注销公司，没有清税证明行不行？
作者单位 黑龙江省肇东市市场监督管理局
依据工商企注字[号文件《工商总局等六部门关于贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见》的通知》规定，公司注销登记提交材料规范（以下称规范）包括“税务机关出具的清税证明”。
这篇文章日前发出后，得到了来自工商及税务部门同事的批评与指正，笔者也对改革政策有了新的认识。本次，对文章中涉及税务登记完成节点的表述和税务机关风险承担，以及个别用语上做出了调整。
商事制度改革以来，工商总局对企业注销材料规范作出了多次修订。
其中，工商企注字[号文件《工商总局等六部门关于贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见》的通知》规定，公司注销登记提交材料规范（以下称规范）包括“税务机关出具的清税证明”。
在工作中，笔者发现一些企业到税务机关申请注销，税务机关以未登记为由不予出具清税证明，或出具“未登记证明”，让企业无“清税证明”或持“未登记证明”到工商机关注销。企业不敢质疑税务机关，从而向工商机关施压，咆哮打骂投诉信访时有发生，给窗口工作带来了很大的压力。
有的工商机关严格执行文件规定，要求企业出具“清税证明”，有的以“未登记证明”代替“清税证明”办理注销登记，还有的登记机关用“税务事项通知书”代替“清税证明”，甚至还有的听信税务机关的说法，认为既然没登记过，就不用交清税证明了，这些分歧给企业、税务机关和工商机关都带来了极大的风险。
对企业来说，缺少“清税证明”注销是无效的，一旦出现问题，可能会撤销注销登记，追究法律责任。
对工商登记机关来说，缺少“清税证明”办理注销是违反《材料规范》的原则性问题，基层登记机关无权对《规范》做出修改或扩大解释。
更重要的是，对于税务机关。依据国家税务总局的税总函〔号文件，企业领取一照一码营业执照后，无需再次进行税务登记。因此，明明企业已经登记，还违背实际情况出具“未登记证明”，或以未登记的理由不予清税，都会给税务机关带来行政风险。
在企业清税和注销过程中，应当对以下几点问题有清晰的认识：
一、领取一照一码执照即完成税务登记
《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定：
自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。
“一照一码”改革实施后，多证已经合一。因此，一照一码执照领取后，即完成税务登记，不需要再次到税务机关办理登记。
二、依法受理清税是税务机关的义务
《国家税务总局关于落实“三证合一”登记制度改革的通知》规定：
已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税。企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报。清税完毕后由受理税务机关向纳税人统一出具《清税证明》。
因此，对一照一码的企业，首先不能违背客观情况出具“未登记证明”或不予出具“清税证明”，其次，税务机关出具“未登记证明”，会坐实自己对未登记企业未尽监管义务的不作为甚至渎职责任！
三、“清税证明”的出身
国家工商总局和国家税务总局为此专门发布了工商企注字[号文件《国家工商总局、国税总局关于做好“三证合一”有关工作衔接的通知》（147号文）。
文件规定，已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，申请人应持税务机关出具的《清税证明》，向企业登记机关申请办理注销登记。
文件还规定了“清税证明”的样式，而不是使用既有的“税务事项通知书”。
四、“未登记证明”是违法的奇葩证明
国办发〔2015〕86号文件《国务院办公厅关于简化优化公共服务流程方便基层群众办事创业的通知》规定：
严格遵循法律法规，善于运用法治思维法治方式，规范公共服务事项办理程序，限制自由裁量权，维护群众合法权益。
坚决砍掉各类无谓的证明和繁琐的手续。凡没有法律法规依据的证明和盖章环节，原则上一律取消。
因此，税务机关出具“奇葩证明”证明企业未登记，且不予清税的行为，是对税总局文件落实不到位的表现，也违反了国务院改革政策，工商机关应坚决予以否定，不能以自身的违法为代价来纵容其他单位的违法。
好在，从三证合一到五证合一，基层工商机关和税务机关之间经过长时间的磨合，已经比较默契，出现“奇葩证明”的地方属于个别情况。
五、符合简易注销的企业无需清税证明
目前，各地已经陆续实行简易注销程序，也出台了相应的办法，对符合条件的企业注销可不需清税证明，这是工商系统落实国务院精神，优化服务，简政放权的一大进步。
但是，对不符合简易注销条件，没有自主申请简易注销的企业，工商机关和税务机关都应严格执行上级文件，不能简单的用“未登记证明”或“税务事项通知书”代替“清税证明”来完成注销登记，更不能免予提交。清税证明应按照文件样式出具，并盖税务机关公章。
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今日搜狐热点湖南营业执照“三证合一” 办证最快只需3天
(9月21日上午，湖南省工商局副局长阳芳华[左]为湖南中建地铁建设投资有限公司颁发湖南省首张加载有统一社会信用代码的“三证合一”营业执照。)
(湖南中建地铁建设投资有限公司法定代表人卢洪波展示湖南省首张“三证合一”营业执照。)
(自日起，全省各级工商部门向新设立企业、变更企业和换发营业执照的企业发放加载统一代码的营业执照。)
　　视频：
　　红网长沙9月21日讯（时刻新闻记者 彭双林 通讯员 许英）9月21日上午，湖南省首张加载有统一社会信用代码的“三证合一”营业执照在湖南省工商局企业注册大厅颁发。这标志着湖南省“三证合一、一照一码”登记制度改革正式拉开帷幕。　　　　自此，全省各级工商部门向新设立企业、变更企业和换发营业执照的企业发放加载统一代码的营业执照。　　　　“三证合一、一照一码”即通过一窗受理、互联互通、信息共享，由原来的工商行政管理、质量技术监督、税务三个部门分别核发不同证照，改为由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下称“统一代码”）的营业执照，企业和农民专业合作社（以下统称“企业”）的组织机构代码证和税务登记证不再发放，企业凭加载统一代码的营业执照办理相关业务。个体工商户暂未纳入“三证合一”改革范围。　　　　平均3个工作日可拿证　　　　湖南省工商局副局长阳芳华介绍，“三证合一”登记制度改革的核心是便利市场主体准入，简化手续、缩短时间、便民利民。　　　　改革后，申请文书实行“一表登记”，企业只须提交“一套材料”，到工商部门登记窗口或当地政府设立的政务服务中心工商窗口办理即可，简化了办事环节，降低了办事成本。由此带来的是，办照时限大为缩短，原来办完营业执照、组织机构代码证、税务登记证约需半个月时间，改革后，申请人平均3个工作日就能拿到“一照一码”营业执照。　　　　拿到湖南省首张“三证合一”的营业执照的是湖南中建地铁建设投资有限公司，该公司法定代表人、总经理卢洪波介绍，他18日向省工商局提交了全套资料，今天就拿到了“三证合一”的营业执照。以往要跑很多部门，现在一个窗口就能解决。卢洪波预想，未来政府对企业的服务会更加优质、高效，不仅是体现在办执照，企业运营也会更加方便。　　　　2018年前为改革过渡期　　　　根据国务院和工商总局等部委和湖南省《关于推行“三证合一”登记制度改革的实施意见》的规定，湖南省“三证合一”改革设置有过渡期，确保改革平稳推进。　　　　日至日为改革过渡期，改革前已登记的企业应在过渡期内办理营业执照换发手续。过渡期内，未换发的证照可继续使用；过渡期结束后，一律使用加载统一代码的营业执照办理相关业务，未换发的营业执照不再有效。　　　　企业和群众办理“三证合一”改革有关事务时，需注意以下几点事项：　　　　一是改革前已登记企业（包括已试点“一照三号”登记制度改革的企业）在办理变更登记或申请换照时，应当将原发的营业执照、组织机构代码证、税务登记证交工商登记机关存档。原证件遗失的，应提交刊登遗失公告的报纸报样。　　　　二是已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记时，应提交税务机关出具的《清税证明》；过渡期内未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销，按照原规定办理。　　　　三是企业办理相关登记所需登记申请文书规范和提交材料规范，可登录湖南省工商局网站（）和全省各地工商登记机关门户网站下载，也可在各级工商登记机关窗口免费领取。企业办理设立、变更登记和换发营业执照无需交费。
( 10:47:35) ( 08:47:14) ( 14:13:14) ( 08:44:46)苏州“三证合一”营业执照申请流程
“”营业执照，其功能包括了工商营业执照、税务登记证跟组织机构代码证，所谓的“合一”就是指这三证可以统一在一个窗口办理，不需要往返三个窗口分别办理，省时省事便捷迅速。
一、“三证合一”营业执照的申请资料
1、《公司登记（备案）申请书》；
2、公司法定代表人任职文件以及身份证件复印件；
3、住所使用证明文件；
4、正件《指定代表或共同委托代理人授权委托书》、企业的指定代表或委托代理人的身份证明的复印件；
5、小型或微型企业认定申请表（质监局需要）；
6、股东的主体资格证明文件或者自然人身份证文件的复印件。股东若是为企业的，需提交营业执照副本的复印件文件、股东若是为事业法人的，则提交事业法人登记证书复印件、股东若是为社团法人的，需提供社团法人登记证复印件、股东若是为民办非企业单位的，需提供民办非企业单位证书复印件、股若是东为自然人的，需提交身份证件复印件、而其他股东则提交相关法律法规所规定的资格证明文件材料；
7、全体股东签署的公司章程；
8、执行董事（董事长和董事）、监事（监事会主席和监事）和经理的任职文件及身份证件复印件；
9《企业名称预先核准通知书》；
10、法律、行政法规和国务院决定规定不实行注册资本认缴制的；
11、公司的法定代表人亲自到场面签（凭受理通知书、名称预核通知书等文件，公安局办理刻章许可证环节需要）；
12、汽油、柴油消费税纳税人还应提供（国税部门需要）：
（1）生产企业基本情况表、
（2）生产装置及工艺路线的简要说明、
（3）企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。
二、“三证合一”营业执照申请流程
1、名称预先核准；
2、去所属工商局拿资料；
3、准备材料；
4、材料备齐后去工商局办理注册；
5、领取证照；
7、国税报道；
8、地税报道；
9、开立银行基本户。
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股权、法人、地址、类型、名称、章程
今日搜狐热点杭州“三证合一”营业执照申请流程
“”营业执照，其功能包括了工商营业执照、税务登记证跟组织机构代码证，所谓的“合一”就是指这三证可以统一在一个窗口办理，不需要往返三个窗口分别办理，省时省事便捷迅速。
一、“三证合一”营业执照的申请资料
1、《公司登记（备案）申请书》；
2、公司法定代表人任职文件以及身份证件复印件；
3、住所使用证明文件；
4、正件《指定代表或共同委托代理人授权委托书》、企业的指定代表或委托代理人的身份证明的复印件；
5、小型或微型企业认定申请表（质监局需要）；
6、股东的主体资格证明文件或者自然人身份证文件的复印件。股东若是为企业的，需提交营业执照副本的复印件文件、股东若是为事业法人的，则提交事业法人登记证书复印件、股东若是为社团法人的，需提供社团法人登记证复印件、股东若是为民办非企业单位的，需提供民办非企业单位证书复印件、股若是东为自然人的，需提交身份证件复印件、而其他股东则提交相关法律法规所规定的资格证明文件材料；
7、全体股东签署的公司章程；
8、执行董事（董事长和董事）、监事（监事会主席和监事）和经理的任职文件及身份证件复印件；
9《企业名称预先核准通知书》；
10、法律、行政法规和国务院决定规定不实行注册资本认缴制的；
11、公司的法定代表人亲自到场面签（凭受理通知书、名称预核通知书等文件，公安局办理刻章许可证环节需要）；
12、汽油、柴油消费税纳税人还应提供（国税部门需要）：
（1）生产企业基本情况表、
（2）生产装置及工艺路线的简要说明、
（3）企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。
二、“三证合一”营业执照申请流程
1、名称预先核准；
2、去所属工商局拿资料；
3、准备材料；
4、材料备齐后去工商局办理注册；
5、领取证照；
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8、地税报道；
9、开立银行基本户。
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小规模纳税人低至199元/月，一般纳税人499元/月
今日搜狐热点成都“三证合一”十一个关注热点
一、什么是“三证合一、一照一码”登记制度？
答：“、一照一码”登记制度的意思识将企业登记时依次申请，分别由工商行政管理部门、质量技术监督部门、税务部门分别核发工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证等证件，转变为一次申请、由工商行政管理部门颁发加载法人跟其他组织统一社会信用代码的一个营业执照的登记制度。
二、四川省“三证合一、一照一码”登记实施的对象是哪些？
答：四川省“三证合一、一照一码”登记实施的对象是全省范围内新办理登记的企业和农民专业合作社（以下简称“企业”）。个体工商户根据国家有关部委统一部署纳入“三证合一”登记之前，还是按照之前登记管理办法分别办理营业执照、税务登记证等。
三、四川省 “三证合一、一照一码”登记从什么时候开始实施？
答：四川省“三证合一、一照一码”登记制度自2015年9月25日起正式实施。
四、四川省的“三证合一”登记制度有什么创新的地方？
答：为优化审批流程、创新服务方式、提高登记效率、方便企业准入，四川采用“3+1”的“三证合一”登记制度改革模式，将公章准刻纳入“一照一码”办理程序。
五、什么是“一表申请”？
答：四川省在实施“三证合一、一照一码”的登记制度时，采用“一表申请”的方式，即将原工商企业登记申请书、组织机构代码登记申报表、税务登记申请表、公章刻制申请表整合为“一照一码”登记申请表，申请人只用填写一份申请表格，并根据申请人意愿选择指定的刻章企业。
六、新设立企业在工商局领取载有统一社会信用代码的营业执照之后，还要办理税务登记不？
答：按照“三张合一”办理营业执照之后，无需再到税务机关进行税务登记，不再领取税务登记证。但是企业仍然需到其主管税务机关完成税务登记信息补采集，才能办理涉税事宜，持已加载统一代码的营业执照即可代替税务登记证使用。
七、纳税人首次办税需要在税务机关补采集的信息包括哪些内容？
答：纳税人首次办税时，应主动到税务机关办理涉税基础信息补充采集，同时完成税种核定、发票领用、存款账户账号报告、财务会计制度备案、汽油柴油生产企业基本情况登记、文化事业建设费缴费信息登记等事项，其办理流程仍按《全国税收征管规范》的相关要求执行。
八、新登记注册的纳税人识别号为的“统一代码”后共多少位？原已登记的15位企业纳税人识别号是否需要更换？
答：新登记注册的法人和其他组织的纳税人识别号采用18位统一社会信用代码；原已登记注册的法人和其他组织在未换发新的登记证件之前，均继续使用原有的15位纳税人识别号。
九、原来已领取的非“三证合一”税务登记证件还能继续使用吗？是否需要更换？
答：2015年9月25日以前核发的税务登记证件，在过渡期（2015年9月25日—2017年12月31日）继续有效，原有证件的换发、收缴、存档统一由工商登记部门负责。
十、“三证合一”证件的领取和换发需要收费吗？
答：四川省范围内，对于首次领取“三证合一”的营业执照，不收取登记费用。
十一“三证合一”纳税人应该如何办理变更登记？
答：“三证合一”纳税人信息发生变动的，直接由企业向该税务机关申报变更，变更业务流程在国家税务总局未作进一步明确事项之前，暂时按《全国税收征管规范》变更登记内容规定执行。
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