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关于发布《2014年度河南省A类、B类会计师事务所分类评价信息》的公告
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& & & 为深入贯彻落实《财政部关于引导企业科学规范选择的指导意见》(财会〔2011〕15号)和《河南省人民政府关于加快发展我省注册会计师行业的实施意见》(豫政〔2010〕44号)精神，提高企业会计信息质量，促进注册会计师行业的公平有序竞争，根据《关于印发河南省分类评价暂行办法的通知》(豫会协〔2014〕30号)的有关规定，河南省注协对2014年度全省进行了分类,现将全省A类、B类分类评价信息予以发布(C类分类评价信息见省注协网站)。
　　根据《河南省财政厅关于引导企业科学规范选择的指导意见》(豫财会〔2011〕38号)的要求，大中型企业应当选择与自身规模、行业地位和社会影响相适应的大中型提供相关服务;小型企业原则上选择小型提供相关服务，也可以选择符合其业务需求的其他提供相关服务。大中型企业选择与自身规模、行业地位和社会影响明显不相匹配的提供服务的，财政部门和注册会计师协会将按照有关规定对该企业及承接业务的进行重点监管。
　　特此公告。
　　附件：2014年度河南省A类、B类分类评价信息
　　 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 日
　　2014年度河南省A类、B类分类评价信息
　　一、A类(能够为大型企事业单位提供审计、咨询等综合服务的大型)
　　1 瑞华(特殊普通合伙)河南分所
　　2 (普通合伙)
　　3 亚太(集团)(特殊普通合伙)河南分所
　　4 中勤万信(特殊普通合伙)河南分所
　　5 河南诚和有限公司
　　6 大信(特殊普通合伙)河南分所
　　7 立信(特殊普通合伙)河南分所
　　8 有限公司
　　9 利安达(特殊普通合伙)河南分所
　　10洛阳天诚有限公司
　　11洛阳中华有限责任公司
　　12有限责任公司
　　13有限责任公司
　　14洛阳敬业有限责任公司
　　15有限责任公司
　　16有限公司
　　17河南汇新有限公司
　　18中审华寅五洲(特殊普通合伙)河南分所
　　19北京中证天通(特殊普通合伙)河南分所
　　20有限公司
　　21有限公司
　　22有限公司
　　23有限公司
　　24有限公司
　　25有限公司
　　26有限公司
　　27河南正源有限责任公司
　　28有限责任公司
　　29河南智信有限公司
　　30(普通合伙)
　　31有限公司
　　32有限公司
　　33有限公司
　　34有限公司
　　35有限公司
　　36洛阳明鉴有限公司
　　37亚太(集团)(特殊普通合伙)焦作分所
　　38有限公司
　　39(普通合伙)
　　40有限公司
　　41中兴华(特殊普通合伙)河南分所
　　42希格玛(特殊普通合伙)河南分所
　　(原河南永华)
　　43新乡巨中元有限责任公司
　　44(普通合伙)
　　45河南永大联合
　　46有限公司
　　47有限公司
　　48安阳相州(普通合伙)
　　49有限公司
　　50(普通合伙)
　　二、B类(能够为大中型企事业单位提供专业服务的中型)
　　51有限公司
　　52(普通合伙)
　　53有限公司
　　54河南诚泉联合
　　55中兴财光华(特殊普通合伙)河南分所
　　56中审国际有限公司中州分公司
　　57有限公司
　　58有限公司
　　59有限公司
　　60天职国际(特殊普通合伙)郑州分所
　　61林州太行有限责任公司
　　62鹤壁天义有限公司
　　63(普通合伙)
　　64有限责任公司
　　65有限公司
　　66华建有限责任公司河南分所
　　67新乡市鑫平原联合
　　68河南豫鼎联合(普通合伙)
　　69河南正则有限公司
　　70有限公司
　　71(特殊普通合伙)河南分所
　　73有限公司
　　74河南众诚联合(普通合伙)
　　75有限公司
　　76有限公司
　　77南阳泰诺联合
　　78洛阳市信德有限责任公司
　　79南阳市正方有限责任
　　80有限公司
　　81(普通合伙)
　　82有限责任公司
　　83有限公司
　　84河南江河有限责任公司
　　85有限公司
　　86信阳市宏大有限责任公司
　　87河南信和鑫(普通合伙)
　　88有限公司
　　89河南大汇合(普通合伙)
　　90有限公司
　　92有限公司
　　93中喜(特殊普通合伙)河南分所
　　94有限公司
　　95(普通合伙)
　　96有限公司
　　97河南省昶昊有限公司
　　98(普通合伙)
　　99亚太(集团)(特殊普通合伙)南阳分所
　　100有限责任公司
　　101河南中财德普有限公司
　　102河南正达(普通合伙)
　　103有限公司
　　104有限公司
　　105南阳财和有限公司
　　106平顶山市明审有限公司
　　107河南永太
　　108上海上会有限公司河南分所
　　109洛阳德尚联合
　　111三门峡康华有限责任公司
　　112潢川誉华有限责任公司
　　113郑州兴华有限公司
　　114有限公司
　　116有限公司
　　117郑州正通联合
　　118有限责任公司
　　119洛阳万福顺联合
　　120郑州众信有限公司
　　121济源明兴有限公司
　　122栾川伊祥有限公司
　　123淅川天力有限责任
　　124郑州新华源有限公司
　　125中一有限责任公司郑州分所
　　126有限公司
　　127河南融通联合(普通合伙)
　　129河南豫泰(普通合伙)
　　130河南双全有限公司
　　131伊川县顺天联合
　　134有限责任公司
　　135有限公司
　　136驻马店市博信有限公司
　　137河南四和(普通合伙)
　　138河南周普有限公司
　　139有限公司
　　140河南汇源有限公司
　　141有限公司
　　142唐河仁信有限责任
　　143河南诚德信有限公司
　　144有限公司
　　145有限公司
　　146漯河慧光有限责任公司
　　147焦作德广(普通合伙)
　　148有限公司
　　149有限公司
　　150漯河汇审有限公司
　　151有限公司
　　152河南百盛(普通合伙)
　　153商丘市宏财联合
　　154河南永兴有限公司
　　155南阳中科有限责任
　　156南阳方圆有限责任
　　157河南金毅联合(普通合伙)
　　158驻马店永恒会计师事物所有限公司
　　159河南丰合强林联合
　　160鄢陵信联有限公司
　　161河南永昊联合(普通合伙)
　　162(普通合伙)
　　163中发(河南)有限公司
　　164河南德宏(普通合伙)
　　165济源玉川联合
　　166河南广发联合(普通合伙)
　　167河南鸿德(普通合伙)
　　168河南生茂联合(普通合伙)
　　169河南大昌(普通合伙)
　　170驻马店市正泰有限公司
　　171有限公司
　　172河南邦威(普通合伙)
　　173有限公司
　　174有限公司
　　175河南瑞佳联合(普通合伙)
　　176河南汇友信有限责任公司
　　177有限公司
　　178有限责任公司
　　179有限公司
　　180西平县新华联合
　　181新乡博睿(普通合伙)
　　182三门峡市中和有限公司
　　183南阳中州联合
　　184有限公司
　　186河南中轶有限公司
　　187洛阳大和联合
　　189河南天华有限公司
　　190有限公司
　　191河南新纪元有限公司
　　192河南安太(普通合伙)
　　193河南豫林有限公司
　　194信阳方圆联合
　　195河南鸿讯有限公司
　　196河南永诺(普通合伙)
　　197洛阳光普有限责任公司
　　198河南天明有限公司
　　199河南诚盛联合(普通合伙)
　　200河南永祥(普通合伙)。
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2012年注册会计师《审计》（B卷）试题及答案解析
13:20:33东奥会计在线字体：
&试卷快速导航：
&三、简答题（1-3）
　　三、简答题(本题型共6小题36分。其中有一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。)
　　1.(本小题6分。)ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：
　　(1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。
　　(2)在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。
　　(3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。
　　(4)在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。
　　(5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。
　　(6)B注册会计师在日完成了项目质量控制复核。
　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
　　【答案】
　　(1)不符合规定。项目质量控制复核人在复核期间不以其他方式参与审计业务，否则影响其客观性。
　　(2)不符合规定。应在接受委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否适宜接受委托。
　　(3)不符合规定。应在计划阶段针对特定项目实施准则要求在计划阶段应实施的程序。
　　(4)不符合规定。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。
　　(5)不符合规定。只有在项目组与被咨询方分歧解决后才能出具审计报告
　　(6)不符合规定。项目质量控制复核应在报告日或之前完成。
　　2.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)
　　甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度及2011年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
　　(1)A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。
　　(2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。
　　(3)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。
　　(4)甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。
　　(5)日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。
　　(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。
　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
　　【答案】
　　(1)违反。与甲公司董事合资办企业会(因自身利益或外在压力)严重影响独立性，是被禁止的商业关系。
　　(2)违反。提供审计服务不得采用或有收费，否则(因自身利益)严重影响独立性。
　　(3)违反。确定内部审计范围等内部审计服务涉及承担管理层职责，严重影响独立性。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所，不应为甲公司提供该服务。
　　(4)违反。不得接受审计客户礼品否则(因自身利益和密切关系)严重影响独立性。
　　(5)不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。
　　(6)违反。项目组成员主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，否则(因自身利益)严重影响独立性。
　　英文答案：
　　(1)Yes.Having financial interest in a joint venture with the director of an audit client creates significant (self-interest or intimidation) threats to independence.It is a type of prohibited business relationship.
　　(2)Yes.Contingent fee arrangement for an audit engagement is prohibited
　　It creates a significant ( self-interest) threat to independence.
　　(3)Yes.Determining scope of internal audit work involves management responsibilities.It creates significant threat to independence
　　XYZ is a network firm of ABC.
　　(4)Yes.Accepting gifts from audit clients is prohibited.It creates significant (self-interest and familiarity) threats to independence.
　　(5)No.Preparation of tax returns for client does not create a threat to independence.Provided that management takes responsibility for the tax returns.
　　(pany A is Company B’s significant subsidiary.Auditor B’s wife is an immediate family member.Auditor B’s wife shall not hold direct financial interests in Company A.It creates significant (self-interest) threat to independence.
　　3．（本小题6分。） ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
是否为重要
集团审计策略
初步预期集团层面控制运行有效，并拟实施控制测试。
乙公司（子公司）
拟使用集团财务报表整体的重要性对乙公司财务信息实施审阅。
丙公司（联营公司）
拟实施集团层面的分析程序，不利用丙公司注册会计师的工作，因此不对其进行了解。
丁公司（子公司）
经初步了解，负责丁公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对丁公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。
戊公司（子公司）
拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的戊公司审计报告。对戊公司自日（戊公司财务报表审计报告日）至日（甲集团公司财务报表审计报告日）之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。
庚公司（子公司）
庚公司从事大量衍生工具交易，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。
　　要求：逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
　　【答案】
集团审计策略序号
是否恰当 （是/否）
应当使用组成部分乙公司的重要性对乙公司财务信息实施审阅
组成部分注册会计师不符合集团审计独立性要求。集团项目组应就该组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据.
应要求戊公司组成部分注册会计师实施审计程序。
　　温馨提示：考生对于试卷及解析若有任何疑问，欢迎大家到论坛试题及答案区交流、学习。
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责任编辑：星云流水
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审计模拟试题及答案（66）
【多选题】ABC会计师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在编制和归档审计工作底稿时，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有( )。
A.对B公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征 B.对B公司应收账款实施函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上的所有账户 C.B公司的发运单上连续编号，测试的发运单的识别特征仅是从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单 D.乙注册会计师需要对B公司的采购人员询问采购过程中B公司的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
【多选题】ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。在控制检查风险时，乙注册会计师拟采取下列措施，其中不恰当的措施有( )。
A.调高重要性水平 B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C.进行穿行测试，以降低固有风险 D.合理设计和有效实施进一步审计程序
【多选题】ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。可接受的检查风险降低时，乙注册会计师可能采取的措施包括( )。
A.扩大实质性程序的范围 B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C.降低评估的重大错报风险 D.消除固有风险
【多选题】ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
【多选题】乙注册会计师负责本所助理人员的鉴证业务培训，面对助理人员提出的以下疑问，请代乙注册会计师做出正确的答复。在基于责任方认定的业务中，下列属于注册会计师的鉴证结论可以采用的表述形式有( )。
A.直接提及鉴证对象及其标准 B.直接提及鉴证对象但不提及标准 C.明确提及责任方认定 D.明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准
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