这些项目无需发票也可税前列支
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具体哪些支出未见票也可税前扣除呢？小编特地给您整理了一下：1.企业支付的政府性基金、行政事业性收费，以财政或税务机关开具的《地方性收费、基金专用缴款书》为税前扣除凭证。2.企业缴纳的可在税前扣除的各类税金（不包括抵扣的增值税和企业所得税），以税务机关开具的完税证明为税前扣除凭证。3.企业拨缴的职工工会经费，以税务机关或工会组织开具的《税收通用完税证》或《税收缴款书》为税前扣除凭证。4.企业支付的土地出让金，以土地管理部门开具的财政票据为税前扣除凭证。5.企业缴纳的各类社会保险费，以税务机关开具的《社保费专用凭证》或《社保费专用缴款书》为税前扣除凭证。6.企业缴纳的残疾人保障金，以税务机关开具的《税收通用完税证》或《地方性收费、基金专用缴款书》为税前扣除凭证。7.企业缴纳的住房公积金，以收缴单位开具的专用票据为税前扣除凭证。8.企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以财政厅印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。9.企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据等为税前扣除凭证。10.本文未列各项税、费、政府性基金，凡按照税法规定允许税前扣除的，以相关收缴部门开具的收缴凭证扣除。11.企业上缴的协会会费，以该组织开具的《全国性社会团体会费统一收据》为税前扣除凭证。12.航空运输电子客票行程单和火车票作为旅客购买电子客票的付款凭证和报销凭证。13.取得的铁路票据属于规定的中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据可以作为税前扣除的凭证。14.解除劳动合同（辞退）补偿金、非增值税征收范围的拆迁补偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同（如拆迁、回迁补偿合同）等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。15.支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、单位、个人签收单据等。税务机关有疑义的，还需提供境外公证机构的确认证明并经税务机关审核认可。16.资产损失方面：（1）货币资产损失，应提供相关的证据，如现金盘点表、银行存款对账单、法院判决书、破产清算公告等有关证据。（2）非货币资产损失，应提供相关的证据，如存货盘点表、内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料、涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明，损失数额较大的应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。（3）投资损失，应提供相关的证据，如原始凭证、合同或协议、会计核算等相关资料、保险赔偿证明、资产清偿证明、被投资企业破产公告、破产清偿文件等。（4）其他资产损失，应提供相关的证据，如出具资产处置方案、出售合同或协议、成交及入账证明、公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。17.加计扣除方面：（1）研发费用加计扣除按《企业所得税法实施条例》第九十五条规定可以税前扣除的“50%加计”部分不需要发票。（2）安置残疾人员工资加计扣除按《企业所得税法实施条例》第九十六条规定可以税前扣除的“100%加计扣除”部分不需要发票。18.未发生销售行为的不征税项目除以下三种情况以外，不需要发票：预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目、预收款已申报缴纳营业税未开票补开票上述三种情况发票税率栏应填写“不征税”且不得开具增值税专用发票。”19.内部凭证税前扣除项目以企业内部自制凭证，如工资单、材料成本核算表（入库单、领料单、耗用汇总表等）作为税前扣除凭证。20.发生违约金、赔偿费、罚款纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)和诉讼费可以扣除。其扣除依据是：(1)法院判决书或调解书;(2)仲裁机构的裁定书;(3)双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议;(4)双方签订的赔偿协议。卖方（销售方）向买方（购买方）支付赔偿款或违约金分以下两种情况：①支付赔偿款或违约金时，相关的纳税义务已经发生了，赔偿款或违约金属于增值税暂行条例规定的价外费用，需要并入销售额，缴纳增值税，并开具发票；②支付赔偿款或违约金时，相关的纳税义务未发生，赔偿款或违约金不属于增值税暂行条例规定的价外费用也不属于增值税暂行条例规定的征收范围，不需要并入销售额或营业额，不缴纳增值税，不可开具发票。21.企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工（或家属）签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告（或证明）、等为税前扣除凭证，如涉及到个人所得税缴纳，还需个人所得税完税证明资料。22.现金折扣支出以双方盖章确认的有效合同、根据实际情况计算的折扣金额明细、银行付款凭据、收款收据等为税前扣除凭证。23.企业向单位内部食堂拨付属于内部核算，不需要发票。但是食堂购买米、菜、肉等能按规定取得合法有效凭证可以作为福利费在税前列支，如无正式发票则不能在税前列支。24.企业为员工发放的丧葬补助费，不属于经营性行为，不需要取得发票。企业按照国家统一财务会计制度的相关规定确定入账凭证并进行相应账务处理即可。同时，丧葬补助费应作为职工福利费，按规定比例在企业所得税税前扣除。25. 可以税前扣除的汇兑损失企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。来源：厦门国税
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哪些财政票据可作为税前扣除凭证
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哪些财政票据能税前扣除
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　　企业在日常经营活动中，部分支出会取得财政票据。如何正确取得和使用这些票据，对于规避纳税风险有着不可忽视作用。 　　目前财政票据的种类可分为非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据，其适用范围分别是： 　　非税收入类票据包括：非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证；非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收入票据、罚没票据等；非税收入一般缴款书，是指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。 　　结算类票据仅为资金往来结算票据，是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。 　　其他财政票据包括：公益事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证；医疗收费票据，是指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证；社会团体会费票据，是指依法成立
相关词典：日常经营取得财政票据 哪些可以税前扣除？
来源：中国税务报
作者：孙晓东 赵志刚 人气： 发布时间：
摘要：　　企业在日常经营活动中，部分支出会取得财政票据。如何正确取得和使用这些票据，对于规避纳税风险有着不可忽视作用。 　　 　　目前财政票据的种类可分为非税收入类票据......
　　企业在日常经营活动中，部分支出会取得财政票据。如何正确取得和使用这些票据，对于规避纳税风险有着不可忽视作用。
　　目前财政票据的种类可分为非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据，其适用范围分别是：　　
　　非税收入类票据包括：非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证；非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收入票据、罚没票据等；非税收入一般缴款书，是指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。
　　结算类票据仅为资金往来结算票据，是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。
　　其他财政票据包括：公益事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证；医疗收费票据，是指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证；社会团体会费票据，是指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证；其他应当由财政部门管理的票据。
　　在实务中，笔者发现财政票据中出现涉税问题集中反映在《资金往来结算票据》上。很多企业将该票据作为税前扣除凭据，为了减少由此带来税前扣除风险，纳税人有必要了解该种票据使用范围和不得开具行为。
　　资金往来结算票据的使用范围为：一是行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。二是行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。三是单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。四是财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。
　　不得使用资金往来结算票据的行为是：　　
　　1.信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；　　
　　2.法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费；　
　　3.组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费；　　
　　4.组织展览、展销会收取的展位费等服务费；　　
　　5.创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；　　
　　6.开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用；　　
　　7.复印费、打字费、资料费；　　
　　8.其他经营服务性收费行为。
　　行政事业单位按照自愿有偿的原则提供上列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用在税务机关领购的相关发票。
　　综上，笔者提示企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。如发生以下事项，应取得凭据为：　　
　　1、企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。　　
　　2、企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。　　
　　3、企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。　　
　　4、企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。　　
　　5、企业缴纳的社会保险费，住房公积金以开具的财政票据为税前扣除凭证。　　
　　6、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。　　
　　7、企业支付社会组织会员会，以开具该组织开具的《全国性社会团体会费统一收据》为税前扣除凭证。　　
　　8、企业发生行业协会自律性经济处罚支出，以《行业协会自律性经济处罚专用收据》为税前扣除凭证。　　
　　9、企业支付探矿权采矿权使用费和价款，以《专用收据探矿权采矿权使用费和价款专用收据》为税前扣除凭证。　　
　　10、企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。导读：哪些收据可以入账和税前扣除，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除，至于能否入账和税前扣除，违者税务机关将不予在税前扣除，作为税前扣除凭据，为了减少由此带来的税前扣除风险，一、按内外关系收据可以分为内部收据和外部收据，可以作为成本费用入账，不能给予税前抵扣，收款方就可以开具税务部门监制的收据，不能作为合法凭据税前列支的，可以使用财政部门监制的收据，可以使用部队监制的收据，企业取得发票在税前扣哪些收据可以入账和税前扣除 《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发[号）第六条规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 收据是重要的原始凭证。至于能否入账和税前扣除，则要看收据的种类及使用范围。 凡属往来性收据性质的，均不得记入成本费用；凡属发票性收据性质，除单位内部费用收付外，均必须套印主管财政机关的监制章，否则不得作为发票性收据使用或收受，违者税务机关将不予在税前扣除。 发票性收据主要是指财政部门印制的盖有财政票据监制章的收付款凭证? 发票性收据只限用于规费性收款和非营利性行政事业单位代办费收款?即非应税业务。 财政票据中出现涉税问题，作为税前扣除凭据，问题集中反映在资金往来结算票据上。为了减少由此带来的税前扣除风险，纳税人有必要了解财政票据的种类，使用范围和不得开具行为。
一、按内外关系收据可以分为内部收据和外部收据。外部收据又分为税务部门监制、财务部门监制、部队收据三种。 1、内部收据是单位内部的自制凭据，用于单位内部发生的业务，是合法的凭据，可以作为成本费用入账。
收费票据使用没有监制章的内部往来结算收据,没有提供发票，不能给予税前抵扣。企业内部使用的收款收据不能作为扣税凭据。 2、单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。
税务收据，是税务局监制的收据，证明企业之间的经济往来，不能作为合法凭据税前列支的。
3、行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。 4、单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也是合法的凭据，可以入账。
根据《中华人民共和国发票管理办法》“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票”和《国家税务总局关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知》（国税发［2000］61号），“对外有偿服务应使用税务机关统一印制的发票”的规定，武警、军队对外出租房屋、提供有偿服务应使用税务机关统一印制的发票。中华人民共和国财政部和中国人民解放军总后勤部发布的《军队票据管理规定》（［1999］后财字第81号）第二条和第三十三条明确规定，“本规定所称票据，是指军队单位在业务往来结算，价拨装备、被装、物资、器材，提供服务等非经营性经济活动中，开具的收款凭证，是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。”“军队在地方工商、税务部门注册登记的保障性和福利性企业，按照国家或地方政府有关票据管理规定执行。” 根据上述规定，部队开办的宾馆、酒店、招待所，对企业提供服务也应开具税务机关统一印制的发票，企业取得发票在税前扣除。如确实无法取得发票，只能取得部队开具的服务性收据的，相关支出要报经主管税务机关批准才可以在税前扣除。 中国人民解放军通用收费收据：企业租赁解放军单位空余房产，可凭《中国人民解放军通用收费收据》、《解放军房屋租赁许可证》复印件作为租金的税前扣除凭证。（解放军单位对外从事餐饮、住宿服务的，只能以地税局监制的服务发票作为扣除凭证）
二、财政票据分三类：非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据。
（一）非税收入类票据包括： ①非税收入通用票据，指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证；
②非税收入专用票据，指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证，主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收入票据、罚没票据等；
③非税收入一般缴款书，指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。
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