放状态:4-支持人员原问题号:提交时间: 14:25:36问题名称:应付中支票科目未提示支票登记问题现象:应付里传递到总账的凭证中使用了支票科目，也设置了银行账的科目，却未提示支票登记，直接到总账中做凭证却有提示。原因分析:同解决方案解决方案:应付选项--“是否登记支票”勾选即可。
过半数上市公司会计报表存在信任度问题 过半数上市公司会计报表存在信任度问题
　　当科龙电器2004年重新陷入亏损后，有评论说这并不反映公司的真实业绩，而是计提减值准备导致的。同样，当四川长虹在大比例计提坏账准备并导致2004年巨额亏损后的2005年第一季度实现盈利时，亦有评论说这是对公司业绩的真实反映。但是，就减值准备的会计本义来说，这是非常错误的理解。　　由坏账准备引起的当期损益变化同样是真实业绩的表现。所不同的是，由一般准备或按照账龄和金额比例计提的坏账准备可以反映公司的业绩趋势，而特殊准备或根据具体风险事项计提的坏账准备不反映公司的业绩趋势。
固定资产反结账时提示“账套的业务已生成凭证，不能执行此操作” 固定资产反结账时提示“账套的业务已生成凭证，不能执行此操作”
通知识库问题号:37709适用产品:T3系列软件版本:T3-用友通标准版10.8plus1软件模块:固定资产问题名称:固定资产反结账时提示“账套的业务已生成凭证，不能执行此操作”问题现象:固定资产反结账时提示“账套的业务已生成凭证，不能执行此操作”，是什么原因？问题原因:见问题答案关键字:固定资产解决方案:出现这个提示是因为下个月固定资产模块已经做了凭证，要将下个月的凭证删除，点击“固定资产”–“处理”–“凭证查询”，选择凭证记录，点击“删除”，删除所有凭证之后才能在当月进行反结账行业:通用补丁编号:解决状态:临时解决方案录入日期: 15:23:45最后更新时间:
U8.52合同变更单选择标的时，计量单位错误U8.52合同变更单选择标的时，计量单位错误
U8.52-合同变更单选择标的时，计量单位错误自动编号:15407产品版本:U8.52产品模块:劳动合同所属行业: 通用适用产品:U852----合同管理关 键 字:合同变更单问题名称:合同变更单选择标的时，计量单位错误问题现象:在做合同变更时，如果选择有换算单位的存货，是没有问题的，但是如果选择无换算单位的存货，所有的计量单位都成第一个计量单位了。另：还有一个需求问题，就是：在做合同标的变更的时候，选择存货，能够按照单击某列就能按照某列进行过滤。原因分析:补丁解决解决方案:补丁文件编号年8月31日 contract.dll温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
vnc不知道这样的主机
提示“不知道这样的主机”首先，确定是否登陆的为服务器主机电脑，确认服务器本地能否登陆，若不能，先检查SQL服务是否启动，如果服务器登陆正常，则按以下步骤逐一检查：
1、确定服务器的各种端口对此客户端开放，常用的有、9832
2、看此客户端是否和服务器在同一网段
3、在客户端机器上修改hosts文件，把服务器的IP地址和计算机名加入
还原 还原 通知识库问题号:1878适用产品:用友通软件版本:用友通标准版10.1软件模块:总账问题名称:还原问题现象:录完10月份凭证，进行了总帐查询没问题，但发现9月份凭证有点问题，对9月份期帐务进行了反结帐反记账反审核后进行了更改，后进行了重新审核，记帐并重新结帐，完毕后进行10月份总帐查询，发现没有数据，上面只显示只有月日空白表格，其他数据都不显示了（包括10月份以前总帐数据）这是怎么回事呢？问题原因:-关键字:解决方案:进入总帐查询界面，点还原按纽就可以了行业:补丁编号:解决状态:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
过路过桥费等费用可否税前扣除 过路过桥费等费用可否税前扣除
　　【问题】　　企业者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？　　【解答】　　《中华人民共和国》第八条规定&企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应所得额时扣除。&据此，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此&私车公用&发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。
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生成凭证时怎么什么都没有，也不提示麻烦给看一下 您好，您是在哪个界面操作？业务单据生凭证吗？@畅捷服务卢金凤:老师，所有的用户都不能生成凭证，不是只有我这个账号，我到其他电脑上登录也不能生成凭证@NIKE0880:关于不能生成凭证，具体现象麻烦详细描述下。
生成凭证时，怎么是这样？有些是空白，有些能正确显示 生成凭证前，到总账-科目设置，设置好对应科目，生成凭证时才能带出科目@网Bfa:设置好了，同样是入库单，有些是这样，有些是正常的@梁先生:你是设置统一科目，还是设置不同存货分类不同科目。如果设置不同分类不同科目，要每个分类都设置科目无法带出还是和科目设置有关，请仔细检查科目设置，例如为采购入库单制单，要看下科目设置中的存货科目设置和存货对方科目设置，看下这两个设置里的扩展设置，存货对方科目选择按单据类型，里面的业务类型和存货分类都选择为空看下。存货科目中，如果要按照存货分类设置不同的科目，就需要选择各个分类去设置科目@服务社区苏娜:都是入库单，怎么走的科目会不一样呢，谢谢
“是否有客户信用控制”功能 “是否有客户信用控制”功能 通知识库问题号:36713适用产品:T6系列软件版本:T6-企业管理软件V6.1软件模块:销售管理问题名称:“是否有客户信用控制”功能问题现象:销售选项中的“是否有客户信用控制”功能是什么？问题原因:见问题答案关键字:销售选项中“是否有客户信用控制”功能有何作用解决方案:&P&1.不选择，在进行销售单据操作时，系统不进行客户信用的检查。&/P& &P&2.选择，且选择[只控制信用额度]或[信用额度+信用期间]，同时客户档案[是否控制信用额度]为是，对客户进行信用额度控制，否则不控制。&/P& &P&3.选择，且选择[只控制信用期间]或[信用额度+信用期间]，同时客户档案[是否控制信用期限]为是，对客户进行信用期限控制，否则不控制。&/P&行业:通用补丁编号:解决状态:最终解决方案录入日期: 15:23:45最后更新时间:
财务通U8.21固定资产请进行补… 财务通U8.21固定资产请进行补…
通知识库问题号:448适用产品:财务通软件版本:财务通标准版2005软件模块:总账问题名称:财务通U8.21固定资产请进行补…问题现象:财务通U8.21固定资产请进行补充 平均年限法（一），开始使用日期为,使用年限8年，已计提月份95个月，原值10000，月折旧额计算出错。附（图片） 经过反复测试：只要已计提月份为95和手工改为95个月，就出错。年限8年？问题原因:-关键字:解决方案:以上情况的资产可使用96个月，如果已计提月份为95，说明当前未结账月份是资产可计提月的最后一个月。如果在选项中选中了 最后一个月补足折旧，则折旧额就变了，结账后再查卡片的已计提月份才会加1变为96。系统的算法是如此设计的，并非错误。行业:补丁编号:解决状态:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
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