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我公司是一般纳税人，营改增后将公司的房产出租，请问应按什么税率缴纳增值税？
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嘉兴市国家税务局
答：视具体情况而定。2016年4月30日前取得的不动产选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额，2016年5月1日后取得的不动产按11%税率缴纳增值税。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件二）第一条第（九）款第1点规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
同时文件还规定一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件二）第一条第（九）款第1点规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
同时文件还规定一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
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营改增税率及营改增后税率表.
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营改增租赁费税率
范文一：租赁费税率及奖励情况一、场地租赁费（地税局办理）场地租赁费税率为7.66%，其中营业税率5%，个人所得税率2%，其他税率总和0.66%。二、设备租赁费（营改增后由国税局办理，可用财力仍为100%） 设备租赁费税率为3%，但外地企业无法在本地开票，仅外地个人可以在本地开票。三、奖励政策1、税款达5万元以上的，按照XX县《关于组织收入工作有关事项的意见（征求意见稿）》相关规定，企业所得税和个人所得税地方留成部分（25%）全额奖励，营业税奖励30%；5万-50万的，企业所得税和个人所得税地方留成部分（25%）按50%奖励；50-100万的最高按60%奖励；100-200万最高按80%奖励；200万以上最高按80%奖励。2、税款5万元以下的，按照《XX镇关于组织收入工作有关事项的意见（试行）》规定，国税部分最高按地方留成部分的50%奖励，地税部分最高可返还所得税的全部、营业税的10%。3、对引税个人按实际到位税款可用财力的2%进行奖励。原文地址：租赁费税率及奖励情况一、场地租赁费（地税局办理）场地租赁费税率为7.66%，其中营业税率5%，个人所得税率2%，其他税率总和0.66%。二、设备租赁费（营改增后由国税局办理，可用财力仍为100%） 设备租赁费税率为3%，但外地企业无法在本地开票，仅外地个人可以在本地开票。三、奖励政策1、税款达5万元以上的，按照XX县《关于组织收入工作有关事项的意见（征求意见稿）》相关规定，企业所得税和个人所得税地方留成部分（25%）全额奖励，营业税奖励30%；5万-50万的，企业所得税和个人所得税地方留成部分（25%）按50%奖励；50-100万的最高按60%奖励；100-200万最高按80%奖励；200万以上最高按80%奖励。2、税款5万元以下的，按照《XX镇关于组织收入工作有关事项的意见（试行）》规定，国税部分最高按地方留成部分的50%奖励，地税部分最高可返还所得税的全部、营业税的10%。3、对引税个人按实际到位税款可用财力的2%进行奖励。
范文二：营改增税率及营改增后税率表营业税改增值税后的税率变化1.税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。\租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。2.计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。3.计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4.服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。应税服务范围1.交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）2.部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）营改增之前营业税税率表1营改增后税率变化表23
范文三：营改增应税服务税目税率对照表（日）试点 行业 交 通 运 输 业行业名称行业名称 公路运输 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 研发服务 技术转让服务技术咨询服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 软件服务电路设计及测试服务信息技术服务信息系统服务 业务流程管理服务 设计服务商标和著作权转让服文化创意服务知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空服务 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务物流辅助服务货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 有形动产融资租赁有形动产经营性租赁认证服务鉴证咨询服务 鉴证服务咨询服务 广播影视节目广播影视节目广播影视服务广播影视节目研发和技术服务6%增值税增值税税率征收率原营业税税目 公路运输 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 其他服务业转让无形资产-转让专其他服务业 其他服务业 测绘、勘探 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业转让无形资产-转让商其他服务业 广告业 其他文化业 航空运输 水路运输 陆路运输 水路运输 代理业 代理业 仓储业 装卸搬运金融业-融资租赁 租赁业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 服务业6%转让无形资产 文化体育业营业税税率陆路运输服务 3%11%水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务3% 3% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3% 3% 3% 5% 5% 5% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3%6%6%3%部 分 现 代 服 务 业6%17%6%注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。小规模纳税人增值税征收率为3%。
范文四：2016年最新增值税税目税率表
本文为你介绍了2016年最新增值税税目税率表。增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
【相关政策】财税[2014]57号 财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知
家税务总局公告2014年第36号 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[号)《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)国税函[2009]90号 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知【增值税税率与征收率】增值税的计征方式目前主要有两类：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。【相关提示】财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2% 和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)，否则执行中又会出问题。
范文五：营改增政策要点分税目明细表
?税目基本税率简易计税项目销售额差额计算项目一般纳税人可选择简易计税项目征收率*交通运输服务11%公共交通运输服务3%航空运输企业代收的机场建设费和代收转付的客票价款可差额扣除现代服务6%经认定的动漫企业为开发动漫产品提供服务、电影放映、仓储、装卸搬运、收派服务3%客运场站服务（仅一般纳税人）经纪代理服务其中：不动产租赁11%试点前取得的不动产经营租赁5%融资租赁公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费5%(减按3%)个人出租住房5%(减按1.5%)其中：有形动产租赁17%日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同3%电信服务基础电信11%增值电信6%—3%—邮政服务11%—3%—建筑服务11%清包工、甲供工程、老项目3%简易计税项目的总包方金融服务6%日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同（融资性售后回租）3%金融商品转让、融资性售后回租生活服务6%文化体育服务3%旅游服务销售无形资产6%境内转让动漫版权3%—其中：转让土地使用权11%—3%—销售不动产11%销售试点前取得的不动产房地产企业销售自行开发的房地产老项目5%销售试点前取得（非自建）不动产房地产开发项目（限一般计税
范文六：（2014）营改增后的增值税税目税率表小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人 从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务 原增值税纳税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物：征收率 3% 税率 17%13%农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚； 出口货物 一般纳税人 交通运输业 邮政业 营改增试点增值税纳税人 陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 现代服务业 鉴证咨询服务 广播影视服务 有形动产租赁服务 财政部和国家税务总局规定的应税服务 境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 纳税人 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务0% 税率 11% 11%6%17% 0% 0% 0% 免税（2014）营改增后的增值税税目税率表小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人 从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务 原增值税纳税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物：征收率 3% 税率 17%13%农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚； 出口货物 一般纳税人 交通运输业 邮政业 营改增试点增值税纳税人 陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 现代服务业 鉴证咨询服务 广播影视服务 有形动产租赁服务 财政部和国家税务总局规定的应税服务 境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 纳税人 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务0% 税率 11% 11%6%17% 0% 0% 0% 免税
范文七：1.营改增试点的税率营业税改增值税新增了11%和6%两档低税率。按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%－15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%－10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。2、如何处理应收应付账款的尾数1、比如A公司的应收账款为1802.5，但实际收回的是1800，那会计分录是：
借：银行存款 1800贷：应收账款——A公司 18002.5元，挂在账上超过三年，确实收不回来，视为坏账借：资产减值损失 2.5贷：坏账准备 2.5月末：借；本年利润 2.5贷：资产减值损失 2.5发生坏账时：借：坏账准备 2.5贷：应收账款 2.52.如果多收，比如1803，那会计分录呢借：库存现金、银行存款 1803贷：应收账款——A公司 1802.5营业外收入 0.53、B公司的应付账款为15022，但实际我公司支付的金额是15000，会计分是：
借：应付账款——B公司 15022贷：银行存款 15000营业外收入 223. 受托加工免增值税产品的税务问题 16:49 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】【问】1.受托加工免增值税产品，对应的加工费是否免税？2.如果不免税，受托方缴纳17%的增值税，用什么做进项抵扣？3.同样的，委托方收到发票，有了进项，但销售产品的时候是没有销项可抵扣的，该怎么处理？【解答】1.加工费没有免税的规定，加工是单独的劳务，需要纳税。2.劳务的销项税往往没有可以抵扣的进项税，除非有一些辅料的提供，那么辅料的进项税可以抵扣。3.委托方进项不能抵扣，计入委托加工物资的成本中。
范文八：押金、保证金特别说明：装修押金、物管费押金、投标保证金、履约保证金等 0%1、门禁卡销售/安全管理费，属于物业安全服务从属业务，应为混合销售，适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务，属于混合销售，适用6%税率。2、灭火器租赁，业主可租可不租，非从属业务，不属于混合销售，属于有形动产租赁，适用17%税率。物业公司需调整价格。3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费，属于提供修理修配修配劳务，适用17%税率。物业公司需调整价格。4、关于水电代收，我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》，第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括以下项目：（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。物业公司代收水电费可以满足上述条件：?（1）物业公司接受水电公司委托收取水电费，法规明确规定不得加价，不属于转售，属于代收。? ?（2）物业不向小业主开发票，小业主如需发票，可以请委托方（即水电公司）开具发票（当然，委托方肯定不会开）。这条满足上述“以委托方名义开具发票”，只是委托方不愿意开发票而已。? ?（3）所收的款项都是给了水电公司，物业公司不截留一分钱，符合上面所说的“代委托方收取的款项”。? ?但是记得：想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。?5、代收城市生活垃圾处置费，与代收水电费同理。6、上述“11%或5%”，如果小区在日前交付，则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付，则全部按照11%。但对于全体业主共有的，因为没有产权，在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到，还需要等待政策明朗。7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务，建议将合同修订为“广告代理服务”，这样可以适用现代服务中的广告服务，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率。小规模纳税人则很简单，上述不为0%的需要交税的内容，除了不动产经营租赁服务（即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停）外，全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务，一律按照5%征收率，无论什么时候取得不动产。
范文九：2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）我国各行业的税负率是不同的，一般税负率过低往往会引起税务局的关注，税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右)范围内，图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表，请大家参考。日起电信业实施营改增日
来源：财政部新闻办公室为进一步完善税制，释放改革红利，经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。通知要求，各地要加强对试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，确保改革的平稳顺利进行。电信业是重要的生产性服务业，将其纳入营改增试点，有利于进一步完善增值税抵扣链条，增加下游企业进项税抵扣，让更多的企业享受改革红利。二、电信业服务的适用税率？提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。电信业营改增26个热点问题解答
范文十：营改增应税服务税目税率对照表试点行 业 公路运输 交 陆路运输服 缆车运输 务 通 水路运输服 务 输 航空运输服 务 业 管道运输服 务 研发服务 技术转让服务 研发和技术 服务 部 技术咨询服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 分 软件服务 电路设计及测试服 信息技术服 务 代 信息系统服务 业务流程管理服务 服 设计服务 商标和著作权转让 文化创意服 服务 业 务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 物流辅助服 航空服务 务 港口码头服务 务 管道运输服务 航空运输服务 水路运输服务 索道运输 其他陆路运输 行业名称 行业名称增值税 增值税征 税率 收率 公路运输 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 11% 水路运输 原营业税税目营业税 税率3%运3%航空运输3%管道运输 其他服务业 转让无形资产-转让专 利权、非专利技术 6% 3% 其他服务业 其他服务业 测绘、勘探 其他服务业 其他服务业 6% 其他服务业 其他服务业 其他服务业 转让无形资产-转让商 标权、著作权、商誉 6% 其他服务业 广告业 其他文化业 航空运输 6% 水路运输3% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3%现务阅读详情：货运客运场站服务 打捞救助服务 货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 有形动产融资租赁 有形动产租 赁服务 有形动产经营性租 赁 认证服务 鉴证咨询服 务 咨询服务 广播影视节目（作 品）制作服务 广播影视服 广播影视节目（作 务 品）发行服务 广播影视节目（作 品）播映服务 6% 鉴证服务 6% 17%陆路运输 水路运输 代理业 代理业 仓储业 装卸搬运 金融业-融资租赁 租赁业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 服务业3% 3% 5% 5% 5% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 3%转让无形资产3%文化体育业3%注：提供有形动产租赁服务，税率为 17%；提供交通运输业服务，税率为 11%；提供现代服 务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%。小规模纳税人增值税征收率为 3%。今日新帖：74　在线学员：9387
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1、营业税纳税人和扣缴义务人　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。营业税特点：　　(1)征税范围与增值税互补　　(2)按行业大类设计税目税率　　(3)属于价内税，在企业所得税前可以扣除　　(一)纳税义务人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。　　【要点】“境内”范围　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;　　2.所转让或者出租土地使用权的土地在境内;　　3.所销售或者出租的不动产在境内。　　(二)扣缴义务人　　非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
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2、营业税征税范围　　在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。　　1.应税劳务范围：包括建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。　　2.视同发生应税行为　　(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;　　(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为。　　3.混合销售与兼营行为：同增值税规定　　【特殊】提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为。　　4.几种特殊业务的征税规定(7种)特殊业务征营业税征增值税（1）水利工程水费向用户提供天然水供应服务的收入，应按“服务业”税目征收营业税（2）销售电信物品电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务（3）林木管护劳务单独提供林木管护劳务，营业税征收范围，符合条件的免征营业税销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为（4）汽车按揭服务和代办服务单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税（5）商业企业向供货方收取的各种收入与商品销售量、销售额无必然联系，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，缴纳营业税与商品销售量、销售额有必然联系，属于平销返利，属于增值税范围（应冲减当期增值税进项税额）（6）纳税人提供的矿产资源爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务开采、挖掘、切割、洗选等征收增值税（7）资产重组不动产、土地使用权转让，不征收营业税转让的动产,不征收增值税
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　　3、营业税的税率　　营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：税　率适用税率的行业<font color="#%建筑业、文化体育业<font color="#%金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产<font color="#%～20%娱乐业
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4、营业税的计税依据　　1.营业额的一般规定：　　(1)营业额全额：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。　　(2)营业额差额：对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。　　(3)组成计税营业额　　组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)　　2.营业额的特殊规定：　　(1)纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。　　(2)纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。　　(3)税额中扣除项目　　营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：　　可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。　　3.营业额的具体规定——重点是差额项目　　(1)建筑业　　①全额计税：向建设单位收取的工程价款及价外费用，如向建设单位收取的临时设施费、材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖等。　　②差额计税：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。　　其他建筑劳务具体规定：建筑劳务计税营业额规定③建筑业劳务（不含装饰劳务）营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款④自建行为①自建自用房屋的行为不纳税②自建的房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售），其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税③出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围⑤提供装饰劳务营业额为向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）⑥建筑安装工程通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件等物品均属于设备，其价值不包括在工程的营业额中　　(2)金融保险业　　计税营业额三种方法：一是以收入全额为营业额;二是以余额为营业额;三是以手续费收入为营业额。　　①贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)——全额计税　　②外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额——余额计税　　本期营业额=卖出价-买入价　　③金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费全部收入——全额计税　　保险业：　　①办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费;　　②储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的l年期存款的月利率;　　③保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。　　(3)电信业(略)　　(4)文化体育业——全额计税　　营业额为从事文化体育业的单位和个人所取得的营业收入额，包括演出收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。　　(5)娱乐业——全额计税　　娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业向顾客收取的其他费用。　　(6)服务业　　①纳税人从事代理业务：　　对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入;　　②其他服务业的营业额：　　劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力;　　物业管理的单位;　　消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡消费。　　③旅游业务——余额计税　　境内旅游业务：以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;　　境外旅游业务：在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。　　(7)销售不动产和转让土地使用权　　①纳税人销售或转让其购置的不动产和土地使用权，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额;　　②纳税人销售或转让抵债所得的不动产和土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。
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5、营业税纳税义务发生时间及地点　　(一)纳税义务发生时间　　关注特殊规定：　　1.纳税人采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。　　(1)转让土地使用权;　　(2)销售不动产;　　(3)提供建筑业;　　(4)不动产租赁业务。　　【链接】动产租赁业务。　　2.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。　　3.纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。　　(二)营业税纳税地点应税行为纳税地点特殊情况提供应税劳务机构所在地或者居住地提供的建筑业劳务：纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税转让无形资产同上转让、出租土地使用权：应当向土地所在地出售出租不动产不动产所在地——　　(三)营业税纳税期限　　1.一般为：5日、10日、15日、1个月或者1个季度。　　其中：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。　　2.纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
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果断收藏，感谢风筝姐
在这个世界上，没有做不成的事，只有做不成事的人。
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风筝大大，辛苦了，谢谢
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目标是人生的清醒剂，学习是成功的加速器！
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我们活着不能与草木同腐，不能醉生梦死，枉度人生，要有所作为。
加油小半仙，我相信我自己可以在会计的人生道路上闯出一份天地！
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据说今年营改增要全行业全覆盖，不知相关考试大纲会怎么改？
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【要点】“境内”范围　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;　　2.所转让或者出租土地使用权的土地在境内;　　3.所销售或者出租的不动产在境内
相约2016年！
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风筝的帖子都会死知识点的精华！赞！
天道酬勤!付出总有回报！
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