外地的工程，附加税已在建筑发生地缴纳，注册地是否还要缴纳？
来源：每日税讯
作者：每日税讯 人气： 发布时间：
摘要：在建筑服务发生地缴纳的附加税，只是按两个点预缴的增值税缴纳的附加税，回到机构所在地申报缴纳增值税的同时，纳税人还应该缴纳附加税。...
问：公司有三个小工程在外地，按一般计税处理，在工程地预缴了2个点的增值税和个人所得税、附加税、印花税。那么在注册地还要缴附加税吗？
　　答：《》（）第一条规定，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
　　第二条规定，预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
　　第三条规定，本通知自日起执行。
　　根据上述规定，纳税人异地提供建筑服务的，应分别以其实际缴纳的增值税按预缴地和机构所在的适用税率和征收率缴纳城市维护建设税和教育费附加。营改增后，对一般纳税人异地提供建筑服务的，在征管上采取了先在建筑服务发生地按两个点预征增值税，再回机构所在地进行纳税申报的过渡安排。根据城建税及其附加的规定，按照实际缴纳的增值税为计税依据，与增值税同时缴纳。因此，在建筑服务发生地缴纳的附加税，只是按两个点预缴的增值税缴纳的附加税，回到机构所在地申报缴纳增值税的同时，纳税人还应该缴纳附加税。注册一级建造师考试
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正确答案：1．工程师的处理方法： 根据《建设工程施工合同(示范文本)》约定，工程量变更价款的方法是： (1)合同中已有适用于变更工程的价格，按已有的价格变更合同价款； (2)合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似工程价格变更合同价款； (3)合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。 该项工程款最终结算时，应以建设单位和承包单位达成的协议为依据。 2．计算新的全费用单价并填入表5中。
3．(1)1月份工程量价款：500&446＝223000(元) 应签证的工程款为：2%)＝216310(元) 因低于监理工程师签发进度款的最低限额，所以1月份不付款。 (2)2月份工程量价款：5200(元) 应签证的工程款为：-3%)＝519144(元) 2月份总监理工程师签发的实际付款金额为：310＝735454(元) (3)3月份工程量价款：700&446＝312200(元) 应签证的工程款为：-3%)＝302834(元) 3月份总监理工程师签发的实际付款金额为302834元。 (4)计划工程量4300m3，实际工程量3200m3，比计划少1100m3，超过计划工程量的15%以上，因此全部工程量单价应按新的全费用单价计算。 4月份工程量价款：800&458.87＝367096元 应签证的工程款为；-3%)＝(元) 4月份应增加的工程款：(500+)&(458.87-446)&(1-3%)＝29961.36(元) 4月份总监理工程师签发的实际付款金额为：+6044.48(元)
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第&1&题：填空题:某土石坝工程项目合同价为1750万元，该工程签订的合同为可调值合同。合同开工日期为2003年3月，合同工期为12个月，每季度结算一次。工程开工日期为日。施工单位2003年第四季度完成产值是710万元。工程人工费、材料费构成比例以及相关季度造价指数如表4所示。 表4 数据表
不可调值费用
2003年第一季度 造价指数
2003年第四季度 造价指数
在施工过程中，发生如下几项事件： 事件1：2003年4月，在基础开挖过程中，个别部位实际土质与给定地质资料不符造成施工费用增加2.5万元，相应工序持续时间增加了4天。 事件2：2003年5月施工单位为了保证施工质量，扩大基础底面，开挖量增加导致费用增加3.0万元，相应工序持续时间增加了3天。 事件3：2003年7月份，在主体砌筑工程中，因施工图设计有误，实际工程量增加导致费用增加3.8万元，相应工序持续时间增加了2天。 事件4：2003年8月份，进入雨期施工，恰逢20天大雨，造成停工损失2.5万元，工期增加了4天。 以上事件中，除第四项外，其余工序均未发生在关键线路上，并对总工期无影响。针对上述事件，施工单位提出如下索赔要求： (1)增加合同工期13天； (2)增加费用11.8万元。 问题1．施工单位对施工过程中发生的以上事件可否索赔?为什么? 2．计算2003年第四季度应确定的工程结算款额。 3．如果在工程保修期间发生了由施工单位原因引起的屋顶漏水、墙面剥落等问题，业主在多次催促施工单位修理而施工单位一再拖延的情况下，另请其他施工单位维修，所发生的维修费用该如何处理?答案解析：
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正确答案：答案:
(1)以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入120万元。
& &应补缴销售不动产营业税=120&5%＝6(万元)
& &补缴建筑业营业税=(万元)
& &补缴城市维护建设税和教育费附加＝(6+3.40)&(7%+3%)=0.94(万元)
& &(2)业务招待费扣除限额＝+()&0.003＝28.50 (万元)
& &管理费用可以扣除＝200-40+28.50＝188.50(万元)
& &尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支，支付银行的逾期利息可以在税前扣除，所以财务费用可以扣除34万元。
& &(3)预售收入500万元按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，即75万元。
& &(4)单项工程毁损净支出20万元，应计入继续施工的工程成本，故营业外支出可以扣除180万元。
& &(5)2007年应纳税所得额＝0+500-300-188.5-34+300- 180+500&15%+(120-6-3.40-0.94-100)＝4242.16(万元)
& &2007年应纳所得税额＝%=1399.91(万元)
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第&1&题：填空题:某服务公司2007年发生以下业务：
& &(1)提供中介服务，取得服务收入120万元；
& &(2)派本单位员工上门提供各种服务，取得收入10万元；
& &(3)提供咨询服务同时兼营销售打印机，共取得收入30万元，其中，咨询费5万元，销售打印机收入25万元，但公司未能分别核算各自的收入；
& &(4)与企业相互拆借周转资金获得一笔资金占用费15万元；
& &(5)从国债二级市场以115元单价购入国债100手，以130元的价格卖出，获得价差收入15万元。
& &试计算其应缴纳的营业税和增值税。
&答案解析：第&2&题：填空题:某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2007年10月发生下列经济业务： &
& &(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库；
& &(2)期初外购已税护肤护发品的买价7万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价8万元，增值税税金1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价6万元；
& &(3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款60万元，收取包装费1.17万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34万元；
& &(4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本5万元(无同类产品售价)，成本利润率10%；
& &(5)将成本为6万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；
& &(6)受托加工化妆品一批，材料成本10万元，收取不含税加工费5万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本5万元，不含税加工费2万元，受托方同类产品不含税售价为10万元；
& &(7)委托B公司加工化妆品一批，送出的材料成本2万元，支付的不含税加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库；
& &(8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入8万元；
& &(9)领用外购护肤品生产护肤护发品，并与非应税消费品组装成礼品套装盒，销售，取得含税收入11.7万元；
& &(10)月末进口化妆品一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证。
& &要求； &
& &(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
& &(2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
& &(3)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税；
& &(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
& &(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
& &(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。
& &(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
& &(化妆品税率30%，护肤护发品税率8%。)
&答案解析：第&3&题：填空题:甲酒厂为增值税一般纳税人，2007年5月发生以下业务：
& &(1)从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。
& &(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12000元，取得普通发票。
& &(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。
& &(4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元。
& &(5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。
& &(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。
& &(7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额16万元(原值为14万元)，开具普通发票上注明价格32万元。
& &(粮食白酒的消费税固定税额为每斤O.5元，比例税率为25%，特制白酒成本利润率为10%。)
& &(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税。
& &(2)计算乙酒厂应纳增值税。
& &(3)计算甲酒厂应纳消费税。
& &(4)计算甲酒厂应纳增值税。
&答案解析：第&4&题：填空题:某市国有轮胎厂2007年有关情况如下：
& &(1)全年产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入50万元，国家发行的金融债券利息收入20万元，本年度企业从境内A联营企业分回税后利润74万元，A联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地优惠政策，实际上按7.5%缴纳)，从境内B联营企业分回税后利润37．5万元，B联营企业的企业所得税税率为25%。
& &(2)当年账簿反映的结转产品销售成本3000万元。
& &(3)当年已经按照税法规定缴纳增值税100万元，消费税500万元，城市维护建设税42万元，教育费附加18万元。
& &(4)当年发生期间费用如下：销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费40万元)；发生财务费用98万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元)；发生管理费用202万元(其中业务招待费50万元；新产品研究开发费用90万元，比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元)。
& &(5)发生营业外支出100万元(其中含通过民政部为灾区捐赠60万元，因排污不当被环保部门罚款10万元)。
& &(6)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为420万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，当年该企业任职人员平均人数为200人，当地政府确定人均月计税工资标准为1600元，该企业不能提供工会组织专用拨缴款收据。
& &(7)2005年经税务机关审定的经营亏损400万元，2006年该企业的应纳税所得100万元。
& &(8)年底，经注册会计师事务所审计，发现该企业2007年有以下项目未在账簿中反映；
& &①取得某企业捐赠的现金3万元，捐赠的原材料账面价值100万元(同时取得增值税专用发票，注明税额17万元)；
& &②转让10年前自建的厂房，当时支付地价款80万元，取得收入1200万元，该车间原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有机机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让时发生其他相关费用20万元；
& &③将一批特制轮胎对外投资，成本300万元，无同类产品销售价格，成本利润率5%；
& &④日销售外购的商标经取得销售收入100万元。该商标权为日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销。 & &
& &(汽车轮胎的消费税率10%，假设该企业已经对检查出来的情况按照有关规定补缴税金。)
& &要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
& &(1)计算该企业转让厂房应缴纳的土地增值税(不考虑印花税)；
& &(2)计算该企业2007年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加；
& &(3)计算该企业2007年实现的应税收入总和；
& &(4)计算该企业2007年可以在税前扣除的销售成本总和；
& &(5)计算该企业2007年可以在税前扣除的销售税金及附加；
& &(6)计算该企业2007年纳税申报表中的纳税调整前所得；
& &(7)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费以及纳税调整额；
& &(8)计算管理费用、销售费用、财务费用和营业外支出的纳税调整额；
& &(9)计算该企业2007年实际应纳税所得额；
& &(10)计算该企业2007年应缴纳的企业所得税税额。
&答案解析：第&5&题：判断题:对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，无论与货物的销售数量是否有直接关系，均应该征收增值税。( & &)答案解析：
做了该试卷的考友还做了
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