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美国等OECD国家税收风险管理机制与数据审计
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3秒自动关闭窗口姜堰地税建立税法遵从引导机制 强化重点税源企业管理
　　自今年实施税源专业化管理改革以来，泰州市姜堰地税局通过建立“启发、促进、激励”纳税人税法遵从的引导机制，强化重点税源企业专业化管理，最大限度地减少税收流失，取得了显著成效。　　政策服务启发遵从。该局以“纳税人之家”为平台，加强税企交流，定期了解企业的生产经营情况，倾听纳税人的意见和建议；针对不同纳税人开展点对点税法宣传服务，拓宽政策解读渠道，增强政策解读实效，启发纳税人学法、知法、守法；深入宣传纳税人的权利与义务，促进纳税人正确享有权益、依法履行义务；及时公开税收征管措施、办税程序变化情况，积极为纳税人办理涉税事宜提供便利。　　科学控管促进遵从。该局以信息化建设为依托，不断提高涉税信息采集、分析、应用质量，全面、客观、准确地监控重点税源企业征管情况；建立纳税人涉税风险管理机制，定期根据税收政策变化情况和纳税人纳税情况整理、发布纳税人涉税风险，同步监管风险修正结果，指导纳税人修正涉税偏差和评估疑点；有针对性地为纳税人提供税收筹划和分析服务，提高纳税人计算税款的准确性，减少非主观故意纳税违规问题。　　赏罚并举激励遵从。该局研究制定了税收征管质量考核和纳税人信用等级评定实施办法，建立纳税人税务遵从评价体系，定期对重点税源企业遵从情况进行评价；充分利用省级大集中系统和该局自行开发的“重点税源网上直报数据监控管理平台”，定期评价和发布重点税源企业涉税事项遵从情况和税款缴纳情况；加大重大涉税案件查处力度，打击震慑违法犯罪，维护税法威严。
　　【免责声明】本文仅代表作者本人观点，与和讯网无关。和讯网站对文中陈述、观点判断保持中立，不对所包含内容的准确性、可靠性或完整性提供任何明示或暗示的保证。请读者仅作参考，并请自行承担全部责任。
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股票/基金&从“互联网+”的视角看税收管理到遵从治理的转变
信息来源：南通市海安地方税务局 作者：张东栋 陆进
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　　纳税遵从是指纳税义务人遵照税收法律法规及税收政策，向国家主动、依法、准确、及时缴纳各项税收的行为。长期以来，各级税务机关坚持用税收管理的理念从事税收征管工作，特别是从防范纳税人不遵从的角度制订一系列征收管理的举措，意图通过&扎篱笆&和&划标线&的方式来规范纳税人依法纳税和税收遵从。那么，如何利用&互联网+&融合、重塑、连接与改造的特征，打破固有的税收管理思维，真正释放长期以来都被隐没在国家优越的国库利益和征税机关强悍的征管权力之下的纳税人权利，实现从管理型征纳关系转向治理型征纳关系的转变，是我们要认真研究的课题。
　　一、构建纳税遵从治理体系的基本内涵
　　纳税遵从治理体系是指税务部门根据提升纳税遵从的内在要求，以规范税收征管程序为基础，以凸显风险分级管理为导向，运用互联网思维和现代信息技术，强化征纳双方的广泛对接和深度融合，逐步建立自愿遵从、引导遵从、约束遵从、强制遵从的工作体系，是建设现代税收征管体系、提升税收治理能力的重要内容。推进纳税遵从治理体系建设，要坚持以纳税人为中心，推进征纳双方权责的合理归位，实现征收管理到遵从治理的理念转变；要坚持紧扣服务和执法两大核心业务，在执法中优化服务，在服务中强化执法，双轮驱动纳税遵从建设；要坚持&多元治理&的工作原则，更加突出内外上下左右的协调，分阶段制定遵从建设措施，全系统合力促进纳税人依法履行纳税义务。
　　二、当前纳税遵从管理中遇到的主要问题
　　（一）税务部门官本位思想仍然不同程度存在。长期以来征纳双方形成了权力崇拜思维，公民权利至上的观念淡漠，具体表现在三个方面：一是不相信纳税人，什么事情都要管一管，造成&一人生病、大家吃药&的怪现象；二是害怕权力分割，对于可以授权、委托的事项，不敢放、不想放，形成自上而下的单向管理的窄路；三是在机关层面习惯于指挥下级、习惯于应对上级，没有完全切入基层税源管理，也没有能够形成上下协作联动的工作机制。
　　（二）外部客观性制约因素。纳税遵从更多的是纳税人主观行为，其更容易受到外部社会因素的影响：一是全社会税收法制意识氛围不强，还没有完全形成&依法纳税为荣、偷逃税款可耻&的价值观念，部分纳税人法治意识不强，逃避税收的手段多样且更加隐蔽；二是税收管理面临各种复杂性、突发性情况，需要策应经济发展、满足社会诉求、呼应舆论媒体，这就使得税务部门传统的单向管理很难适应新的税收征管环境；三是税收法制健全程度不足，由于我国的税收法律体系还处于完善阶段，再加之执法尺度宽严不一，难以真正做到法律面前人人平等，造成了一些纳税人自私性不遵从行为。
　　（三）纳税服务与税收业务结合程度还不高。税务部门的税收业务中心工作是纳税服务与税收管理，他们共同构成税收治理的两个方面，共同促进纳税遵从。在目前的纳税服务中还存在&三多三少&的情况：一是征收环节服务多、其他环节服务少，长期以来将纳税服务固化为征收部门专有业务，人为树立税收执法与纳税服务的对立面；二是共性化服务多、个性化服务少，纳税服务不分对象和需求，税务部门&一厢情愿&行为造成过度服务和被服务现象；三是进门服务多、出门服务少，纳税服务困囿于宣传培训传统手段，不敢也不愿走出去，长期以来造成纳税人对税务机关上门即执法的误解。
　　三、构建纳税遵从治理体系的工作举措
　　（一）通过优质高效的纳税服务，最大限度地实现自愿遵从。
　　1、营造遵从氛围。要采取各种行之有效的宣传形式，特别是借助网络、广电等新媒体优势，建立多元化、常态化的宣传阵地，强化全社会税收法治意识，增强广大民众对税收的认知度和遵从度，形成&依法纳税为荣、偷逃税款为耻&的主流价值观，改善税收执法的外部环境。在大力加强宣传的同时，更注重突出纳税人的合法利益，尊重纳税人权利，让纳税人真正感受到有付出就有回报。
　　2、满足遵从诉求。要了解纳税人个性需求和遵从影响因素，有针对性地采取内部改进措施，建立覆盖全面的诉求反馈机制。可能通过纳税人参事会、行风监督员监事会等税企联动服务载体，开展民主办税、税讯发布、政策扶持、监督评议、争议化解等征纳互动活动。把方便履行纳税义务作为帮助纳税人自愿遵从的重要手段，继续在业务流程、资料报送等方面推进减负，切实减少纳税人的纳税成本。建立重点企业税收协调联络员制度，税务人员专人牵头受理、协调和处理个性化涉税诉求，畅通响应、承接、解决和反馈平台，建立与风险管理流程相统一的纳税服务指引。全面建设纳税人电子办税平台，实现涉税文书申请、发票领购申请、纳税申报等事项办理、涉税举报和税收救济等业务实行网上全流程无纸化办理，真正打破时间空间的限制、消除线上线下的区别、打通内网外网的联系。
　　3、提升遵从能力。深化涉税信息月报、新办纳税人培训等制度的落实，完善税收政策公开制度，确保为纳税人提供及时、准确的涉税资讯。做优宣传咨询服务窗口，放大涉税业务前台服务优势，实施一般性风险过滤性审核，在方便纳税人的同时降低涉税风险。建立涉税重要事项提示、企业税务风险内控机制、大企业合作遵从协议、风险应对建议书等工作制度，全方位提升纳税人自愿遵从能力，充分利用现代信息技术开发满足纳税人需求的服务信息产品和满足社会公众需求的税收合作信息产品。
　　4、释放遵从效应。满足纳税人获得社会尊重的需要，推动政府开展&诚信兴商、依法纳税、奉献社会&责任企业（主）评选活动，加大先进典型的宣传和推介力度，提升高遵从纳税人的社会诚信形象，发挥示范和辐射效应。深入开展纳税人信用等级评定，对自觉自愿遵从的纳税人，配送行之有效的服务产品，如减少风险应对频次等；将纳税人税法遵从情况纳入社会征信平台，逐步实现税法遵从与其他信用的联动管理。充分用好QQ、微博、微信等媒介，进行纳税遵从正反典型的报道，打造随时随地沟通服务的移动税收交流平台，让税收成为纳税人如影随形的生活常态标志。
　　（二）通过常态化低度风险应对，最大限度地实现引导遵从。
　　1、明确工作规范。以风险管理为导向，依托社会化管理平台，开发税收基础风险信息系统，强化纳税服务、沟通协调、户籍管理、综合治税四大职能，实现基础管理信息上下实时对流，进一步堵漏增收。持续抓好各类未申报缴款、票证未缴销、信息报送不准确等行为的催报核查，集约化、规范化处理低风险税源管理业务。实行涉税业务提示单制度，定期向法人代表、企业财务主管推送不遵从行为风险，提高纳税人税收风险意识，督促纳税人及时纠错，不断提高税法遵从度。
　　2、优化任务发起。建立健全国家层面的信息共享机制，规范第三方涉税信息交换的职责、内容、程序、方式、标准和时限等具体要求，为税务机关获取大数据和利用税收数据服务经济社会发展提供保障。提高税收风险识别应对能力，充分利用云计算、大数据等互联网技术加强综合治税数据分析，建立风险监控系统，构造智能选案模型，打造严密的税收风险管理机制。针对性地开展纳税评估、税务审计、税务稽查，提高风险应对精准度，降低税收流失率。风险监控部门要做好纳税申报、财务报表以及其他第三方信息的分析利用，收集分析和整理上报纳税人不同规模、行业、税种等低风险发生规律，逐步完善风险预警指标，并通过系统定期触发引导遵从任务。
　　3、细化策略措施。对容易产生纳税不遵从的业务事项，集中开展专项纳税辅导，帮助纳税人正确理解税收政策。对可能存在的纳税申报及资料报送错误，进一步完善和充实修正申报制度，按规定落实首违免罚制度，引导纳税人自觉遵从。对普遍性的涉税问题综合运用宣传辅导、风险提示等手段，对于特定低风险应对事项逐步完善风险应对作业指导书，全面提升低风险应对效果。
　　4、畅通反馈机制。低风险应对部门应定期向风险监控部门反馈风险应对结果，提供应对策略和风险管理建议；对于不能通过引导方式实现纳税遵从的，应对处理人员应当记录台帐，并根据业务性质按月或即时向风险监控部门传递。风险监控部门应归纳常见的税收风险事项，建立税收遵从自我评估指引，督促纳税人降低和修正纳税申报风险。同时要根据纳税辅导类风险应对反馈结果，选取未自行修正风险、涉及税款达一定规模、行业税负明显偏低的转入中等风险应对名单，将中等风险应对后同一性质问题多次被举报的转入稽查高风险应对。
　　（三）通过标准化中度风险应对，最大限度地实现约束遵从。
　　1、坚持以评促管。风险应对人员在具体应对过程中，除对列明的风险事项实施排查外，必须将其他方面可能存在的风险一并核实，提高涉税问题发现和处理机率。要将基础信息确认、税源信息核实、发票管理、项目管理等作为必核事项，以满足风险应对支撑日常征管的需要。要建立跨年度连续性涉税风险台账，对风险监控部门列明的具体事项和内容，应对人员必须向以前年度延伸，向以后年度预警。
　　2、坚持规范统一。要建立纳税人税收遵从风险防控操作指引，在实行风险疑点推送确认制度的基础上，通过收集日常税收管理中易发生的风险事项，以及专业较强、业务复杂的事项，分别制作通用型、分行业、分事项的自我评估工作指引，充分告知纳税人自查涉税事项，通过规范统一的自查指南，最大限度地约束纳税人遵从。除特殊情况外，将自查整改作为中度风险应对入户核查前的必经程序，全面推行&约谈+自查&的风险应对模式，对于一般涉税疑点信息鼓励纳税人先行纠错、主动申报，为纳税人提供纠错改正的机会。
　　3、坚持有效约束。风险监控部门结合风险应对任务数量、难易程度等因素，优先安排与应对人员个人特质相适应的风险应对案源。细化风险应对模板，固化基本操作要求，试点推行&竞争性税收评定&和&交叉应对&方式，促进风险应对人员能力和心力的最佳融合。发挥机关科室业务指导作用，建立&跟班作业&等工作制度，强化业务部门风险管理参与度，提高特定事项风险应对成效，放大中度风险应对的约束遵从效应。
　　4、坚持适度惩戒。在各类涉税证明开具等涉税事项的办理过程中，坚持事先核实风险库中存在的风险消除情况。对未按税法规定申报、缴纳应纳税款情形的，严格按规定追缴税款并加收滞纳金。对两次以上出现同一类型违法行为的，不得交由纳税人自查整改，并从严按上级规定的处罚上限处理，提高不遵从的成本。对不依法履行法定纳税义务的，坚决实施强制措施；对应当转为高风险的，及时提请风险监控部门转稽查部门处理。
　　（四）通过案例化高度风险应对，最大限度地实现强制遵从。
　　1、规范稽查任务管理。合理区分稽查局与税源管理分局风险应对任务，固化低遵从性质的案源管理标准，将稽查资源优先用于重大税收违法案件和连续违法纳税人的查处上，实现中高等风险应对的有效衔接。完善稽查任务招标认领制，择优确定或指定主查人员领衔办案，实现优质人力资源向重点案件集中。强化重点稽查案源的深度税务稽查，进一步凸显稽查打击和震慑效应，强制促进纳税遵从。
　　2、彰显稽查打击效能。应对部门对纳税人高度风险应对加大执法力度，审理部门在行政处罚自由裁量权上从严掌握；坚持税务稽查快查、快审、快结，减少征纳之间可能存在的各种干扰。稽查部门实现查账向查案的转变，查处一批有影响力的重大税收违法案件；对同一纳税人屡催屡犯、屡评屡犯、屡查屡犯的现象，要通过加大处罚力度等强制手段倒逼其遵从。
　　3、强化稽查执行力度。建立执行评估机制，及时掌握纳税人的生产经营动态，为执行环节提供可靠的客观依据。建立部门协作机制，借助综合治税平台，实现纳税人股权、房产等财产信息共享，着力解决执行过程中纳税人故意&失踪&的问题。健全执行内控机制，完善执行台账制度，建立分级管理制度，对稽查不遵从的纳税人，逐户落实税收保全和强制执行措施，确保执行工作的效率和质量。
　　4、推行稽查黑名单制度。对在税务稽查实施中配合程度低或恶意程度高的纳税人，在案件处理结束后列入税务稽查黑名单；对其他恶意欠税等不遵从的纳税人，除采取强制征收、发票停限供、阻止出境等措施外，针对不同对象和情形纳入稽查黑名单。风险监控部门安排滚动式检查，优先安排各级税务稽查，每两年至少安排一次税务检查。加大对低遵从纳税人和典型案例的披露曝光力度，督促纳税人履行法律义务，加大对不遵从纳税人的心理威慑和高压态势，防范和打击各类税收违法活动，维护正常的税收管理秩序。}